小额贷款公司会计核算存在的问题
小额贷款公司属于其他具有金融性质的企业，应根据《企业会计准则》的规定进行会计核算。小额贷款公司是新生事物，应以《企业会计准则》金融部分的规定为依据，结合小额贷款公司的实际业务的需要进行会计核算。
小额贷款公司的会计科目大体可分为资产类、负债类、所有者权益类及损益类四类。
主要业务会计核算
小额贷款公司的筹建业务主要包括：申报材料报经省工业 和信息化厅批准，筹集资金，工商行政管理部门注册登记，办理组织机构代码证、税务登记证，银行开立账户，筹建或租赁营业场所等。
发放及收回贷款的会计核算。发放及收回贷款是小额贷款公司的主要业务，小额贷款公司只有通过发放贷款、收回贷款本金和利息，才能不断实现利润最大化，实现做大做强的目标。发放及收回贷款的会计核算，是根据借款合同上所规定的期限、利率以及支付和收取款项凭证为依据进行的。
支付、计提和摊销费用的会计核算。主要包括正常性费用支出、计提固定资产折旧、摊销租赁费和装修费等。
计提及交纳税金。小额贷款公司在每月月末，要根据收入额和适用税率计提应交税金，在次月初交纳税金。计提应纳税额的依据和税率为：营业税按收入额×5%，城市维护建设税按应交营业税额×5%，教育费附加按应交营业税额×3%，地方教育费附加按应交营业税额×2%等。
小额贷款公司应定期或不定期地对发放的涉农贷款和中小企业贷款进行贷款质量评估，采用贷款风险分类法，对于涉农贷款和中小企业贷款进行分类，至少在年末要进行一次。如果发现有关注、次级、可疑和损失类贷款，可以按照规定比例计提贷款损失准备。其计提比例为：关注类贷款2%，次级类贷款25%，可疑类贷款50%，损失类贷款100%.应计提贷款损失准备的计算，是按照贷款质量评估的贷款类别乘以计提比率之和加减当期“贷款损失准备”科目余额，为应计提贷款损失准备数额。
“贷款损失准备”科目，《企业会计准则》规定作为资产减项调整科目使用，资产负债表上不单独列示。人行月报表将“贷款损失准备”作为负债项目单独列示。为了正确反映小额贷款和贷款损失准备数据，有利于填报人行报表和工信局报表，将“贷款损失准备”在资产负债表上作为负债项目单独列示。
月末结转是指在月末将所有凭证汇总分类录入完记账凭证后，通过生成自动转账凭证，结转收入、结转费用两张凭证把损益类科目余额，结转到“本年利润”科目。年末结转是指在月末结转的基础上，计算出利润总额，按适用所得税率计算应纳所得税额，进行账务处理后，再将利润净额从“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，按照规定进行利润分配。
2. 小额贷款公司的存在问题
（一）小贷公司资金来源渠道较窄。在“只贷不存”制度框架下，小贷公司主要以股东投入的自有 资本放贷。大部分小贷公司成立不久，就将资本金发放一空。 小额贷款公司则是面向“三农”和中小企业提供小额贷款“只贷不存”的金融机构。按照规定只能在注册区域范围内开展业务活动，放贷资金有限。
（二）小贷公司盈利水平较低，税收负担沉重。小贷公司盈利水平低原因有两方面：从制度设计看 ，小贷公司不能吸收存款，从银行融资也有限，财务杠杆率低，股权回报率也低；从财税政策看，没有针对小贷公司的税收优惠政策，小贷公司税收参照一般工商企业执行，须缴25%所得税和5.56%的营 业税及附加。
（三）监管薄弱，不到位。按照现有政策规定，小贷公司为非金融机构，从事类金融业务，未纳入 银监会或人民银行系统监管，基本由地方金融办牵头，或由跨部门的协调（领导）小组来承担。地方政 府在监管中往往只注重注册资本、股东资格审查等准入监管，日常经营活动是否违法违规的现场检查和 非现场监测往往缺失。
（四）个别小贷公司存在违法行为，内控管理水平低。一是部分小贷公司为其他公司提供注册验资 贷款，甚至向违法违规项目发放贷款。二是部分小贷公司贷款利息已接近或达到高利贷水平。三是虽未 发现小贷公司非法集资情况，但有小贷公司已涉足委托贷款业务，有可能转化为变相吸收公众存款或非 法集资。四是制度建设相对滞后，普遍存在财务核算不规范、科技手段落后、信贷管理松散、风险管理 不到位、拨备制度没有建立等问题。五是除部分高管和业务骨干外，小贷公司员工多数没有银行从业经 验，缺乏从事金融业务的知识和技能。 由于供需状况改变，民间借贷的利率正在逐渐下滑。宏观经济形势整体不好，小贷公司整体业务量都在下滑。目前来看，市场的有效需求在下滑，良性的客户并不好找。
据业内人士介绍，宏观经济形势和银行信贷松紧状况是影响民间融资活跃度的主要因素。尤其在今宏观形势下滑的大背景下，央行的货币政策使得金融机构资金相对充裕，企业从银行贷款难度相对降低，必然对民间借贷渠道的资金需求有所减弱……
3. 小额贷款公司主要的账务处理有哪些
可以在当地的银行申请办理。
小额贷款申请条件：
1、为年满十八周岁中国大陆居民；
2、有稳定的住址和工作或经营地点；
3、有稳定的收入来源；
4、无不良信用记录，贷款用途不能作为炒股，赌博等行为。
5、银行要求的其他条件。
小额贷款办理流程：
1、向当地银行或者贷款机构提交申请；
2、准备贷款所需的各种资料；
3、面签银行或贷款机构；
4、银行审核贷款人资质；
5、审核通过、成功放款
4. 请教小额贷款公司其会计账务处理，越详细越好还有做账应该注意哪些问题，谢谢
小额贷款公司属于其他具有金融性质的企业，应根据《企业会计准则》的规定进行会计核算。小额贷款公司是新生事物，应以《企业会计准则》金融部分的规定为依据，结合小额贷款公司的实际业务的需要进行会计核算。小额贷款公司的会计科目大体可分为资产类、负债类、所有者权益类及损益类四类。
一，主要业务会计核算
小额贷款公司的筹建业务主要包括：申报材料报经省工业 和信息化厅批准，筹集资金，工商行政管理部门注册登记，办理组织机构代码证、税务登记证，银行开立账户，筹建或租赁营业场所等。
1，发放及收回贷款的会计核算。发放及收回贷款是小额贷款公司的主要业务，小额贷款公司只有通过发放贷款、收回贷款本金和利息，才能不断实现利润最大化，实现做大做强的目标。发放及收回贷款的会计核算，是根据借款合同上所规定的期限、利率以及支付和收取款项凭证为依据进行的。
2，支付、计提和摊销费用的会计核算。主要包括正常性费用支出、计提固定资产折旧、摊销租赁费和装修费等。
3，计提及交纳税金。小额贷款公司在每月月末，要根据收入额和适用税率计提应交税金，在次月初交纳税金。计提应纳税额的依据和税率为：营业税按收入额×5%，城市维护建设税按应交营业税额×5%，教育费附加按应交营业税额×3%，地方教育费附加按应交营业税额×2%等。
4，计提坏账损失准备
财税[2009]99号文件规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融企业在计算所得税时，涉农贷款和中小企业贷款损失准备可在所得税前扣除。而财税[2011]104号文件
补充规定，金融企业在计算所得税时，涉农贷款和中小企业贷款损失准备可在所得税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。
二，会计处理注意事项：
1，小额贷款公司应定期或不定期地对发放的涉农贷款和中小企业贷款进行贷款质量评估，采用贷款风险分类法，对于涉农贷款和中小企业贷款进行分类，至少在年末要进行一次。如果发现有关注、次级、可疑和损失类贷款，可以按照规定比例计提贷款损失准备。
其计提比例为：关注类贷款2%，次级类贷款25%，可疑类贷款50%，损失类贷款100%.应计提贷款损失准备的计算，是按照贷款质量评估的贷款类别乘以计提比率之和加减当期“贷款损失准备”科目余额，为应计提贷款损失准备数额。
2，月末结转是指在月末将所有凭证汇总分类录入完记账凭证后，通过生成自动转账凭证，结转收入、结转费用两张凭证把损益类科目余额，结转到“本年利润”科目。年末结转是指在月末结转的基础上，计算出利润总额，按适用所得税率计算应纳所得税额，进行账务处理后，再将利润净额从“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，按照规定进行利润分配。
(4)小额贷款公司会计核算存在的问题扩展阅读：
会计要素
会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素主要反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素主要反映企业的经营成果。
动态要素：
收入、费用、利润
静态要素：
资产、负债、所有者权益
事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。
计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。
反映企业财务状况的会计要素
1.资产(Assets)
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的主要特征有：
（1）资产是由企业过去的交易或事项形成的。企业过去的交易或事项包括购买、生产、制造行为或者其他交易或事项。预期在未来发生的交易或事项不形成资产。
（2）资产是由企业拥有或者控制的资源。由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。
（3）资产预期会给企业带来经济利益。预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。
资产按流动性分类，可分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。
非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资 、固定资产 、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。
2.负债(Liabilities)
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的主要特征有：
（1）负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。
（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。
非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。
3.所有者权益(Equity)
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益 。
所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积和未分配利润又合称为留存收益 。
反映企业经营成果的会计要素
1.收入 (Revenue)
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2.费用 (Expense)
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
3.利润(Profit)
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得(Gain) 或损失(Loss)，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。
就会计原理或基础工作规范而言，各类单位基本相同，但行政单位和事业单位的事业活动采用的是收付实现制而不是权责发生制，由此导致行政事业单位会计要素的设置及其定义与企业单位有所区别。行政事业单位为资产负债表和收入支出表（类似企业的利润表）设置了五项会计要素，包括资产、负债、净资产、收入和支出。
在会计要素的定义上，以事业单位会计要素的定义为例，资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利；负债是指事业单位所承担的能以货币计量、需要以资产或者劳务偿付的债务，包括借入款项、应付款项、应缴款项等；
净资产是指事业单位的资产减去负债后的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等；收入是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括补助收入、事业收入、经营收入及其他收入；
支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支，包括拨出经费、事业支出、经营支出等。
同时，在具体会计确认和计量原则上，行政事业单位与企业还有些区别。比如，行政事业单位的固定资产不计提折旧。
5. 企业会计核算有存在哪些问题呢
小企业会计核算存在的问题及可能造成的后果。
1、租用资产和劳动用工没有合同。企业租用资产要支付租赁费和必要的维护费，如房屋墙面的粉刷、门面的装潢、墙体的改造、门窗玻璃的破损、机器设备的正常维护、汽车的油料及简单修理和零星部件的更换等等。雇佣工人要支付工资、“三险”及劳动保护费等。按税收政策规定没有合同这些费用是不允许在所得税前列支的，对增值税一般纳税人来说由此发生的进项税也不允许抵扣。
2、计提工资没有计算单和工资表。按企业管理会计制度要求，计提工资应该有工资计算单，有的企业计提工资记账凭证后面既没有工资计算单，如日工工资的考勤、计件工资的生产记录等等，也没有拟发工资的工资表，只有“提取本月工资×××元”的一个工资条，或连一个条也没有，只在摘要栏注有“提取工资”字样；有的企业因此出现工资实际额支出大于提取额的现象；有的企业工人工资从签字上看均是几个人代领的。我们说工资是企业、特别是劳动密集型企业成本支出的主要项目，计提工资没有工资计算单，一方面说明管理不到位，另一方面说明工资支出有诈，从税收角度计提工资没依据是不准列入成本和费用的
3、企业《材料入库单》冠用销货单位名称。有的企业为区分大宗材料进货渠道，将供货单位的名称写在了《材料入库单》左上角（发票上购货单位的固定位置），无法确定是否为企业真实购进的材料，按税收规定不是本单位购进的材料是不允许税前扣除的。
4、购进可按重量计量的散装材料没有过磅单（检斤单）。如粮食、矿石、煤炭等只有入库单、没有过磅单，容易造成材料购进数量失控，如在发出环节再不严格计量，容易造成产品成本虚增。
5、材料出库单没有领料人签字。个别企业《材料出库单》上只有保管签字，没有用料单位负责人和领料人签字，谁领的、谁让领的责任不清，干什么用就更不知到，只能从材料的用途去分析，容易造成材料被挪用或流失，近而造成成本不实。
6、产成品入库没有成本计算单和生产日报表。一些企业产成品（库存商品）增加的记账凭证后面只有一张《产成品入库单》和《成本项目表》，没有产成品成本计算单及相关的生产日报表等资料，入库单上也没有“车间主任”的签字，企业生产究竟投入多少、应该生产多少、损耗多少、实际生产多少无法查证，容易造成成本管理混乱，最终导致生产浪费。
7、将管道、输电线路以材料名称列入固定资产。如14米长线杆37根、32平方股铝线15000米、18寸钢管3000米等，虽然实物已经是完整的输电线路和供水管道，但固定资产账上列的是材料名称，一方面工程材料在税收上是不允许计提折旧的；另一方面说明企业将固定资产建设、安装过程中的工资、辅助材料以及其他费用直接列入了成本，减少了当期利润，少缴了企业所得税。
8、支付不应由本单位负担的税金在税前扣除。有些企业为招揽客户在合同上约定替资源开采单位缴纳资源税、替运输业户缴纳营业税。这些税款都是在所得税前扣除的，同样少实现了利润，少缴了企业所得税。
9、购进货物或劳务发票无购货单位名称或名称不符，复写式发票是分次填写的。主要是增值税小规模纳税人及营业税纳税人开具的非防伪税控的普通发票，有的没有填写任何单位；有的填了简称；有的填了简称还不全对；有的复写式发票的主要项目有改动或者是分次填写的，不符合发票开具规定，按税收规定，凭证不合法是不许税前列支的。
10、企业现金流量大，且存于个人储蓄账户（卡）中。为结算快捷方便，一些企业将大量的存款存入业务人员个人账户中，但这些账户不是企业的“法定”账户，其款项既没有反映在往来账上，也不在银行存款账户，而是在会计账上都体现为现金，掩盖了一些真实业务的结算过程，不利于相关部门对企业的监督。
6. 小额贷款有限公司会计核算
见<<小企业会计制度>>
7. 小额贷款公司的会计核算方法
一、总体核算要求
（一）小额贷款公司应按照《企业会计准则》规定的一般原则进行会计核算。在不违背《企业会计准则》规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。
（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目。明细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，可以根据需要自行确定。
（三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。
（四）公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本（五）小额贷款公司应当按照《企业会计准则》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、小额贷款余额变动表等。
小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。
二、相关会计科目
小额担保公司常用会计科目表.doc (71.5 KB, 下载次数: 7)三、相关科目解释
1.存出保证金
本科目核算小额贷款公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。
2.应收手续费及佣金
本科目核算小额贷款公司应收取的手续费和佣金，并按照债务人及业务种类进行明细核算。
小额贷款公司发生应收手续费和佣金，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“手续费及佣金收入”等科目。收回应收手续费及佣金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3.买入返售金融资产
本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券、贷款等金融资产所融出的资金。可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。
摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
4.应收利息
本科目核算发放贷款等应收取的利息。应按借款人进行明细核算 5.坏账准备本科目核算小额贷款公司应收款项的坏账准备。可按应收款项的类别进行明细核算。
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业只能采用备抵法核算坏账损失。
计提坏账准备的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法和个别认定法等，计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及逾期3年以上的应收款项），下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：
（1）当年发生的应收款项；
（2）计划对应收款项进行重组；
（3）与关联方发生的应收款项；
（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的、因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然无法收回的可能性，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
某小额贷款公司从2007年年末计提坏账准备,坏账准备的提取比例为5%.该年末应收账款借方余额为200000元；2008年度确认坏账4800元,年末应收账款借方余额为300000元；2009年，收回已确认的坏账4350元,年末,应收帐款的借方余额为120000元。假定该公司没有其他有关坏账的业务，要求采用应收帐款余额百分比法计算2009年末应计提的坏账准备。
6.贴现资产
本科目核算公司办理商业票据的贴现业务所融出的资金。
本科目期末借方余额，反映小额贷款公司办理的贴现业务融出的资金，在资产负债表“发放贷款及垫款”中合并列示。
7.贷款
本科目核算公司按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。可按贷款客户、类别、期限分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
8.贷款损失准备
本科目核算公司贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。