a注册会计师负责对x公司2011年度财务报表实施审计

1. 某会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。

（1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作底 稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。

（2）在归整审 计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。一般情况下，审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，如果发现有必要修改现有审计工 作底稿或增加新的工作底稿，无论性质如何，均应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的具 体理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。修改现有工作底稿应该是对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用新信息的方式 予以修改。（

2. A注册会计师法则对上市公司丙公司2011年度财务报表进行审计.2011年,丙公司管理层通过与银

您好！(1)股民甲应提出如下诉讼理由：
①股民甲遭受了损失；
②A注册会计师存在过失；
③A注册会计师出具的无保留意见的报告是不实报告；
④股民甲遭受了损失是因为使用了A注册会计师的不实报告引起的，即二者之间存在因果关系。
(2)免责理由不正确。
按《司法解释》，甲股民在审计报告公布后购买了丙公司的股票，并且遭受了损失，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。按《注册会计师法》，会计师事务所违反本法规定，给利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。 A注册会计师依据未与股民甲构成合约关系提出免责要求，不属于免责范围。
(3)注册会计师免责情形如下：
①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丙公司的会计资料错误；
②审计业务所必须依赖的丙公司开户银行提供虚假的银行进账单和银行对账单，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下未能发现其虚假； ③已对注意到的丙公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。2013年2月10日，A

答：存在不当之处。①电子工作底稿不能销毁，应一并予以保存；②4月13日完成归档，超过了60天的归档期限；③审计工作底稿的保存期限为为至少10年，2007年以前的审计工作底稿在2014年不能销毁。

4. 在对G公司2011年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均

M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备不当，应该不通知监盘时间，增加审计的不可预见性。
对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点不当，应同时监盘，不能同时的，应先封存。

M注册会计师当场盘点现金不当，应由出纳清点现金，M注册会计师监盘。

“库存现金监盘表”只由注册会计师签字不当，应由M注册会计师、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证。

5. 审计学案例分析2：XY公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2011年度会计报表进行审计

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6. ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。

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7. 审计题。注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2011年度财务报表进行审计

事项(1)中可能存在3处不合理：
①坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元=3．2％，与会计政策规定的5％的坏账准备计提比例不符；
②应收账款账龄分析中，“2—3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的；
③在应收账款账龄分析中，“1～2年”的年初数1186万元小于“2—3年”的年末数1365万元，在X公司2011年度发生未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
事项(2)中可能存在1处不合理之处：
X产品2011年的销售毛利率为17．56％，大大高于2010年的5％，既然X。分司2011年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

8. A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度会计报表进行审计。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行

分析如下：

固定资产期初数为42092，期末数为49580，期末和期初相比增加了7488，累计折旧期初数为8540，期末数为11296，期末和期初相比增加2756.。

其中：

1）房屋建筑：

• 本年度计提折旧898，约占期初该部分固定资产原值的4%（898/20930），若是按照10%的残值率和20年的折旧年限计算出来的每年4.5%的折旧率，本期计提数偏低，附注中并没有披露有已经提足折旧仍在继续使用的固定资产，新增资产部分尚未考虑在内，所以有理由怀疑本期少提折旧高估利润。

• 本期减少房屋建筑物原值为21，相应的转销的折旧却为31，转出的折旧超过原值，明显是不合理的。

2）通用设备：

本年度计提折旧865，约占期初该部分固定资产原值的10%，

3)专用设备

本年度计提折旧1041，约占期初该部分固定资产原值的10%，而本年新增专用设备3854，占期初专用设备原值的30%，除非这些新增的部分是年末购入，否则该专用设备的折旧被明显低估。

4)运输设备

本年度计提折旧232，约占期初该部分固定资产原值的14%，且尚未考虑本年新增资产的折旧因素，本年度新增了约30%的运输设备，故而折旧率明显偏低，有低估折旧高估利润的嫌疑。

5)土地

本年度摊销15，和上年度一致，无本年新增土地，去年审定无误，本年应该也无差错。

6)其他设备

本年度计提折旧83，约占期初该部分固定资产原值的21%，而本年度新增近50%的该类型的设备，该新增设备的折旧似乎没有考虑在内，有低估折旧高估利润的嫌疑。

综上所述，2011年度公司整体折旧计提偏低，有待通过实质性程序进一步查验。

9. A注册会计师负责对X公司2010年度财务报表实施审计。

都不正确。
原因：1.应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险，所以应主要采用积极式的函证，此外，消极式的函证未收到回函也不一定就说明没有问题，也可能是其他的情况，比如说对方未收到询证函或者怠于回函等情况。
2.CPA通常是以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证，只有重大错报风险为低时，可以选择资产负债表日前为截止日，并对项目自截止日起至资产负债表日发生的变动实施实质性程序。
3.必须由CPA以企业的名义直接发送。
PS：怎么一分都没有啊，这么辛苦~~~呵呵呵~~~