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财务会计内部控制管理策略

发布时间: 2021-08-14 07:05:40

A. 简要阐述财务部门涉及的内部控制要点!

1、从内部来讲首先是出纳与会计分工要明确,银行印鉴决不能交给出纳保管。银行对账单也不应由出纳来挑未达账项,相互制约避免舞弊行为。
2、现在多数单位都使用财务软件记账,虽然避免了总账与明细账的不平衡,但必须由会计主管监督审核登录后的记账凭证。
3.报销审核岗位要对原始凭证进行认真审核,不合格的坚决不予报销。
4、建立财务部门对公司其他部门内部管理控制程序制度,通过账、表数据来监督控制。

B. 财务内部控制的管理办法

为确保固定资产增减和结存核算的真实性.挖掘潜力,发挥现有固定资产的最大效能,应对固定资产进行定期或不定期的清查,具体管理办法规定如下;
1、在每年编制年度会计报表之前,进行一次全面清查工作。
2、根据需要可以轮流进行局部清查工作。
3、根据清查结果编制“固定资产盘亏毁损表”,并按规定报请主管部门审批处理。
4、盘盈的固定资产如没有账面价值,经主管部门批准,估价确定其重置价值。
5、不实行折旧制度,根据重置价值调整“固定资产”的帐面数。
6、分别归类,建立固定资产防护管理制度,建立健全固定资产完整的档案,做到物、卡、帐、实相符。 7、专人负责固定资产管理工作,责任落实,减少或避免灾害损失。 1、各种票证统一由处财务稽核科负责管理。
2、严格执行局规定票据管理及领用制度,专人负责保管。
3、在使用中严格按统一要求操作,不得违反操作规定。
4、严格执行财务制度,票证、钱款分开负责管理,不得擅自一人开票收款。
5、做到日清月结,要求票、钱、帐相实相符。
6、按月及时结清上月结存数、当月实发数、结存数。填写销号清单上报处稽核。杜绝出现销误。
7、由处财务稽核科进行严格的审核,证实无误后,统计全处的票据数。填写统一的销号清单上报局主管部门核销。
内部牵制制度
一、票款分离,规费票管不准开票,开票人员不准收款。
二、出纳不能兼管稽核,会计档案保管和收、费用债权债务帐目的登记工作。
三、章证分离,支票印件应留单位公章、财务专用章、会计名章,其应分别保管,签发支票要领导审查签章后,出纳方可签发支票。
四、单位固定资产和办公用品,由会计登记入帐,下设专人保管,不允许既管帐又管实物。
五、会计档案借阅、均应经过领导批准,严格执行安全和保密制度。 为了加强财务安全防范,做好现金的保管,明确财务人员在财务现金安全方面的工作职责,特制定本制度。
一、财务科及全处财务人员皆在本制度约束之内,财务人员应做好对财务账目、会计档案的整理归档、及时将有关凭证、报表、帐簿入档案室。
二、财务室应配备保险柜用于存入日常用现金及帐簿。财务人员应严格遵守备用金制度,严格按银行规定的限额储留现金,严禁将现金放于保险柜外存放。对于超限额现金,财务人员应及时存入银行,如发生丢失、被盗等意外,由承担该现金保管的人员自负责任。
三、财务室应安装防盗门窗,在离岗、下班时,财务人员应将门窗锁(关)好。
四、财务人员应做好对本单位财务工作的保密工作,不得对无关人员介绍本单位的财务状况。
五、财务人员应加强对安全防范方面的学习,提高防范意识,树立高度的事业心和责任感,做好本职财务工作。 一、总则
二、固定资产管理办法
三、交通规费收入及解缴管理制度
四、货币资金管理制度
五、专用基金管理
六、经费管理制度
七、财务收支审批制度
总则
为加强我处财务管理,做好规费征收,经费和会计核算工作,管好用好征稽部门的资金、财产、物资,充分发挥资金的使用效益。保证国家财产的安全、完整。根据国家和上级主管部门的有关规定,结合我处的具体情况,特制定本处财务管理制度。
一、交通征稽财务的管理体制:
我处属上级拨款的事业单位,财务管理按照“统收、统支,收支两条线”的原则进行会计核算,实行二级核算,三级管理,处级均为独立核算单位,各稽查所为处所下属的内部核算单位。
二、财务管理的基本任务
1、坚持以征费为中心,严格执行交通规费征收的政策、规定及会计核算办法,对各项交通规费征收进行收入核算,努力完成规费征收计划。
2、做好各项交通规费的收入解缴工作,保证各项交通规费收入及时,足额。解。
3、坚持增收节支的原则,合理的安排经费的支出和专款专用的规定,认真执行财经法规、制度和财务管理规定,严格按照经费开支的标准,范围管好用好有限资金,充分发挥资金的使用效率。
4、管好货币资金和各类财产物资,维护国家财产的安全、完整和我处的利益。
5、做好各种票据的领用。发放、核销、保管等工作,确保各项工作的正常进行。 为加强全处固定资产的管理,根据《会计法》和《规范》的规定,各单位应当建立财产清查制度,结合本单位的实际情况,制定本办法。
一、固定资产的地分标准与归属:
1、使用年限在一年以上。
2、单位价值在200元。
我处固定资产由处统一管理调配,各征稽所、队对调配的固定资产只有使用、和安全保管的权利。
二、固定资产的分类
固定资产分为以下几类
1、房屋及建筑物:指办公用房屋、职工住宅、车库等和其它建筑物。
2、交通用的工具:汽车
3、专用设备:计算机
4、通讯设备;
5、土地征用并单独估价入帐的土地。
6、其他。
三、固定资产的调拔、变卖、报废。
1、固定资产由处统一调配和安排使用,各所之间不能自行交换,调拨,由处进行调整,合理安排使用,一并负责对使用的固定资产加强管理、维修。
2、固定资产不能擅自变卖,确定不适用或需要变卖的,应报处同意方能作价处理,其作价收入一律上交处。
3、对失去使用价值需报废的固定资产,经有关部门鉴定属实后,由使用单位填写“固定资产报废单”一式三份上报处,由处上报征稽局核实批复后、按批复意见办理。
四。固定资产的核算
凡购建、扩建、调拨。报废的固定资产要严格按照有关规定进行帐务处理。固定资产分类帐必须定期与固定资产总帐、固定资产卡片核对,以保证帐帐相符,帐物相符,帐卡相符。
五、固定资产的基础管理:
1、使用固定资产的财务和财产管理应分别设置固定资产、总帐、明细帐,并对每项固定资产建卡进行登记,以便随时掌握固定资产的变动、使用、修理情况。
2、每年的12月底以前,处对各单位使用的固定资产作一次调查、核实,发现有盈亏固定资产的,必须追查原因并造册上报审批,以确保国家财产完整无损。 交通规费是征稽部门根据国家及自治区有关的政策,规定向有车单位和个人征集的资金,是进行交通基础设施建设的主要资金来源,为做好规费收入的解缴工作,特制定本管理制度。
一、严格按照规费征收的有关标准规定审核收职的各项规费收入,配合其他部门做好规费收入的管理工作。
二、严格按照会计核算办法,对各项交通规费进行会计核算、准确及时反映规费征收的动态。不断挖潜堵漏,增加收入。
三、下基层了解征收交通规费票据的使用情况,检查是否按规定使用票据,确保全处规费征收票据使用的统一性、规范性、严肃性。
四、规费收入必须专户储存,严禁挪用、截留规费收入。 规费收入的现金必须按国家现金管理条例执行,及时存入银行。
五、切实加强规费解缴工作,要及时定额上解。
1、各所、队每月5日上报收入月报表。10日上解规 费收入。
2、处将收到的各种规费收入及时足额解缴、上报征稽局和区交通厅财务处。
3、对规费解缴及报表进行定期或不定期的检查。以确保规费收入及时,足额上解。 货币资金主要是指单位的现金、银行存款等,为加强货币资金管理和对经济活动的监督,确保货币资金有计划地合理使用,特制定本办法。
一、现金管理
1、严格执行国家现金管理条例及实施细则,加强现金管理。
2、现金收入的来源有:(1)从银行提取的现金;(2)职工归还的各种借款;(3)其他收入。单位库存现金额规定在银行核定的限额内的,超出限额部分要及时送存银行,禁止个人挪用单位现金和白条抵充现金。
3、现金开支的范围有:(1)对职工个人的工资、奖金、福利费、补贴差费、补助费、备用金、差费借款等以及向不能转帐的单位和个人购买物品或支付劳务报酬。超出现金支付范围的,必须通过银行转帐支付。
4、对处单位错转入的款项以及应退的各种款项,一律通知银行汇退,不得用现金退什。
5、出纳办理的现金收支业务,必须以会计审核签认的会计凭证为依据。职工个人清款单预借的现金要经领导签字批准,否则不予支付。
6、职工因公出差预借现金,及时办理报销手续。清算结款,任何人不能长期拖欠借款。
7、出纳员对已办理收支业务的原始凭证要分别加盖“ 收讫”和“付讫”戳记。
8、出纳员要根据记帐凭证及时登记现金日记帐和银行存款日记帐,做到日清月结,每月核对库存现金金额,并与总帐核对相符。
9、库存现金要妥善保管,确保安全。出纳员在向银行解提较大额现金时,要加强安全措施。
二、银行存款管理
1、货巾资金的收支业务除按规定可通过现金结算外, 其余一律要通过银行办理结算。
2、严格执行中国人民银行颁发的《银行结算办法》和银行有关办理结算规定本单位银行的收支业务。
3、坚持专款专用的原则。经费结算不得挪用规费收入专户存款。
4、不得签发各种空白支票,汇票或交给他人自填。
5、留存银行的印鉴要分开保管,不能一个人保管全套印鉴。
6、出纳要按规定及时登记银行存款日记帐,月终结出发生额和余额,并与银行对帐单,会计总帐核对,对未达帐款要编制“银行存款余额调节表”调整相符。发现差错及时查明原因,及时处理。 专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握 的自有资金。为加强对专用基金的管理,严格按照国家及部 门的有关规定管理和使用专用基金,特制定本管理制度。
一、专用基金的类别
1、专用基金包括职工奖励基金、职工福利基金、事业发展基金。
二、专用基金的使用范围
1、职工奖励基金:主要用于发给职工个人的月度奖,年终奖,以及先进工作者和先进集体等奖金。
2、职工福利基金:主要用于职工集体福利事业以及按规定发给职工个人的各种福利,补贴和困难补助。
3、事业发展基金:主要用于单位的生产事业发展和建设以及经费不足的补充
三、专用基金使用管理的原则:
1、严格按照专款和专项管理原则进行管理,不能任意改变专用基金的用途和扩大专用基金的开支范围。
2、坚持“先提后用,计划使用”的原则,做到量入为出,收支平衡,略有结余。
3、财务科要坚持按计划、按规定使用专用基金。
4、集中掌握使用的事业发展基金应由处,财务科等部门提出安排使用资金的方案经有关部门讨论,审定后转处领导审批,没有领导批示不予拔款。 经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、车辆使用费、印刷费、业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资,奖金、补贴等费用。
1、坚持财务制度,执行财政法规,严格执行经费开支的范围标准,不得扩大经费开支的范围和提高经费开支的标准。
2。严格经费开支、报销手续、各种支出凭证要注明清楚.以及经办人、验收人、有关门签字同意核销,否则,财务不予办理。
3、职工出差借款,先由本人填写借款单,经处领导审批和财务人员审核后才能借支,出差回来及时到财务报帐,结清借款,非因公的个人借款,不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的,经处领导审批后才予办理。
4、购买国家专控商品的,要按国家规定办理专控商品审批手续后才以购买,财务才予以报销。
5、零星设备购置,经处领导审批后,财务才子付款。 1、凡购买办公用物品等,由处长审批。
2、正常性开支的水电费及零星的票证、帐本、报表等印刷费由经办人验收,处长审批。
3、各部门需订购的业务学习资料、书籍工具书、由处长审批;
4、经核定标准后的正常性经费支出,报知处长审批,属非止常性拔款,预先报知处长,经处长批复后,按批复办理。 第一章 总则
第一条:为了加强会计档案的管理,充分发挥会计档案在行政管理工作中的作用,根据《中华人民共和国档案法》财政部,国家档案局《会计档案管理办法》及自治区财政厅、档案局发《新疆维吾尔自治区会计档案管理实施办法》等有关规定,制定本办法。
第二章 会计档案的归档
第二条:会计档案的归档范围
一、会计凭证
1、原始凭证2、记帐凭证3、汇总凭证
二、会计帐薄
1、现金和银行存款日记帐。
2、总分类帐薄。
3、各类明细分类帐薄。
4、其它辅助帐薄及有关卡片、帐册。
三、会计报表
1、主要财务指标、快报。
2、月季会计报表。
3、会计年度报表(决算)
四、其它类
1、会计移交清册。
2、会计档案保管请册。
3、会计档案销毁清册。
第三条:会计档案的归档要求,
一.会计凭证、帐薄和报表在会计年度终了后,可暂由财务科保管,待档案室建立后,由财务科编制清册后交档案室集中管理。
二、归永久性保管的会计档案必须用毛笔或碳素、蓝黑墨水的钢笔书写。
三、归档的会计档案应装订牢固、美观、不得缺页,掉页。案卷题名应规范,卷内目录应填写清楚。
第三章 会计档案的整理
第四条:会计档案的整理,应先按分类方案或报表、帐薄、凭证三大类。然后再组卷,报表、报年度、季度月份分别组卷;帐薄以本单位组成案卷;凭证按时间和原始凭证的顺序号分别组卷。
第五条:会计档案的排列目
一、会计档案的排列,应分类,分别:凭证类应将工资册排前,凭证排后,每年类推;帐薄类将保管期限长的排前,期限短的排后,每年的以此类推;报表类分两种:季、日报的排法同帐薄、年报时间顺序往下排。
二、会计档案的编号、凭证、帐簿和季、月按年度编流水号;决算则应从机构成立起编流水号。
第四章 档案的保管
第六条:每年至少对保存价值和到期的会计挡案进行再次鉴定,销毁的档案,应按照销毁程序上报,进行销毁、
第七条:会计档案的上架应排列整齐,美观大方,不得随意堆放,以防鼠咬,虫蛀等现象。
第八条:应定期检查会计档案,发现问题应及时妥善处理。
第九条:为各级部门查阅会计档案提供便利,外单位查阅时应持单位介绍信,经行政领导等鉴批后在指定地点查阅,在查阅会计档案时,不得在会计档案上做任何记号,折叠式标注任何符号和标记,更不准抽换会计凭证和帐页,违者视情节轻重进行经济处罚外,还应进行严肃处理。

C. 财务内控制度的内容

财务内部控制的内容主要包括会计控制以及管理控制中与财务相关的内容。会计控制是企业财务内部控制的核心,企业经营状况,最终是需要由会计信息而反应出来的。

管理控制是企业集团在组织财务管理活动中所形成的各种制度和程序的总称,它确定了财务管理中的权限安排、信息传递路线等,从而在很大程度上影响企业财务管理效率。

1、交通规费收入及解缴管理制度

交通规费是征稽部门根据国家及自治区有关的政策,规定向有车单位和个人征集的资金,是进行交通基础设施建设的主要资金来源,为做好规费收入的解缴工作,特制定本管理制度。

2、货币资金管理制度

货币资金主要是指单位的现金、银行存款等,为加强货币资金管理和对经济活动的监督,确保货币资金有计划地合理使用,特制定本办法。

3、专用基金管理制度

专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握 的自有资金。为加强对专用基金的管理,严格按照国家及部 门的有关规定管理和使用专用基金,特制定本管理制度。

4、经费管理制度

经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、车辆使用费、印刷费、业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资,奖金、补贴等费用。

5、财务收支审批制度

凡购买办公用物品等,由处长审批。正常性开支的水电费及零星的票证、帐本、报表等印刷费由经办人验收,处长审批。各部门需订购的业务学习资料、书籍工具书、由处长审批;

经核定标准后的正常性经费支出,报知处长审批,属非止常性拔款,预先报知处长,经处长批复后,按批复办理。

(3)财务会计内部控制管理策略扩展阅读:

根据交通规费征收的特点,处里设财务科,财务工作由处长主管,下设科长、规费会计、经费会计、出纳、审计岗位,处下属各所、队设财务室,设规费会计、出纳,处长对财务科工作全面负责,领导会计人员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度;

督促内部会计管理制度的贯彻实施,保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权,对忠于职守、做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。

货币资金管理制度:

货币资金主要是指单位的现金、银行存款等,为加强货币资金管理和对经济活动的监督,确保货币资金有计划地合理使用,特制定本办法。

一、现金管理

1、严格执行国家现金管理条例及实施细则,加强现金管理。

2、现金收入的来源有:从银行提取的现金;职工归还的各种借款;其他收入。单位库存现金额规定在银行核定的限额内的,超出限额部分要及时送存银行,禁止个人挪用单位现金和白条抵充现金。

3、现金开支的范围有:对职工个人的工资、奖金、福利费、补贴差费、补助费、备用金、差费借款等以及向不能转帐的单位和个人购买物品或支付劳务报酬。

超出现金支付范围的,必须通过银行转帐支付。

4、对处单位错转入的款项以及应退的各种款项,一律通知银行汇退,不得用现金退什。

5、出纳办理的现金收支业务,必须以会计审核签认的会计凭证为依据。职工个人清款单预借的现金要经领导签字批准,否则不予支付。

6、职工因公出差预借现金,及时办理报销手续。清算结款,任何人不能长期拖欠借款。

7、出纳员对已办理收支业务的原始凭证要分别加盖“ 收讫”和“付讫”戳记。

8、出纳员要根据记帐凭证及时登记现金日记帐和银行存款日记帐,做到日清月结,每月核对库存现金金额,并与总帐核对相符。

9、库存现金要妥善保管,确保安全。出纳员在向银行解提较大额现金时,要加强安全措施。

二、银行存款管理

1、货巾资金的收支业务除按规定可通过现金结算外, 其余一律要通过银行办理结算。

2、严格执行中国人民银行颁发的《银行结算办法》和银行有关办理结算规定本单位银行的收支业务。

3、坚持专款专用的原则。经费结算不得挪用规费收入专户存款。

4、不得签发各种空白支票,汇票或交给他人自填。

5、留存银行的印鉴要分开保管,不能一个人保管全套印鉴。

6、出纳要按规定及时登记银行存款日记帐,月终结出发生额和余额,并与银行对帐单,会计总帐核对,对未达帐款要编制“银行存款余额调节表”调整相符。发现差错及时查明原因,及时处理。

参考资料来源:网络-财务内部控制

D. 如何优化企业财务会计中内部控制

企业财务会计中内部控制的优化路径
1.强化内部控制意识 企业高层管理者要树立内部控制的观念,重视内部控制体系的建立,全面规避财务风险。第一,严格依据我国当前现有的会计法律规范对内部流程以及内控主体进行明确,不断提升这方面工作的认同感和责任感,促进内控工作质量的全面提升。内部控制主体是内部控制工作开展的基础,企业领导要对这方面工作提升重视度,要结合企业的实际情况进行主体的明确,并为相关人员进行教育,使其明确具体的内部控制主体。同时要结合企业的实际情况进行内部控制流程的制定,确保内部控制流程较为科学合理。第二,对企业财务会计内控制度体系进行完善和健全,在对内控内容和方向进行明确的同时,对企业财务会计内控中的薄弱环节进行分析,对内控重点进行明确,从而形成层次清晰、脉络明确的内控体系,更好地对各项措施进行落实。第三,定期对员工开展培训与教育,使员工都能够参与到会计内控工作中,更好地进行监督,不断提升内控的效率与质量。内部控制工作是一项系统化的工作,单靠财务部门或者内控小组的参与是远远不够的,还需要各个部门人员共同参与进来。
2.做好风险评估工作 要加强财务机制的完善工作,对企业财务的内部控制应当建立起责任体系,进一步设定企业财务内控的总目标,然后把总目标进行合理的分解,并分解到企业的员工身上,进一步明确员工的岗位职责与部门职责,从而提升了企业对财务内控具体执行程度,有效的增加了企业部门与员工之间的协调合作。
3.强化内控监督力度 在财务会计内部控制的外部监督中,企业必须强化内部信息的公开化,以此来确保社会监督与监督的有序开展。在财务会计内部控制的内部监督中,企业应做到以下两点:(1)积极借鉴和学习国际上先进的管理理念,及时更新企业管理者的管理观念,以便管理者能够正确认识内部控制工作的关键性,树立良好的内部控制意识;企业还需定期组织管理人员学习我国相关法律法规内容,更加全面的掌握相关法律法规知识,以此来确保自身财务会计内部控制工作能够满足相关法律法规;(2)组织企业全体员工学习财务会计内部控制工作的关键作用,调动全体人员参与到财务会计工作的监督中来,以此来大大提高内部控制工作的有效性。
4.提升企业会计内控人员的专业素养水平 企业不仅要加强对企业财务会计的内部控制,同时也要提起对相关工作人员专业素养水平的重视。基于企业会计内部控制人员的专业素养水平低的现状,企业需要注重培养内控人员的专业素养。可以通过激励制度或者奖惩措施的施行,可以激发相关人员自我提升的积极性。此外,在对企业会计内部控制人员进行招聘时,不仅仅是相应的招聘制度进行完善,我们还必须对应聘内控工作者进行各方面调查,吸纳具有较高专业素养水平的优秀人才,同时积极的展开有针对性的继续教育和培训,满足企业财务会计内控工作的需要。 企业财务会计内部控制工作是一项系统化的工作,仅靠财务人员的单方努力是远远不够的,还需要其他人员的努力与配合,并且需要企业制定健全的内控制度,加强监督,只有如此才能够使内部控制有一个良好的运行环境。对企业财务会计内部控制的现状进行了分析,并提出几点优化财务会计内部控制的策略,希望能够为企业提升财务会计内部控制效果带来有利作用。 锦绣·下旬2021年6期

E. 如何加强企业财务管理中的内部控制措施

内部审计既是内部控制系统中重要的一个子系统,又是内部控制体系有效性的确认者,它参与企业内部控制体系建设,对实现内部控制目标起着重要的作用。内部审计应了解现有管理制度的执行情况、存在的薄弱环节,调整和完善内部控制制度,工作重点为内部分析和评价。随着内部控制制度的不断完善,内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制上,它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计在内部控制中的主要工作就是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价,同时,内部审计通过对企业内部控制制度建设过程的监督和内部控制缺陷分析,还能为进一步改进内部控制提供建设性的意见。其重点:一、通过内部审计的监督和评价,建立企业良好的内部控制环境。针对企业出现的各种风险,定期监督检查内部控制制度执行情况显得尤为迫切。内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设,只有先从制度上规范一切经营活动,才能从根本上降低企业经营风险,实现企业目标。具体方法:1、了解并评价内部控制体系的健全性。2、测试评价内部控制体系的遵循性。3、测试评价内部控制系统的有效性。二、通过专项审计调查,推动内控制度建设,规范投资行为。今年以来,金融危机对船舶行业的影响持续加深,船舶企业面临的形势越来越严峻。如何最大限度地降低当前市场形势造成的不利影响,通过完善内部控制制度,有效地控制和防范风险是每个船企面临的十分重要的课题。我们清楚地认识到,在困难面前,只有严格控制和降低成本,才是有效保障公司效益和员工收益的唯一途径。因此,我们紧紧围绕“强管理、控成本、防风险”的主题开展内部审计工作。具体方法:1、坚持审计工作主动融入公司管理,寻找薄弱环节,及时发现问题,达到改进和完善基础管理的目的。2、对公司下属投资单位执行公司协议、合同价格等情况开展审计调查。3、督促相关单位健全内控制度,强化基础管理。4、对公司与投资单位及关联企业间的结算行为不够规范的情况提出了改进管理的建议。要求有关部门梳理和规范结算流程,完善结算原始依据,明确各相关部门的职权范围,并对经办人员进行了培训教育,要求凡是委托劳务的必须由经办人签字确认,结算单据必须附有原始记录为依据。三、提出审计建议并持续跟踪,监督建议落实情况。通过对企业内部控制的健全性、遵循性和有效性的评估和评价,借助询问、查账、翻阅资料等有关技术方法,内部审计人员针对企业内控制度中存在的问题,及时提出富有成效的意见和改进方案,促进企业加强内控制度的建设。

F. 会计内部控制的基本方法有哪些

内部会计控制包括八个主要方法:不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。

《内部会计控制规范──基本规范(试行)》

第四章内部会计控制的方法:

第十九条不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。

不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

第二十条授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

第二十一条会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

第二十二条预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。

预算内资金实行责任人限额审批,限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。

第二十三条财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触,采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施,确保各种财产的安全完整。

第二十四条风险控制要求单位树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

第二十五条内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度,全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。

第二十六条电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施;同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

(6)财务会计内部控制管理策略扩展阅读

内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策相关、通常只和财务记录间接相关的所有方法和程序组成,一般包括统计分析、工时和操作的研究、业绩报告、雇员的培训计划和质量控制等控制手段。

内部管理控制包括组织规划以及实施管理计划和经营控制的所有方法与程序以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。

内部会计控制制度指与保护财产物资的安全性,会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量,提高管理效率具有重要作用,也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

G. 如何加强财务部门在内部控制中的

一、财务部门在企业内部控制中的作用
1.为企业完善内部控制体系提供依据。企业中财务部门自身是双重属性的,兼具服务与管理两种特性。财务部门于企业自身来说起到的作用是加强财经法纪、维护财务制度的严肃性、控制和防范财务风险,减少浪费损失现象,不断提高经济效益。企业中内部控制的责任主体是领导者,而内部控制的具体实施者就是财务部门,能够实现企业制度、员工职责与工作目标等等。所以,领导者需要赋予财务部门一定的职权,明确财务部门在企业内部职能机构的地位,为财务部门配备专业素质相对较高的工作人员。企业在运行过程中会遭遇内部环境与外部环境的双重变化,这就需要财务部门能够根据市场的总体变化趋势,为企业制定符合自身特点的管理模式,要符合“统一经营、统一管理、统一核算”的“三统一”管理要求,确保企业的收支科学合理,使企业人、财、物等资源得到有效管理,充分发挥资源的使用效益,从而提高企业的生产经营效率。
2.防止不良资产的产生。企业在资金利用和管理中或多或少都会存在一些问题,主要表现为:企业内部整体资源周转呈现缓慢趋势,甚至逐渐出现资金短缺现象,这会严重制约企业的持续运行和健康发展。三角债是目前我国大多数企业都面临的难题,已有很多企业深深陷入这种危机当中,严重影响了企业的资金周转,有的已经影响了企业的正常运行。针对这些现象,企业应该从市场需求、资金管理、合理安排以及避免三角债等角度采取相应措施,基本思路应该是开源与节流并重、增收和节支并举,不断完善内部控制制度,强化内部控制力度,使企业产业化结构得到优化与调整,从而有效降低生产成本,提高经营效率,获得价格竞争优势,在激烈的市场竞争中立于不败之地。拓展企业融资渠道,筹措单位运营所需的资金,并不断提高企业资金周转速度,提高资金使用效益,防范、降低市场经营风险。财务部门要跟踪、监督企业资金的流向,使资金使用情况在每一个环节都公开透明,强化投资的前期考察和可行性分析,避免资金盲目投入,有效防止不良资产的衍生。
3.控制财务风险,促进内部控制。 对于企业领导者来说,企业财务部门定期提供的财务状况综合评价报告是掌握企业经营管理情况、进行生产经营决策的重要依据。现代企业管理中财务部门所发挥的作用决定着企业的经营效益与发展方向。完善企业内部控制机制的有效方法就是有机结合财务分析和管理工作,切实发挥财务部门参与管理和决策的职能,确保各项制度的有效执行,有效防范和控制单位所面临的各种财务风险,使企业得到安全、稳健的管理。企业管理中遇到问题,可先由财务部门来提出解决方案,领导者综合考虑后决定如何应对,这样有利于发挥财务部门的参谋作用,有利于对企业经营管理方式进行完善,有效强化企业内部控制执行力。
二、发挥财务部门内部控制作用的有效策略
基于财务部门在企业经营管理过程中所处的重要地位,要想充分发挥财务部门在集团企业内控中的作用,笔者认为可从如下几个方面着手:
1.加强以内部控制为主要内容的财务管理
(1)企业管理层想要实现自身持续性发展,就要更新经营理念,与时俱进,勇于创新,不断加强内部控制机制建设,强化以财务部门为核心内控管理的模式,结合企业自身的经营特点和实际情况,制定出健全的财务管理体系,确保企业能够实现整体战略目标。要重视人力资源的合理配置,实行人性化的财务管理,为企业财务部门培养特殊人才。通过开展各种形式的培训活动和鼓励自学,不断提高财务人员的财务专业知识与技能,熟练掌握财务管理业务流程,规范自身岗位职责,严格落实岗位人力资源配置,针对重要岗位配备专业财务人员进行核算和报表提供。
(2)企业财务管理模式需要符合自身的经营与发展特征,有条件的可以采用先进ERP软件进行管理,由于软件ERP软件功能强大,运转迅速,覆盖面广,可以使企业内部控制更加完善,实施效果更加明显。
2.建立和完善企业全面预算管理制度
企业需要制定明确的经营管理方案,完善企业全面预算管理制度。企业内部管理的重点应是全面预算管理,预算制度的有效建立和不断完善也有利于实现企业资金运转、成本费用的控制。实现全方位、全过程的监督与控制,使企业各项经营管理活动在事前、事中、事后得到全方位监督,对企业的人力、物力、资金和时间的利用成效,更好地提升企业经营管理水平,为实现发展战略奠定基础。
3.贯彻以财务管理为核心的内部控制制度
企业经营管理活动千变万化,归结所有经济业务的管理过程与结果,都可以视为企业资金运作的结果。财务部门在企业日常经营管理过程中,大多数业务能够根据预测、决策、控制和分析评价等指标,在各项财务指标中加以体现。在提供决策层评估风险、做出决策环节充分发挥领导好帮手、企业好管家的作用。
4.案例分析——以宏能集团公司为例
笔者所在的宏能集团有限公司是一家大型的综合类集团管理公司,拥有资产5个亿,年产值达7个亿。经营业务涉及施工、制造、设计、监理、建筑、商贸、租赁等行业。拥有同一母公司控制下的数十家全资子公司,集团公司对子公司经营业务、财务管理采用集团统管(由集团专设机构统一管理)的方法管理。近年来,伴随金融危机爆发,结合国家电网将全面风险管理内容列为国家电网公司财务集约化管理的重要内容,开展风险在线监控。集团公司以财务部门为基础,充分发挥财务部门在集团企业内部控制中的作用。在企业内部有效整合公司财务内部控制资源与手段,建立全面的风险管理体系,充分考虑集团公司信息化建设及财务集约化管理的需求,适当突出财务稽核及税务风险管理,在参照现行管理制度的基础上,系统出台了力《财务内部控制实施细则》、《全面预算管理办法》等相关制度,形成完善的集团公司财务内控体系。通过相关培训和专题讲座,使客户相关人员在财务内部控制体系建设过程中不断加深对内部控制的认识、理解,对于执行和控制将起到良好的效果。尽管内控是一个非常完整的框架体系,但对于不同的企业而言,其内控系建设重点也会存在着一定的差异性,但核心都在于充分发挥财务部门的作用,加强内控,在激烈的市场竞争中稳步健康发展。
四、总结
综上所述,财务部门是单位重要的职能部门,在企业运营过程中,要不断强化企业财务部门的管理与内部控制作用,充分发挥财务管理和监督职能,确保各项制度得到有效执行,提高资金的使用效益;积极为领导出谋划策,确保企业生产经营活动的正常开展,从而不断增强企业在市场经济活动中的竞争力,实现企业自身可持续性发展。

H. 会计内部控制策略在企业中的应用

内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
1、职责分工控制,要求根据企业目标和职能任务,按照科学、精简、高效的原则,合理设置职能部门和工作岗位,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。
企业在确定职责分工过程中,应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
2、授权控制,要求企业根据职责分工,明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任,业务经办人员必须在授权范围内办理业务。
3、审核批准控制,要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序,对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查,通过签署意见并签字或者盖章,作出批准、不予批准或者其他处理的决定。
4、预算控制,要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。
5、财产保护控制,要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施,确保财产的安全完整。
6、会计系统控制,要求企业根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家统一的会计制度,制定适合本企业的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序,规范会计政策的选用标准和审批程序,建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能,确保企业财务会计报告真实、准确、完整。
7、内部报告控制,要求企业建立和完善内部报告制度,明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序,及时提供业务活动中的重要信息,全面反映经济活动情况,增强内部管理的时效性和针对性。
内部报告方式通常包括:例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。
8、经济活动分析控制,要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息,利用因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期对企业经营管理活动进行分析,发现存在的问题,查找原因,并提出改进意见和应对措施。
9、绩效考评控制,要求企业科学设置业绩考核指标体系,对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等业绩指标,对各部门和员工当期业绩进行考核和评价,兑现奖惩,强化对各部门和员工的激励与约束。
10、信息技术控制,要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度,建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程,提高业务处理效率,减少和消除人为操纵因素,同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,保证信息系统安全、有效运行。
11、与财务报告相关的内部控制,内部控制被定义为一个流程,该流程由公司的首席执行官和财务总监或类似人员设计并监督其运行,并由公司董事会、管理层和其他相关人员实行;从而对财务报告的可靠性以及对外披露的财务报告的编制是否符合公认会计准则提供合理保证。这一流程包括如下政策和程序:
·公司的相关记录在合理的程度上正确和公允的反映了公司对交易的记录和对资产的处置。
·公司对相关交易的记录能够为公司按照公认会计准则准备财务报告提供合理的保证,以及公司的收入和支出都经过了公司管理层和董事的授权批准。
·能够防止和及时发现对财务报告产生重大影响的非法行为,这种行为包括对公司资产不合法的占有、利用和处置。

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