事业单位财务会计月末结转

① 新事业单位会计制度下，每月结转如何做分录

012年，财政部印发了新的《事业单位会计制度》，新制度将原期末按年结转，变为按期结转，进一步规范了事业单位账务处理，提高了资金的使用效益，促进了事业单位健康发展。现以高中学校为例，对事业单位期末结转的账务处理进行探讨，以期对同仁有所裨益。
一、财政补助资金收支期末结转的账务处理
高中学校的财政补助收入主要是指从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括人员经费、公用经费等基本支出补助和专项资金等项目支出补助。“财政补助收入”科目，应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目。由此而形成的支出为财政补助支出，应在“事业支出―基本支出”和“事业支出―项目支出”下设置“财政补助支出”明细科目进行核算。期末需将“财政补助收入”和“事业支出”中的“财政补助支出”部分的发生额转入“财政补助结转”科目。
（一）期末账务处理：
1.基本支出的账务处理：
（1）财政补助非专项资金收入结转
借：财政补助收入―基本支出
贷：财政补助结转―基本支出结转
（2）财政补助非专项资金支出结转
借：财政补助结转―基本支出结转
贷：事业支出―基本支出（财政补助支出）
2.项目支出的账务处理：
（1）财政补助专项资金收入结转
借：财政补助收入―项目支出
贷：财政补助结转―项目支出结转
（2）财政补助专项资金支出结转
借：财政补助结转―项目支出结转
贷：事业支出―项目支出（财政补助支出）
（二）年末账务处理：
1.“财政补助结转―基本支出结转”余额是财政补助收入中的基本支出补助收支形成的，一般都会结转下年继续使用，所以无需进行额外的账务处理。
2.“财政补助结转―项目支出结转”余额是财政补助收入中的项目支出补助收支形成的，应根据资金性质分析处理，符合财政补助结余性质的应转入财政补助结余，需上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按规定上缴或注销额度。
（1）符合财政补助结余性质的
借：财政补助结转―项目支出结转
贷：财政补助结余
（2）按规定需要上缴或核销结余资金的
借：财政补助结余
贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）
（3）按规定上缴或核销结转资金或额度的
借：财政补助结转―项目支出结转
贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）
二、非财政补助资金收支期末结转的账务处理
高中学校的非财政补助资金主要包括事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其它收入。根据规定，期末需对非财政补助收入进行分析，对本期发生额中的专项收入及相应形成的专项支出转入“非财政补助结转”科目；对本期发生额中的非专项资金收入及相应形成的支出转入“事业结余”。
（一）期末账务处理：
1.非财政补助非专项资金账务处理
（1）非财政补助非专项资金收入结转
借：事业收入―非专项资金收入
上缴补助收入―非专项资金收入
附属单位上缴收入―非专项资金收入
其他收入―非专项资金收入
贷：事业结余
（2）非财政补助非专项资金支出结转
借：事业结余
贷：事业支出―基本支出（其他资金支出）
―项目支出（其他资金支出）
上缴上级支出
对附属单位补助支出
其他支出―非专项资金支出
2.非财政补助专项资金的账务处理：
（1）非财政补助专项资金收入结转
借：事业收入―专项资金收入
上缴补助收入―专项资金收入
附属单位上缴收入―专项资金收入
其他收入―专项资金收入
贷：非财政补助结转
（2）非财政补助专项资金支出结转
借：非财政补助结转
贷：事业支出―项目支出（非财政专项资金支出）
其他支出―专项资金支出
（二）年末账务处理
1.“事业结余”余额是非财政补助非专项资金收支形成的，应转入“非财政补助结余分配”进行处理。
借：事业结余
贷：非财政补助结余分配
或做相反分录。
2.“非财政补助结转”余额是非财政补助专项资金收支形成的，应根据资金性质分析处理，需缴回原拨款单位的，按规定上缴，留归本单位使用的，转入“事业基金”。
（1）需缴回原拨款单位的
借：非财政补助结转
贷：银行存款
（2）留归本单位使用的
借：非财政补助结转
贷：事业基金
三、经营收支期末结转的账务处理
经营收入是指学校在专业业务活动及辅助活动之外开展的非独立核算经营活动取得的收入，其相应发生的支出为经营支出。根据规定，期末应将“经营收入”和“经营支出”科目本期发生额转入“经营结余”。
（一）期末账务处理：
1.经营收入结转 借：经营收入
贷：结营结余
2.经营支出结转
借：经营结余
贷：经营支出
（二）年末账务处理：
1.贷方余额结转
借：经营结余
贷：非财政补助结余分配
2.借方余额，为经营亏损，不予结转。
四、“非财政补助结余分配”年末结转的账务处理
“非财政补助结余分配”科目核算本年度非财政补助结余分配的情况和结果。年末若为贷方余额，应按规定上缴税金、提取职工福利基金后转入事业基金，若为借方余额，则直接转入事业基金。
（一）计算应缴纳企业所得税
借：非财政补助结余分配
贷：应缴税费―应缴企业所得税
（二）按规定提取职工福利基金
借：非财政补助结余分配
贷：专用基金――职工福利基金
（三）转入事业基金
借：非财政补助结余分配
贷：事业基金
或做相反分录。

② 请问参公的事业单位年末财务帐如何结转

事业单位年终结转顺序
一、收入支出转入结余（分别转入事业结余、经营结余）：
1、将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入“事业结余”，借记“财政补助收入”、“上级补助收 入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记“事业结余”；
2、将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补 助”、“结转自筹基建”等科目余额转入“事业结余”，借记“事业结余”，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。
3、将“经营收入”科目余额转入“经营结余”科目，借记“经营收入”科 目，贷记“经营结余”；
4、将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入“经营结余”，借记“经营结余”科目，贷记 “经营支出”、“销售税金”科目。
二、结余分配：
1、有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税，借记“结余分配——应交所得税”，贷记“应交税金”科目。
2、单位计算出应提取的专用基金，借记“结余分配——提取专用基金”，贷记“专用基金”科目。
3、 将当年事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记“结余分配”科目。 “经营结余”如为借方余额即经营亏损，则不结转。
三、未分配结余转入事业基金：
将当年未分配结余，全数转入“事业基金——般基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金——般基金”科目。
四、项目已完工的拨入专款结转：
1、年终结账时，对已完工的项目，将“拨入专款”科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记“拨入专款”科目，贷记“拨出专款”、“专款支出”科目。
2、对于项目已经完成的拨入专款结余，按财政部门或者上级单位规定留归本单位使用的，转入“事业基金”科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记“事业基金——一般基金”。
新的《事业单位会计制度》年末结转相关科目有变化，但基本顺序是一致的。

③ 事业单位的会计账务，月末要将收入和支出科目结转到“事业结余”科目吗还有“结余分配”科目是年末才做

1、月末不用结转，年终12月底对冲完后再将收入和支出结转到事业结余科目。分录如下：

借：事业结余

贷：事业支出

借：事业收入

贷：事业结余

2、结余分配科目年末才用。年末，收入支出都转到事业结余后，做凭证把事业结余和经营结余转入结余分配，再做凭证把结余分配转入事业基金-一般基金。分录如下：

借：事业结余

借：经营结余

贷：结余分配

借：结余分配

贷：事业基金-一般基金

(3)事业单位财务会计月末结转扩展阅读：

“事业结余”科目核算事业单位在一定期间除经营收支以外各项经常收支相抵后的余额。贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数和结转结余分配数。

如出现支大于收情况，则用红字结转到“结余分配”科目。本科目平时一般不核算，只在期末（一般在年末）转账时。

将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目贷方，会计分录如下：

借：财政补助收入

上级补助收入

附属单位缴款

事业收入

其他收入

贷：事业结余

将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（非经营业务）、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：

借：事业结余

贷：拨出经费

事业支出

上缴上级支出

销售税金（非经营业务）

对附属单位补助

结转自筹基建

本科目贷方余额为当期实现的结余，借方余额为当期需要弥补的差额。年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。

④ 事业单位会计年终结转问题

新《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》里用到“期末”、“年末”两个不同的会计期间。应该可以理解为“期末”是指“月末”。
根据《事业单位会计制度》收入分“财政补助收入”和“非财政补助收入”、“经营收入”。支出也区分为“财政补助支出”、“非财政补助支出”和“经营支出”。期末，都得将收入和支出结转到相应的结转或结余科目。如，财政补助收入和财政补助支出的期末结转到“财政补助结转”科目，年末将“财政补助结转”科目中的项目资金转入“财政补助结余”；非财政补助收入和非财政补助支出的专项资金收入支出结转期末结转到“非财政补助结转”科目，年末，将留单位使用的部分转入“事业基金”；非财政补助收入和非财政补助支出的非专项资金部分收入支出期末结转到“事业结余”科目，年末将余额结转到“非财政补助结余分配”科目进行分配。经营收入和经营支出期末结转到“经营结余”，年末将“经营结余”科目余额转入“非财政补助结余分配”科目进行分配。

⑤ 行政事业单位会计结账转账

1、行政事业单位会计——一般在月末不结账，年度终了时进行年终结账。
2、对于行政单位会计来说，主要是将各收入和支出账户的余额，结转记入“结余”科目，从而结平收入、支出账户的工作。
年终转账的具体步骤是：①进行12月份月结，结出各账户12月份借、贷方发生额合计与全年累计发生额，并结出12月末余额。②编制结账前资产负债表，进行试算平衡。③办理年终冲销转账。④编制结账后资产负债表。
3、“结账前”的资产负债表和“结账后”的资产负债表，其编制日期都是12月31日，都反映行政单位年末的财务状况。主要区别是：1、编制依据不同。“结账前”的资产负债表的“期末数”，是依据年终转账前所结计出的12月31日各总分类账余额填列的；而“结账后”的资产负债表的“期末数”是根据年终转账之后各总账账户的年末余额，也就是“结转下年”数填列的。2、作用不同。编制“结账前”的资产负债表，主要目的是汇集所有账户的年末余额，进行年终转账前的试算平衡，可以说“结账前”的资产负债表是决算资产负债表的工作底稿。“结账后”的决算资产负债表才是真正反映行政单位年末财务状况的会计报表。3、科目状况不同。在“结账前”的资产负债表中，所有会计科目都有余额。而在“结账后”的资产负债表中，收入、支出类科目都已冲平，不再有余额。

⑥ 执行新事业单位会计制度月末如何结转

新制度也没写清楚，只是说收支在期末结转，可以理解为月末结转收支或者年末结转收支都可以，不知道财政部为什么不直接写月末，非得说期末。不过从资产负债表来看，取消了收入和支出的项目，应该是月末结转，不然报表不平了。

⑦ 新事业单位会计制度下每月结转如何做分录

财政部印发了新的《事业单位会计制度》，新制度将原期末按年结转，变为按期结转，进一步规范了事业单位账务处理，提高了资金的使用效益，促进了事业单位健康发展。现以高中学校为例，对事业单位期末结转的账务处理进行探讨，以期对同仁有所裨益。

一、财政补助资金收支期末结转的账务处理

高中学校的财政补助收入主要是指从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括人员经费、公用经费等基本支出补助和专项资金等项目支出补助。“财政补助收入”科目，应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目。由此而形成的支出为财政补助支出，应在“事业支出―基本支出”和“事业支出―项目支出”下设置“财政补助支出”明细科目进行核算。期末需将“财政补助收入”和“事业支出”中的“财政补助支出”部分的发生额转入“财政补助结转”科目。

（一）期末账务处理：

1.基本支出的账务处理：

（1）财政补助非专项资金收入结转

借：财政补助收入―基本支出

贷：财政补助结转―基本支出结转

（2）财政补助非专项资金支出结转

借：财政补助结转―基本支出结转

贷：事业支出―基本支出（财政补助支出）

2.项目支出的账务处理：

（1）财政补助专项资金收入结转

借：财政补助收入―项目支出

贷：财政补助结转―项目支出结转

（2）财政补助专项资金支出结转

借：财政补助结转―项目支出结转

贷：事业支出―项目支出（财政补助支出）

（二）年末账务处理：

1.“财政补助结转―基本支出结转”余额是财政补助收入中的基本支出补助收支形成的，一般都会结转下年继续使用，所以无需进行额外的账务处理。

2.“财政补助结转―项目支出结转”余额是财政补助收入中的项目支出补助收支形成的，应根据资金性质分析处理，符合财政补助结余性质的应转入财政补助结余，需上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按规定上缴或注销额度。

（1）符合财政补助结余性质的

借：财政补助结转―项目支出结转

贷：财政补助结余

（2）按规定需要上缴或核销结余资金的

借：财政补助结余

贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

（3）按规定上缴或核销结转资金或额度的

借：财政补助结转―项目支出结转

贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

二、非财政补助资金收支期末结转的账务处理

高中学校的非财政补助资金主要包括事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其它收入。根据规定，期末需对非财政补助收入进行分析，对本期发生额中的专项收入及相应形成的专项支出转入“非财政补助结转”科目；对本期发生额中的非专项资金收入及相应形成的支出转入“事业结余”。

（一）期末账务处理：

1.非财政补助非专项资金账务处理

（1）非财政补助非专项资金收入结转

借：事业收入―非专项资金收入

上缴补助收入―非专项资金收入

附属单位上缴收入―非专项资金收入

其他收入―非专项资金收入

贷：事业结余

（2）非财政补助非专项资金支出结转

借：事业结余

贷：事业支出―基本支出（其他资金支出）

―项目支出（其他资金支出）

上缴上级支出

对附属单位补助支出

其他支出―非专项资金支出

2.非财政补助专项资金的账务处理：

（1）非财政补助专项资金收入结转

借：事业收入―专项资金收入

上缴补助收入―专项资金收入

附属单位上缴收入―专项资金收入

其他收入―专项资金收入

贷：非财政补助结转

（2）非财政补助专项资金支出结转

借：非财政补助结转

贷：事业支出―项目支出（非财政专项资金支出）

其他支出―专项资金支出

（二）年末账务处理

1.“事业结余”余额是非财政补助非专项资金收支形成的，应转入“非财政补助结余分配”进行处理。

借：事业结余

贷：非财政补助结余分配

或做相反分录。

2.“非财政补助结转”余额是非财政补助专项资金收支形成的，应根据资金性质分析处理，需缴回原拨款单位的，按规定上缴，留归本单位使用的，转入“事业基金”。

（1）需缴回原拨款单位的

借：非财政补助结转

贷：银行存款

（2）留归本单位使用的

借：非财政补助结转

贷：事业基金

三、经营收支期末结转的账务处理

经营收入是指学校在专业业务活动及辅助活动之外开展的非独立核算经营活动取得的收入，其相应发生的支出为经营支出。根据规定，期末应将“经营收入”和“经营支出”科目本期发生额转入“经营结余”。

（一）期末账务处理：

1.经营收入结转 借：经营收入

贷：结营结余

2.经营支出结转

借：经营结余

贷：经营支出

（二）年末账务处理：

1.贷方余额结转

借：经营结余

贷：非财政补助结余分配

2.借方余额，为经营亏损，不予结转。

四、“非财政补助结余分配”年末结转的账务处理

“非财政补助结余分配”科目核算本年度非财政补助结余分配的情况和结果。年末若为贷方余额，应按规定上缴税金、提取职工福利基金后转入事业基金，若为借方余额，则直接转入事业基金。

（一）计算应缴纳企业所得税

借：非财政补助结余分配

贷：应缴税费―应缴企业所得税

（二）按规定提取职工福利基金

借：非财政补助结余分配

贷：专用基金――职工福利基金

（三）转入事业基金

借：非财政补助结余分配

贷：事业基金

或做相反分录。

⑧ 新事业单位会计制度收入支出每月要结转吗

如果每月报表就要每月结转。所谓“期末”是与报表期间对应的，月报的期末即月末，季报的期末即季度最后一个月的最后一天；年报的期末即年末。

期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入“事业结余”科目贷方；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入“事业结余”科目借方。

⑨ 事业单位会计年底怎么结转

1、将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入“事业结余”，借记“财政补助收入”、“上级补助收 入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记“事业结余”；
2、将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补 助”、“结转自筹基建”等科目余额转入“事业结余”，借记“事业结余”，贷记“拨出经费”、“事业支 出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。
3、将“经营收入”科目余额转入“经营结余”科目，借记“经营收入”科 目，贷记“经营结余”；
4、将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入“经营结余”，借记“经营结余”科目，贷记 “经营支出”、“销售税金”科目。

⑩ 请问行政单位财务会计月末结转会计分录怎么做预算会计不需要月末结转是么

按政府会计制度(行政事业单位会计科目和报表)规定要求，预算会计科目中的收支年末进行结转，
故不需月末结转。
财务会计月末结转，
收入类科目结转会计分录：
借：ⅩX收入
贷：本期盈余
支出类会计分录：
借：本期盈余
贷：XX支出
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