注册会计师审查a公司2017年度会计报表

① 注册会计师A接受了ABC股份公司的年度会计报表审计委托，现正在考虑对该公司应付账款的审计

第一题yflfan答得很完善了，我就不掺和了。
你这第二道题的表格有问题吧 是不是本年增加和本年减少写反了呢。如果是写反了，我分析出四个问题：
1，根据会计准则规定，土地不能作为固定资产入账，而应作为无形资产核算摊销。XYZ公司，将其列报为固定资产，并且计提15万的折旧不合理。
2，房屋建筑物折旧额减少大于原值减少不合理。企业处置固定资产应将相应的折旧转出，其计提的折旧不应该超过资产原值。而XYZ公司在房屋建筑物折旧中列示的折旧减少额31万大于减少的原值21万，应查明原因。
3，运输设备本年减少的原值与转出的折旧之间存在较大的差额，可能未提足折旧，应查明是否为达到使用年限正常报废或处置，处置理由是否恰当。其他设备项目同理。
4，通用设备年初折旧余额为863万元，本年计提为865万元。本年其原值增长为1158万元。根据测算，本年折旧计提金额异常大，应列为审计重点，查明原因。

② 1、注册会计师在对A公司2014年度财务报表审计时发现：（1）将应计入当年财务费用的利息共计30

1、虚增利润 2、财务费用的分类认定、管理费用的完整性认定、营业成本的准确性认定 调整分录：（假设不涉及以前年度损益调整） 借：财务费用30 贷：在建工程等30 借：管理费用12 贷：累计折旧12 借：主营业务成本20 贷：库存商品20

③ 五洲会计师事务所委派注册会计师王二和李三对A公司2017年度会计报表进行了审计。他们在2018年2

您好！
（1）拟出具审计报告的意见类型，并简要说明理由；起草审计报告的审计意见段和形成审计意见的基础段。
拟出具审计报告的意见类型为保留意见。
理由：跨期提前确认收入，致使利润总额由亏损变为盈利，错报对财务报表影响最大，但不具有广泛性。依据《中国注册会计师审计准则第 1502 号—在审计报告中发表非无保留意见》“第八条（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性。应当发表保留意见”的规定，本案例应当发表保留意见。
审计报告的审计意见段和形成审计意见的基础段
（一）保留意见
﹍﹍
（二）形成保留意见的基础
A公司2017年度利润表中利润总额列示的金额为6,000.00元。管理层将应该在2018年度确认的收入确认在了2017年度，这不符合企业会计准则的规定。A公司会计记录显示，如果管理层按照会计准则的规定确认收入，存货列示金额将增加9,000.00元，应收账款列示金额将减少16,000.00元，利润总额列示将减少7,000.00元。
﹍﹍
（2）假如A公司同意调账，对该事项应如何调账（不考虑税收因素）？报表调整后注册会计师应出具何种意见类型的报告？
调整会计分录：
借：应收账款-xx公司 -16,000.00
贷：营业收入-主营业务收入 -16,000.00
借：营业成本-主营业务成本 -9,000.00
贷：存货-产成品（xx产品） -9,000.00
报表调整后注册会计师应出具无保留意见类型的报告。
希望对您有所帮助！

④ 1、注册会计师在对A公司2014年度财务报表审计时发现： （1）将应计入当年财务费用的利息共计30

1、虚增利润
2、财务费用的分类认定、管理费用的完整性认定、营业成本的准确性认定
调整分录：（假设不涉及以前年度损益调整）
借：财务费用 30
贷：在建工程等 30
借：管理费用 12
贷：累计折旧 12
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20

⑤ 求助：某注册会计师接受委托审计A公司2006年度的财务报表，通过查阅A公司的财务报表，找

资产总额标准=90000* 0.5%=450
收入总额标准=120000*1%=1200
净资产标准=44000*0.5%=220
净利润=12060*5%=603

本期应确认的重要性水平为220

重要性水平与审计证据之间是反向关系。

重要性水平低的，需要的审计证据数据大。

⑥ 注册会计师对A公司2014年度财务报表审计时发现

A公司上述三项行为的目的是少确认当期成本、费用，虚增当年利润。
调整如下：
1、借：本年利润30
贷：在建工程30
2、借：本年利润12
贷：累计折旧12
3、借：本年利润20
贷：库存商品20

⑦ 注册会计师在对A公司2014年度财务报表审计时发现 注册会计师在对A公司2014年度财务报表审计时

（1）从上列迹象看，A公司这些行为的最终目的很可能是注计成本费用，达到虚增利润的目的；
（2）上述问题应进行如下账务调整：
A、将应计入当年财务费用的利息共计30万元计入了某项专项工程成本，减少工程成本，增加本期财务费用，会计分录为：

借：以前年度损益调整-财务费用300000
贷：在建工程 300000
B、当年管理用设备应计提折旧费用12万元未予以计提，重新计提折旧费用，会计分录为：

借：以前年度损益调整-管理费用120000
贷：累计折旧 120000
C、全年结转已销产品库存成本时，少转产品成本20万元，重新结转产品成本，会计分录为：

借：以前年度损益调整-主营业务成本200000
贷：库存商品 200000
上述调整共计金额=300000+120000+200000=620000，假如税法允许调整应交税费，则调减所得税金额=620000*25%=155000，会计分录：
借：应交税费155000
贷：以前年度损益调整-所得税155000
税后利润620000-155000=465000，结转利润分配-未分配利润科目，会计分录：

借：利润分配-未分配利润465000
贷：以前年度损益调整465000

⑧ 注册会计师李五作为a公司2017年度会计报表审计项目负责人,在复核审计人员汇总

注册会计师李武作为a公司，2017年年度会计报表审计项目负责人在复核审计人员汇算清缴的时候有责任

⑨ 注册会计师小李负责对A公司2013年度财务报表进行审计

A公司从事小家电产品生产和销售，主要原材料在国内采购，产品主要出口到欧美国家。注册会计师小李在审计工作底稿底稿中记录了所了解的A公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）A公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2013年初的6.29：1升值至2013年6月的6.18：1，之后基本保持稳定，A公司产品销售价格自2013年初至2013年9月基本稳定，2013年10月起，受金融危机影响，A公司的出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少，2013年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售价格下降了约7%，但A公司2013年末审计财务报表显示其依然完成了75000万元营业收入和8300万元毛利的经营目标。
存在重大错报风险
在第4季度出口订单数量、销售价格和销售收入均出现较大幅度减少的情况下，仍完成全年收入目标，可能存在为实现收入而人为多计营业收入的风险；
尽管原材料价格在9月至10月下跌5%，但是在人民币大幅度升值（累计约7.3%）和在第4季度销售价格下降7%的情况下，本年毛利率只比上年下降了不到2个百分点，可能存在为实现毛利目标而人为少计营业成本的风险。
该事项主要涉及营业收入的“发生”认定、营业成本的“完整性”认定和存货的“计价和分摊”认定。

（2）2012年初至2013年8月，A公司主要原材料采购价格基本稳定，2013年9月至10月，主要原材料价格下跌了约5%。A公司预计主要原材料价格在2013年底前很可能止跌回升，因此在2013年9月至10月进行大量采购，以满足2013年2月底前的生产需求。但2014年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。
存在重大错报风险
在第4季度出口订单数量、销售价格和销售收入均出现较大幅度减少的情况下，仍完成全年收入目标，可能存在为实现收入而人为多计营业收入的风险；
尽管原材料价格在9月至10月下跌5%，但是在人民币大幅度升值（累计约7.3%）和在第4季度销售价格下降7%的情况下，本年毛利率只比上年下降了不到2个百分点，可能存在为实现毛利目标而人为少计营业成本的风险。
该事项主要涉及营业收入的“发生”认定、营业成本的“完整性”认定和存货的“计价和分摊”认定。

（3）2013年12月，A公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并于受让方签订了不可转让的转让协议，转让价格为15万元。2014年1月，A公司向受让方移交该批检验设备，并收讫转让款。
存在重大错报风险
持有待售的相关设备的预计残值低于账面价值83万（98－15），而当年一共只计提了65万元固定资产减值减值，可能存在少计提固定资产减值准备的风险。
该事项主要涉及固定资产“计价和分摊”认定和资产减值损失“完整性”认定。

（4）A公司在2013年末以每股12元购入100万股B公司股票，购入时并没有明确的持有意图，2013年末，B公司因期货交易发生巨额亏损而频临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。
存在重大错报风险
公司濒临破产，股价发生严重下跌，显示相关可供出售金融资产可能存在减值，但兴达公司将相关公允价值下跌全部计入了资本公积中，可能存在少计资产减值损失（可供出售金融资产减值损失）的风险
该事项主要涉及可供出售金融资产的“计价和分摊”认定、资产减值损失“完整性”认定以及资本公积的“完整性”认定。

（5）2013年7月，由于发生重大施工安全事故，A公司于2013年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。2013年末，有关部门同意A公司重新开工，但受宏观经济影响，X生产线拟生产产品的市场前景不佳，A公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于2013年末按期向银行归还了1年期，年利率为7%的1000万元专项借款。
在重大错报风险
在建工程非正常原因中止建造超过3个月，但财务数据反映的资本化金额是12个月的专门借款利息，可能存在多计在建工程承包的风险。
由于X生产线相关产品的市场前景出现重大不利变化，公司董事会决定暂不重新开工，但在建工程减值准备却为零，可能存在少计在建工程减值准备的风险。
该事项主要涉及在建工程“计价和分摊”认定和财务费用、资产减值损失“完整性”认定。

（6）根据A公司与甲银行签订的贷款框架协议，甲银行自2013年1月至2014年1月向A公司提供累计金额不超过20000万元的流动资金贷款额度，2014年1月，甲银行终止与A公司的贷款协议，A公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性进展。
存在重大错报风险
在面对出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少的情况，中国银行不再提供流动资金贷款，而公司又尚未找到可以维持2014年日常经营资金需要的融资安排，显示公司2014年的持续经营能力存在重大疑虑，对财务报表整体存在广泛影响。 该事项可能导致财务报表层次的重大错报风险，对财务报表存在广泛影响。

（7）为开拓国内市场，出口转内销，A公司出资1000万元与2013年7月成功兼并了国内某省的两家公司，此举打来了A公司在国内市场的立足点，提高了国内市场的竞争力。
公司发生重大的并购行为，很可能占用大量资金，增加错报的风险

（8）2013年11月起，A公司将存放在C银行的2000万元款项全部转入4名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。
属于重大的异常情况，最有可能意味着公司存在特别风险。该情况意味着公司的资金运作脱离了银行的监管，为舞弊行为提供了客观条件。

前五个都是认定层次的，第六是财务报表层次的，第七是财务报表层次的，第八是认定层次的。