对财务会计部的审计评价

1. 对会计工作的意见及建议

财务工作意见和建议

一、当前财务管理中存在的问题

(一)收费管理不规范。主要存在超标准、超范围收费，无证收费，擅自设立项目收费，使用不合规票据收费，未严格执行收支两条线管理、应缴未缴财政收入，乱收费等问题。

(二)支出管理不合规。主要存在超标准列支招待费，扩大开支范围、提高开支标准，违规发放补贴，公务车辆购置及运行费超标准列支，虚列财政支出，虚假业务支出，收入支出在往来款中核算、坐收坐支财政收入、向非预算单位拨款等问题。

(三)会计基础工作不规范。一是原始发票使用不合规定。主要表现为原始发票要素不完整、来源不合规、使用不合法。二是超范围、超限额使用现金。主要表现为日常经济活动中超范围使用现金进行结算;万元以上的大额现金支付行为比较频繁。三是未设置不相容职务相分离，出纳兼任会计工作。四是白条顶库、公款私存等现象屡禁不止、屡查屡犯。

(四)固定资产管理漏洞多。目前，固定资产管理成为非常薄弱的环节。一是固定资产没有进行定期盘点，未设固定资产帐，资产购置、报废等不按规定程序操作等情况普遍存在。二是移交不清、账实不符，部分基层单位在领导变更及人员调整时对固定资产没按规定进行移交，固定资产仅有总账而无明细账，且账面数连续多年保持不变; 三是固定资产账簿记录不完整，部分物资未按规定在固定资产账面反映。

(五)违纪违法现象时有发生。有的以帮助企业发展为名，挪用公款给私人、私企使用;有的伪造假账，套取并贪污公款;有的私设小金库，为个人和小集体谋取利益;有的因监管不严，携公款出逃等。

三、加强财务管理的建议

(一)领导干部坚持以身作则，优化财务工作环境。单位 领导要为财务人员参加各类培训、购买专业书籍、加强业务交流、提高业务素质创造良好的条件，而更重要的是，领导干部要以身作则，进一步优化财务工作环境，不给财务人员出难题，带头执行财经纪律，切实提高加强财务管理的效果，确保本单位内控制度健全有效、各项资产安全完整、财政财务收支真实合法。

一是要加强学习。单位领导主动学习，掌握常用的财经法规和财务知识，主动做到不违规，对已经发生的违规现象有一定的辨识力和纠错力，管好“钱袋子”，起到事后监督的作用。

二是要带头执行。有的领导往往有“只要不进自己口袋，挑点担子无所谓”的想法，有的领导则是存在侥幸心理，明知故犯。虽两者后果及危害不同，但违法违纪行为的发生往往源于思想上的放松、业务上的不懂。因此，单位领导对工作中遇到的财务难题，要主动加强与本单位财务人员、与财政部门的沟通联系，经咨询后选择合法的方式处理账务，避免乱发票子、乱开口子、乱挑担子的情况发生。三是要集体决策。单位领导要发扬民主，对重大经济事项要遵循决策程序，集体商量，共同研究，集思广益。

(二)加强培训教育，提高财务人员综合素质。 财会人员应具备合格的专业能力，做到会计核算规范，不折不扣地执行财经纪律和财务会计制度。

一是建议提高会计人员业务素质。一方面财务人员要有过硬的财务知识，同时要定期对 基层财务人员进行培训和教育，积极开展时间短、收效高、针对性强的岗位培训，组织财务人员不断加大对新准则、新制度及相关法律法规的学习，持续更新和充实业务知识，努力提高自身的综合业务水平。

二是以提升四种意识(管理意识、服务意识、大局意识和理财意识)入手，积极引导财务人员提高政治思想觉悟，加强自身道德修养，增强财会法制观念, 强化职业道德和诚信教育,使财务人员能够在实际工作中坚持原则，自觉抵制违法乱纪行为。同时财务人员要主动工作、勤于动脑，积极发现问题，提出可行建议。

(三)以制度建设为保障，切实加强财务监管力度。加强制度建设、健全单位各项财务制度是加强财务监督管理的重要措施和基础。我国现行基本财务制度并不适合所有的单位。建议各个单位根据实际情况，把有利于财务管理的做法制度化，并落实到行动上，用制度来管理人和事，使单位日常财务工作步入正规。建议制定制度时，应考虑对于任何有关财务的经济事项，建立信息沟通渠道，让财务人员清楚经济活动的具体内容，以便财务来考量和规范事项的发生过程，确保不出现违规违纪问题。同时应将财务管理重点放在部门预算的编制和支出的审核、监督上，要通过制定科学、合理的预算管理制度来对基层单位的财务收支进行事前、事中、事后全方位的监督和控制，实现从源头上治理财务问题。

(四)以加强监督为推手，努力营造齐抓共管的监管大环 境。一是建议建立定期自查制度。单位应定期进行财务自查，可以由财务人员进行岗位交叉检查，也可以聘请事务所进行外部独立审计。目的就是对发现的问题，找到根源，防止再犯。针对问题，找到管理漏洞和节点，及时堵塞和疏通。二是要认真开展财务公开、民主理财工作，坚持定期将财务状况和上级审计结果向群众公布，接受群众监督。三是纪检、监察、审计等执法执纪部门要进一步加大力度，不仅要纠正错误，起到“免疫作用”;更要加大惩处力度，维护法律法规尊严，起到震慑力。

拓展资料：

企业财务管理的重要性

企业财务管理的优劣，直接影响着企业的市场竞争力甚至企业的生存。企业若想在竞争激烈的市场经济下求得发展，必须以财务管理为中心，有规划有目标地不断累积提高企业自主经营能力。面对激烈的竞争，要想求得生存、获得发展必须重视企业管理，因为财务管理水平高低直接影响到企业管理的水平高低，进而影响到企业经济效益的好坏。因此，优化财务管理，挖掘财务管理各功能，对于促进企业经济效益具有重要意义。

一个企业的兴衰与财务直接相关，企业管理必须以财务管理为中心，其重要性主要体现在以下几个方面：

第一，财务管理是一切管理活动的共同基础，它在企业管理中的中心地位是一种客观要求。财务管理是就资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。企业的资金筹集、使用和分配，一切涉及资金的业务活动都属于财务管理的范围。企业的生产经营活动都离不开财务的反映和调控，企业的经济核算、财务监督，更是企业经济活动的有效制约和检查。企业财务管理是企业管理的基础，是企业内部管理的中枢。

第二，企业的管理从注重生产的管理转到财务管理是社 会的进步。随着社会主义市场经济体制的逐步建立，财务管理工作在企业管理中越来越占有重要的地位。必须坚持一手抓生产发展，一手抓财务管理;既要向生产要效益，又要向管理要效益。管理同样也是生产力。财务管理与经济效益具有密切联系。企业追求目标就是围绕着如何以最小的投资取得尽量大的经济效益，加强财务管理能够控制费用、降低成本;通过对存活的管理可以优化库存结构，减少存货积压，做到经济库存;通过价格的拉动，可以增加企业的收入。因此充分发挥财务管理的作用，能够更加有效地提高经济效益。

第三，企业与外部交往的一些活动都离不开财务管理工作。通过会计核算，对原始数据进行收集、传递、分类、登记、归纳、总结、储存、将其处理成有用的经济管理信息;进而开展财务分析工作，对企业财务活动的过程和结果进行评价和分析，并对未来财务活动及其结果作出预计和测试。通过这一系列财务管理环节，使企业能够向外界提供准确、真实的信息，从而有助于国家宏观调控，使投资人进行合理投资，银行做出信贷决策以及税务机关依法征税。

第四，强化财务管理可以发现企业存在问题的根源，拿出解决问题的方法。财务部门通过对财务指标的经常性的计算、预测、整理、分析、肯定成绩、揭露问题、寻找原因，提出改进措施，促使企业不断提高经济效益。过去企业管理 是以生产管理与市场管理为主导，因各项职责权能制约，以上管理一直无法贯穿企业生产的全部过程，所以处理不了企业关键矛盾。相反，财务管理于企业管理内具全局性与渗透性及综合性，就是说在企业经济运作过程中财务管理起着融会贯通作用，其中涉及企业内部所有部门。此外，财务管理还起到协调整合企业管理、解决企业内部矛盾作用。所以，企业管理务必以财务管理为导向。构建财、会分管制度，是作为企业集团能够充分发挥企业财务管理职责的主要前提，将企业集团内财务管理与会计核算功能展开分工。

2. 财务会计和内部审计对企业有什么重要意义

一、新《会计法》对会计监督和内部审计监督从法律上作了明确规定
会计监督是会计工作的核心；各单位要建立相互分离、相互制约的内部控制制度，为会计依法行使监督权创造一个良好的环境；会计资料要实行定期的内部审计；要加强对会计监督工作的再监督，在整个经济监督体系中内部审计监督与会计监督共同完成对经济活动监督的任务。会计监督是会计人员必须履行的基本职责之一，在实际工作中它与会计核算相互交叉密不可分，会计不能离开核算而孤立地进行监督，所以一切财务活动只有通过会计核算和会计监督这一重要程序之后，才能得以认可和实现。
新《会计法》在强调了会计监督的同时、也为内审监督工作提供了法律依据。它的颁布和实施为内部审计监督的健全提供了契机，使内部审计监督、评价有了更为科学完善的尺度。内审监督是内审人员对会计监督的再监督，是审计人员根据国家法律、法规和政策规定，采用一定的程序和方法，运用专门的专业技术知识对本单位及其下属单位经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性以及反映经济活动资料的真实性进行审核、鉴证、评价并提出改进工作建议的一种经济监督活动。
二、财务会计与内部审计的关系十分密切
我们把会计与审计的职能、对象、任务、原则进行比较，从中可以看出：会计的最基本职能是对经济活动的反映、控制和监督费用开支，审计的最基本职能是对经济活动进行监督。会计的对象是商品生产条件下的价值运动，审计的对象是财务的收支和经营管理的效益。会计的任务是加强经济管理，提高经济效益；审计的任务是审计监督，完善管理。会计的基本原则是统一性、真实性、政策性、社会性，审计的基本原则是独立性、依法性、权威性、客观性。通过比较，可以看出：
1.会计与审计都具有监督的职能，而会计主要体现在事中监督，审计主要体现在事后监督。这两种监督相辅相成，相得益彰，各负其责，密切配合。
2.会计与审计都具有共同的目的，即预防和防止违法违纪行为的发生，健全制度，加强管理，提高效益。
3.会计与审计在对象、基本原则方面都有许多相似之处。从发展史看，审计是从会计衍生来的，又是以会计为基础和对象的。审计源于会计，反过来又监督会计。会计由于其本身的特性，直接面对货币资金，虽有审核监督职责，由于各种原因，致使会计监督带有一定的局限性使个别思想不健康的财务人员以权谋私、贪污挪用等案件时有发生。而审计监督比较超脱，是依法独立的监督。
三、内部审计的必要性
一方面，内部审计能更深入组织内部，从而达到防范会计舞弊目的分析会计舞弊的行为实质上是主观化、个性化的，如果刻意掩饰那就很难被观察到。内部审计人员根植于组织内部，与组织成员广泛联系、密切接触，先天融为一体，对组织文化、管理理念、经营哲学、人员素质最为了解，在有效防范舞弊发生等方面，内部审计具有外部审计无法比拟的“天然优势”。另一方面，内部审计在治理会计信息失真。内部审计可以通过自己的监督工作，发现并纠正存在的问题，督促企业各级管理人员及各位员工遵纪守法，严格执行制度规定，对企业各项经济业务进行客观的会计核算并及时地真实地披露会计信息，保证财务报告的真实可靠性。其次，内部审计职能的全面实现，有利于降低企业风险，提高企业经济效益，进而促进会计信息质量的提高。
四、内部审计和财务会计对企业的意义
1.内部审计对于公司治理的意义
公司治理是一组规范公司相关各方的责、 权、利的制度安排，是现代企业中最重要的制度架构。从狭义上讲，它是指公司的决策者、执行者和监督者之间的制度安排。从广义上讲，它是指关于公司的投资者、经营者、劳动者和监督者的权利、义务、责任及与外部关系的法规体系。因此，公司治理的本质是规范公司各利益相关者之间的一种契约关系。治理结构完善的公司一般设有股东大会、董事会和监事会。股东大会是公司的权力机构；董事会是决策机构，是公司的核心领导层及法定代表，负责制定公司经营目标，委托和监管经理人员，决定经理人员的报酬，协调公司内部关系及提成分配方案等；监事会是监督机构，由股东和雇员联合组成，有参与股东会会议、监督、审核、交涉和诉讼等权利；经理层是执行机构，受聘于董事会，在授权范围内拥有对公司的管理权和代理权，负责处理日常经营事务。
2.财务会计是企业之间经济联系的纽带
在当今信息时代，财务会计是按照特定的会计准则或会计制度对企业的经济活动进行核算和监督，即单纯地提供信息和解释信息，为实现现代企业管理目标和经营目标服务。要实现上述目标，企业必须有明确的财务管理目标。目前人们通常认同的财务管理目标有三个：产值最大化，利润最大化，股东财富最大化。所以企业财务管理目标必须科学合理。企业所有者、债权人、职工、政府是企业财务管理目标利益集团的主要成员，他们必须对企业有投入，同时分享企业利益、承担企业风险。事实上，市场经济是一个具有广泛联系的社会，市场把各个孤立的经济主体联结为一个整体，会计记录反映这种经济活动。企业之间需要相互交易，以满足各自生产经营的需要，交易者之间的交易行为，形成了经济空间的联系。财务会计工作是对交易行为中的交易时间、交易内容、交易数量、交易价格等进行记录，实际上是对企业之间经济联系的记录。所以，财务会计是企业之间经济联系的纽带。

3. 审计与财务会计的相互关系如何

作用：

第一，财务会计有助于提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为；

企业财务会计通过其反映职能。提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量方面的信息，是包括投资者和债权人在内的各方面进行决策的依据。

第二，财务会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展；

企业经营管理水平的高低直接影响着企业的经济效益、经营成果、竞争能力和发展前景，在一定程度上决定着企业的前途和命运。

第三，财务会计有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。

企业接受了包括国家在内的所有投资者和债权人的投资，就有责任按照其预定的发展目标和要求，合理利用资源，加强经营管理，提高经济效益，接受考核和评价。财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。

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4. 审计转为会计，有哪些优点和缺点

如果要谈到审计工作有哪些优势的话，我觉得应该把审计和会计去对比，去总结优势吧？
会计就是记账，就是教材上说的：以货币为单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动工作，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量.......计量、反映和监督，书上都有，去翻书吧。
审计分为外部审计和内部审计，（政府审计不谈）。
外部审计，就是会计师事务所的审计，站在一个中介人的角度，客观、公正、独立地去披露一家的财务状况、经营成果和现金流量。我觉得外部审计主要还是为了规范证券市场而存在，公司上市要进入资本市场，就需要遵循资本市场的规则，财务上就要按照会计准则去记账，而会计师事务所就是负责拟上市公司或上市公司财务信息的准确披露，为证券公司、投行保荐机构甚至是外部投资人提供数据。而国内外部审计主要还只停留在财务报表的审计，公允的反映企业的财务状况等。

5. 浅析财务会计与内部审计的关系

内部审计岗位是做什么的？那么工作流程是什么呢？
（一）资产审计
1、货币资金审计
（1）审计目标
证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性
（2）内部控制系统测试
调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。
（3）实质性审查
①库存现金审查
首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。
②现金收付业务的审查
抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。
③银行存款的审查
审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2、存货审计
（1）审计目标
证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性
（2）内部控制系统测试
调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统
（3）实质性审查
①材料的审查
材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理
②库存材料审查
盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日
③材料出库的审查
对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为
3、应收账款审计
（1）审计目标
①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性
（2）内部控制系统测试
调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统
（3）实质性审查
①应收账款的审查
取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用
②应收票据的审查
取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度
4、固定资产审计
（1）审计目标
①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性
（2）内部控制系统测试
深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统
（2）实质性审查
①固定资产入账价值的审查
②固定资产增加与减少的审查
③固定资产折旧的审查
④固定资产结存的审查
⑤在建工程审查
（二）、收入、成本与费用审计
1、主营业务收入审计
（1）审计目标
证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性
（2）内部控制系统的测试
了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统
（3）实质性审查
①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。
②验证主营业务收入的真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现
③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期——→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误
④销售退回、折让及折扣的审查
销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。
折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。
2、产品成本审计
（1）审计目标
证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性
（2）内部控制系统的测试
调查了解并描述产品成本的内部控制系统——→审查产品成本计划——→审查产品成本管理责任制的执行——→审查成本基础工作——→评价产品成本内部控制系统
（3）实质性审查
①产品成本开支范围合规性的审查
②直接材料费的审查
直接材料耗用量的审查——→直接材料计价的审查——→直接材料费用分配的审查
③直接人工费的审查
审查直接人工费的真实性——→审查工资结算的正确性——→审查工资分配的正确性——→审查职工福利费计提及分配的正确性——→审查直接人工费账务处理的正确性
④制造费用的真实性
审查制造费用的真实性——→审查制造费用项目的合规性——→审查制造费用会计处理的正确性
⑤辅助生产费用的审查
审查辅助生产费用的归集——→审查辅助生产费用的分配
⑥在产品成本的审查
审查在产品结存量——→审查在产品的计价方法
⑦产成品成本的审查
审查产成品数量——→审查产品成本的计算
3、费用审计
（1）审计目标
证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性
（2）内部控制系统的测试
了解并描述费用内部控制系统——→索取并审查费用计划、预算及执行情况——→抽取有关凭证、检查费用审批手续——→检查费用账户的设置、登记及凭证保管——→评价费用内部控制系统
（3）实质性审查
分析主要费用的变动趋势——→审查费用开支的真实性与合规性——→核查期间费用的截止日期——→审查费用会计处理的正确性
（三）利润审计
1、审计目标
证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确
2、内部控制系统的测试
了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制的执行——→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统
3、实质性审查
（1）产品销售利润的审查
审查产品销售利润的合规性——→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定
审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性——→①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则——→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。
（2）其他销售利润的审查
①审查材料销售收入
审查材料销售的合法性——→审查材料销售手续的合规性——→审查材料销售账务处理的正确性
②审查技术转让收入
审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证——→审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认——→审查技术转让收入是否属实，成本、费用是否真实。
③固定资产出租收入的审查
审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同——→审查固定资产出租业务是否有专人负责、管理——→审查固定资产出租收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账——→审查固定资产出租合同的执行情况
④审查其他业务支出的真实性
⑤审查其他业务支出账务处理的正确性
（3）投资净收益的审查
审查投资收益的真实性——→审查投资收益账务处理的正确性
（4）营业外收支的审查
①营业外收入的审查
审查营业外收入的合法性——→审查营业外收入数额的正确性——→审核营业外收入账务处理的正确性
②营业外支出的审查
审查营业外支出的合规性——→审查营业外支出数额的正确性——→审查营业外支出账务处理的正确性
（5）利润总额的审查
在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。
（6）净利润的审查
审查所得税征收范围——→审查所得税的计税依据——→审查所得税率和税额的计算——→审查所得税的减免——→审查所得税会计处理
（四）管理性工作
1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。
2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。
（五）工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

6. 审计人员对会计资料审阅时主要审查,评价的内容有哪些

会计资料包括会计凭证、会计账簿和会计报表。
1、原始凭证的审阅
审阅原始凭证时，应注意有无涂改或伪造现象，记录的经济业务是否符合会计管理的要求和有关会计制度的规定，是否有业务负责人的签字等。在检查有关会计记录有无合法的原始凭证时，应重点查看收写是否整洁，有无涂改、刮擦等情况；各种冲销更正记录是否正常等。这些方面都极易出问题，故应特别注意审阅，具体来说主要有以下一些查账要点：
1）审阅凭证格式是否规范，要素是否完整。如发票上有无税务局发票监制盖章，抬头（即户名）、日期、数量、单价、金额、经手人签章、单位公章等是否齐备。
2）审阅凭证上的文字、数字是否清晰，有无挖、擦、涂改的痕迹。复写的凭证可看反面复写字迹的颜色是否一致，图章是否清晰。如凭证某些内容有更正，应审查更正方法是否符合规定。
3）审阅填制凭证日期与付款日期是否相近。如发现几个月以前的凭证，应深入检查原因。
4）审阅填制凭证的单位是否确实存在，防止利用已合并、撤销单位的作废凭证来报销。
5）审阅凭证的抬头是否即被查单位。始抬头不符，应深入检查原因。
6）审阅凭证的审批传递是否符合规定，有关人员是否都已正式签章。
7）审阅收款付款原始凭证是否有财务公章或收讫、付讫的图章。如发现没有财务公章，而只有单位或业务公章，应深入检查。
8）审阅凭证的经济业务内容是否合法、合规、合理。例如控购商品是否经过控购界定审批。有无不该用公款开支的项目。又如报销差诱费，是否超过规定的标准等等。
9）被查单位自制的凭证如已交其他单位，应审阅其存根是否连续编号，存根上书写是否正常。
10）自制凭证的印刷是否经过审批、保管、领用有无手续。例如，用转账支票购入材料的经济业务，其主要单据是盖有收款公章的发货票，或收款收据、支票存根。其他有关单据应有验收单，如不通过仓库，应有领用人在发票上的收料证明。如有支票存根，但发票上未见收款公章或收据，则不能确定已经付款如有以上单据，但无验收单或无发货票上领用人的收料证明，则不能确定收到材料。如有以上单据，而无批准的请购单，则为采购的内部近代制失效，可能购入了并非生产所需的材料。甚至即使单据具备，仍需要根据情况查询有关人员，了解真实情况，以防止购买紧缺物资转手销售从中牟利等行为。如有以上行为，则经济业务虽然真实、正确，但并非合理合法，其后一系列会计处理即使正确，仍然违背财经纪律，破坏市场管理。从上可知，审阅原始凭证，必须将有关单据全面地、相互联系地审阅才能取得充分可靠的证据，作为提出查账意见的基础。
2、记账凭证的审阅
审阅记账凭证时，应注意是否符合《企业会计准则》及国家统一会计制度的规定，将审阅过的原始凭证同记账凭证上的会计科目、明细科目、金额对照观察，看其是否如实反映，有无错误掩饰，记账凭证上编制、复核、记账、批准等签字是否齐全。
例如，记账凭证所附为产品销售发票的会计记账联，并已收银行结算户存款，但记账凭证的贷方科目并非主营业务收入，而为其他应付款再看摘要中的说明是预收账款，这种原始凭证和记账凭证不符的情况，查账人员必须向被查单位经办人员查询。如通过查询，查知是由被查单位领导示意这样做的，并获悉其意科是少记本期主营业务收入，借以少记利润，人为地调节不同会计期间的利润，则这种行为属于弄虚作假，不是技术上的错误。
3、账簿的审阅
审阅会计账簿时，应注意是否符合《企业会计准则》及国家统一会计制度的规定，包括审阅被查单位据以入账的原始凭证是否整齐完备；账簿有关内容与原始凭证的记载是否一致；会计分录的编制或账户的运用是否恰当；货币收支的金额有无不正常现象；成本核算是否符合国家有关财务会计制度的规定；是否符合查账目标的其他要求等。例如，一张记账凭证，应有填制单位的名称、凭证的名称、填制的日期、凭证编号、所附原始凭证数量、有关经济业务的摘要或税明、应借应贷会计科目名称及金额和会计主管人员、审核人员、记账人员、填制人员的签名等要素，审阅时，要看各要素是否都已填列齐全、字迹是否清楚。若有明显违反会计原理或有关制度的情况，则背后可能有隐藏问题的存在。例如，开红字销售发票冲销贷款，从表面上看，销售退回合情合理，但经过预谋的冲销，可以达到套取现金、截留收入或贪污的目的。再如，通过对专用基金明细账的审阅，发现某项专用基金的增加，是由某应付款明细账转来的，这就说明，该单位存在截留收入的问题。
对账簿的审阅除审阅总账与明细账、账簿与凭证是否相符外，重点应审阅明细分类账：
1）明细分类账记载的经济业务内容是否合法、合规、有无使不应列支的费用采用弄虚作假、巧立名目的手段进入费用账户。在查阅时，根据摘要栏记载的内容，对照金额栏的数额进行审阅。
2）账簿记录的小计数和合计数是不否与发生数相符，借、贷方登记是否记反方向，是否登错栏次。
3）账簿记录摘要栏所记载的内容是否真实，有无例外情况。
4）账簿启用、期初和期末余额的结转、承前页、转下页、月结和年结是否符合会计制度的规定，账簿应登记的内容是否登记，是否根据更正错账的方法予以更正错账等。
例如，银行结算户存款日记账中短期内有收付两笔金额相同的业务，其对方科目均为其他付款这就是有可能是用实现收款代为转手购进紧俏的原材料，然后付款归还，从中非法盈利，中饱经办人私囊。因此，必须采用审阅技术，加以觉察。又如，材料明细账某账户发出栏单价原应按加权平均法计算，现却按购进最高价计算，一经审阅发现，就要进一步查询，以求了解这样做的意图。
4、会计报表的审阅
审阅会计报表时，应注意会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家统一会计制度的规定，会计报表的附注是否对应予以揭示的重大问题作了充分的披露，会计资料反映的经济活动是否真实、正常、合法和合理。这是审阅的实质内容。检查有关资料，不局限于对资料本身的评价，更主要的是要对资料反映的经济活动过程和结果作出评价。每项经济活动，都有一定的活动范围，若超出了这个范围，则该项活动可能是不真实、不合法和不合理的。
各报表中有关项目是否对应相符，资产总额与负债及所有者权益总额是否相符，固定资产净值是否等于固定资产原值减累计折旧的差额等。审阅表与表之间的有关项目是否一致。
例如，利润表中主营业务收入比上月增加，但利润总额却比上月减少不符合增加收入的正常情况。这时，就要追查产品销售明细账及有关记账凭证和原始凭证，以明确有无故意少计主营业务收入，多计主营业务成本、营业费用，甚至多计管理费用、财务费用、营业外支出等虚假情节。又如，资产负债表上存货总产品超过计划数甚大，应审阅是否存在故意多计在产品、少计产品成本，从而少计主营业务成本、多计产品销售利润等虚假情节。

7. 做财务好还是做审计好

审计和会计在工资上其实是差不太多的。不管学会计还是审计，只要你cpa过了，效果差不多。做到某一个层次，会计人员和审计人员之间的流通性很大，现在许多老的审计人员都是会计改过去的，而审计做的好的话也可跳到企业做财务主管。

审计师的平均薪酬高于社会平均收入水平。但是一名刚刚入行的审计人员一般只拿2000元左右的月薪。薪资水平虽然不是很高，但是看这项职业，要从长远来看，随着经验的不断丰富，薪水也会不断提高。在上海、广州、深圳等经济相对发达地区，普通的审计员平均年薪在4—6万元，高级审计师年薪约20万元左右。

会计人员的一般工资是：实习生工资一般是在2500-3500，工作一年以上的薪资4500左右，工作3-5年且有初级职称或是熟手会计4500-8000薪资不等，会计主管薪资一般是6000起步。

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8. 会计与审计的区别是什么主要表现在哪些方面

你好
审计与会计区别:
审计是由独立于被审计单位的机构和人员，依据法对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。具有两方面涵义：审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。审计具有经济监督、经济鉴定和经济评价的职能审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动。审计与会计的联系主要表现在以下两点：1、审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价。审计需要以会计资料为前提和基础，离开了财务会计资料，审计工作很难进行。2、会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监督的主要对象。在审计产生之初，审计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的问题进行审查。我国古代有审计是“听其会计”之说，西方国家的“audit”一词也有“听审”的涵义。从审计的产生可以看出，审计和会计不是一回事，审计也不是从会计中派生出来的。检查会计资料只是审计的一种手段和方式。随着审计的发展，审计和会计的区别越来越突出地表现出来。
审计与会计的区别主要表现在以下五个方面：
1、产生的前提不同。会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要，即为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。
2、两者性质不同。会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。
3、两者对象不同。会计的对象主要是资金运动过程，审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。
4、方法程序不同。A、会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等方法，其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息。B、审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等，其目的是为了对被审计对象进行全面评价提供证据而采取的必要方法。
5、职能不同。A、会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督；审计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证。B、会计虽说也具有监督职能，但这种监督是一种自我监督行为，主要通过会计检查来实现，针对会计业务活动本身，而审计，既包含了检查会计账目，又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验，即含审核稽查计算之意； C、会计检查只是各个单位财会部门的附带职能，而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查；会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性，其检查范围、深度、方式均受到限制，而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益，审计检查会计资料只是实现审计目的的手段之一，但不是惟一的手段。
希望能帮到你