财政国库实施财务会计集中报账制

⑴ 国库集中支付后的最新机关财务管理制度

我只能告诉你陕西省实行国库集中支付制度试点的基本做法，希望对你有用！

陕西省是在2000年实行省级会计集中核算的基础上推行国库集中支付制度的，具体实施办法也是在会计集中核算程序上进行的进一步改革和完善。试点的范围为纳入会计中心进行会计集中核算单位的省级财政资金拨款。

（一）陕西省会计集中核算制度简介

陕西省会计集中核算制度是在总结各地会计委派制优缺点的基础上确定的，具体由省财政厅成立省级机关会计核算中心（以下简称会计中心），在纳入会计中心集中核算单位的资金使用权、财务自主权不变的情况下，由会计中心集中办理各单位的具体会计核算和监督业务。会计中心对各单位的财务收支采取“集中管理、统一开户、分户核算”的办法，纳入集中核算的单位一律取消会计岗位，注销银行账户，其各项资金的收付、结算及日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，统一由会计中心办理和承担。各单位的经费支出由单位审核批准后，到会计中心报账，零星支出由会计中心核定备用金周转使用。会计中心在具体办理单位支付申请时，行使会计监督和财政监督职能。

会计中心采取“一厅式办公、柜组式作业”的组织形式，公开办公。同时，在核算厅设立银行专柜，代行中心出纳职能，方便各试点单位转账和办理现金业务。

（二）在会计集中核算基础上实行国库集中支付制度的方法

1、银行账户体系设置。（1）会计核算中心在指定银行开设一个国库集中支付专户，用于记录省级国库拨入资金和向各单位零余额账户的拨出资金。（2）由会计中心为各单位在指定银行新开设零余额账户，用于记录单位国库集中支付范围内的资金收入和支出。单位在支付款项的同时，由集中支付专户向其拨入等额资金。有支出退回时，将退回资金于收款当日交回集中支付专户，该账户每日结算后余额为零。（3）单位原来在会计核算中心指定银行开设的存款账户继续保留，用于国库集中支付试点范围以外的资金收支结算。（4）对单位的零星现金支出，实行发放备用金办法，不开设小额现金账户。

2、机构设置。根据陕西省已经成立省级会计中心，并于2000年7月1日开始实行省级会计集中核算制度的实际情况，陕西省实行国库集中支付制度不再成立专门的国库集中支付执行机构，而由会计中心代行国库集中支付执行机构的职能。会计中心在原有内部机构的基础上增设一个资金部，负责登记管理各单位预算指标，进行会计中心集中支付专户资金收支的会计核算。会计中心原有各核算部负责审核单位的各项支出，控制预算执行，签发支付令。

3.业务流程。国库集中支付制度以财政下达的年度预算和单位月度用款计划为控制中心，单位办理支付业务必须在用款计划指标内进行。单位每月在规定时间向财政厅报送用款计划，经厅内各有关业务处和国库处审定后送会计中心。会计中心资金部及时分单位在预算指标管理软件中登记月度用款计划，由各核算部在单位用款计划指标结余数以内审核，并办理单位支付申请。

会计中心资金部根据当月各单位用款计划总额和集中支付专户实际支出进度，及时向国库处提出集中支付专户用款申请，国库处批准后直接将资金拨入会计中心集中支付专户。国库向会计中心集中支付专户拨款次数不限，每次拨入金额根据实际支出进度确定。

单位发生国库集中支付范围内资金支出或向下属单位拨付经费时，将有关凭证送会计中心核算部，核算部按规定进行审核后，在其用款计划指标以内同时填开零余额账户支付凭证和集中支付专户预算拨款凭证，一起送银行进行资金划转和支款。银行依据集中支付专户预算拨款凭证，先将资金转入单位零余额账户，再依据零余额账户支付凭证，将款付给收款人（详见图1）。

当发生支出退回和退票时，由核算部根据银行回单，于当日下班前填开零余额账户转账支票，将退回资金交回集中支付专户。资金部在收到银行收款通知后，相应冲减单位用款计划使用数。

单位用款计划指标管理和各种银行支付票据的填开全部实行现代化的计算机网络管理，用款计划指标在网上实行实时动态控制，单位随时可以看到本单位的最新用款计划结余情况。对超计划办理的支出，计算机拒绝保存。

三、现阶段实行国库集中支付制度应遵循的原则

其一，制定具体办法要尽量避免与有关法律、法规相冲突。

其二，坚持节约财政资金，提高资金使用效益的原则。

其三，坚持简便易行，不影响各部门、各单位正常资金使用的原则。

其四，正确处理国库集中支付与单位财务管理关系的原则。

其五，坚持理论与实际相结合的原则。制定具体办法要在财政部改革方案的基础上，结合本地的改革实际进行。

其六，坚持积极稳妥，分类实施，逐步到位的原则。国库集中支付制度的实施是一个复杂的系统工程，涉及到各方的利益关系，必须做充分的调研和宣传工作，取得各方面的理解和支持，以减少改革的阻力。具体实施时，要先易后难，对各种资金合理分类，分步实行集中支付。

⑵ 国库集中收付下退款业务核算。

国库集中收付制度是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架的一项重要内容，也是财政支出管理方式的重大变革。1999年，财政部开始提出建立现代国库管理制度，2001年3月，国务院批转财政部、人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔2001〕24号），要求“十五”期间要全面推行财政国库集中收付制度改革。根据国家和省、市要求，我区于2006年4月起建立了国库集中收付制度。

相对于传统的分散支付制度，国库集中收付制度有着明显的优势，有利于提高财政资金使用效益，增强财政工作透明度、有助于强化财政预算执行，健全财政监督机制、有利于提高宏观调控能力，加快经济发展、可以最大限度地集中财力，发挥资金的规模优势办大事。

一、国库集中收付制度的基本内容

（一）机构设置和管理体制

国库集中收付制度改变了原来的财政部门的机构设置和财政核算体系，建立了由国库支付中心、会计核算中心和政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

（二）资金管理方式

实行国库集中收付,建立了单一账户和分类账户相结合的账户体系,实现集中资金、集中核算、集中支付。国库集中收付中心在人民银行开设“国库单一账户”，将所有政府财政资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付供应商；同时为每个预算单位都设立支出总账和分类账。该管理方式下，资金在国库单一账户体系下统一进行，同时开设零余额账户对资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式对供应商进行支付。

（三）资金运行程序

按照政府财政资金的用途和性质，可将支出分为大宗购买支出、工资性支出和其他支出三大类，分别采用不同的方式进行支付。

第三方面 、国库集中收付业务的操作程序

（一）资金用款计划的编报程序和编制方法

1、资金用款计划的编报程序

（1）资金用款计划的种类：

①按资金的支付方式，分为财政直接支付计划和财政授权支付计划。

②按资金性质，分为预算内资金用款计划和往来资金用款计划、专项资金用款计划。

（2）资金用款计划的编审程序

①预算单位编制和申报分月用款计划。区直预算单位根据预算控制数和部门预算批复数编制本单位的资金分月用款计划，要填制《区直预算单位分月用款计划》，根据支付管理需要，支出预算科目要列到项级科目；基本支出编制到人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出三类项目。

各级预算单位将本单位用款计划逐级审核，上报至一级预算单位汇总，然后由一级预算单位填制《财政资金分月用款计划汇总表》报送区财政局有关业务科室，汇总表可按区直单位分预算科目（项目）或按科目分区直单位逐项列表汇总。

②区财政局业务科室审核分月用款计划。

财政局业务科室审核单位报送的《财政资金分月用款计划汇总表》所列科目、项目、金额、支付方式、支出类型是否符合部门预算确定的范围；对支出属政府采购范围的工程采购、物品和服务采购支出，则要编制预算单位分月政府采购计划，由一级单位汇总并报区财政局采购中心审核后，送预算与国库科与其分月用款计划一同批复。

③区财政局预算与国库科下达用款计划。

区财政局预算与国库科根据各业务科室审核意见，结合预算单位分月用款计划，按照财政资金的性质、支出的类型和范围，按月核定和下达一级预算单位的所属基层预算单位财政直接支付计划数和授权支付额度。

2、资金用款计划表的编制方法

资金用款计划表必须严格按统一规定的项目和内容填制，以便于计划的汇总分析和执行。

（1）科目、项目、代码及名称的填写。

①预算单位预算编码按区财政局确定的部门预算代码填写。

②预算科目按部门预算确定的政府预算收支科目明细款项填写，有项级科目的必须填列项，没有项级科目的填列款级科目；

③项目编码：根据区财政局统一编制项目代码填写。

④项目名称：基本支出按部门预算细化的程序确定名称填写，如果部门预算对基本支出编制细化到目级，则要用目级科目名称填报，如果编制只列基本支出项下的人员支出、公用支出，对家庭和社会保障支出三类，则按这三类支出名称填写。

（2）财政资金支付数的确定。

①财政直接支付数＝工程采购＋工资支出＋物品服务采购＋直拨经费

②财政授权支付数是指未纳入直接支付的购买支出和零星支出。

（3）指标控制。

①根据区财政局批复的年度预算指标，按照均衡使用原则及项目进度填报。

②年度部门预算数＝用款计划全年财政直接支付数＋全年财政授权支付数。

（二）财政直接支付程序

1、财政直接支付的具体范围

（1）行政事业单位在职职工工资和离退人员经费；

（2）纳入政府集中采购的支出；

（3）没有纳入政府采购，但单笔金额超过规定金额的支出；

（4）一般性支付对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等；

2、预算单位具体业务操作程序

预算单位需要使用财政资金时，根据批复的用款计划，填报《区直预算单位财政直接支付申请书》，履行签字盖章手续后，报预算与国库科申请用款。、

3、预算科国库收付具体业务操作程序

（1）受理并审核预算单位的用款申请

对预算单位报送的《财政直接支付申请书》进行审核，包括单位预留印鉴、预算指标、资金用款计划、支出用途、政府采购计划和手续等相关资料的审核，审核无误后传递给预算与国库科办理录入手续。对不合规定的申请不予办理，如有违法违规嫌疑的应立即报告。

（2）开具支付令

①按审核后的《财政直接支付申请表》所列项目逐一开具《亭湖区财政直接支付凭证》，并将支付凭证上的凭证编号填到《财政直接支付申请书》相对应的支出项目栏，经预算科负责人审核后《财政直接支付申请书》第一联和第三联反馈给预算单位。

②预算与国库科将《亭湖区财政直接支付凭证》加盖预算与国库科印鉴后由预算与国库科经办人到财政零余额帐户代理银行办理资金支付。

③预算与国库科每天在规定的时间对已开具支付令的支出按预算科目类款项，分部门汇总打印《财政直接支付汇总清算额度通知单》由清算银行办理资金清算。

4、代理银行具体业务操作程序

（1）出具《财政直接支付入帐通知书》

代理银行根据预算科开具的《财政直接支付凭证》将资金支付到收款人银行账户。代理银行当日收到的支付指令，应当及时办理资金支付手续。

支付完成后，代理银行向预算单位出具《财政直接支付入帐通知书》，作为预算单位收到和付出款项的凭证。代理银行将《财政直接支付凭证》第二联盖章后退预算与国库科，预算与国库科以此作为支出款项的凭证；将《财政直接支付凭证》第四联盖章后退收款人，收款人以此作为收到款项的凭证；将《财政直接支付凭证》第六联盖章后退预算单位，预算单位以此作为财政拨入款项的凭证。

（2）办理资金清算

代理银行在办理资金支付当日规定时间内，将当日实际支付的财政性资金与清算银行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的范围内办理财政资金清算手续。

清算银行将有关清算凭证反馈给财政局预算与国库科，总预算会计以此作为收到和付出款项的凭证。

5、财政直接支付退票和退款的处理

（1）因凭证要素填写错误而在支付之前退票的，由预算与国库科与预算单位核实后重新开具支付令通知代理银行办理支付手续。

（2）资金由银行支付后，因收款单位的帐户名称或帐号填写错误等原因而发生资金退回财政零余额帐户的，代理银行要区别资金性质，在当日（超过清算时间在第二个工作日）将资金退回清算帐户，并通知预算与国库科，人行国库处与预算与国库科按源渠道恢复预算单位的财政直接支付额度。

（三）财政授权支付程序

1、财政授权支付的具体范围

（1）转帐支付范围。单位分散采购的项目，实际支付额超过结算起点1000元的，在用款额度内的单笔资金金额在限额以内的支出，经预算与国库科审核同意的单笔金额超过限额的支出和紧急支出。

（2）现金支付范围。未实行财政直接支付的人员经费支出；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；转帐结算起点以下的零星支出；预算与国库科审核同意确需支付现金的支出。

2、财政授权支付业务操作程序

（1）预算与国库科签发《财政授权支付额度通知单》，代理银行发送《财政授权支付额度到帐通知书》。

每月25日前，预算与国库科根据批准的预算单位月度财政授权支付额度，向代理银行签发下月《财政授权支付额度通知单》，代理银行在1个工作日内向相关预算单位发出《财政授权支付额度到帐通知书》。

（2）开具支付令

区直预算单位的授权支付业务，根据业务科室和用款进度由预算与国库科下额度给各区直预算单位。

预算单位使用资金时，根据资金性质到预算与国库科办理申请用款手续。预算与国库科按审核后的《财政授权支付申请书》所列项目逐一下额度给各预算单位。

（3）代理银行办理支付（转帐或提取现金）

代理银行依据《财政授权支付凭证》通过零余额帐户将资金划入收款人银行帐户（或支付现金）。

代理银行办完支付手续后，将加盖银行印章后的《财政授权支付凭证》第二联退给预算单位，预算单位以此作为记账依据。

（4）代理银行进行资金清算

代理银行在办理资金支付当日规定时间内，将当日实际支付的财政性资金与清算银行办理财政资金清算手续。

（5）财政授权支付退票和退款的处理

①因凭证要素填写错误而在支付之前退票的，由预算与国库科与预算单位核实后重新开具支付令通知代理银行办理支付手续。

②资金由代理银行支付后，因收款单位的帐户名称或帐号填写错误等原因而发生资金退回零余额帐户的，代理银行应区别资金性质，在当日（超过清算时间在第二个工作日）将资金退回清算帐户并通知预算与国库科。人行国库处和预算与国库科按源渠道恢复预算单位的财政授权支付额度。

四、推行国库集中收付制度应注意的几个问题

（一）必须按照科学、系统、完整的方案和方法逐步推进。

财政国库管理制度改革是一项复杂的系统工程，我们不仅要确立正确的指导思想和原则，而且要把学习外地先进经验与本地实际情况结合起来，既保证新制度的先进性、高起点，又切合本地的实际情况，有较强的可操作性，还要建立健全配套改革措施，使改革与相关制度协调运行，相互促进。

（二）必须探索与国库集中收付制度相适应的新的非税管理方式

非税资金管理部门应集中精力加强和优化对非税资金支出结构的管理。对未纳入部门预算的非税超收部分，帮助和监督非税收入单位制定出科学合理的非税资金使用计划，履行好控管职责，为国库集中收付的正常运行提供必要条件。

（三）必须建立严格的监督控制体系

一是要在具体运作环节上切实协调好国库集中收付中心、非税资金管理部门之间的关系，并加强约束和监督，不断完善和规范管理制度；二是要加强对报账员的约束，规范报账程序；三是要搞好与预算单位账务的衔接；四是建立收支审核权限等制度，加强控制与管理；五是要在建立健全内外部监督机制，组成一个科学有效的监督网络。

（四）必须逐步实现由“国库集中支付”向“国库集中收付”的过渡

国库集中支付制度，只是对财政支出管理的改革，要进一步深化国库管理制度改革，必须以国库集中支付和会计集中核算为平台，建立起涵盖一切财政收支活动的国库集中收付制度，做到“收入一个笼子，支出一个漏斗，核算一个平台，监督一把尺子，运行一竿子到底”。

(五)适应国库集中收付业务需要，预算会计要加强对新业务、新知识的学习

实行国库集中收付后，财务管理方式、支付方式、会计核算方法等都发生转变，对预算会计提出了更高要求。不但要熟悉宏观经济、财政政策、财务会计等相关知识，而且要进行科学规划和预测，为单位预算管理奠定基础；计算机和网络的广泛应用，要求财务人员必须掌握一定的现代信息技术知识，适应新形势下国库集中收付业务的需要，完成自己所担负的工作。

⑶ 国库集中支付的行政单位账务处理问题（新会计制度）

国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请

⑷ 报帐员是做什么的，跟会计财务有关吗

报账员是指实行会计集中核算制度或国库集中支付制度(授权支付)的行政、事业单位把相关收支的原始票据向会计核算中心会计报账的人员。报账员的工作职责有一下几点：
一、负责办理本单位行政事业性收费和其他收入(捐赠收入、 勤工俭学收入等) 、代收款项(学校收取的作业本费等)的上缴 业务，办理日常经费支出(包括专项经费)的报销业务，同时完 成财务部门安排的各项报表工作。
二、负责领取、保管、使用好本单位的备用金，备用金只供学校 的零星业务开支，备用金不足时要及时报账以补足备用金，报账 员要对备用金实行严格管理，对备用金的安全负责，不用时可存 放在银行卡(折)中，报账员不得将备用金转存、挪用及私借。
三、负责从教育支付中心将本单位的有关财务工作信息 (如预决 算、月报表及相关数据统计等)及时提供给单位负责人，以便于 掌握单位财务收支情况。
四、负责提供本单位人员工资变化情况。 登记收支流水账。使学校能随时掌握本校收支余情况，有利 于学校对下一阶段经费的使用做出合理计划。
综上所述，报账员的工作也是财务工作的一部分，跟出纳员的工作性质相似。

⑸ 紧急求助！行政事业单位会计人员，如何操作财政国库集中支付系统一个会计周期要做哪些事情请高手指教

你们的国库支付系统是是不是方正春元的？在补充细点，你哪些地方不懂？我看到在给你做具体的回复