中级财务会计2实验报告

① 求中级财务实验报告小结和感想，不胜感激！！！

中级财务会计学实验报告——存货

实验课程名称：中级财务会计学

班 级：会计_N0

学 号：

姓 名：

指 导老师：

一、 实验项目

1. 存货实验的目的就是要熟悉存货的收入、发出、结存的计价方法，掌握对存货按计划成本计价、按实际成本计价的核算方法，掌握期末存货计量的一般方法，也就了解存货发出的计价方法，这次实验用的是月末一次加权平均法。此外，最重要的就是了解存货核算的基本程序与方法。本实验就以江中电线厂为例，且规定购进材料的运输费可按7%的扣除率计算进项税额。

2. 存货实验利用了复式记账的原理，即对每一项经济业务发生的记录同时在两个或两个以上的账户中，以相等金额登记。但本实验最主要需掌握的是总分类账同明细分类账的平行登记原理，其规则被概括为：依据相同，方向一致，金额相等。

3. 本次存货实验的基本步骤为：a.见账，开设材料总账及所属明细账登记月初余额。b.记账，分析本期业务，平行登记总账和明细账。c.月终根据明细账，用加权平均法计算各材料的平均单位成本。d.将所设总账与明细账进行核对。e.期末计提跌价准备。

二、 实验内容及数据

例 6月5日，购料，材料验收入库

此业务涉及的凭证有一式三联的增值税专用发票;铁路局运费杂费收据一张，可得知货物为电解铜板10吨，运费390元，装卸费130元，合计520元;电汇凭证回单一张，由此得知江中电厂共付款301210元;收料单一张，记载10吨电解铜板以每吨25700元买进，此外运杂费492.7元，合计257492.7元。

因此应根据增值税的发票联和运杂费收据来重新确认电解铜板的成本，发票联可得价款257000元，按17%的税率，税额为43690元。电解铜板的采购成本=25700+390*93%（运费）+130=257492.7元，应交增值税=43690+390*7%=43717.3元。

来源：(http://blog.sina.com.cn/s/blog_4b11e2670100acbq.html) - 中级财务会计学实验报告——存货_花若谦_新浪博客
可知这笔业务的会计分录为：借：材料采购 257492.7

应交税费-增 43717.3

贷：银行存款 301210.

借：原材料 257492.7

贷：材料采购 257492.7

所以可以根据增值税发票联，电汇凭证回单，运杂费收据合收料单就做一张付款记账凭证，金额为3021210.同时根据收料单在“电解铜板”的明细账账登记收入栏中单价为25749.27元数量10吨，并结存但不记结存单价。在原材料的总账上登记相关的购料金额为257492.7元。

例 期末对存货逐项检查，编制存货跌价准备计提表

根据存货的明细账上可得，氧化铝实际成本351000，可变现净值298000元，因此应做一张转账凭证：

借：资产减值损失 53000

贷：存货跌价准备——氧化铝 53000

三、 实验结论（数据）

通过实验可得江中电线厂的2007年6月份的各存货的实际发出成本和期末余额，由各明细账得：电解铜板发出成本754270.20元，结存892553.34元；电解铝锭发出成本518520.75，结存424244.01元；轴承发出成本2742.60元，结存8227.4元;三角皮带发出成本255元，结存375元。由原材料的总账可得，本月总共发出成本为127578.55元，期末余额为1682399.75，即为个明细账结存成本之和。

四、 体会

这次亲身实践于存货实验，虽然它的大体步骤还是和基本会计处理差不多，根据原始凭证做记账凭证，根据记帐凭证记账，结账，进行试算平衡计算。可是我觉得存货实验有更加明确的处理程序，要求更好地利用各凭证，使程序合理正确。像收料单不仅是原始凭证了，也得作为明细账的记账凭证，这是本次实验的收获；实验中有个较有趣的步骤，那就是当领料时发出成本做相关凭证先不记金额，因为材料单价得通过月末的加权平均法获得。存货实验真的要求我们保持细心和耐心，连续登记每笔业务，正确确认材料的进货成本和发出成本，像要正确处理运费的7%计入可扣除的进项税，这对采购成本有着直接影响。这次实验要求的平行登记的确有很大作用，我们能通过月末对其的总账和明细分类账进行对比，来适当验算我们我们操作的正确性，因为所属明细账本期的发生额（余额）合计=总账本期发生额（余额），而这当中也就要求我们以仔细的态度来处理每一个数据。总之，

理论和实践中还是存在一定差别的吧，当一个人处理一堆资料时总会多些手忙脚乱，出现种种错误和不理解的地方，但通过这次实验至少更清楚了一般的存货处理程序，也进一步理解课本上所学的存货知识，实践和理论的结合真的很重要。

五、 实验成绩：

指导老师签字：

② 中级财务会计实验报告！！！！急求 ！！哪位大神支持一下 ！！感激不尽，，，，。。。。

中级财务会计

课程实验报告

所属学院

专业班级

学号姓名

2012年1月1日
实验项目名称 中级财务会计课程实验
实验目的 通过实验，使学生对有关货币资金和应收帐款核算、材料核算、营业收入核算、利润和利润分配核算以及会计报表编制等会计核算方法有更具体、形象的了解，加深对理论知识理解，提高动手操作的能力。
实验步骤 1、货币资金和应收款项核算实验 2、原材料核算实验 3、投资核算实验 4、固定资产核算实验 5、无形资产核算实验 6、负债核算实验 7、所有者权益核算实验 8、费用核算实验 9、收入和利润核算实验 10、财务报告编制实验
实验要求 1．会计记录内容完整，书写规范整洁，运用方法恰当。
2．遵守操作规程，各项计算正确。
时间地点 时间：2011年秋季学期第14周——第18周周六、周日。
地点：科技楼商学院机房404-405

指导教师评语
实验成绩

指导教师签名＿＿＿＿＿＿
年 月 日

③ 中级财务会计二形成性考核册答案

甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
甲:
借:应付账款 350
贷:主营业务收入 180
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60
可供出售金融资产(成本) 15
可供出售金融资产(公允价值变动)10
投资收益 5
营业外收入-债务重组收益 109.40

借:主营业务成本 185
存货跌价准备 15
贷:存货 200
借:资本公积--其他资本公积 10
贷:投资收益 10

乙:
借:坏账准备 105
交易性金融资产30
存货 180
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60
营业外支出--债务重组损失 4.4
贷:应收账款 350

简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。

2、第一季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额
=利息费用－闲置资金取得的利息收入
=20-4=16（万元）
借：在建工程--生产线 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万
2、第二度（暂停资本化）
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）
借：财务费用 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万
3、第三季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）
借：在建工程--生产线 11万
借：银行存款 9万
贷：应付利息 20万
4、第四季度
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）
季度资本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）
利息资本化金额=20+3=23（万元）
借：在建工程--生产线 20万
贷：应付利息 20万

借：在建工程--生产线 3万
借：财务费用 4.5万
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元
计算债券的摊余价值=1536.668
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167
半年应付利息=2000*4%/2=40万元.
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元
2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。
借:银行存款 1536.668
应付债券--利息调整463.332
贷:应付债券-面值 2000

2009年上半年预提利息
借:财务费用 78.4167
贷:应付债券-利息调整 38.4167
应付债券--应计利息 40
2009年7月1日支付利息
借:应付债券--应计利息 40
贷:银行存款 40
2009年12月31日预提利息
计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771
半年应付利息=2000*4%/2=40万元.
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元

借:借:财务费用 79.3771
贷:应付债券-利息调整 39.3771
应付债券--应计利息 40
以此类推.
最后还本付利息
借:应付债券--面值 2000
应付债券-应计利息 40
贷:银行存款 2040

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1.借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
总额 300 1500 1200
3．借：银行存款 300
贷：长期应收款 300
借：未确认融资收益 95.16
贷：财务费用 95.16

④ 急需2010中级财务会计(二）形成性考核册答案~！

希望对你有用

中级财务会计作业1

习题一

1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、4800

2、相关会计分录：

2007年：

⑴确认坏账损失：

借：坏账准备 1 500

贷：应收账款 1 500

⑵计提减值准备：

借：资产减值损失 2 800

贷：坏账准备 2 800

2008年：收回已经注销的坏账：

借：应收账款 4 000

贷：坏账准备 4 000

借：银行存款 4 000

贷：应收账款 4 000

习题二

1、确定期末各类存货的可变现净值

A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000

B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000

C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000

D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000

2、填表

项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法

甲类
A存货
210000
225000
210000

B存货
153000
126000
126000

小计
363000
351000

351000

乙类
C存货
198000
213000
198000

D存货
108000
96000
96000

小计
306000
309000

306000

合计
669000
660000
630000
657000
660000

3、会计分录

借：资产减值准备 39 000

贷：存货跌价准备 39 000

习题三

见教材

中级财务会计作业2

习题一（单位：万元）

1、权益法

⑴取得股权日：

借：长期股权投资－成本 4 000

贷：银行存款 4 000

⑵年末资产负债表日：

借：长期股权投资－损益调整 425

贷：投资收益 425

⑶乙公司宣告发放股利：

借：应收股利 200

贷：长期股权投资－损益调整 200

⑷收到股利：

借：银行存款 200

贷：应收股利 200

2、成本法

⑴取得股权日

借：长期股权投资－成本 4 000

贷：银行存款 4 000

⑵乙公司宣告发放股利：

借：应收股利 200

贷：投资收益 200

⑶收到股利：

借：银行存款 200

贷：应收股利 200

习题二

1、平均年限法

应计提折旧总额＝100 000－4 000＝96 000

每年折旧额＝96 000÷5＝19 200

2、双倍余额递减法

双倍直线折旧率＝ ×100%＝40%

第一年折旧额＝100 000×40%＝40 000

第二年折旧额＝（100 000－40 000）×40%＝24 000

第三年折旧额＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400

第四、五年折旧额＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800

3、年数总和法

年数总和＝5+4+3+2+1＝15

应计提折旧总额=100 000－4 000＝96 000

第一年折旧额＝96 000× ＝32 000

第二年折旧额＝96 000× ＝25 600

第三年折旧额＝96 000× ＝19 200

第四年折旧额＝96 000× ＝12 800

第五年折旧额＝96 000× ＝6 400

习题三（单位：万元）

2005年1月2日购入专利权：

借：无形资产－专利权 890

贷：银行存款 890

2005年12月31日摊销：

借：管理费用 148.33

贷：累计摊销 148.33

2006年12月31日：

摊销：

借：管理费用 148.33

贷：累计摊销 148.33

减值：

借：资产减值损失 218.34

贷：无形资产减值准备 218.34

2007年12月31日摊销：

借：管理费用 93.75

贷：累计摊销 93.75

中级财务会计作业3

习题一（单位：万元）

甲公司（债务人）

债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4

⑴

借：应付账款 350

存货跌价准备 15

贷：主营业务收入 180

应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6

可供出售金融资产－成本 15

－公允价值变动 10

投资收益 5

营业外收入 124.4

⑵

借：资本公积－其他资本公积 10

贷：投资收益 10

⑶

借：主营业务成本 200

贷：库存商品 200

乙公司（债权人）

借：库存商品 180

应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6

交易性金融资产 30

坏账准备 105

营业外支出 4.4

贷：应收账款 350

习题二（单位：万元）

1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息

专门借款利息＝2000×6％＝120

一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33

2、计算占用一般借款的资本化利息

占用一般借款的累计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90

占用一般借款的资本化利息＝90×8％＝7.2

3、计算暂停资本化利息＝2000×6%×4/12＝40

4、计算应予以资本化和费用化的利息

资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2

费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13

5、会计分录

借：在建工程 87.2

财务费用 54.13

贷：应付利息 141.33

习题三

1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。

【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】

利息费用计算表 单位：元

期数
应付利息
实际利息费用
摊销的折价
应付债券摊余成本

2007.01.01

17 060 000

2007.06.30
400 000
655 633
255 633
17 315 633

2007.12.31
400 000
665 457
265 457
17 581 090

2008.06.30
400 000
675 659
275 659
17 856 749

2008.12.31
400 000
686 253
286 253
18 143 002

2009.06.30
400 000
697 254
297 254
18 440 256

2009.12.31
400 000
708 677
308 677
18 748 933

2010.06.30
400 000
720 540
320 540
19 069 473

2010.12.31
400 000
732 859
332 859
19 402 332

2011.06.30
400 000
745 651
345 651
19 747 983

2011.12.31
400 000
652 017
252 017
20 000 000

合计
4 000 000
6 940 000
2 940 000

2、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。

⑴2007年1月1日发行债券：

借：银行存款 17 060 000

应付债券－利息调整 2 940 000

贷：应付债券－面值 20 000 000

⑵2007年6月30日计提及支付利息

①计提利息

借：财务费用 655 633

贷：应付利息 400 000

应付债券－利息调整 255 633

②支付利息

借：应付利息 400 000

贷：银行存款 400 000

⑶2007年12月31日～2011年12月31日的会计处理与⑵相同

⑷2011年12月31日还本付息：

借：应付债券－面值 20 000 000

应付利息 400 000

贷：银行存款 20 400 000

习题四

见教材

中级财务会计作业4

习题一

1、递延所得税资产＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）

2、纳税所得额＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元）

应交所得税＝1 044 000×25％＝26 1000（元）

3、所得税费用＝261 000－22 500＝238 500（元）

习题二

1、

借：可供出售金融资产－公允价值变动 200 000

贷：资本公积－其他资本公积 200 000

2、

借：资本公积 900 000

贷：实收资本－A公司 300 000

－B公司 300 000

－C公司 300 000

3、

借：盈余公积－法定盈余公积 4 000 000

贷：利润分配－盈余公积补亏 4 000 000

4、

借：利润分配－提取法定盈余公积 500 000

贷：盈余公积－法定盈余公积 500 000

5、

借：银行存款 15 000 000

贷：实收资本－D公司 10 000 000

资本公积 5 000 000

6、结转利润分配账户

借：利润分配－盈余公积补亏 4 000 000

贷：利润分配－未分配利润 4 000 000

借：利润分配－未分配利润 500 000

贷：利润分配－提取法定盈余公积 500 000

习题三

1、属于本期差错

⑴借：周转材料 150 000

贷：固定资产 150 000

⑵借：累计折旧 15 000

贷：管理费用 15 000

⑶借：周转材料－在用 150 000

贷：周转材料－在库 150 000

⑷借：管理费用 75 000

贷：周转材料－摊销 75 000

2～3、属于前期重大差错

⑴借：以前年度损益调整 250 000

贷：累计摊销 250 000

⑵借：以前年度损益调整 11 000 000

贷：库存商品 11 000 000

⑶借：应交税费－应交所得税 2 812 500

贷：以前年度损益调整 2 812 500

⑷借：利润分配－未分配利润 8 437 500

贷：以前年度损益调整 8 437 500

⑸借：盈余公积 843 750

贷：利润分配－未分配利润 843 750

4、本期差错

⑴借：长期应收款4 000 000

贷：主营业务收入4 000 000

⑵借：主营业务成本2 000 000

贷：分期收款发出商品2 000 000

习题四

见教材

⑤ 中级财务会计实训心得体会

“实践是检验真理的唯一标准”。眼看着，两周的实训就要在这两天画上圆满的句号了。对于会计专业的我们来说，这是一个充满挑战却又赋予激情的过程！

一 、实训时间：2009年6月8日至6月21日

二、实训目的：通过会计实训，使得学生较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对学生所学专业知识的一个检验。使每位学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且能够切身的体会出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作，从而对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论与会计实践相结合的目的。

三、实训内容：以企业的实际经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立和月初余额的填制、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。

四、实训心得：两天的实训是在我们充实、奋斗的过程中完成的，记得实训的开始是那样的忙碌和疲惫，甚至是不知所措，只能依靠老师的引导和帮助。通过这十几天来的会计实训我深刻的体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益支出于资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则，和会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。让我掌握了记账的基本程序，锻炼了自己的动手操作能力，使我深一步了解到里面的乐趣，更重要的是发现了自己的不足之处，它使我全面系统地掌握会计操作一个完整的业务循环，即从期初建账，原始凭证和记账凭证的填制、审核，账簿的登记、核对，错账的更正，会计处理程序的运用到会计报表的编制，从而对企业会计核算形成一个完整的概念。也让我了解到这一年来到底学到了什么，使我更加爱好这个专业 。

俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。 此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。 另外一点,也是在每次实训中必不可少的部分，就是同学之间的互相帮助，有些东西感觉自己做的是时候明明没什么错误，偏偏对账的时候就是有错误，让其同学帮忙看了一下，发现其实是个很小的错误。所以说，相互帮助是很重要的一点。这在以后的工作或生活中也很关键的。

两个星期的实训结束了，收获颇丰，总的来说我对这次实训还是比较满意的，它使我学到了很多东西，虽说很累，但是真的很感谢学校能够给学生这样实训的机会，尤其是会计专业，毕竟会计吃的是经验饭，只有多做帐，才能熟能生巧，才能游刃有余。我深刻理解了什么是会计，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心+一份耐心+一份责任心=人生价值的诠释。同时我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想像的那么容易，最重要的还是细致严谨。社会是不会要一个一无是处的人，所以我们要更多更快得从一个学生向工作者转变。

可以借鉴下

希望对你有帮助！

⑥ 中级财务会计二形成性考核册答案

《中级财务会计（二）》形成性考核册答案
中级财务会计作业1
习题一
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：
1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借:原材料902000
应交税费-应交增值税(进项税额)153000
贷:银行存款 1055000

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借:应收账款 1170000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税 170000
借:营业税金及附加 100000
贷:应交税费--应交消费税 100000
同时确认成本
借:主营业务成本 750000
贷:库存商品 750000

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
借: 银行存款 15000
累计摊销 75000
贷:无形资产 80000
应交税费-应交营业税 750
营业外收入-出售无形资产利得 9250

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
借:原材料 69600
应交税费-应交增值税 10400
贷:现金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
借:委托加工物资 100000
贷:原材料 100000
借:委托加工物资 27500
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250
贷:银行存款 31750
提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
借:固定资产 180000
应交税费--应交增值税(进项税额)30600
贷:银行存款 210600
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 58500
贷:原材料 50000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000
贷:原材料 4000

习题二
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
甲: 借:应付账款 350
贷:主营业务收入 180
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60
可供出售金融资产(成本) 15
可供出售金融资产(公允价值变动)10
投资收益 5
营业外收入-债务重组收益 109.40
借:主营业务成本 185
存货跌价准备 15
贷:存货 200
借:资本公积--其他资本公积 10
贷:投资收益 10

乙: 借:坏账准备 105
交易性金融资产30
存货 180
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60
营业外支出--债务重组损失 4.4
贷:应收账款 350

习题三
简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。
2、试说明或有负债披露的理由与内容
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

中级财务会计作业2
习题一
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：
（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。
（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。
2、第一季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额
=利息费用－闲置资金取得的利息收入
=20-4=16（万元）
借：在建工程--生产线 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万
2、第二度（暂停资本化）
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）
借：财务费用 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万
3、第三季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）
借：在建工程--生产线 11万
借：银行存款 9万
贷：应付利息 20万
4、第四季度
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）
季度资本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）
利息资本化金额=20+3=23（万元）
借：在建工程--生产线 20万
贷：应付利息 20万
借：在建工程--生产线 3万
财务费用 4.5万
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

习题二
2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元
计算债券的摊余价值=1536.668
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167
半年应付利息=2000*4%/2=40万元.
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元
2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。
借:银行存款 1536.668
应付债券--利息调整463.332
贷:应付债券-面值 2000
2009年上半年预提利息
借:财务费用 78.4167
贷:应付债券-利息调整 38.4167
应付债券--应计利息 40
2009年7月1日支付利息
借:应付债券--应计利息 40
贷:银行存款 40
2009年12月31日预提利息
计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771
半年应付利息=2000*4%/2=40万元.
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元
借:借:财务费用 79.3771
贷:应付债券-利息调整 39.3771
应付债券--应计利息 40
以此类推.
最后还本付利息
借:应付债券--面值 2000
应付债券-应计利息 40
贷:银行存款 2040
中级财务会计形成性考核册作业三
习题一答案
2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1. 借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900
2．
年份(t) 未收本金At=At—l—Dt-1 财务费用B=A*7.93% 收现总额C 已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08 300 277.92
总额 300 1500 1200
3．借：银行存款 300
贷：长期应收款 300
借：未确认融资收益 95.16
贷：财务费用 95.16

习题二
2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。
1．A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元；
2．A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元；
3．A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是“应纳税所得额”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元；
4.2007年1-1月（个人觉得此处应是“1-11月”）A公司已预交所得税45万元，
借：所得税费用－当期所得税 46000=496000-450000
贷：应交税费－应交所得税 46000
借：所得税费用－递延所得税 3000
贷：递延所得税负债 3000

习题三
1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。
2试述商品销售收入的确认条件
答：企业销售商品应该同时满足5个条件,
1'企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.
2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.
3'销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.
4'销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.
5'销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.
中级财务会计形成性考核册作业4
习题一答案
公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：
1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但 06年公司对该项专利未予摊销。
3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。
要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。
1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品
更正分录 借：低值易耗品150000
贷：固定资产 150000
借：管理费用——低值易耗品摊销 75000
贷：低值易耗品 75000
借：累计折旧 15000
贷：管理费用－折旧 15000
2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但 06年公司对该项专利未予摊销。
会计差错：无形资产共计少摊销2年，其中1年属于上年度
更正分录 借：以前年度损益调整 250000
借：管理费用－无形资产摊销 250000
贷：累计摊销 500000
3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。
会计差错：上年度销售成本少结转
更正分录 借：以前年度损益调整 11000000
贷：库存商品 11000000

习题二
现金流量表的编制
2009年Z公司的有关资料如下：1.资产负债表有关项目：应收账款：年初余额10000元，年末余额34000元。预付账款：年初余额0，年末余额15000元。存货：年初余额9760元，年末余额7840元。应付账款：年初余额6700元，年末余额5400元。预收账款：年初余额0，年末余额4000元。应交税费（应交所得税）年初余额1600元，年末余额600元。2.本年度的其他补充资料如下：
1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。用银行存款支付工程物资货款81900元。
2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元。
3.商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。
4.本年确认坏账损失1000元。
5.所得税费用6600元。
要求根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程：）
1.销售商品、提供劳务收到的现金。
=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600
2.购买商品、接受劳务支付的现金。
=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440
3.支付给职工以及职工支付的现金。
=18000+2000=20000
4.支付的各项税费.
=1600+6600-600=7600
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
=81900+12000+1000=94900

习题三
1、什么是会计政策变更？试举两例说明。
1答：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业变更会计政策的原因：①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
2、试简要说明编制利润表的"本期营业观"与"损益满计观"的含义及其差别.
答：“资产－负债”观（净资产法）本期营业观定义将收益视为企业在一个会计期间里净资产的增加。论理 依据资本维持观，即通过比较公司两个时点上的净资产，就可确定利润：净资产增加为利润，减少为亏损。利润总额的计算（期末－期初）净资产+本期派给所有者的款项-本期所有者投资（减资和付给所有者的利润） 收入－费用”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）大于投入（费用）的差额。论理依据收入和费用的确认、计量与配比。企业与其所有者之间的交易均另行反映 。利润总额 = 营业利润+投资净收益+营业外收支净额

⑦ 急急，急求电大中级财务会计(二)作业形成性考核册的答案，谢谢……

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借:原材料9000000+2000*(1-3%)
应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7%
贷:银行存款 9155000
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借:应收账款 1170000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税 170000
借:营业税金及附加 100000
贷:应交税费--应交消费税 100000
同时确认成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
借: 银行存款 15000
累计摊销 75000
贷:无形资产 80000
应交税费-应交营业税 750
营业外收入-出售无形资产利得 9250
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
借:原材料 80000*(1-13%) 69600
应交税费-应交增值税 10400
贷:现金 80000
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
借:委托加工物资 100000
贷:原材料 100000
借:委托加工物资 25000+2500
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250
贷:银行存款 31750
提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
借:固定资产 180000
应交税费--应交增值税(进项税额)30600
贷:银行存款 210600
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 50000*1.17
贷:原材料 50000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000
贷:原材料 4000
盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
甲:
借:应付账款 350
贷:主营业务收入 180
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60
可供出售金融资产(成本) 15
可供出售金融资产(公允价值变动)10
投资收益 5
营业外收入-债务重组收益 109.40
借:主营业务成本 185
存货跌价准备 15
贷:存货 200
借:资本公积--其他资本公积 10
贷:投资收益 10

乙:
借:坏账准备 105
交易性金融资产30
存货 180
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60
营业外支出--债务重组损失 4.4
贷:应收账款 350
简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。
2、试说明或有负债披露的理由与内容
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。
2、第一季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额
=利息费用－闲置资金取得的利息收入
=20-4=16（万元）
借：在建工程--生产线 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万
2、第二度（暂停资本化）
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）
借：财务费用 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万
3、第三季度
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）
借：在建工程--生产线 11万
借：银行存款 9万
贷：应付利息 20万
4、第四季度
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）
季度资本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）
利息资本化金额=20+3=23（万元）
借：在建工程--生产线 20万
贷：应付利息 20万
借：在建工程--生产线 3万
借：财务费用 4.5万
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万
2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元
计算债券的摊余价值=1536.668
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167
半年应付利息=2000*4%/2=40万元.
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元
2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。
借:银行存款 1536.668
应付债券--利息调整463.332
贷:应付债券-面值 2000
2009年上半年预提利息
借:财务费用 78.4167
贷:应付债券-利息调整 38.4167
应付债券--应计利息 40
2009年7月1日支付利息
借:应付债券--应计利息 40
贷:银行存款 40
2009年12月31日预提利息
计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771
半年应付利息=2000*4%/2=40万元.
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元
借:借:财务费用 79.3771
贷:应付债券-利息调整 39.3771
应付债券--应计利息 40
以此类推.
最后还本付利息
借:应付债券--面值 2000
应付债券-应计利息 40
贷:银行存款 2040
2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1.借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
总额 300 1500 1200
3．借：银行存款 300
贷：长期应收款 300
借：未确认融资收益 95.16
贷：财务费用 95.16