携程并购艺龙的财务报表会计分录

Ⅰ 财务报表项目与会计科目

财务报表上的项目是经过会计科目核算的。因此我们称为资产负债表项目，损益表项目，而不能说是资产负债表科目。例如：资产负债表的应收账款项目数额=应收账款会计科目余额-坏账准备会计科目数额。财务报表是会计信息披露的媒介，也是会计系统的最终产品。
财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。
会计报表项目则是根据各科目的账户余额与相关备抵科目的账户余额之差所填列。

而会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目，如"应收账款"、"原材料"等科目。后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息科目，如"应收账款"科目按债务人名称设置明细科目，反映应收账款具体对象。而会计科目表则是由多种会计科目组成，对各类会计科目的一种集合。

Ⅱ 合并财务报表中的会计处理怎么破

同一控制下的企业合并：
1、 合并日合并财务报表的编制
在甲公司取得乙公司的控制权之后，合并报表上会有一笔这样的分录：
借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
其他综合收益
贷：长期股权投资
少数股东权益
其中，借方代表乙公司的股东权益，贷方的“长期股权投资”代表甲公司在合并日所取得的被合并方（乙公司）所有者权益账面价值的份额。少数股东权益=乙公司所有者权益账面价值*少数股东的股权比例。为什么要做这样一笔分录呢？——因为站在集体的角度来看，母公司对子公司的投资属于“内部投资”，要抵消掉。还是不懂吗？ok，是这样的，在合并日甲公司取得乙公司的控制权之后，甲公司会在个别财务报表上做一笔分录（借：长期股权投资 管理费用 贷：银行存款 ，借方和贷方的差额记入“资本公积”）。在同一控制下的企业合并中，“长期股权投资”实质上代表了甲公司（投资方）享有的乙公司（被投资方）一部分所有者权益。因此，在编制合并财务报表的时候，若把甲公司的“长期股权投资”和乙公司的所有者权益同时登记入账的话，你会发现什么？——你会发现“长期股权投资”这个科目实际上被加了两次。一次是直接以“长期股权投资”这个科目自身来体现，还有一次是隐含在乙公司的所有者权益里。因此，我们要把它抵消掉。
啊啊啊，好复杂，我是傻白甜，已懵逼，怎么办？ok,我还是会给你一个解决方案。你就这样想好了：
这笔分录其实可以告诉合并财务报表的使用者：乙公司的所有者权益都到哪儿去了→一部分由甲公司享有，一部分由乙公司的少数股东享有。（如果你觉得我前面讲的太复杂，那你就先这样记吧。说不定等你哪天开窍了就能理解我前面所说的了）
注意：
1)同一控制下企业合并不产生新的商誉。这点其实很好理解。举个例子吧，假设A公司持有甲公司80%的股权，持有乙公司70%的股权。后来，甲公司从A公司手中购买了65%的乙公司的股权。ok，我们这时候站在A公司的角度来看，A控制了甲，甲控制了乙，这就意味着A也间接地控制了乙嘛。那么，在“甲合并乙”这个事件发生之前和发生之后，对于A来说，它的控制权其实没有发生变化，因为它仍旧控制了甲和乙。那么A这个大boss在编制合并财务报表的时候，会调整商誉吗？当然不会啊。因为只有控制权发生了改变才会引起商誉的变化。
2）同一控制下企业合并中按一体化存续原则，在合并财务报表上，对被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应自合并方资本公积（资本溢价或股本溢价）转入留存收益。
因此，就需要在上述分录的基础上再加一笔分录。
借：资本公积
贷：盈余公积

未分配利润
为什么要加这样一笔分录呢？就让资本公积留在合并方不好吗？嘿嘿，从理论上来说，是没有什么问题啊。但为什么还要这样转一下呢？为了粉饰报表啊。你想啊，我现在把一部分资本公积转入盈余公积和未分配利润之后，虽然对整体的所有者权益没有影响（毕竟是所有者权益项目的内部结转嘛），但是我们都喜欢看“利润”增加，人们总有一种心理，利润增加才是王道，其余的爱怎样怎样吧。ok，你想看利润增加，我就满足你不就好了嘛，嘻~（书上说是因为“一体化存续原则”，所以这样做。但是，一体化存续原则它有一个假设啊——“视同”一开始就合并了。发现没？“视同”两个字还不是我们会计规则的一个假设罢了嘛，那为什么要这样假设呢？我觉得这样做有一个很大的好处就是——从合并方“资本公积”中转一部分到“留存收益”，可以让报表的使用者了解一下甲公司并进来的这个乙公司的经营状况如何，同时呢，甲公司还可以粉饰一下报表。这挺好的啊！）
2、合并日后合并财务报表的编制（将长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果）
插播（基础好的和不好的都看看吧，会有收获的）：在编制合并财务报表时，把长期股权投资的成本法核算调整为权益法核算有一个好处就是更加清晰地反映子公司损益变动（或者所有者权益变动）对母公司的影响（但是，很遗憾，你调整得再好，最后在合并报表上还是会被抵消掉。别急，后面我会说）。我们知道，如果甲公司能够对乙公司实施控制，则甲对乙的长期股权投资应该采用成本法核算。成本法核算有一个特点，就是对被投资单位的利润变动、其他综合收益变动…都不做反映。简单来讲就是说，不论你怎么变，作为控制方的我，岿然不动。只有在出售或转让长期股权投资的时候，才会确认长期股权投资的投资收益。但是，也有例外情况。第一个是，被投资单位宣告发放现金股利的时候，控制方会做一笔分录（借：应收股利 贷：投资收益）；第二个是，计提减值准备的时候会做一笔分录（借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备）。
而权益法核算呢？采用权益法核算时，投资方会对被投资方的利润变动、其他综合收益变动、宣告发放现金股利……一一作出反映。
那么将成本法调整为权益法核算就是要：1）把成本法没有做的那些分录都按权益法的要求补上。2）把成本法已经做过的分录调整为权益法的格式。举个栗子，被投资单位宣告发放现金股利的时候，在成本法下，我们做的分录是（借：应收股利
贷：投资收益）；而权益法下，我们做的分录是（借：应收股利 贷：长期股权投资）。那么，对于“被投资单位宣告发放现金股利”这一事件来说，要把成本法下做的分录调整为权益法下做的分录，该怎么操作呢？so easy！直接（借：投资收益
贷：长期股权投资）就ok啦。我bb了这么多，你应该懂了吧。嘻~
2.1)现在我们要开始将长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果啦。
（1）调整被投资单位盈利
借：长期股权投资
贷：投资收益
（如果被投资单位发生了亏损的话，就做相反分录）
（2）调整被投资单位分派现金股利 （这一点我在“插播”里面说了的）
借：投资收益
贷：长期股权投资
（3）调整子公司其他综合收益变动（假定其他综合收益增加，如果减少的话就做相反分录呗）
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
（4）调整子公司除净损益、其他综合收益以及利润分配以为的所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加，要是减少就做相反分录）
借：长期股权投资
贷：资本公积——本年
（上面这些应该都很好理解哈，如果是投资的当年，就这样编报）

Ⅲ 1,计算与会计分录思(共50分 甲公司2019年初并购乙公司,属于非同一控制下的企

注意学习CPA会计的企业合并财务报表方面的内容。

Ⅳ 请写出下面交易的个别财务报表中的会计分录及合并财务报表的调整及抵销分录

仅供参考：

2010年1月1日，购买30%股权时
借：长期股权投资—成本 5400
贷：银行存款 5000
营业外收入 400

2010年1月1日至2011年12月31日，B公司实现净利润1 800万元，其他综合收益1 200万元

借：长期股权投资—损益调整 540
—其他权益变动 360
贷：投资收益 540
资本公积 360

2012年1月5日，再购买30%股权
借：长期股权投资 6000
贷：银行存款 6000
同时调整原投资
借：长期股权投资 6300
贷：长期股权投资—成本 5400
长期股权投资—损益调整 540
—其他权益变动 360
借：资本公积 360
贷：投资收益 360

购买日原股权的账面价值为6300万元，公允价值为6000万元，合并报表中应进行如下调整
借：投资收益 300
贷：长期股权投资 300

调整B公司固定资产公允价值
借：资本公积 2000
贷：固定资产 2000

确认商誉：
12000-19000*30%=600

合并抵消：
借：股本 10000
资本公积 6200
盈余公积 280
未分配利润 2520
商誉 600
贷：长期股权投资 12000
少数股东权益 7600

Ⅳ 收购公司的财务处理

收购公司，为企业合并性质。应该按照企业合并的相关规定处理。
1、在吸收合并的情况下：
合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。合并方在确认了合并中取得的被合并方的资产和负债后，以支付现金、非现金资产方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差额，相应调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润。非同一控制下的吸收合并，购买方在购买日应当按照合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值确定其入账价值，确定的企业合并成本与取得被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉或计入当期损益。
2、形成母子公司关系的控股合并：
如果是同一控制下的企业合并，母公司公司“长期股权投资”按《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定处理：合并方以支付现金作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
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Ⅵ 合并财务报表的会计分录怎么调整

如何调整合并财务报表的会计分录

一、对子公司的个别财务报表进行调整编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。

1.同一控制下企业合并中取得的子公司对于同一控制下企业合并中取得的子公司，其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关子公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。

2.非同一控制下企业合并中取得的子公司对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别外，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债及或有负债等的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。

调整分录（以固定资产购买日公允价值大于账面价值为例）如下：

（1）投资当年借：固定资产——原价（调增固定资产价值）

贷：资本公积借：管理费用（当年应多提折旧）

贷：固定资产——累计折旧

（2）连续编制合并财务报表应说明的是，本期合并财务报表中年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致，因此，上期编制合并财务报表时涉及股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本——年初”、“资本公积——年初”和“盈余公积——年初”项目代替；对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”栏目的项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润——年初”项目代替。

借：固定资产——原价（调增固定资产价值）

贷：资本公积——年初借：未分配利润——年初（年初累计应多提折旧）

贷：固定资产——累计折旧借：管理费用（当年应多提折旧）

贷：固定资产——累计折旧二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法调整分录如下：

（1）投资当年

①调整被投资单位盈利借：长期股权投资贷：投资收益

②调整被投资单位亏损借：投资收益贷：长期股权投资

③调整被投资单位分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资

④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）

借：长期股权投资贷：资本公积——本年

（2）连续编制合并财务报表

①调整以前年度被投资单位盈利借：长期股权投资贷：未分配利润——年初

②调整被投资单位本年盈利借：长期股权投资贷：投资收益

③调整被投资单位以前年度亏损借：未分配利润——年初贷：长期股权投资

④调整被投资单位本年亏损借：投资收益贷：长期股权投资

⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利借：未分配利润——年初贷：长期股权投资

⑥调整被投资单位当年分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资

⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）

借：长期股权投资贷：资本公积——年初

⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）

借：长期股权投资贷：资本公积——本年需要说明的是，合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。

Ⅶ 并购业务在哪个会计报表中能看出来

并购业务在哪个会计报表中能看出来？
会计的三个主要报表中都不能看出并购的具体信息，但可以从公司的《会计报表附注》里找到相关信息。
《准则应用指南》规定，《会计报表附注》至少应当包括以下内容：
（8）企业合并、分立的说明；
（9）重大投资、融资活动的说明；

上市公司的《会计报表附注》可以从网上查到。
例如你说的中信证券，下面链接是他们的会计报表附注：
http://stock.stockstar.com/notice/JC2013032800000648_53.shtml

Ⅷ 合并财务报表调整分录和抵销分录怎么编制

一、调整分录的编制
(一)对子公司的个别财务报表进行调整
1.对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整;子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。
2.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司
(1)投资当年
借：固定资产——原价(调增固定资产价值)
贷：资本公积
借：管理费用(当年应多提折旧)
贷：固定资产——累计折旧
(2)连续编制合并财务报表
借：固定资产——原价(调增固定资产价值)
贷：资本公积——年初
借：未分配利润——年初(年初累计应多提折旧)
贷：固定资产——累计折旧
借：管理费用(当年应多提折旧)
贷：固定资产——累计折旧
(二)将对子公司的长期股权投资调整为权益法
(1)投资当年
①调整被投资单位盈利
借：长期股权投资
贷：投资收益
②调整被投资单位亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资
③调整被投资单位分派现金股利
借：投资收益
贷：长期股权投资
④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)
借：长期股权投资
贷：资本公积——本年
(2)连续编制合并财务报表
①调整以前年度被投资单位盈利
借：长期股权投资
贷：未分配利润——年初
②调整被投资单位本年盈利
借：长期股权投资
贷：投资收益
③调整被投资单位以前年度亏损
借：未分配利润——年初
贷：长期股权投资
④调整被投资单位本年亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资
⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利
借：未分配利润——年初
贷：长期股权投资
⑥调整被投资单位当年分派现金股利
借：投资收益
贷：长期股权投资
⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)
借：长期股权投资
贷：资本公积——年初
⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)
借：长期股权投资
贷：资本公积——本年
二、抵销分录的编制
(一)长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
(二)母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销
(三)内部债权与债务项目的抵销
1.内部债权债务项目本身的抵销
借：债务类项目
贷：债权类项目
2.内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销
借：投资收益
贷：财务费用
3.内部应收账款计提坏账准备的抵销
抵销坏账准备的期初数：
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初
将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
或：
借：资产减值损失
贷：应收账款——坏账准备
4.内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理
首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响
借：未分配利润—年初(期初坏账准备余额×所得税税率)
贷：递延所得税资产
然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额
若坏账准备期末余额大于期初余额
借：所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)
贷：递延所得税资产
若坏账准备期末余额小于期初余额
借：递延所得税资产
贷：所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)
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Ⅸ 急求高级财务会计合并财务报表分录！！！！

假设不考虑所得税因素，增值税率为17%
2008年：
大同公司对大平公司的顺流交易
借：营业收入 2400
贷：营业成本 2000
存货 400
借：存货 300 (400*75%)
贷：营业成本 300
上述两个可以合写：
借：营业收入 2400
贷：营业成本 2300
存货 100
借：应付账款 2808
贷：应收账款 2808
借：坏账准备 28.08
贷：资产减值损失 28.08
2009年：
1. 大同公司对大平公司的顺流交易：追溯上一年
借：未分配利润——年初 100
贷：存货 100
借：应付账款 408
贷：应收账款 408
借：坏账准备 4.08
贷：未分配利润——年初 4.08
当年：
借：存货 100
贷：营业成本 100
2. 大平公司对大同公司的逆流交易
借：营业收入 3400
贷：营业成本 2800
存货 600
借：存货 480
贷：营业成本 480
同理也可写成：
借：营业收入 3400
贷：营业成本 3280
存货 120
借：应付账款 3978
贷：应收账款 3908
借：坏账准备 39.78
贷：资产减值损失 39.78

欢迎采纳！

Ⅹ 合并报表会计分录怎么做

1、做调整分录

将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。

借：存货

固定资产

无形资产

贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）

然后调整递延所得税和资本公积：

借：递延所得税资产

贷：递延所得税负债

资本公积（差额倒挤）

调整相关资产的折旧和摊销：

借：管理费用

贷：固定资产

无形资产

借：递延所得税资产

贷：递延所得税负债

所得税费用（上述调整的管理费用金额×所得税率）

2、将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法

先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：

借：长期股权投资（上述调整后的净利润×母公司持股比例）

贷：投资收益

借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例）

贷：长期股权投资

借：长期股权投资

贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例）

借：长期股权投资

贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额）

3、将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消

借：股本/实收资本（子公司年末数）

资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和）

盈余公积（子公司年初数+本年提取数）

未分配利润——年末（子公司年初数+调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数）

其他综合收益（子公司期初数+本期发生数）

商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算）

贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）

少数股东权益（借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例）

4、将母子公司利润分配过程抵消

借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例）

少数股东损益（调整后的净利润×少数股东持股比例）

未分配利润——年初（子公司未分配利润期初数）

贷：提取盈余公积（本年提取数）

向所有者（或股东）分配（宣告发放现金股利总额）

未分配利润——年末（倒挤，可以和步骤三的演算是否一致）

5、抵消本期内部交易中未实现内部销售损益

（1）针对内部购销存货：

借：营业收入（全部存货交易金额，不含增值税）

贷：营业成本

借：营业成本

贷：存货（期末未对外销售部分中包含内部销售毛利）

即对内部销售利润形成的存货成本计提的跌价准备。

借：存货——存货跌价准备

贷：资产减值损失

借：递延所得税资产

贷：所得税费用（上述抵消分录中存货的贷方金额×所得税率）

借：少数股东权益（上述抵消分录中涉及的损益金额×（1-所得税率）×少数股东持股比例）

贷：少数股东损益

连续抵消时，只需将商誉利润表项目换为“未分配利润——年初”项目。

（2）针对内部交易固定资产抵消：

A.内部销售方为存货，购入方确认为固定资产

A、将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵消

借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】

贷：营业成本【内部销售企业的成本】

固定资产—原价【内部购进企业多计的原价】

同时逆流交易情况下，在固定资产中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：

借：少数股东权益

贷：少数股东损益

B、将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵消

借：固定资产—累计折旧

贷：管理费用

同时逆流交易情况下，在固定资产折旧中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：

借：少数股东损益

贷：少数股东权益

C、确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用