中级财务会计第四版形成性考核册
Ⅰ 急求08中级财务会计形成性考核册答案
中级财务会计作业1答案
习 题 一
二、 金额：元
应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额
未到期 120000 0．5 600
过期1个月 80000 1 800
过期2个月 60000 2 1200
过期3个月 40000 3 1200
过期3个月以上 20000 5 1000
合计 320000 4800
三、
2001年分录；（1）3月确认坏账损失 借：坏账准备 1500
贷：应收账款 1500
（2）年末应补提的坏账准备为：4800=3500-1500+X
X=2800
借：管理费用 2800
贷：坏账准备 2800
2002年7月收回以前确认的坏账4000元
借：银行存款 4000
贷：应收账款 4000
借：应收账款 4000
贷：坏账准备 4000
习 题 二
三、1．
项 目 成 本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法
甲类 A存货 21000 22500 21000
B存货 15300 12600 12600
合 计 36300 35100 33600 35100
乙类 C存货 19800 21600 19800
D存货 10800 9600 9600
合 计 30600 31200 29400 30600
合 计 66900 66300 63000 65700 66300
2．应提取的存货跌价准备为 66900-63000=3900（元）
借：管理费用 3900
贷：存货跌价准备 3900
中级财务会计作业2答案
习 题 一
三、
权益法
00年7月7日
1．购入时 A公司（1200+300）×60%=900（万）
借：长期股权投资—股票投资（投资成本） 900万
—股权投资差额 50万
贷：银行存款 950万
2．（1）00年A实现净利润并分摊投资差额
借：长期股权投资—股票投资（损益调整） 180万（300万×60%）
贷：投益收益 170万（300万×60%-10万）
长期股权投资—股权投资差额 10万（50万÷5）
（2）分配现金股利
借：银行存款 60万
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 60万
1． 01年A公司发生亏损并分摊投资差额
借：投资收益 82万（120万×60%+10万）
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 72万（120万×60%）
—股权投资差额 10万（50万÷5）
4．（1）02年A公司盈利并分摊投资差额
借：长期股权投资—股票投资（损益调整） 300万
贷：投资收益 290万
长期股权投资—股权投资差额 10万
（2）分配现金股利
借：银行存款 96万
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 96万
5．03年4月转让A公司的股份
投资成本：900万
股权投资差额：50万-30万=20万
损益调整：180万-60万-72万+300万-96万=252万
借：银行存款 1250万
贷：长期股权投资—股票投资（投资成本） 900万
—股票投资（损益调整） 252万
—股权投资差额 20万
投资收益 78万
成本法：
（1）00年7月购入时
借：长期股权投资—股票投资 950万
贷：银行存款 950万
（2）00年分配现金股利
借：银行存款 60万
贷：投资收益 60万
（3）01年亏损不做分录
（4）02年分配现金收利
借：银行存款 96万
贷：投资收益 96万
（5）03年转让股份
借：银行存款 1250万
贷：长期股权投资—股票投资 950万
投资收益 300万
习 题 二
三、双倍余额递减法
第1年折旧额 10万×40%=4万
第2年折旧额 （10万-4万）×40%=2.4万
第3年折旧额 （10万-4万-2.4万）×40%=1.44万
第4、5年折旧额 =0.88万
年数总和法
第1年折旧额 （10万-0.4万）× =3.2
第2年折旧额 （10万-0.4万）× =2.56万
第3年折旧额 （10万-0.4万 ）× =1.92万
第4年折旧额 （10万-0.4万）× =1.28万
第5年折旧额 （10万-0.4万）× =0.64万
习 题 三
三、
1、涉及补价的交易，判断是否非货币交易的标准为：
收到补价的企业：收到的补价/换出资产公允价值〈25%
5000/80000〈25%
支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价+换出资产公允价值）〈25%
5000/（5000+75000）〈25%
甲企业的分录： 借：固定资产清理 74000
累计折旧 4000
固定资产减值准备 2000
贷：固定资产 80000
借：固定资产清理 5500
贷：银行存款 5500
借：固定资产 79500
贷：固定资产清理 79500
乙企业的分录：借：固定资产清理 75000
累计折旧 25000
贷：固定资产 100000
借：银行存款 5000
贷：固定资产清理 5000
借：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
借：固定资产 70812.50
贷:营业外收入 312.50
固定资产清理 70500
中级财务会计作业3答案
习 题 一
三、
甲：借：应付账款 35万
存货跌价准备 3万
贷：库存商品 20万
应交税金—应交增值税（销项税额） 3.06万（18万×17%）
资本公积—其他资本公积 14.94万
乙：借：库存商品 31.94万
应交税金—应交增值税（进项税额） 3.06万
贷：应收账款 35万
习 题 二
二、
第1季度：
资本化率=
= =0.89%
借：财务费用 28.14万
在建工程 11.86万
贷：长期借款 40万
本季度应予以资本化的借款利息=1333×0.89%=11.86万
本季度应予以费用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14万
第2季度：
资本化率= = 1.67%
本季度应予资本化的借款利息=1.67%×3433=57.33(万)
本季度应予费用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（万）
借：财务费用 17.67万
在建工程 57.33万
贷：长期借款 75万
习 题 三
三、
1．半年的应付利息=2000万×4%÷2=40万
分摊的折价=（2000-1900）÷5÷2=10万
实际的利息费用=40+10=50万
2．（1）发行债券
借：银行存款 1900万
应付债券—折价 100万
贷：应付债券—面值 2000万
（2）每半年预提利息
借：财务费用 50万
贷：应付债券—应计利息 40万
—折价 10万
（3）每年支付利息
借：应付债券—应计利息 80万
贷：银行存款 80万
（4）到期还本付息
借：应付债券—面值 2000万
—应计利息 80万
贷：银行存款 2080万
习 题 四(略)
1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。
2． 试简要说明或有负债、预计负债的涵义及与一般负债区别？
答： 或有负债：指由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不一定导致经济利益流出该企业或该义务的金额不能可靠计量。
预计负债：是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。
或有负债不同于一般负债，根据《企业会计准则——或有事项》的规定，负债是指过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，其特点之一，负债是企业的现时义务，二是负债的偿预期会导致经济利益流出企业；或有负债是一种潜在义务而非现实的义务，即使现时义务的或有负债，要么承担偿债的可能性不是很大，要么现时义务的金额很难预计。
预计负债是因或有事项可能产生的负债。在资产负债上应单独反映，与一般负债不同的是预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定。（可能性大于95%，小于100%）的程度金额往往需要估计。
中级财务会计作业4答案
习 题 一
三、
1． 纳税所得额=税前会计利润+会计上列支的费用金额—税法上允许列示的费用金额—会计上列示的收入金额+税法上允许列示的收入金额
=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000
=915000
2． 应交所得税=915000×33%=301950元
3． 按应付税款法计算本年的所得税费用=301950元
4． 按纳税影响会计法计算本年的所得税费用
=[700000+560000-400000+100000+2000-35000] ×33%
=305910
注：递延税款为贷方3960元
习题二
一、累积影响数计算表
年度 按原会计政策确认的投资收益 按变更后的会计政策计算的投资收益 所得税前差异 所得税影响 累积影响数
1998 0 60000 60000 0 60000
1999 20000 30000 10000 0 10000
2000 15000 45000 30000 0 30000
合计 35000 135000 100000 0 100000
二、相关账务处理
调整会计政策变更累积影响数：
借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 100000
贷：利润分配——未分配利润 100000
调整利润分配：
借：利润分配——未分配利润 15000
贷：盈余公积 15000
三、调整会计报表相关项目
企业在会计政策变更当年，应当调整资产负债表年初留存收益数，以及利润及利润分配表上年数栏有关项目。
甲公司在编制1998年度会计报表时，应当调增资产负债表年初留存收益数、长期股权投资数，即调增盈余公积15000元，调增未分配利润85000元，调增长期股权投资100000元。同时调增上年利润及利润分配表中的投资收益、年初未分配利润，即调增投资收益30000元，调增年初未分配利润59500元。
习 题 三
二、
1、销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预收账款（期末数-期初数）+应交增值税销项税额-转销坏账-财务费用中的贴现
=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800
=7483200元
2、买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本+其他业务支出+应付账款（期初数-期末数）+预付账款（期末数-期初数）+增值税进项税额+存货（期末数-期初数）-折旧费-固定资产大修理-生产工资、福利费-待摊费用-预提费用
=3000000+240000-290000+150000-180000
=2920000元
3、收回投资收到的现金
=投资收益+短期投资（期初数-期末数）+长期股权投资（期初数-期末数）+长期债权投资（本金）（期初数-期末数）
=66000+9000
=75000元
4、分配股利或利润所支付的现金
=应付利润（期初数-期末数）+现金股利
=250000+780000
=1030000元
5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收入-支出+收到的保险赔款
=180000+1200000-450000
=930000
习 题 四
1． 试简要说明商品销售收入实现的确认条件。
答：（1）企业已将商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
（2）企业既没有保留商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方
（3）商品交易相关的经济利益能够留入企业
（4）相关的收入和成本能够可靠计量
2． 试简要说明编制利润表的“本期损益观”和“损益满计观”的涵义及其差别。
答：本期损益观：指编制利润表时，仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。
本期损益观；指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。
两者的差别在与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期利润表中。
Ⅱ 急求中级财务会计2形成性考核册答案 谢谢 各位同仁
中级财务会计作业1答案
习 题 一
二、 金额：元
应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额
未到期 120000 0．5 600
过期1个月 80000 1 800
过期2个月 60000 2 1200
过期3个月 40000 3 1200
过期3个月以上 20000 5 1000
合计 320000 4800
三、
2001年分录；（1）3月确认坏账损失 借：坏账准备 1500
贷：应收账款 1500
（2）年末应补提的坏账准备为：4800=3500-1500+X
X=2800
借：管理费用 2800
贷：坏账准备 2800
2002年7月收回以前确认的坏账4000元
借：银行存款 4000
贷：应收账款 4000
借：应收账款 4000
贷：坏账准备 4000
习 题 二
三、1．
项 目 成 本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法
甲类 A存货 21000 22500 21000
B存货 15300 12600 12600
合 计 36300 35100 33600 35100
乙类 C存货 19800 21600 19800
D存货 10800 9600 9600
合 计 30600 31200 29400 30600
合 计 66900 66300 63000 65700 66300
2．应提取的存货跌价准备为 66900-63000=3900（元）
借：管理费用 3900
贷：存货跌价准备 3900
中级财务会计作业2答案
习 题 一
三、
权益法
00年7月7日
1．购入时 A公司（1200+300）×60%=900（万）
借：长期股权投资—股票投资（投资成本） 900万
—股权投资差额 50万
贷：银行存款 950万
2．（1）00年A实现净利润并分摊投资差额
借：长期股权投资—股票投资（损益调整） 180万（300万×60%）
贷：投益收益 170万（300万×60%-10万）
长期股权投资—股权投资差额 10万（50万÷5）
（2）分配现金股利
借：银行存款 60万
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 60万
1． 01年A公司发生亏损并分摊投资差额
借：投资收益 82万（120万×60%+10万）
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 72万（120万×60%）
—股权投资差额 10万（50万÷5）
4．（1）02年A公司盈利并分摊投资差额
借：长期股权投资—股票投资（损益调整） 300万
贷：投资收益 290万
长期股权投资—股权投资差额 10万
（2）分配现金股利
借：银行存款 96万
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 96万
5．03年4月转让A公司的股份
投资成本：900万
股权投资差额：50万-30万=20万
损益调整：180万-60万-72万+300万-96万=252万
借：银行存款 1250万
贷：长期股权投资—股票投资（投资成本） 900万
—股票投资（损益调整） 252万
—股权投资差额 20万
投资收益 78万
成本法：
（1）00年7月购入时
借：长期股权投资—股票投资 950万
贷：银行存款 950万
（2）00年分配现金股利
借：银行存款 60万
贷：投资收益 60万
（3）01年亏损不做分录
（4）02年分配现金收利
借：银行存款 96万
贷：投资收益 96万
（5）03年转让股份
借：银行存款 1250万
贷：长期股权投资—股票投资 950万
投资收益 300万
习 题 二
三、双倍余额递减法
第1年折旧额 10万×40%=4万
第2年折旧额 （10万-4万）×40%=2.4万
第3年折旧额 （10万-4万-2.4万）×40%=1.44万
第4、5年折旧额 =0.88万
年数总和法
第1年折旧额 （10万-0.4万）× =3.2
第2年折旧额 （10万-0.4万）× =2.56万
第3年折旧额 （10万-0.4万 ）× =1.92万
第4年折旧额 （10万-0.4万）× =1.28万
第5年折旧额 （10万-0.4万）× =0.64万
习 题 三
三、
1、涉及补价的交易，判断是否非货币交易的标准为：
收到补价的企业：收到的补价/换出资产公允价值〈25%
5000/80000〈25%
支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价+换出资产公允价值）〈25%
5000/（5000+75000）〈25%
甲企业的分录： 借：固定资产清理 74000
累计折旧 4000
固定资产减值准备 2000
贷：固定资产 80000
借：固定资产清理 5500
贷：银行存款 5500
借：固定资产 79500
贷：固定资产清理 79500
乙企业的分录：借：固定资产清理 75000
累计折旧 25000
贷：固定资产 100000
借：银行存款 5000
贷：固定资产清理 5000
借：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
借：固定资产 70812.50
贷:营业外收入 312.50
固定资产清理 70500
中级财务会计作业3答案
习 题 一
三、
甲：借：应付账款 35万
存货跌价准备 3万
贷：库存商品 20万
应交税金—应交增值税（销项税额） 3.06万（18万×17%）
资本公积—其他资本公积 14.94万
乙：借：库存商品 31.94万
应交税金—应交增值税（进项税额） 3.06万
贷：应收账款 35万
习 题 二
二、
第1季度：
资本化率=
= =0.89%
借：财务费用 28.14万
在建工程 11.86万
贷：长期借款 40万
本季度应予以资本化的借款利息=1333×0.89%=11.86万
本季度应予以费用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14万
第2季度：
资本化率= = 1.67%
本季度应予资本化的借款利息=1.67%×3433=57.33(万)
本季度应予费用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（万）
借：财务费用 17.67万
在建工程 57.33万
贷：长期借款 75万
习 题 三
三、
1．半年的应付利息=2000万×4%÷2=40万
分摊的折价=（2000-1900）÷5÷2=10万
实际的利息费用=40+10=50万
2．（1）发行债券
借：银行存款 1900万
应付债券—折价 100万
贷：应付债券—面值 2000万
（2）每半年预提利息
借：财务费用 50万
贷：应付债券—应计利息 40万
—折价 10万
（3）每年支付利息
借：应付债券—应计利息 80万
贷：银行存款 80万
（4）到期还本付息
借：应付债券—面值 2000万
—应计利息 80万
贷：银行存款 2080万
习 题 四(略)
1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。
2． 试简要说明或有负债、预计负债的涵义及与一般负债区别？
答： 或有负债：指由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不一定导致经济利益流出该企业或该义务的金额不能可靠计量。
预计负债：是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。
或有负债不同于一般负债，根据《企业会计准则——或有事项》的规定，负债是指过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，其特点之一，负债是企业的现时义务，二是负债的偿预期会导致经济利益流出企业；或有负债是一种潜在义务而非现实的义务，即使现时义务的或有负债，要么承担偿债的可能性不是很大，要么现时义务的金额很难预计。
预计负债是因或有事项可能产生的负债。在资产负债上应单独反映，与一般负债不同的是预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定。（可能性大于95%，小于100%）的程度金额往往需要估计。
中级财务会计作业4答案
习 题 一
三、
1． 纳税所得额=税前会计利润+会计上列支的费用金额—税法上允许列示的费用金额—会计上列示的收入金额+税法上允许列示的收入金额
=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000
=915000
2． 应交所得税=915000×33%=301950元
3． 按应付税款法计算本年的所得税费用=301950元
4． 按纳税影响会计法计算本年的所得税费用
=[700000+560000-400000+100000+2000-35000] ×33%
=305910
注：递延税款为贷方3960元
习题二
一、累积影响数计算表
年度 按原会计政策确认的投资收益 按变更后的会计政策计算的投资收益 所得税前差异 所得税影响 累积影响数
1998 0 60000 60000 0 60000
1999 20000 30000 10000 0 10000
2000 15000 45000 30000 0 30000
合计 35000 135000 100000 0 100000
二、相关账务处理
调整会计政策变更累积影响数：
借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 100000
贷：利润分配——未分配利润 100000
调整利润分配：
借：利润分配——未分配利润 15000
贷：盈余公积 15000
三、调整会计报表相关项目
企业在会计政策变更当年，应当调整资产负债表年初留存收益数，以及利润及利润分配表上年数栏有关项目。
甲公司在编制1998年度会计报表时，应当调增资产负债表年初留存收益数、长期股权投资数，即调增盈余公积15000元，调增未分配利润85000元，调增长期股权投资100000元。同时调增上年利润及利润分配表中的投资收益、年初未分配利润，即调增投资收益30000元，调增年初未分配利润59500元。
习 题 三
二、
1、销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预收账款（期末数-期初数）+应交增值税销项税额-转销坏账-财务费用中的贴现
=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800
=7483200元
2、买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本+其他业务支出+应付账款（期初数-期末数）+预付账款（期末数-期初数）+增值税进项税额+存货（期末数-期初数）-折旧费-固定资产大修理-生产工资、福利费-待摊费用-预提费用
=3000000+240000-290000+150000-180000
=2920000元
3、收回投资收到的现金
=投资收益+短期投资（期初数-期末数）+长期股权投资（期初数-期末数）+长期债权投资（本金）（期初数-期末数）
=66000+9000
=75000元
4、分配股利或利润所支付的现金
=应付利润（期初数-期末数）+现金股利
=250000+780000
=1030000元
5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收入-支出+收到的保险赔款
=180000+1200000-450000
=930000
习 题 四
1． 试简要说明商品销售收入实现的确认条件。
答：（1）企业已将商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
（2）企业既没有保留商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方
（3）商品交易相关的经济利益能够留入企业
（4）相关的收入和成本能够可靠计量
2． 试简要说明编制利润表的“本期损益观”和“损益满计观”的涵义及其差别。
答：本期损益观：指编制利润表时，仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。
本期损益观；指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。
两者的差别在与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期利润表中。
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中级财务会计作业1
习题一
1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、4800
2、相关会计分录：
2008年：
⑴确认坏账损失：
借：坏账准备 1 500
贷：应收账款 1 500
⑵计提减值准备：
借：资产减值损失 2 800
贷：坏账准备 2 800
2009年：收回已经注销的坏账：
借：应收账款 4 000
贷：坏账准备 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000
习题二
1、确定期末各类存货的可变现净值
A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000
B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000
C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000
D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000
2、填表
项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲类
A存货
210000
225000
210000
B存货
153000
126000
126000
小计
363000
351000
351000
乙类
C存货
198000
213000
198000
D存货
108000
96000
96000
小计
306000
309000
306000
合计
669000
660000
630000
657000
660000
3、会计分录
借：资产减值准备 39 000
贷：存货跌价准备 39 000
习题三
见教材
中级财务会计作业2
习题一（单位：万元）
1、权益法
⑴取得股权日：
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵年末资产负债表日：
借：长期股权投资－损益调整 425
贷：投资收益 425
⑶乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200
贷：长期股权投资－损益调整 200
⑷收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
2、成本法
⑴取得股权日
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200
贷：投资收益 200
⑶收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
习题二
1、平均年限法
应计提折旧总额＝100 000－4 000＝96 000
每年折旧额＝96 000÷5＝19 200
2、双倍余额递减法
双倍直线折旧率＝ ×100%＝40%
第一年折旧额＝100 000×40%＝40 000
第二年折旧额＝（100 000－40 000）×40%＝24 000
第三年折旧额＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400
第四、五年折旧额＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800
3、年数总和法
年数总和＝5+4+3+2+1＝15
应计提折旧总额=100 000－4 000＝96 000
第一年折旧额＝96 000× ＝32 000
第二年折旧额＝96 000× ＝25 600
第三年折旧额＝96 000× ＝19 200
第四年折旧额＝96 000× ＝12 800
第五年折旧额＝96 000× ＝6 400
习题三（单位：万元）
2005年1月2日购入专利权：
借：无形资产－专利权 890
贷：银行存款 890
2005年12月31日摊销：
借：管理费用 148.33
贷：累计摊销 148.33
2006年12月31日：
摊销：
借：管理费用 148.33
贷：累计摊销 148.33
减值：
借：资产减值损失 218.34
贷：无形资产减值准备 218.34
2007年12月31日摊销：
借：管理费用 93.75
贷：累计摊销 93.75
中级财务会计作业3
习题一（单位：万元）
甲公司（债务人）
债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4
⑴
借：应付账款 350
存货跌价准备 15
贷：主营业务收入 180
应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6
可供出售金融资产－成本 15
－公允价值变动 10
投资收益 5
营业外收入 124.4
⑵
借：资本公积－其他资本公积 10
贷：投资收益 10
⑶
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
乙公司（债权人）
借：库存商品 180
应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6
交易性金融资产 30
坏账准备 105
营业外支出 4.4
贷：应收账款 350
习题二（单位：万元）
1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息
专门借款利息＝2000×6％＝120
一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33
2、计算占用一般借款的资本化利息
占用一般借款的累计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90
占用一般借款的资本化利息＝90×8％＝7.2
3、计算暂停资本化利息＝2000×6%×4/12＝40
4、计算应予以资本化和费用化的利息
资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2
费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13
5、会计分录
借：在建工程 87.2
财务费用 54.13
贷：应付利息 141.33
习题三
1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。
【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】
利息费用计算表 单位：元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销的折价
应付债券摊余成本
2007.01.01
17 060 000
2007.06.30
400 000
655 633
255 633
17 315 633
2007.12.31
400 000
665 457
265 457
17 581 090
2008.06.30
400 000
675 659
275 659
17 856 749
2008.12.31
400 000
686 253
286 253
18 143 002
2009.06.30
400 000
697 254
297 254
18 440 256
2009.12.31
400 000
708 677
308 677
18 748 933
2010.06.30
400 000
720 540
320 540
19 069 473
2010.12.31
400 000
732 859
332 859
19 402 332
2011.06.30
400 000
745 651
345 651
19 747 983
2011.12.31
400 000
652 017
252 017
20 000 000
合计
4 000 000
6 940 000
2 940 000
2、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。
⑴2007年1月1日发行债券：
借：银行存款 17 060 000
应付债券－利息调整 2 940 000
贷：应付债券－面值 20 000 000
⑵2007年6月30日计提及支付利息
①计提利息
借：财务费用 655 633
贷：应付利息 400 000
应付债券－利息调整 255 633
②支付利息
借：应付利息 400 000
贷：银行存款 400 000
⑶2007年12月31日～2011年12月31日的会计处理与⑵相同
⑷2011年12月31日还本付息：
借：应付债券－面值 20 000 000
应付利息 400 000
贷：银行存款 20 400 000
习题四
见教材
中级财务会计作业4
习题一
1、递延所得税资产＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）
2、纳税所得额＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元）
应交所得税＝1 044 000×25％＝26 1000（元）
3、所得税费用＝261 000－22 500＝238 500（元）
习题二
1、
借：可供出售金融资产－公允价值变动 200 000
贷：资本公积－其他资本公积 200 000
2、
借：资本公积 900 000
贷：实收资本－A公司 300 000
－B公司 300 000
－C公司 300 000
3、
借：盈余公积－法定盈余公积 4 000 000
贷：利润分配－盈余公积补亏 4 000 000
4、
借：利润分配－提取法定盈余公积 500 000
贷：盈余公积－法定盈余公积 500 000
5、
借：银行存款 15 000 000
贷：实收资本－D公司 10 000 000
资本公积 5 000 000
6、结转利润分配账户
借：利润分配－盈余公积补亏 4 000 000
贷：利润分配－未分配利润 4 000 000
借：利润分配－未分配利润 500 000
贷：利润分配－提取法定盈余公积 500 000
习题三
1、属于本期差错
⑴借：周转材料 150 000
贷：固定资产 150 000
⑵借：累计折旧 15 000
贷：管理费用 15 000
⑶借：周转材料－在用 150 000
贷：周转材料－在库 150 000
⑷借：管理费用 75 000
贷：周转材料－摊销 75 000
2～3、属于前期重大差错
⑴借：以前年度损益调整 250 000
贷：累计摊销 250 000
⑵借：以前年度损益调整 11 000 000
贷：库存商品 11 000 000
⑶借：应交税费－应交所得税 2 812 500
贷：以前年度损益调整 2 812 500
⑷借：利润分配－未分配利润 8 437 500
贷：以前年度损益调整 8 437 500
⑸借：盈余公积 843 750
贷：利润分配－未分配利润 843 750
4、本期差错
⑴借：长期应收款4 000 000
贷：主营业务收入4 000 000
⑵借：主营业务成本2 000 000
贷：分期收款发出商品2 000 000
习题四
见教材
Ⅶ 09电大中级财务会计形成性考核册答案
《中级财务会计》单元作业题（1）
习 题 一
一、目的 练习坏账准备的核算。
二、资料
M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2007年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2007年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：
金额：元
应收账款账龄
应收账款余额
估计损失率（%）
估计损失金额
未到期
120000
0.5
600
逾期1个月
80000
1
800
逾期2个月
60000
2
1200
逾期3个月
40000
3
1200
逾期3个月以上
20000
5
1000
合
计
320000
4800
2008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。
三、要求
1．计算2007年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2．编制2007、2008年度相关业务的会计分录。
答案：2、2007年3月：
借：坏账准备
1 500
贷：应收账款
1 500
2007年末：
估计计提坏账准备=4800元
“坏账准备”账户贷方余额=3500-1500=2000元
应计提的坏账准备=4800-2000=2800元
借：资产减值损失——计提坏账准备 2 800
贷：坏账准备
2 800
2008年3月4日
借：银行存款
4 000
贷：坏账准备
4 000
习 题 二
一、目的 练习存货的期末计价。
二、资料
K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：
表1
期末存货结存数量与成本表
金额：元
项
目
结存数量（件）
单位成本
甲类
A商品
150
1400
B商品
90
1700
乙类
C商品
180
1100
D商品
60
1800
经查，K公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。
三、要求
1．确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；
2．分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入表2；
表2
期末存货价值表
金额：元
项 目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲类
A存货
210 000
225 000
210 000
B存货
153 000
126 000
126 000
小 计
363 000
351 000
351 000
乙类
C存货
198 000
222 000
198000
D存货
108 000
96 000
96 000
小 计
306 000
318 000
306 000
合
计
669 000
669 000
669 000
3．根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。
借：资产减值损失——B存货
27 000
——D存货
12 000
贷：存货跌价准备
39 000
习 题 三
一、简述会计信息使用者及其信息需要。
见教材P2
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Ⅷ 10春电大中级财务会计形成性考核册
《中级财务会计》形成性考核册及参考答案
中级财务会计作业1
习题一
1、表中估计损失金额为：
应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额
未到期 120 000 0.5 600
逾期1个月 80 000 1 800
逾期2个月 60 000 2 1200
逾期3个月 40 000 3 1200
逾期3个月以上 20 000 5 1000
合计 320 000 — 4800
2、相关会计分录：
2008年：
⑴确认坏账损失：
借：坏账准备 1 500
贷：应收账款 1 500
⑵计提减值准备：
借：资产减值损失 2 800
贷：坏账准备 2 800
2009年：收回已经注销的坏账：
借：应收账款 4 000
贷：坏账准备 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000
习题二
1、计算
到期值=800 000×（1+2%÷360×90）=804 000元
贴现期=90-40=50天
贴现利息=804000×3%÷360×50=3 350元
贴现净额=804 000-3 350=800 650元
2、相关会计分录：
⑴收到商业承兑汇票
借：应收票据 800 000
贷：应收账款—甲公司 800 000
⑵贴现该商业承兑汇票
借：银行存款 800 650
贷：应收票据 800 000
财务费用 650
3、答：M公司对所贴现的上项应收票据信息应在财务报表附注中单独披露。
4、答：M公司对上项贴现的商业汇票，会计上不予确认，应当进行相应的披露。
5、贴现银行将票据退回M公司并从其账户将票款划出：
借：应收账款 800 650
贷：银行存款 800 650
习题三
1、答案：P3-5
2、答案：P25-26
中级财务会计作业2
习题一
1、确定期末各类存货的可变现净值
A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000
B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000
C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000
D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000
2、填表
项目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法
甲类 A存货 210000 225000 210000
B存货 153000 126000 126000
小计 363000 351000 351000
乙类 C存货 198000 213000 198000
D存货 108000 96000 96000
小计 306000 309000 306000
合计 669000 660000 630000 657000 660000
3、会计分录
借：资产减值准备 39 000
贷：存货跌价准备 39 000
习题二
1、相关会计分录：
⑴借：材料采购 100 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000
借：材料采购 9 300
应交税费—应交增值税（进项税额） 700
贷：银行存款 10 000
⑵借：原材料 110 000
贷：材料采购 109 300
材料成本差异 700
⑶月末暂估入账
借：原材料 35 000
贷：应付账款—暂估应付款 35 000
⑷该题目的金额分别更正为：40 000、25 000、4 000、1 000、10 000
借：生产成本 25 000
制造费用 4 000
管理费用 1 000
在建工程 10 000
贷：原材料 40 000
2、计算：
⑴成本差异率=【（-1300）+（-700）】÷（90000+110000）=-1%
⑵发出材料应负担的成本差异额=40000×（-1%）=-400
⑶期末结存材料应负担的成本差异额=（90000+110000-40000）×（-1%）=-1600
3、结转本月领用原材料的成本差异
借：生产成本 250（红字）
制造费用 40（红字）
管理费用 10（红字）
在建工程 100（红字）
贷：原材料 400（红字）
习题三
1、答案：P63-68
2、答案：P78
中级财务会计作业3
习 题 一（单位：万元）
1、权益法
⑴取得股权日：
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵年末资产负债表日：
借：长期股权投资－损益调整 425
贷：投资收益 425
⑶乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200
贷：长期股权投资－损益调整 200
⑷收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
2、成本法
⑴取得股权日
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200
贷：投资收益 200
⑶收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
习题二
期数 应收利息 实际利息收入（投资收益） 溢价摊销额（利息调整） 未摊销溢价 债券摊余成本
①=面值×6%÷2 ②=上期⑤×4%÷2 ③=①-② ④=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
89,808 1,089,808
1 30,000.00 21,796 8,204 81,604 1,081,604
2 30,000.00 21,632 8,368 73,236 1,073,236
3 30,000.00 21,465 8,535 64,701 1,064,701
4 30,000.00 21,294 8,706 55,995 1,055,995
5 30,000.00 21,120 8,880 47,115 1,047,115
6 30,000.00 20,942 9,058 38,057 1,038,057
7 30,000.00 20,761 9,239 28,818 1,028,818
8 30,000.00 20,576 9,424 19,395 1,019,395
9 30,000.00 20,388 9,612 9,783 1,009,783
10 30,000.00 20,217 9,783 0 1,000,000
合计 300,000.00 210,192 89,808
习题三
1、答案：P95-96
2、答案：P100
中级财务会计作业4
习题一
1、设备交付使用时的原价=400000+9000+1000+170=410170
2、平均年限法
应计提折旧总额＝410170－4 000＝406170
每年折旧额＝406170÷5＝81234
3、双倍余额递减法
双倍直线折旧率＝ ×100%＝40%
第一年折旧额＝410170×40%＝164068
第二年折旧额＝（410170－164068）×40%＝98441
第三年折旧额＝（410170－164068－98441）×40%＝59064
第四、五年折旧额＝（410170－164068－98441－59064－4 000）/2＝42299、42298
年数总和法
年数总和＝5+4+3+2+1＝15
应计提折旧总额＝410170－4 000＝406170
第一年折旧额＝406170× ＝135390
第二年折旧额＝406170× ＝108312
第三年折旧额＝406170× ＝81234
第四年折旧额＝406170× ＝54156
第五年折旧额＝406170× ＝27078
习题二
⑴2007年末不计提减值准备和摊销额（可收回金额高于账面价值）
⑵2008年末计提减值准备
借：资产减值损失—无形资产减值损失 100000
贷：无形资产减值准备 100000
减值准备=300-290=10万元
⑶2009年计提摊销额=（300-10）/4=72.5万元
借：管理费用 725000
贷：累计摊销 725000
⑷2009年末不计提减值准备（可收回金额高于账面价值）
账面价值=300-10-（300-10）/4=217.5万元
⑸2010年计提摊销额=（300-10）/4=72.5万元
借：管理费用 725000
贷：累计摊销 725000
习 题 三
1、答案：P152-154
2、答案：P161
Ⅸ 中级财务会计形成性考核册 的答案~~~
会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面，综合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息