上市公司会计法律案例

⑴ 近几年有哪些典型的上市公司会计信息造假的案例，请把具体案例描述并分析一下

建议去网络文库详细看一下具体案例分析，希望对你有帮助，望采纳；
上市公司会计造假案例分析：
http://wenku..com/view/58be9cc389eb172ded63b79c.html
案例：上市公司财务造假揭秘
http://www.e521.com/cksw/alfx/358857.shtml

下面是3个 上市公司财务造假的案例
1、万福生科
典型例子，当数万福生科(5.940,0.18,3.13%)（300268.SZ）。2012年10月25日晚间，万福生科公告称，2012年半年报中虚增营业收入1.88亿元、虚增营业成本1.46亿元、虚增利润4023.16万元，未披露公司上半年停产事项。
但其造假显然不仅存在于2012年上半年。2013年3月2日，万福生科又公告称，公司自查发现，2008年至2011年累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。此前，公司披露其2012年半年报中虚增营收1.88亿元。这意味着，这家于2011年9月27日挂牌上市的公司，目前披露的累计虚增收入，已高达9.28亿元。
万福生科财务造假的特点，更因为其账务被农业公司的行业特点遮盖。“农业公司交易方式有的很原始，即使真的业绩造假，单看调整后的业绩报表也不容易识破。”一位接近深交所人士告诉记者。
有保荐人士认为，万福生科存在难以被发现的虚假采购模式：公司将已实际入库的粮食运出，以农户的名义再次卖给粮食经纪人，后者再卖给公司，即一批粮食多次入库，每次都有实际的入库记录。
比较久的两个案例：
2、紫光古汉
而更让市场震撼的，无疑是与万福生科同属于湖南地区的上市公司紫光古汉（000590.SZ）。3月12日，公司披露其财务造假等多项违法事实及证监会的处罚决定——2005年至2008年间，紫光古汉连续四年累计虚增利润5163.83万元，占其对外披露利润累计额达87.04%。公司遭证监会警告并处50万元罚款，前董事长郭元林等7名时任高管被证监会警告并处累计39万元罚款。
紫光古汉的财务造假手法更多是通过关联企业实现。其关联公司湖南紫光药业、衡阳中药公司在紫光古汉虚增营业收入的不归路上扮演了重要角色。
3、绿大地
绿大地于2007年12月21日在深圳证券交易所首次发行股票并上市，募集资金达3.46亿元。
2004年至2009年间，绿大地在不具备首次公开发行股票并上市的情况下，登记注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，并利用相关银行账户操控资金流转，采用伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控制的公司组成人员，虚构交易业务、虚增资产、虚增收入。
其中，在上市前的2004年至2007年6月间，绿大地使用虚假的合同、财务资料，虚增马龙县旧县村委会960亩荒山使用权、马龙县马鸣乡3500亩荒山使用权以及马鸣基地围墙、灌溉系统、土壤改良工程等项目的资产共计7011.4万元。绿大地还采用虚假苗木交易销售，编造虚假会计资料，或通过绿大地控制的公司将销售款转回等手段，虚增营业收入总计2.96亿元。绿大地的招股说明书包含了上述虚假内容。

⑵ 近年来上市公司会计披露不真实的案例。

你去找那些上市了然后被摘牌，破产的哪些企业。基本都是披露不真实的。

⑶ 谁能提供最近3年的上市公司会计信息失真的案例（5个左右），要具体一点啊。急需急需！！！！

东方电子曾经是股本扩张与业绩增长交相辉映的典范。公司净利润从1997年的7061.55万元增长到2000年的47296.57万元，增长了6.7倍，净资产收益率平均高达30%。上市之后，4年中其股价累计飙升了60倍以上。
2000年4月29日，康赛集团第一大股东康赛实业虚假出资，其在公司1998年配股中应缴的6800多万元配股款，竟是从公司所收的社会公众股配股款中“借出来的”，但立华出具的验资报告却写着：“公司本次配股扣除发行费用后的实际募集资金20385万元已汇入公司银行账户。”
2000年12月19日，中国证监会对活力28作出处罚，缘自该公司多次发生违反证券法规的行为。活力28在申报上市及上市后3年间，共虚增利润22792万元，编造2320万元的银行假进账单，称其大股东、国家股代表荆州市国资局配股资金到位，并在公告中谎称经会计师事务所审计验证，公司配股所募集资金已募足，而事实上，这笔款项直到事发后才补足。立华派出的注册会计师曾一直对年报出具无保留意见。
2001年3月5日，上交所对幸福实业给予公开谴责。当新任大股东名流投资有限公司进入幸福实业后，清理出令人吃惊的注水乱账——虚增的应收款、虚评的资产等等，还发现几乎全部净资产2.5亿元在3年前就被抵押出去，资产大幅缩水，变成一个空壳。而当年为幸福实业出具审计报告的也是立华。

⑷ 近几年上市公司发生的违背会计职业道德的事件

一、 蓝田股份
1、造假污点
据中国证监会1999年10月公布的查处结果，蓝田股份在股票发行申报材料中，伪造有关批复和土地证，虚增公司无形资产1100万元；伪造三个银行账户1995年12月的银行对账单，虚增银行存款2770万元；将公司公开发行前的总股本的8370万股改为6696万股，对公司国家股、法人股和内部职工股的数额作相应缩减，隐瞒内部职工股在1995年11月6日至1996年5月2日在沈阳产权交易报价系统挂牌交易的事宜。据此，中国证监会当时对蓝田股份主要责任人处以警告并罚款10万元。
随后，从1999年到今年的3年间，蓝田股份三度申请配股，均未获得证券监管部门的核准。去年9月21日，证券监管部门再次到蓝田股份进行调查。
2、市场质疑
市场质疑之一：看不到野藕汁卖，何来上亿元的利润。 蓝田股份年报显示，公司的蓝田野藕汁、野莲汁饮料销售收入达5亿元之巨。在一般人的眼里，全国应该到处都卖蓝田野藕汁、野莲汁，而且很热销，但是全国很多地方的投资者表示，并没有看到这种热销场面，甚至在当地市场根本没有见到过野藕汁，看到的只是中央电视台连篇累牍的广告。
市场质疑之二：资料显示，蓝田股份有约20万亩大湖围养湖面及部分精养鱼池，仅水产品每年都卖几个亿，而且全都是现金交易。然而，鱼网围着的20万亩水面到底装了多少鱼？没有人能说清楚，也就没有人知道有多少存货了。再与同样地处湖北的武昌鱼以及相距不远的湖南洞庭水殖相比，其高出几倍的毛利率非常令人难以置信，而且蓝田股份从来也没有给投资者一个合理、详细的解释，只是以蓝田是高科技生态农业、利润就是高来解释。
市场质疑之三：对于蓝田股份的“业绩神话”，近年来一直有很多投资者和研究人员在分析。比如，有人分析认为，2000年蓝田股份的流动资产占资产百分比是同业平均值的约1/3；而存货占流动资产百分比高于同业平均值约3倍；固定资产占资产百分比高于同业平均值1倍多；在产品占存货百分比高于同业平均值1倍。蓝田股份的在产品占存货百分比和固定资产占资产百分比异常高于同业平均水平，蓝田股份的在产品和固定资产的数据是虚假的。也有人分析认为，蓝田股份去年主营业务收入18.4亿元，而应收账款仅857万元，显然不合常理。
蓝田股份这只“绩优高成长股”，给投资者的确留下太多太多的疑团。
蓝田股份可能的造假手法是多计存货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售成本。主要疑点有：
1、应收账款之迷解释离奇。蓝田股份去年主营业务收入18.4亿元，而应收账款仅857万元。公司方面称，由于公司基地地处洪湖市瞿家湾镇，占公司产品70%的水产品在养殖基地现场成交，上门提货的客户中个体比重大，当地银行没有开通全国联行业务，客户办理银行电汇或银行汇票结算货款业务，必须绕道70公里去洪湖市区办理，故采用"钱货两清"方式结算成为惯例，造成应收账款数额极小。蓝田股份的这一解释引出新的疑问，该公司似乎在上市公司中又创一项奇迹，即近18亿多主营业务收入主要靠现金交易完成。稍懂财会知识的人士，势必对蓝田股份"钱货两清"方式结算下的销售收入确认产生怀疑。另外，蓝田股份去年野藕汁、野莲汁等饮料销售收入达5.29亿元，难道饮料销售是因市场供不应求而未出现应收账款吗？
2、鱼塘里的业绩神话。蓝田股份上市后的业绩增长令人惊叹，该公司1995年净利润2743.72万元，1996年上市当年翻番实现5927万元，1997年至1999年三年分别为14261.87万元、36472.34万元和54302.77万元。蓝田股份的业绩几乎年年实现翻番增长，直到2000年后才出现萎缩，降至43162.86万元。蓝田股份的业绩主要来自"神奇"的鱼塘效益，原总经理瞿兆玉曾在去年3月称，几年来产品始终处于不愁销的状态。瞿兆玉继而介绍，洪湖有100万亩水面可以开发，蓝田股份现在只开发了30万亩，而高产值的特种养殖鱼塘面积只有1万亩，这种精养鱼塘每亩产值可达3万元，是粗放经营的10倍。据有关报道称，蓝田股份在精养鱼塘推行高密度鱼鸭配套养殖技术，每亩平均产成鱼由350公斤提高到1000公斤，加上养鸭收入，每亩平均收入由1400元提高到近万元，养殖成本降低20%。而同样是在湖北养鱼，去年上市的武昌鱼在招股说明书中称，公司6.5万亩鱼塘的武昌鱼，养殖收入每年五六千万元，单亩产值不足1000元。蓝田股份创造了武昌鱼30倍的鱼塘养殖业绩，其奇迹有多少可信度？如今已越来越遭怀疑。
3、饮料毛利不可思议，按照蓝田股份披露的和蓝田总公司的结算价格为46.8元/箱（24罐）（其中野莲汁为46.8元每箱，野藕汁为44.2元每箱）。按照市场上常见的蓝田野莲汁、野藕汁包装估算，假设每3罐野莲汁、野藕汁为一公斤（每罐蓝田饮料为350ML）大概每公斤饮料蓝田股份获得5.85元的销售额。按上述的计算，每公斤饮料实现利润2.42元。如果按照33％的所得税，蓝田股份每公斤饮料实现的2.42元净利润(税后)至少需要2.42/0.67=3.61元的所得，也就是说蓝田股份靠每公斤5.85元的销售额至少实现了3.61元的利润，利润率为61.71%，在竞争激烈的饮料行业能够实现这种利润吗？
蓝田股份几个可疑的会计科目（单位：万元）
1999.12.312000.12.312001.6.30
应收账款 1,242 857 3,434
存货 26,614 27,934 44,715
其中：在产品 21,230 22,974 36,483
固定资产 131,438 214,254 215,335
在建工程 43,510 22,514 31,954
应交税金-营业税 15 4 10
应交税金-增殖税 22 28 48
资料来源：蓝田股份2000年报（已审）2001年中报（未审）
应收账款的疑问前已述及，存货的疑问在于其主要构成是在产品，由于在鱼塘里，我们根本不清楚其实际的品种、数量和重量；固定资产及在建工程的疑问与存货的疑问是一样的，蓝田股份主要固定资产和在建工程都在水里面，谁也搞不清楚水里面有多少宝贝。笔者实在不明白，秦凤英（签字会计师）什么有办法核实水里有多少鱼、又有多少的在建工程和固定资产？
蓝田股份2000年主营收入是18亿元，2001年上半年是8亿元，也就是说每个月收入是1.5亿元，蓝田股份增殖税率是13%-17%，营业税率是5%，可是它一个月只要提4万元的营业税和28万元的增殖税，这样的纳税额比一家年收入5000万元的企业还少，而蓝田是18亿元，这税是不是交得太少了，还是根本就没有那么多的收入？

⑸ 会计违法案例案

ХХ钢铁股份有限公司税务违法案

一、企业基本情况

ХХ钢铁股份有限公司是一家大型冶金企业，下设营销部、材料供应公司、炉料供应公司、修建工程公司、运输部、机械分厂、烧结分厂、炼钢分厂、炼铁分厂、轧钢分厂等四十四个二级核算单位。公司财务实行统一管理，分级核算，材料和产品实行统购统销。营销部主要负责产品的销售，材料供应公司、炉料供应公司及国贸部主要负责大宗材料的采购。

该公司是一家上市公司，财务制度健全，会计核算规范，内部分工明细，实行了会计电算化，分厂的财务人员由公司财务部垂直管理，各分厂、公司以计划成本价核算各环节成本，通过内部银行相互结算。××会计师事务所按季对公司的财务状况、会计报表进行独立的审计，属增值税一般纳税人，国税机关在公司设立税收驻厂管理组，对下属各分厂、公司要求按月申报进、销项税额、应纳税额等涉税资料，月底由公司财务部汇总申报纳税。

2001年度，该公司实现主营业务收入678040.52万元，实现增值税46108.37万元，已纳增值税45316.01万元；2002年实现主营业务收入684686.05万元，应纳增值税48286.42万元，已纳增值税44152.06万元。

2003年9月，当地国税稽查局对该公司2002年1月1日至2003年12月31日期间的增值税进行了稽查。

二、查前分析

检查人员在检查前分析了该公司的财务会计报表、纳税申报表和有关纳税资料，调阅了会计师事务所出具的审计报告，并对公司的会计制度与内部控制制度进行了分析性复核，认为该公司财务基础工作较好，会计核算规范，财务人员业务素质较高，有关的涉税问题公司进行了自查，作了税收调整。检查人员根据这些情况，结合该公司的生产经营特点，认为应从以下几方面入手检查：

（一）针对该企业是大型冶金企业，分厂较多，生产规模较大，生产工艺要求高，需要众多的辅助生产部门为基本生产部门配合。因此，应考虑企业辅助生产部门为本企业生产和在建工程项目提供自制产品、设备的税收处理问题；下属具有独立纳税主体资格的分厂之间相互提供自制产品、相互领用材料问题；公司二级分厂及关联企业之间的销售价格是否按照独立企业之间的业务往来进行税收处理问题。

（二）考虑该公司在2001年、2002年技改任务较大，再从会计报表看，两年在建工程和固定资产增加额都较大，应检查其在建工程领用材料（水泥、沙石、木材、备品备件等）、使用自制产品（钢材、钢板、水、电、气等）和设备的税收问题，看是否按规定转出进项税额或做视同销售处理。

（三）通过对企业2001、2002年度财务报表及报表说明进行对比分析，发现该“应收帐款”数额较大，逐年呈上升趋势，再进一步进行明细分析，均集中在少数几个大的单位。检查人员认为，近几年钢材市场较好，“应收帐款”逐年增多的现象很不正常，而且都集中在少数单位，怀疑和这些客户是否存在一定的关系，有无向这些客户收取延期付款利息的可能。

（四）由于公司的大宗原材料购进都是由材料供应公司、炉料供应公司、国贸部集中采购，再由下属各单位按用途和需要进行领用，进项税额由物资采购公司、供应公司上报公司财务部申报抵扣。材料的领用使用两种领料单，即工程领料使用《工程领料单》，生产领用使用《生产领料单》，工程领料由公司财务部统一作税收调整。因此，检查人员认为各下属单位领用材料的用途应是检查的一个重点。

（五）通过对企业的《生产成本计算表》和《单位销售成本明细表》比对分析，发现2001年6月份、12月份和2002年8月份、11月份单位生产成本和销售成本与其他月份相比，高低波动幅度较大，检查人员凭着平时的检查经验，分析是否存在自用产品直接在产成品车间领用，未通过产成品仓库；产成品损失是否直接在已销产品的销售成本中结转，未作正常的会计和税收处理等问题。于是检查人员将此作为检查的又一个重点。最后再进行一些常规的税收检查。

三、检查方法

（一）、摸清情况，分析疑点

由于该公司规模大、核算形式比较复杂，因此，在检查准备阶段，我们详细地了解被查企业的基本情况。

一是了解企业生产工艺流程和产品结构情况。包括企业的生产能力、技术装备水平、产品的品种结构、用途、销售对象以及生产所需矿石、燃料、辅料、备品备件、及其单耗和购货渠道；从矿石投入经焙烧、初炼、精炼，最后轧成型材的整个生产工艺流程。二是了解企业的组织形式和管理体制。主要是企业内部各部门及二级核算单位名称，在生产经营中的作用、隶属关系，在异地是否设有生产经营分支机构，总机构对其管理的形式。三是了解企业存货的购进、领用、发出、保管制度。包括材料的采购权、材料的领用手续、使用凭证和产品销售权、产品发出和销售手续（如何收款、开票、提货、结算）以及财务税务处理方法。四是了解企业内部会计核算体制及财务管理制度。包括企业的核算级次、内部各部门（单位）之间的结算方式、成本核算方法、营业收入的确认时间、依据、增值税税额缴纳方法（是集中由总厂纳税，还是由各分厂单独纳税）、进、销项税额汇集方法、会计报表汇总编制程序、资金调度权限和内部考核制度等等。

在全面了解企业基本情况的前提下，从中分析可能存在税收问题的环节，确定检查的重点和方向。

（二）、全面分析，寻找疑点

针对该公司检查业务量大的情况，我们在检查中采取了“三结合”的方法：即分核算单位检查与汇总核对检查相结合，重点环节全面检查与分环节抽查相结合，帐簿检查与实地检查相结合。

首先，将该总公司财务会计报表、纳税申报资料分别与总帐、明细帐、有关帐户以及与下属二级核算单位相互核对，看上下逻辑关系是否吻合；其次，对各项销售收入和费用支出、成本项目等帐户逐月进行配比分析，看是否合理；再次，根据各相关帐户之间的勾稽关系，进行纵横、上下比对，看是否正常；最后，在全面检查的基础上，组织全体检查人员回过头进行全面的综合分析，查找存在问题的疑点和环节。

疑点一：该公司2001年、2002年基建工程较大，再查看其公司与施工单位的工程结算表，原材料所占地比重较小，这中间是否有自产品、原材料用于在建工程呢？

疑点二：这么大的公司两年内在帐面上尽没有一笔存货损失，是否采取其他“变通”的手段进行处理呢？

疑点三：在检查存货及“生产成本--基本生产成本”明细帐时，发现 2001年6月和12月、2002年8月和11月份结转完工产品单位成本比以前各月增长40％左右，远远高于该公司当期销售收入增长幅度，此中间必有蹊跷？

疑点四：在检查“其他应付款”明细帐时，发现“山东省某县房地产开发有限公司”自2001年2月开始每月都有贷方发生额，没有借方发生额，而且数字越滚越大，明细帐摘要栏注明“借款”，到2002年12月份多达630多万元，难道此建材销售有限公司每月都借款给该公司吗？

疑点五：在检查“应付帐款”明细帐时，发现“江苏省某市海底金砂公司”每月贷方余额较大，最高达700多万元，按理说近年来铁砂市场紧俏，不可能给欠这么多的货款？为什么到年底对方都不要款呢？

（三）、深入检查，解惑疑点。

带着一个个的疑点，检查人员一边进行常规检查，一边对每个疑点认真思索、分析。具体在检查方法上考虑到该企业的财务核算水平高、业务量大的特点，帐面检查时，采取对一般环节和部门抽查与重点环节和单位详查相结合，顺查法与逆查法相结合的方法；在检查单位上，重点查有关物资供应、机修、供水、供电、供汽、市场营销、成本核算等部门以及财务部、各大炼铁厂、轧钢厂、机械厂、汽运公司等有关辅助分厂；在检查科目上，以企业“原材料”、“产成品”、“在建工程”、“主营业务收入”、“生产成本”“应收帐款””、“应交税金”“其他应收款” 等往来帐户为检查重点。在检查当中注重捕捉点滴信息和蛛丝马迹，抓住瞬息之间有价值的线索，注意观言察色，透过现象看本质。循环地进行分析、归纳、判断、推理，不断创新思维，调整检查方法，以此形成清晰、高效的检查思路，提高工作效率。

检查中除按照常规检查发现一些问题外，还解惑了以下疑点：

1、在检查“××第一机械分厂”时，发现2001年10月份一笔“借：内部往来18882140.79元，贷：原材料 10021146.18元，贷：内部利润7157399.76贷：应交税金?应交增值税（进项税额转出）1703594.85元”的会计分录，后面附的原始凭证：《工程专用领料单》和设备处开具的验收《完工设备交接单》，品名为“H型”炼钢生产设备。引起了检查人员的警觉，后进一步询问有关人员，他们不得不交代出是机械厂自制的生产设备，没有作视同销售处理，偷逃增值税182.74万元的违法事实。

2、在检查“第一轧钢厂”和“第三轧钢厂”2001、2002年“生产成本”明细帐和“销售成本明细帐”时，发现2001年6月和12月份、2002年8月和11月份单位生产成本和销售成本与其他月份相比，高低波动幅度较大，经进一步检查发现其km型元钢和ko型钢板2001年6月和2002年8月结转完工产品生产成本比以前各月增长50％以上，Kw型角钢Kc型元钢2001年12月和2002年11月的销售成本比其他月份分别增长42％和53%。

于是检查组人员分组分工，一是分别将所属月份销售日报表的收入销售数量、金额与《销售成本明细表》上的结转成本数量、单位价格进行核对；二是深入生产车间逐项对所属月份的每种产品《单位成本计算表》进行成本核查。
经核查，发现该公司，一是分别在2001年6月和2002年8月份采取将自用产品不作产品入库处理，直接在产成品车间提供给外部施工单位，以加大结转入库产品的生产成本价值和单耗，少申报销售收入486.66万元；二是分别在2001年12月和2002年11月份将产成品非正常损失，不作帐务处理，直接在成品仓库加大已销产品的销售成本，以此来“消化”非正常损失312.27万元的违法行为。仅此两项共偷逃增值税119.7万元。

3、在对××物资供应部2001、2002年“应付帐款”明细帐检查时发现“江苏省某市海底金砂公司”每月贷方余额较大，最高达720多万元，按理说近几年铁砂市场紧俏，不可能给欠这么多的货款，为什么到年底对方都不要款呢？在对××市场营销部“其他应付款“明细帐检查时，发现户名为“山东省某县房地产开发有限公司”自2001年2月至2002年12月每月都有贷方发生额，没有借方发生额，明细帐摘要栏注明“借款”，到2002年12月份多达630多万元，难道此房地产开发有限公司每月都借款给该该公司吗？对这两个不正常往来引起了我们检查人员的高度警觉！

为查清情况，怕打草惊蛇，检查人员不动声色，及时地向稽查局领导汇报。于是，决定将检查人员兵分两路进行外调，一路赴山东省某县房地产开发有限公司，一路赴江苏省某市海底金砂公司。

结果，赴山东省某县房地产开发有限公司外调的一路人马，在当地国税局地配合下，对该笔往来真实性的调查显示，没有此项借款业务往来，但是和该××钢铁股份公司有经营关系。后来在企业的支持下，我们找到了该房地产开发有限公司负责物资采购的张经理，他如实地告诉我们，近年来由于他们房地产公司资金投入过大，流动资金紧张，采购建材产品不能及时支付货款，只得和××钢铁股份公司达成协议，每月按照所欠货款总额的1%支付利息（房地产开发有限公司会计处理：借：财务费用，贷：银行存款。钢铁股份公司会计处理：借：银行存款，贷：其他应付款）。至此，问题原形毕露，原来是××钢铁股份公司自2001年至2002年收取的延期付款利息631.25万元，一直挂“其他应付款”帐户。

赴江苏省某市海底金砂公司的检查人员，在和该公司的财务人员核对“应付帐款”（金砂公司为“应收帐款”）时，发现其自2001年开始余额一直不符，且相差数字越来越大。后经检查人员逐笔核对，发现江苏省某市海底金砂公司2001年6月112#凭证、12月124#凭证和2002年7月19#凭证、12月186#凭证结算购进铁砂返利（会计分录：借：产品销售费用，贷：应收帐款-----××钢铁股份公司，摘要栏注明“结算购进铁砂返利”），冲减了××钢铁股份公司的“应收帐款”，而××钢铁股份公司一直未进行帐务处理，因此形成了两家“应付（收）帐款”相差723.3万元，偷逃增值税122.96万元的违法事实，至此，全部问题已水落石出。

4、在检查“投资收益”账户时，发现2002年12月份“投资收益” 科目中反映当年投资收益81.2万元，再检查“长期投资”帐户，企业并无对外投资，再查看该会计凭证，发现12月1485#凭证“收到上海振兴建材贸易有限公司投资收益81.2万元”。检查人员觉得很奇怪，难道该钢铁股份公司向上海振兴建材贸易有限公司投资了吗？资金又从那来呢？为此，检查人员陷入了困境，把它作为检查的又一个重要疑点。

检查人员带着各种疑问继续进行常规检查，突然发现“应收帐款”明细帐中也有一个名为“上海振兴建材贸易有限公司”的户头，而且业务发生很频繁，月末结存余额不大。检查人员立即和刚才的疑点进行综合分析，调整检查思路，做出了种种的推测和判断。再仔细检查该钢铁公司与上海振兴建材贸易有限公司2001年至2002年的每笔销售业务，发现其销售给该贸易公司钢材平均销售价格每吨在2280元，钢板每吨在2420元，在与其他同内产品相比较，销售价格明显偏低，钢材每吨偏低825元左右，钢板每吨偏低872元左右。

面对检查出来的问题，企业财务人员不得不交代出实情。说我公司为了开拓市场，扩大销售网点， 2000年8月份与上海一家商贸公司共同投资注册成立了“上海振兴建材贸易有限公司”，注册资本1200万元，我方股本500万元，对方700万元。当时按照协议规定，我方开始不投入资金，但规定我公司第一年、第二年按照成本价供应产品，第三年至第五年按照5%的毛利供应产品，（同类产品毛利在32%左右）每年按所得利润的80%抵缴我方的投资款（股本），待抵缴达到500万以后，再按照股本分红。所以在帐面上我公司没有反映“长期投资”，直到2002年投资款抵齐后，才参与分红，帐面有“投资收益”。至此，疑点已全部解惑。仅此，两年共少计销售收入1409．62万元，少申报增值税239.64万元。

（四）、政策攻心，巩固证据

在检查人员掌握大量事实和证据的情况下，分别对该公司财务人员、仓库保管人员和企业的法人进行询问。同时积极宣传税收政策，实行政策攻心，并将涉案的真实情况逐渐地告诉他们，使他们的心理防线彻底崩溃。促使他们如实交代真实情况，从而达到我们进一步取证的需要，扩大检查战果，把案件办成铁案。

⑹ 急求2011年度上市公司财务舞弊案例！不甚感激~~

1月5日，辽宁新兴佳向美国纽约州法院提交诉状，起诉纳斯达克交易所违反了其规章及其法定诉讼程序，导致该公司声誉受到不可挽回的损害并使公司市值缩水2.2亿美元。

此事件起源于2011年1月13日，纳斯达克市场向新兴佳发出退市警告，表示该集团未能及时向纳斯达克市场提交有关2010年12月完成的财务重组相关情况。这造成辽宁新兴佳股价从每股9美元最终跌至不到70美分。当时，新兴佳表示，已经及时提供了所有必要的信息。

在起诉书中，新兴佳方面表示，公司通过反向收购在美国上市而受到了纳斯达克交易所管理人士的不公对待，同时“程序上有缺陷是武断与任意地调查，并且匆忙作出决定的”， “公然带有歧视性”，目标就是摘牌中国公司。

中投顾问高级研究员李胜茂分析此事称，按照当前公布的事件起因来看，纳斯达克对于新兴佳的处罚过程不是非常透明，处罚依据较为模糊，且存在处罚过重的嫌疑，如果新兴佳能够充分地向法官说明上述事实，那么案件诉讼成功的可能性就比较大。在诉讼进行的过程中，新兴佳可能被贴上不遵守纳斯达克上市公司法律法规的中国公司群体中一员的标签，这将非常不利于法官做出公正裁决。

中国企业

在美上市遇难题

此事件的起因是中国企业在美上市所采用的反向收购的方式。反向收购又称买壳上市，是指非上市公司股东通过收购一家壳公司的股份控制该公司，再由该公司反向收购非上市公司的资产和业务，使之成为上市公司的子公司，而原非上市公司的股东一般可以获得大部分上市公司的控股权，从而达到间接上市的目的。

李胜茂认为，美国证券市场是以完全披露信息为基础的，如果新兴佳通过反向收购方式上市仅是为了规避上市时的信息披露义务，那么其就很有可能存在纳斯达克指控的违规行为；如果仅是将这种行为当做一种正常的上市途径，那么违规的可能性就较小。

新兴佳只是大约400家通过反向收购在美上市的中国公司中的一员。美国证监会2011年6月警告投资者购买通过反向收购上市的公司的股票，称它们可能有“欺诈及其他弊病”的倾向，并称“调查发现数十家中国在美上市公司存在会计问题”。

这种曲线上市路线最大的优势在于能够避免首次公开发行时证券交易所的严格审核。此事件也表明中国在美上市企业必须要严格遵守美国证券交易市场的法律法规。李胜茂分析，这对今后中国公司赴美上市的路径将会产生一定影响。

⑺ 会计法规案例分析

本案例发生的盗窃损失和出纳携款外逃事件在一定程度上是内部控制制度不健全的 结果。主要问题和改进措施是： 1.货币资金管理存在很多问题：一是超限额保存现金，直接导致了被盗的巨大损失；二是有关票据、预留印鉴由出纳一个人保管导致了出纳可以随时根据自己的需要支取现金，为侵吞、挪用公款提供了便利；三是多头开户，为单位私设小金库提供了便利；四是货币资金账实相符的核对间隔太长，由于月末才核对，从月初到月末积累了较多的货币资金，给出纳人员灵活支配资金的时间。这是导致出纳得以持有30万元未入账贷款外逃的条件之一。应该加强货币资金的管理，相应地包括：按库存限额的规定保存现金；票据、不同印鉴应该由不同的人员保管，防止私自支取货币资金；取消多头开户；及时核对货币资金，有必要的话可以考虑会计和出纳每天下班前核对。 2.成本费用支出不规范：大量资金被用来走关系、个人奢侈消费，应该通过成本费用预算严格控制各项开支，提高经济效益。 3.收入控制失范：由销售部自主确定商品售价，商业折扣、现金折扣等，不利于公司控制全都收入，容易造成销售部截留资金的现象。应该实施授权审批制度，确定销售部可以确定的价格范围、折扣幅度等，超限额的应该由上级批准。 4.缺乏投资风险控制机制，由财务部自行寻找投资机会并决定投资期限，容易忽视投资风险，同时也给财务部为部门或者个人私利操纵投资款项提供了便利。应该将投资项目的提出、论证，决策、实施等岗位分离，强调分析投资风险，必要时向专家或者专门机构咨询。

⑻ 近几年有哪些典型的上市公司会计信息造假的案例

下面是3个 上市公司财务造假的案例：

1、万福生科

典型例子，当数万福生科(5.940,0.18,3.13%)（300268.SZ）。2012年10月25日晚间，万福生科公告称，2012年半年报中虚增营业收入1.88亿元、虚增营业成本1.46亿元、虚增利润4023.16万元，未披露公司上半年停产事项。

但其造假显然不仅存在于2012年上半年。2013年3月2日，万福生科又公告称，公司自查发现，2008年至2011年累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。

2、紫光古汉

而更让市场震撼的，无疑是与万福生科同属于湖南地区的上市公司紫光古汉（000590.SZ）。3月12日，公司披露其财务造假等多项违法事实及证监会的处罚决定——2005年至2008年间，紫光古汉连续四年累计虚增利润5163.83万元，占其对外披露利润累计额达87.04%。

公司遭证监会警告并处50万元罚款，前董事长郭元林等7名时任高管被证监会警告并处累计39万元罚款。

3、绿大地

绿大地于2007年12月21日在深圳证券交易所首次发行股票并上市，募集资金达3.46亿元。

2004年至2009年间，绿大地在不具备首次公开发行股票并上市的情况下，登记注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，并利用相关银行账户操控资金流转，采用伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控制的公司组成人员，虚构交易业务、虚增资产、虚增收入。

⑼ 列举2002年之后，上市公司会计欺诈案例或者财务欺诈案例

远的有胜景山河、近的有万福生科、河南天丰节能等