高级财务会计分值所得税
⑴ 高级财务会计所得税会计内容
我记得计税基础应该是双倍折旧法。这道题采用直线折旧法，购入入账是6月 应交是在12月所以先×6再除以12
⑵ 求解一道高级财务会计的关于所得税的分录题
1、应交所得税=（1200+60-5+6+20）*25%=320.252、年未递延所得税资产=80*25%=20 借：所得税费用 300.25 递延所得税资产20贷:应交税金-应交所得税320.25 交纳所得税时：借：应交税金-应交所得税320.25 贷:银行存款320.25
⑶ 高级财务会计学习的主要内容是什么
财务会计专业应该是属管理学类，一级学科是管理学类，二级学科是工商管理类，三级学科是专业会计学专业。
财务会计作为一个会计信息系统，是以会计报告为主最终成果。现代财务会计所编制的报表是以公认的会计原则为指导而编制的通用报表。现代财务会计将报表的编制放在突出位置，所以，财务会计的工作核心是会计报告。
主要课程
会计总论、会计科目、帐户与复式记帐的应用、会计凭证、帐簿及报表、会计核算及会计工作组织等会计常用知识、资产负债及所有权者权益、营业收入费用利润、财务报表分析、会计法、税收法规及税收证书管理手把手教做账、电脑上教做帐（学习财务软件）。
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⑷ 高级财务会计，我想问一下，这个账面价值和计税基础是怎么看的
税法不认可存货跌价准备，所以税法上存货就没有计提存货跌价准备，为什么账面价值是2000，因为给他你的是报表，报表是多少就是多少啊，那计税基础就是在报表的账面价值上加上计提的跌价准备75，就是2075了。
对于固定资产，税法要用直线法计提折旧，那17年的折旧额就是1500/10=150万元了，会计上用双倍余额抵减法，17年计提的折旧就是1500*(2/10)=300万元了。其实不用关注那个150和300，你就知道计提折旧完，按照税法的账面价值是1500-150=1350，按照会计是1500-300=1200，两者之差就是应纳税暂时性差异（因为会计账面价值小于税法的），要确认递延所得税负债。
⑸ 会计高级财务会计所得税的例题
200000是存货评估增值
甲公司以公允价值入账，也就是存货按100万入，相应结转销售成本也是按100万，但计税基础为原乙公司的账面价值80万，所以这20万要在计算应交所得税时加回来。
⑹ 高级财务会计所得税问题 乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，20×5年初“递延所得税负债”账户的
根据题目与答案的数据逻辑关系，可以确定题干当中“本期新增应纳税暂时性差异35万元”有误，应该是350万元。
期初应纳税暂时性差异=330/33%=1000 万
期末应纳税暂时性差异=1000+350=1350 万元
期末递延所得税负债=1350×24%=324 万元
本期递延所得税负债发生额=324-330=-6 万
期末贷方余额比期初贷方余额减少6万，因此本期发生额为借方6万元。
⑺ 高级财务会计，关于所得税和外币折算报表的问题
一、外币报表折算的问题所在
外币报表折算的焦点问题集中在汇率的选择上面。我们可以想象,如果外币汇率是稳定的,那么外币折算的方法就无异于把千克折算成其他的重量计量单位。但是大多数国家在货币市场上是自由定价的,所以汇率的不稳定性以及外币折算时选择的汇率种类对折算的结果产生了至关重要的作用。
在将外币折算成本国货币时有三个可供选择的汇率:第一个是历史汇率,这是业务发生时的汇率,使用历史汇率可以在本国货币报表上保留外币项目的原始成本,可以保护财务报表免受折算损益的影响。第二个是现行汇率,指报表编制日当天的汇率,使用现行汇率会产生折算差异。第三个是平均汇率,是现行汇率与历史汇率的简单加权平均。
这三种汇率中,外币报表折算各个项目应该采用哪种最好?是按照编制报表日的现行汇率折算,还是按原入账的历史汇率折算,或者按照编制报表期内的平均汇率折算?折算损益应该怎样进行会计处理?对于以上问题的回答,就是下文要讲到的外币报表折算方法了。
二、现行汇率法与时态法
总体来说,外币报表的折算方法共有四种:流动与非流动法、货币与非货币法、现行汇率法和时态法。当今世界各国对外币报表折算的最佳方法的选择只是在现行汇率法与时态法之间进行的,所以下文仅对这两种方法进行比较介绍。
1.现行汇率法的基本特征
现行汇率法是将外币报表中所有资产、负债项目按统一的期末资产负债表日的现行汇率折算,只对子公司报表中的所有者权益项目采用历史汇率进行折算。若子公司收益表中的收入和费用交易发生频繁,也可以采用当期的平均汇率。
这种方法可以保持子公司外币报表原先表述的财务结果和关系,并且揭示汇率变动对母公司在子公司的投资净额(母公司权益)的影响,所以折算过程中发生的折算损益将作为资产负债表中权益的独立项目递延处理。在母公司出售子公司或者认为折算损益已经永久性减少以前,累计的折算损益都不能转入留存收益。
2.时态法的基本特征
时态法是一种多汇率方法,它在对外币报表中项目进行折算时,分别采用其计量所属日期的汇率进行。具体做法是,现金、应收项目、应付项目用现行汇率换算;用历史成本记载的非货币性资产、负债项目用历史汇率换算,用现行价值记载的非货币性资产、负债项目用现行汇率换算;实收资本按投入时的历史汇率折算,留存收益为折算数字;收入与费用项目按照交易发生日的汇率折算,若企业收入费用交易发生频繁,也可以采用当期的平均汇率来折算。
时态法认为外币折算是对外币计量的既定价值的重新表述,它不应该改变计量项目的属性,只是一种计量变换程序,即对外币改用本币计量,折算的结果好似子公司的报表中的资产和负债在交易时日就已经把发生额折算为本国货币等值。
时态法实质上认为汇率变动是一个客观事实,只有在汇率变动的当期确认其对会计造成的影响,才能更好地满足报表使用者预测和决策的需要,所以,时态法通常将折算差额直接记入当期合并损益中。
三、美国财务会计准则委员会和国际会计准则委员会的选择
外币报表折算的实务随着跨国公司经营的日益复杂而不断的发展,而且美国财务会计准则委员会(FASB)与国际会计准则委员会对折算问题做出的反应,基本上可以代表其他国家的选择,所以本文仅介绍这两者的现行外币报表折算政策。
1.FASB的第52号财务会计准则公告《外币折算》(SFASNO.52)的规定
SFASNO.52是以功能货币的择定为前提的,它反映被合并的子公司在经营管理上所持的货币观念。一个特定国外主体的功能货币是此主体从事经营活动和产生现金流量的主要经济环境中的货币。国外主体按其经营所处的环境不同,可以分为“母公司的有机组成部分”和“自主经营的国外主体”。前者所指的国外子公司视为母公司在境外经营的延伸,其功能货币就是美元,它的外币财务报表要用时态法重新表述为美元表达的报表。后者是指在生产经营和财务决策上有较大的自主权,并与国外经济环境融为一体的经济实体,其功能货币一般为非母公司的报告货币,此时采用现行汇率法对国外子公司的外币报表进行折算。
可以看出,52号准则同时接受以母公司观点和以地方公司观点作为报告的有效基础,因此它这样要求外币折算应达到的目标:①在合并报表中反映按照每一个被合并的主体从事经营的主要通货(它的“功能货币”)所计量的财务结果和财务关系;②提供通常认为与汇率变动对企业的现金流量和业主权益影响相一致的信息。
2.国际会计准则委员会制定的准则
国际会计准则委员会的第21号公告《汇率变动的影响》把国外经营分为“构成报告企业经营整体组成部分的国外经营”和“国外实体”两种,两种实体采用何种方法对国外营业的财务报表进行换算,应根据其与报告企业相关的融资和经营方式而定。这样,对前者应当采用时态法,对后者则应当采用现行汇率法。
3.两个准则存在的问题
国际会计准则委员会第21号公告与SFASNO.52的见解十分相似,跟以往的众多准则相比它们最重要的思想就是兼用时态法和现行汇率法。这种做法在一定程度上解决了时态法和现行汇率法孰优孰劣的争论,但同时也带来了问题:对国外子公司进行分类依赖于管理当局的职业判断,而管理者可能因为知识的欠缺进行主观臆断,也可能出于粉饰其各项财务指标的目的选择折算方法。而且如果跨国公司有若干个国外子公司,对这些子公司采用不同的方法进行外币报表折算,会使得合并会计报表成为多种方法、观点的叠加,对财务报表所传达信息的可靠性造成影响。
四、我国外币报表折算方法的现实选择
我国目前尚未正式出台外币折算的会计准则,但随着国内涌现出大量的跨国公司,国家颁布有关的会计准则成为必然,所以曾两次印发外币折算的征求意见稿。其中1995年7月印发的具体会计准则《外币折算》(征求意见稿)中关于外币报表的折算,是先根据其与报告企业相关的融资和经营方式,将“境外营业”划分为“报告企业经营组成部分的境外营业”和“境外实体”两种类型。前者采用时态法,后者采用现行汇率法。虽然没有引用“功能货币”这一概念,但采用的折算方法与折算差额的处理与前面论述的国际会计准则第21号公告和SFASNO.52基本相同。最近一次的征求意见稿是财政部于2005年6月印发的具体会计准则《外币折算》(征求意见稿),其中规定外币报表折算方法使用现行汇率法。
上述两份意见稿表明我国对于外币报表折算方法的选择,前后历经十几年,数有变化,变化的目的是使外币报表折算方法更适于我国的现实状况。我们认为外币报表的折算方法的选择应该是若干影响因素权衡的结果,比如各种折算方法的特点、我国跨国公司现状、我国的会计环境等因素,结合上述因素与财政部2005年6月印发的具体会计准则《外币折算》(征求意见稿)我们有以下几点思考:
1.财政部2005年6月印发的征求意见稿比起1995年7月的征求意见稿明显的不同点是并没有将境外营业划分为“报告企业经营组成部分的境外营业”和“境外实体”两种类型,而是直接规定企业将境外经营的会计报表并入其会计报表时应当按照现行汇率法进行折算。这能避免兼用时态法和现行汇率法导致的问题,使得管理者不能通过精明的境外营业分类来操纵收益或者其他财务报表项目金额,可以一定程度上缓和兼用两种折算方法引起的争议,但是单一使用现行汇率法又会产生如下问题。
2.从现行汇率法与时态法的特点看,现行汇率法是对所有的资产和负债都乘上一个常数(资产负债表日的即期汇率),所以现行汇率法能保持原外币报表中各个项目的比例关系。但是现行汇率法假设所有的外币资产和负债都承受汇率变动的风险,由于存货和固定资产的价值基本上不受汇率变动的影响,这种假设很少成立。而且,用现行汇率折算历史成本产生的数字很难解释,因为它既非历史成本也非现行市价。在时态法下,汇率变动影响的是外币报表中的货币性项目,其他非货币性项目基本上不受影响,且要求在外币报表上用历史成本计量的项目要用历史汇率折算,比较符合客观实际情况。
3.目前我国跨国公司的现状是中小企业在数量上占相当比重,海外子公司规模偏小,与欧美的跨国公司相比无论在数量上还是规模上都不能相提并论。而且我国的跨国公司的海外子公司多数属于母公司的国外有机组成部分,其业务基本是销售母公司出口产品,只不过是国内业务向海外的延伸。这种情况下母公司注重的是海外子公司的损益,时态法比现行汇率法更符合要求,因为时态法将折算结果计入各个年度的合并损益,就好像是母公司直接从事这类经营活动的结果一样。
4.全球经济一体化意味着我国经济将进一步融入国际经济体系,我国企业要遵照国际惯例开展经营活动,这将成为未来会计环境中占主导地位的影响因素。我国加入WTO后,更多的跨国公司会选择海外融资,这些跨国公司将承受来自海外交易所的压力促使其采用国际会计准则取代国内准则以减少和消除我国会计同国际会计间的差异,提高其国际可比性。所以征求意见稿规定用现行汇率法虽然能避免兼用两种折算方法带来的问题,但不利于我国会计准则与国际会计准则的协调。
综上所述,外币报表折算方法选择的争议还远没有结束,随着我国跨国公司在国外投资项目的不断扩大,外币报表折算业务会越来越多,对外币报表折算的理论研究也将日益深入。
⑻ 高级财务会计所得税会计问题
1、2014年发生研发支出600万元，其中直接计入损益300万元，其余300万元形成资产，税法规定费用化部分加计50％扣除，资本化部分按150％摊销。该资产尚未开始摊销。
(1)老师的答案是应纳税所得额应减少150万，这150万是费用化部分的差额，资本化的差额在以后期间摊销时体现。
（2）如果已开始摊销，应纳税所得额还是会变化的，应本期摊销额*150%扣除。
2、2014年发生罚款支出60万元。尚未支付。
（1）该罚款是否允许税前列支？若不允许，企业是否确认相关负债？确认负债的话，纳税调整，未入账（不管支付与否），纳税调整。
3、2014年一笔预收账款，账面价值100万元。税法规定应计入当期应纳税所得额。
（1）税法规定的部分预收款项（比如房地产公司的预收款）是需要安装预缴税金的，具体看税务规定。
（2）预计负债和预收账款不是一码事，区别很大，核算方法看这里吧http://ke..com/link?url=yiVOJldFiUCbs9lK，我就不赘述了。
⑼ 高级财务会计要考试了，估计出以下内容核算题，请问能不能给予我一些这一类的例型题。分不多，拜托帮帮忙
1、集团内部存货往来的抵消处理
2、所得税会计处理
资料：甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为6020万元，预计净残值为20万元。税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按3年计提折旧，折旧方法与税法相一致，预计净残值也为20万元。假定该公司所得税税率一直为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。要求：
（1）计算甲股份有限公司2007年12月31日的递延所得税项目金额。
（2）编制甲股份有限公司2007年12月31日相应的会计分录；
（3）计算甲股份有限公司2008年12月31日的递延所得税项目金额；
（4）编制甲股份有限公司2008年12月31日相应的会计分录。
解析：资产计税基础>账面价值，为可抵扣差异，计入递延所得税资产。
（1）按税法计算的折旧=（6020-20）/5=1200万元
按会计计算的折旧=（6020-20）/3=2000万元
2007年底设备账面价值=6020-2000=4020万元
2007年底设备计税基础=6020-1200=4820万元
二者差额=4820-4020=800万元
递延所得税项目金额=800*25%=200万元
（2）借：递延所得税资产 200万
贷：所得税费用 200万
（3）2008年底设备账面价值=6020-2000*2
=2020万元
2008年底设备计税基础=6020-1200*2
=3620万元
二者差额=3620-2020=1600万元
递延所得税项目金额=1600*25%=400万元
（4）期初递延所得税资产余额为200万元，
则还需确认金额为400-200=200万元
借：递延所得税资产 200万
贷：所得税费用 200万
7企业合并（非同一控制）
运用举例：丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系，2006年12月31日，丁公司发行200万股股票（每股面值1元）作为对价取得A公司的全部股份权，该股票的公允价值为800万元，购买日，A公司有关资产、负债情况如下：（单位：万元）
账面价值 公允价值
银行存款 200 200
固定资产 600 660
长期应付款 100 100
净资产 700 760
要求：该合并按吸收合并与控股合并，分别对丁公司进行账务处理。
解：本合并属于非同一控制下的企业合并。
（1）在吸收合并时，丁公司账务处理如下：
借： 银行存款 200
固定资产 6
商誉 40
贷：长期应付款 100
股本 200
资本公积——股本溢价 600
（2）在控股合并时，丁公司的账务处理如下：
借：长期股权投资——A公司 800
贷：股本 200
资本公积——股本溢价 600
⑽ 高级财务会计所得税会计中的所得税核算
假设题目中亏损未超出5年，允许税前弥补应交所得税=（1000-40+50+70+20+80+80+100-40-120）*25%=300万对于计提产品保修费用80万，形成递延所得税资产20万； 预计负债80万，形成递延所得税资产20万；借 所得税费用 260万 递延所得税资产 40万 贷 应交税费——应交所得税 300万说实话，条件1没怎么看懂