浅谈纺织公司内部会计控制制度的建设
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目 录
摘要1
1 内部管理的重要的意义1
1.1有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制1
1.2有利于实现企业的科学管理1
1.3有利于保证国家相关法律制度的贯彻实施1
2 金丰企业管理存在的问题2
2.1对内部财务控制认识不足2
2.2 监督考核机制不健全2
2.3 会计人员业务素质和职业道德水平较差2
2.4 企业内部会计控制执行不高2
2.5 业绩评价缺失2
2.6 信息系统失真3
3 金丰企业管理问题需采取的措施3
3.1 重视企业内部的学习和培训3
3.2事前控制，建立严密的财务监管体系3
3.3构建全新的内部会计控制组织体系3
3.4构建全新的内部会计控制治理机制3
3.5 加强预算管理3
3.6建立具有操作性的道德规范与行为准则4
总结4
参考文献5
致谢6
摘 要
摘要：作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。一个企业建立了完善、严密的内部管理制度，并严格地加以执行，必然会使企业最终达到提高效益、促进发展的目的。国内一大批受当前较低速发展的影响,正在积极开展企业内部管理的改革和创新。加强企业内部会计控制是提高企业管理效率的有效措施,但从国内企业内部管理制度的实践来看还存在许多问题。新环境下,做好企业管理控制问题的分析及对策研究将是一个非常有价值的课题。
关键词：管理制度；内部管理；问题；措施
1 内部管理的重要意义
1.1有利于完善内部牵制和监督约束机制
重视企业内部管理，可以强化企业内部经济业务和管理岗位的控制，约束员工行为，保证机构设计合理，实现职责权限的合理划分，实际做到不相容岗位职责相互分离、互相制约和相互监督。有利于完善内部牵制和监督约束机制，更有利于堵塞漏洞，保护企业财产安全，打击经济犯罪，促进新环境下市场经济的健康发展。
1.2有利于实现企业的科学管理
科学管理是现代企业制度的重要特征之一，它包括企业内部管理制度。要想做好科学管理，就要建立一套有效的决策、执行和监督体系，制定内部责任制度，规范经营管理行为，即建立企业内部管理体系。在市场经济环境下，科学合理地组织企业的各项生产经营活动，确保企业正常运转，是企业得以生存的重要前提。作为企业管理制度的重要组成部分，企业内部管理涉及企业生产经营的各个环节。因此，建立健全企业内部管理制度有利于推动企业管理水平的提高，实现企业的科学管理。
1.3有利于相关法律制度的贯彻实施
目前，我国出台的一系列相关法律制度对内部控制提出了规定和要求。例如，《会计法》明确要求各企业应建立自己的内部管理制度，做到经济活动相关人员的职责权限相互分离和制约，做到经济业务的决策和执行互相监督和互相制约，做到及时清查财产，定期审计会计资料等。但是，《会计法》的规定和要求只是原则性的，要得到有效实施，还需要与之相协调的企业内部管理制度。因此，内部管理规定了企业经济活动的具体处理方法和程序，可以保证有关法律制度的贯彻实施。
2 金丰企业管理存在的问题
2.1对内部财务控制认识不足
会计核算很粗糙，不够精细，特别是在成本费用核算方面。部分单位满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行，没有必要建立专门的内部财务控制制度。部分单位管理人员认为内部财务控制仅仅是财务部门的事，内部财务控制制度的制订甚至执行主要由财务部门独自承担。
内部会计控制制度需要进一步的建立和健全。有些企业用财务规章制度代替内部会计控制制度，如用一般的财务规章制度代替费用支出管理制度，就其开支范围和开支标准进行限制，认为只要确定了费用开支范围和开支标准，就控制住了费用开支。
2.2 监督考核机制不健全
调查结果显示，多数企业的内部监督主要靠内审部门来实现，而部分内审部门又属于财务部门，与财务部门同属一个人领导，造成内部审计缺乏独立性。目前，很多企业仅仅审核具体的财务核算行为及企业较大的财务活动，对内部稽查、内部管理完善程度、各组织机构执行职能效率等很少涉及。此外，有些企业对内部控制制度的考核奖惩几乎是空白，没有明确奖惩机制。
『贰』 急需浅析企业内部会计控制制度 开题报告
开题报告是有选题意义，主要研究内容，提纲，写作进展，以及写作参考文献
『叁』 内部会计管理制度建设
单位内部会计管理制度，是各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的，旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。建立健全单位内部会计管理制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。《规范》在第四章对建立单位内部会计管理制度问题作了原则性性规定。
一、加强内部会计管理制度建设的必要性
（一）是贯彻会计法规制度的重要基础
为了规范和加强会计工作，国家制定发布了一系列会计法律、法规、规章、制度，这些法律、法规、规章、制度是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本遵循。国家制定发布的会计法律、法规、规章、制度只是从全国会计工作的总体要求出发制定的，尽管在制定过程中尽可能地考虑不同地区、不同部门、不同行业、不同单位的会计工作特点和要求，以及不同会计工作水平的要求，但相对于具体的的会计单位而言，国家发布的会计法律、法规、规章、制度的各项规定仍需要结合本单位生产经营和业务管理的特点，要求进行具体化，并作必要的补充，以使会计管理工作能渗透到经营管理的各个环节、各个方面。这种对国家会计法律、法规、规章、制度具体化的办法和措施，就是单位内部会计管理制度所需要解决的问题。从某种意义上讲，单位内部会计管理制度，是国家会计法律、法规、规章、制度的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规、规章、制度的重要基础和保证。因此，各单位必须重视和不断加强单位内部会计管理制度建设。
（二）是规范会计工作秩序的客观要求
会计工作涉及各方面的利益，处理不当将会影响有关方面的利益，因此会计工作必须依法进行。从很多实践情况来看，许多单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影响。因此，各单位应加强内部会计管理制度建设，是内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。
（三）是完善会计管理制度体系的要求
我国企业现行会计管理制度体系通常由四个层次构成。第一层次为会计法律，即《会计法》；第二层次为会计行政法规，如《总会计师条例》、《企业会计准则》等；第三层次是会计规章；第四层次是各单位制定的内部会计管理制度。很显然，单位内部会计管理制度是会计管理制度体系的重要组成部分。
（四）是改善单位经济管理的重要保证
财务会计管理是单位内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性工作。一般而言，会计工作可以分为财务会计和管理会计。会计法规制度主要侧重于对财务会计的基本要求作出规定，管理会计方面的内容则因其是单位内部的管理行为而未涉及。但这并不是说在财务会计与管理会计之间可以厚此薄彼，实际上，财务会计和管理会计都是单位内部管理的重要手段。因此，必须制定一套规范完整的企业内部会计管理制度，充分保证财务会计和管理会计更好地参与单位内部经济管理，是会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。
二、制定内部会计管理制度应遵循的原则
制定内部会计管理制度，应当遵循一定的原则，以保证内部会计管理制度科学、合理，切实可行。《规范》第八十五条对此作了原则性规定。
（一）合法性原则
即各单位制定的内部会计管理制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部会计管理制度的首要原则。
（二）适应性原则
各单位制定的内部管理制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求，不能因追求先进而脱离本单位的实际，不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，必须从本单位的实际出发，才能使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。
（三）规范性原则
各单位制定的内部会计管理制度应当全面规范本单位的各项会计工作，保证会计工作的有序进行。规范性原则的基本要求主要体现在：一方面，内部会计管理制度要符合并体现会计学科的基本原理和方法，不能与会计学科的基本要求相悖；另一方面，内部会计管理制度的内容要全面，规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。
（四）科学性原则
制定单位内部会计管理制度的科学性原则主要体现在：
一是科学合理，以使所制定的内部会计管理制度能便于操作和执行，缺乏科学性或不易操作的管理制度，就不会有生命力。
二是有利于控制，即内部会计管理制度必须体现内部控制的要求，有效的内部控制是现代管理的基本要求，而会计控制是内部控制的重要组成部分，因此内部会计制度必须体现这一方面的要求。
三是便于检查，即能有效了解管理制度执行情况的手段和途径，如果所制定的内部会计管理制度无法检查执行情况，制度也就失去了控制和规范的作用。
四是定期完善，即各单位所制定的内部会计管理制度，应当根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计管理制度更加适应管理需要。
三、内部会计管理制度的基本内容
《规范》在第八十六条至第九十七条从强化会计管理和各单位实际情况出发，示范性地提出了应当建立的十二项会计管理制度，具体包括以下内容：
（一）内部会计管理体系
单位内部会计管理体系，主要指一个单位的会计工作组织体系。其主要内容包括：
（1）明确单位领导人对会计工作的领导职责。根据《会计法》和《规范》的规定，单位领导人应当对会计工作全面负责；领导会计机构、会计人员和其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施；保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障会计人员依法行使职权；对于忠于职守，做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。
（2）明确总会计师对会计工作的领导职责。根据《会计法》和《总会计师条例》的规定，需要设置总会计师的单位应当依法设置总会计师。设置总会计师的单位，应当按照《会计法》和《总会计师条例》的规定，明确总会计师的职责、权限。
（3）决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人（或者会计主管人员）的职责。会计机构的设置原则，会计机构的职责以及会计机构负责人、会计主管人员的职责，应当按照《会计法》和《规范》的规定，结合本单位实际情况作出规定。
（4）明确会计机构与其他职能机构的分工与关系。会计部门与单位内部其他部门如统计部门、内部审计部门、销售经营部门，物资管理部门等有着十分密切的联系，在工作中经常发生业务联系，非常有必要明确他们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核。
（5）确定单位内部的会计核算组织形式。主要是明确单位内部的会计核算组织体系，即是实行集中核算，还是分散核算（如二级核算、三级核算）。
（二）会计人员岗位责任制度
会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，主要包括：
（1）会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准；
（2）各会计工作岗位的人员和具体分工；
（3）会计工作岗位轮换办法；
（4）对会计工作岗位的考核办法等。
（三）账务处理程序制度
账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。其具体内容包括：
（1）根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；
（2）根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等；
（3）根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账的设置、格式、登记、对账、结算等要求；
（4）根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。
（四）内部牵制制度
内部牵制制度，是内部会计控制制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法等。
（五）稽核制度
稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计凭证进行审核、复查的一种制度，该制度的建立也应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。
（六）原始记录管理制度
原始记录是会计核算工作的基础环节。建立规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行起重要保证作用。其主要内容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包括填制、签署、传递、汇集、反馈要求等；原始记录的审核要求；有关人员对原始记录管理的责任等。
（七）定额管理制度
定额管理制度是指确定定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度。主要内容包括：定额管理的范围，如劳动定额、物资定额、成本费用定额、人员定额、工时定额等；制定和修订定额的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。
（八）计量验收制度
计量验收制度是财务会计管理工作的基础。主要内容 ：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求，计量验收人员的责任和奖惩办法等。
（九）财产清查制度
《会计法》和《规范》都规定，各单位应当建立财产清查制度，定期清查财产，以保证账实相符。建立财产清查制度，是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织领导；财产清查的期限和程序、方法、要求；财产清查中发现问题的处理程序、报批程序；对财产管理人员的奖惩制度等。
（十）财务收支审批制度
财务收支审批制度是指财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度是财务会计工作的关键环节。主要内容包括：
第一，确定财务收支审批人员和审批权限。具体说来，应当明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人、其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额；超过规定限额应当报批的程序（包括管理层集体研究决定、报上级主管单位批准等）。
第二，确定财务收支审批程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任等。
第三，明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。
（十一）成本核算制度
成本核算制度主要适用于企业单位。主要内容包括：成本核算对象的确定；成本核算方法和程序的确定；有关成本核算制度的制定；成本考核和成本分析等。
（十二）财务会计分析制度
建立定期财务会计分析制度，检查财务会计指标落实情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，是加强单位内部管理，不断提高经济效益的重要措施。主要内容包括：财务会计分析的时间、召集形式，参加的部门和人员；财务会计分析的和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等。
『肆』 急求浅谈企业内部会计控制与研究的提纲与论文
如何建立企业内部会计控制
摘要：中国公司市场化程度越来越高，市场竞争也更加激烈。虽然各个公司的财务管理基于不同行业商业模式的不同而有差异之外，在财务控制及内部控制方面都存在类似的问题：财务管理基础薄弱，财务内部控制弱化；财务管理功能缺乏，明显缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制工具。公司整体缺乏内部控制机制和标准，也没有意识到内部控制给公司带来的利益。由于中国公司的外部环境并没有要求公司强化内部控制标准，内部控制失效后对公司所带来后果是很严重的。
关键词：内部控制，内部会计控制
1 研究背景
1.1企业会计控制制度和内部控制中普遍出现的问题
中国公司市场化程度越来越高，市场竞争也更加激烈。在长期的管理咨询经历中，经历了各个行业和不同规模的公司咨询：虽然各个公司的财务管理基于不同行业商业模式的不同而有差异之外，在会计控制及内部控制方面都存在类似的问题。
1.1.1 企业会计控制制度
现代企业制度下的企业产权关系、治理结构中管理权责安排结构及企业经济管理要求的多样性是构造企业内部会计控制目标的基本理论。在确定企业内部会计控制基本目标的基础上，应当按照公司治理结构层次和企业内部会计控制目标的内容层次对企业内部会计控制具体目标进行层次划分及其设计，以便于具体贯彻落实实施企业内部会计控制制度的要求。
实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。正确合理地构造企业内部会计控制目标，特别是按照公司治理结构中权责关系及内部会计控制目标的内容进行分层设计，则是实现企业内部会计控制需要解决的重要问题之一。
……
1.2企业内部会计控制目标
企业内部权责结构决定企业内部会计控制目标。
1.2.1企业内部会计控制目标的构造
……
2 文献综述
2.1会计信息总论
2.1.1《会计信息论》
作者：孟凡利、周经昌著
中国物价出版社1996年9月第一版P34,P101
财务会计信息是指主要利用财务会计技术取得的有关企业财务实际运行状态、特征及其变化的一种经济信息，主要体现以经营成果为主体的财务成果、财务状况及其变动方面的信息。
2.1.2试论会计信息失真的文化根源及其对策
作者：罗新星（中南大学） 张昌松（中南大学）
（ 事业财会）出版日期：2003年2月15日----(期刊2003 No.1 P.49-50)
会计信息失真的文化根源： 我国<企业会计准则>中确定的会计核算目标是:"会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求,满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要,满足企业加强内部经营管理的需要."而高质量的会计信息则是实现以上目标的关键.高质量的会计信息必须满足真实、相关、及时、可比、明晰等方面的要求,其中真实性是最根本的要求.然而,自1993年我国进行会计改革,借鉴西方先进的会计制度,与世界惯例接轨以来,如何保证会计信息的真实性,成为急待解决的难题.
2.2会计信息的质量特征：可靠性（真实性）、相关性等
2.2.1论会计信息的真实性
作者：何珊（湖南师范大学财务处）
事业财会出版日期：2004年6月15日---- (期刊2004 No.3 P.77-78)
会计信息是通过会计实践获得反映会计主体价值运动状况的经济信息,是市场信息的重要组成部分.进入21世纪后,随着经济全球化的拓展.竞争将全方位展开,这使得企业经营的不确定性越来越高,会计信息使用者对会计信息的真实性提出了更高、更严格的披露要求.使用者不仅要求报告企业经营的历史成本信息,还要求报告企业创造价值的核心能力信息;不仅要求报告货币度量信息,还要求更多地报告非货币度量信息;不仅要求报告财务会计信息,也要求报告非财务会计信息。
……
2.3.6会计信息加工工序中质量管理预警区域的设定
作者：申琳（西安工业学院）赵亚莉（西安工业学院）王芹（西安工业学院）
财会月刊2004 No.8 P.5-6 出版日期：2004年8月15日
会计信息是由会计专业人员,运用专业技术方法,按照合法、合理的加工制作程序而生产制造的经济信息产品.会计信息在各道工序加工处理时的质量,直接影响着会计信息的终极产品--会计报表的质量.本文从分析设置会计信息加工处理工序中的质量指标入手,运用量化管理的手段,设定会计信息加工处理工序中质量管理的预警区域。
……
2.4.5会计准则用户的博弈分析
作者 王建新
财经研究2004年第9期
安然事件引起了美国乃至全世界会计界的震惊，也对美国传统的会计准则模式提出了严峻挑战。会计准则究竟是详细好还是简单好，会计信息应如何满足会计准则用户的需求成为人们关注的焦点。本文从博弈论的角度研究了会计准则用户间的多重关系，并系统分析了投资者与经营者间的非合作博弈；股东与经营者间雇佣合同和经营者与债权人间借款合同所表现的合作博弈。最后本文阐述了会计准则用户间的博弈关系对会计准则制定的启示。
……
3 研究路径
3.1会计信息总论
3.1.1 会计信息的概念，其具有的特征：目的性和有用性、以货币计量、会计信息规范化、信息运用的广泛性、信息的同质性和系统性、信息的连续性、信息的可传递性
3.1.2会计信息的质量特征：可靠性（真实性）、相关性、可比性、及时性、明晰性
3.1.2.1真实的会计信息应当作到如实反映。
3.1.2.2真实的会计信息应该具备可核性。
3.1.2.3真实的会计信息应该保持中立性。
3.2会计信息失真的表现、危害及分类
3.2.1.1会计信息失真的表现：
虚拟资产现象 — 应收帐款虚拟、存货虚拟、应摊未摊费用挂帐、固定资产计提折旧不足或过多虚拟固定资产净值
3.2.1.2会计信息失真的表现：
虚拟负债现象 — 应付银行贷款利息不能足额反映，引起负债不实、企业将实现的收入挂在应付款项、拖欠的职工工资不在帐面上如实记录，引起企业内部负债不实和盈亏不实
3.2.1.3会计信息失真的表现：虚拟利润现象
3.2.1.4会计信息失真的表现：资本虚拟现象
3.2.2.1违背了会计的客观性和科学性
3.2.2.2影响国家宏观调控
3.2.2.3破坏投资环境,影响经济资源的合理
3.2.2.4危及企业自身发展的需要
……
4 进度安排
论文说明会：2005年6月30日
定题和开题报告（包括论文提纲、文献翻译）提交期限：2005年 9月 5日
确定题目和论文提纲期限： 2005年 9月15日
论文第一稿提交期限： 2005年 11月4日
论文第二稿提交期限： 2005年12月2日
论文定稿提交期限： 2006年1月10日
毕业论文工作期间，主要分三个阶段：
第一阶段：确定课题方向，收集文献资料，完成文献翻译，撰写开题报告和论文提纲；第二阶段：修改论文提纲，进行论文写作，不断讨论修改论文，直至论文定稿；
第三阶段：答辩准备工作。
整个论文工作期间，经常与导师保持联系。每一个环节都与导师讨论后，确定研究方向。
5 参考文献
[1]孟凡利，周经昌著《会计信息论》，中国物价出版社1996年9月第一版P34,P101
[2]罗新星，张昌松。试论会计信息失真的文化根源及其对策，事业财会2003 No.1 P.49-50)
[3]何珊，论会计信息的真实性，财会月刊：2004 No.3 P.77-78
[4]杜兴强。会计信息的相关性问题研究，财经研究2002年第12期
[5]尹瑜。从相关性和可靠性看公允价值，财会月刊2004 No.12 P.12-13
[6]周立坤，刘国奇。会计信息的失真与求真，上海会计2004 No.2 P.75-77
[7]陈淑萍：试析"会计报表粉饰"现象，会计研究：2004 No.2 P.79-81
[8]张兆金：从上市公司治理结构缺陷看会计信息失真，财经月刊2004 No.5 P.66-67
[9]陈宇红，胡春妹：浅析会计信息失真的成因及治理，广西会计2004 No.3 P.79-80
[10]梁芬莲：注册会计师造假的成因及其治理，财会月刊2004 No.6 P.43-44
[11]金婉珍：资产减值准备对会计信息质量影响的分析，财会月刊2004 No.6 P.61-62
『伍』 如何建立企业内部会计控制制度
所谓内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，保证会计信息质量的真实、可靠，确保有关法律法规和规章制度及单位管理方针政策的贯彻执行和发展战略得以实现，避免或降低各种风险，提高管理效率，为实现单位管理目标，由单位治理层、管理层乃至员工共同自定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是一个责权明确、制衡有力、动态改进的管理过程，也是一种有效的管理手段。有效的内部控制不仅能使单位的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现单位内部和外部的欺诈行为。单位内部会计控制是单位内部控制的核心，包括保护资产安全、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。目前有相当一部分单位对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失。
内部控制制度应与岗位责任制、经济责任制相结合，遵循机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离的原则。其主要内容包括：1、岗位分工的控制：出纳人员不得兼任收入、支出等帐目的登记工作；采购与审批不相容；销售与收款不相容；预算编制与审核不相容等等。2、授权审批的控制：明确经办人的职责范围和工作要求；明确审批人的批准方式、权限、程序、责任；按照“申请”-“审批”-“复核”-“支付”四程序办理业务。3、各种印鉴（章）、票据的控制：支票印鉴一定要由两人分开保管；所有银行结算凭证，由会计科统一购置，支票和支付密码要分人保管，使用人按规定领用并进行备查登记；按规定填写支票，存根与票面内容一致，由持章人审核后盖章，支票使用必须进行登记并由盖章人负全部责任。4、出纳员的控制：出纳应逐日逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐，并与计算机打印出的当日现金及银行存款余额表核对相符；出纳员不得编制和更改记帐凭证，不能兼任编制“银行存款余额调节表”。严格执行库存现金限额管理制度，超过限额现金当日送存银行，不得坐支。主管定期抽查现金余额。
总之，内部控制要做到：1、上级审批、下级经办，使上下级之间相互监督与牵制；2、主管部门审批，有关部门经办，使部门之间受到监督与牵制；3、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。
当前，一些单位由于管理松弛，内部会计控制环节薄弱，帐目不清、财产不实、数据失真、会计资料散失，费用支出预算得不到控制，违法违纪现象时有发生，如挪用公款赌博、炒股，买基金投资，采购、销售等业务中假公济私，取回扣等等，给单位和国家带来了巨大损失。内部会计控制制度作为单位正常经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个单位的经营成败。具体来讲，单位内部会计控制的作用主要有以下几方面：
1、保证会计信息等资料的真实性、完整性。健全的内部会计控制，要求规范会计行为，保证会计信息在采集、记录、汇总的过程能真实反映单位经营活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而确保会计信息的真实性和完整性。
2、保护单位资产的安全、完整，防止资产流失。完善的内部会计控制制度要求对资产的接触、处理均按严格的授权审批要求进行，它能科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而有效地纠正各种浪费现象，减少损失，确保财产物资的安全、完整。
3、有效防范经营风险，提高经营管理效率，实现管理层的经营目标。 健全有效的内部会计控制，能使单位的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到单位的经营目标。同时，由于严密的监督和考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖励制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个单位劳动效率的提高。
『陆』 求问浅谈如何强化内部会计控制，提高企业财务管理水平
关键词：内部会计控制 企业财务 管理水平
从目前状况看，企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样的失控往往导致企业的崩溃。 一、建立健全内部会计控制制度是有效防范经营风险、提高经营管理效率的最佳方法，是提高企业经济效益的客观需要 内部会计控制作为企业管理的中枢环节通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽状态，是企业风险防范的最佳方法。健全的内部会计控制能使企业的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体作用，以顺利达到企业的经营目标。 内部会计控制制度是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。要使企业产权关系明晰，保证权责明确，政企分开就必须建立和完善相应的财产物资的核算、监督、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益的分配关系。 二、现代企业内部会计控制存在的问题 1、人员素质不高，制度更新滞后。内部控制系统的运行需要人来实现，因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效果。就目前企业情况，有一部分会计人员没有专业文凭和专业职称，有的甚至没有会计证，会计人员综合素质偏低；还有一些会计人员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，会计控制松懈，职责意识不强，精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任感，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，更谈不上内部控制制度的建立和实行。 2、内部会计控制信息和沟通缺乏。信息系统是指记录、处理、归纳、报告等单位经济业务、保持相关资产、负债及所有者权益的记录及方法。信息系统不仅能够使经营者了解竞争对手的经营状况，了解市场的发展变化，而且还应该借助财务报告等形式向社会提供必要的信息。目前存在的问题是：信息与沟通系统不够完善，缺乏应有的可靠性，其作用仅是传递信息的工具，沟通的效果不够明显，没有达到提高效率的目的。 3、内部会计控制的监控不力。常用的监控形式是内部审计，内部审计的职能不仅在于监督公司的内部会计控制是否被执行，还应该帮助组织进行“软控制”环境的营造。对于规模大、经济业务复杂的企业，可同时设置审计委员会和审计部，审计部应由董事会领导，并在业务上接受监事会的指导，这样的安排可以加强董事会对总经理的监控，缓解内部人员控制的现象。 三、加强和完美现代企业内部控制的建议 1、重视企业的财务基础工作，建立良好的信息系统。企业应重视对财务工作的检查考核制度，特别是会计基础工作，其实会计基础工作搞好了，不仅能防止企业内部犯罪，避免企业资产流失，而且对提高企业经营管理水平，促进经济效益的增长，内起到事半功倍的效果，企业应当通过定期或不定期的检查考核，使各项法规制度落到实处。 良好的信息沟通系统可以为企业提供全面及时正确的信息，是领导者掌握企业整体运营状况，特别是会计核算的电算化既节省时间，提高工作效率又减少人为因素对内部控制的影响，因此引进先进的企业财务与管理软件将财务管理的基础工作建立于高科技之上，逐步建立高质量的内部控制信息沟通系统。 2、建立健全内控监督机制，督促企业不断完善内控制度 （1）建立公正的企业内控制度评价标准。关于企业内部控制的目标有三条，除了“经营活动的效率和效果”与企业的总体目标一致外，另外两条“财务报告的可靠性”和“相关法律和法规的遵循性”可以说是一种社会标准，其受益者主要是社会，包括政府、投资人和债权人以及其他利益相关者。所以企业内部控制体系构建情况如何，绝不是企业自己内部的事，应该建立起社会考核和社会评价标准，以便监督其制度的建设和执行。 （2）建立经理人市场，完善企业竞争机制。要解决对“‘监督者’的监督”问题，完善委托人对代理人的激励约束最好的办法就是引入市场竞争机制。一方面在企业内部实行领导干部一年一度的群众“考评制”；另一方面由组织部门对其业绩进行考核。更为重要的是，逐步建立和完善经理人市场，把企业家们在任职期间的表现记录在案。 （3）深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。内部控制能否真正成为管理者的内在要求，是企业内部控制制度是否流于形