管理会计掌握财务表格

❶ 管理会计、财务会计、会计报表分析的联系与区别

财务会计与管理会计的区别和联系 现代会计有财务会计、管理会计、预算会计。财务会计是通过传统的记账、算账、报账，向企业以外的投资者、债权人、银行、税收机关等报告企业的财务状况和经营成果，以及提供他们进行决策所需要的经济信息。管理会计则是指运用一系列专门方法选择、计算、分析数据，为企业管理当局提供决策所需要的经济信息，并用来满足企业计划和控制的需要。预算会计是各级政府、使用预算拨款的各级行政单位和各类事业单位核算和监督各项财政性资金活动、单位预算资金的运动过程和结果以及有关经营收支情况的专业会计。它是以货币为主要计量单位，对会计主体的经济业务进行连续、系统、完整地核算和监督的经济管理活动。这里主要谈谈财务会计与管理会计的区别和联系。财务会计与管理会计的最终目的都是为了决策，二者之间并无截然划分的界限。例如，1966年美国会计学会（AAA）所下的会计定义是这样表述的：“会计是鉴定、计量和传送经济信息的方法，并使信息的使用者有可能据以做出有根据的判断与决策。”1970年美国注册公共会计师协会（AIC－PA）对会计所下的定义为：“会计是一种服务性的活动，它的作用是提供经济个体以服务性的数量信息，这种信息意欲对制定经济决策有所帮助。”上述两个定义比较接近，对财务会计与管理会计都是有用的。财务会计与管理会计的区别和联系大致可以从以下几个方面加以概括：1、从对象上看，二者的最终对象都是企业的经济活动，但是财务会计是以企业整体为对象；而管理会计则侧重于以企业内部的各个责任中心为对象。2、从基本职能上看，财务会计侧重于核算和监督；而管理会计则以计划和控制作为基本职能。3、从目的上看，二者最终目的都是为了决策。但财务会计主要是为了企业外部有关团体和个人提供决策所需经济信息；而管理会计主要是为企业内部各级管理人员提供决策所需要经济信息。当然，财务会计同时也为企业内部管理当局提供经济信息。4、从指导原则上看，财务会计必须服从会计准则和会计制度；而管理会计不受会计准则的限制。5、从核算程序与核算方法上看，财务会计的核算程序固定，凭证、账簿、报表都有规定的格式和种类；而管理会计没有固定的核算程序，可自由选择，所用报表可自行设计，没有固定的格式和种类。财务会计的核算方法有填制和审核凭证、运用会计科目、复式记账、成本计算、登记账簿、财产清查和编制会计报表等一系列会计核算方法；管理会计则大量采用数学方法和电子计算机技术，目前尚未形成完整的方法体系。6、从所需资料上看，二者很多的原始资料都是相同的。因为管理会计一般不涉及填制凭证和按复式记账法登记账簿的问题，所以它经常直接应用财务会计的账簿、报表中的资料进行分析研究，或对财务会计反映的资料进行再加工后再分析。在这方面，二者的联系非常密切。从区别上看，一般来讲，财务会计是根据过去的资料进行核算和监督；管理会计则是根据过去和预计的资料进行计划和控制。7、从计量单位和精确程度上看，财务会计是以货币为主要计量单位；而管理会计除运用货币计量单位外，还经常运用非货币计量单位。财务会计的各项数据都江堰市要准确；管理会计只需计算近似的数值。8、从成本分类和成本计量方法上看，财务会计根据成本的经济用途，将全部成本分为生产成本和非生产成本两大类，采用全部成本法计算产品成本；管理会计是根据成本与业务量的关系，将全部成本分为固定成本和变动成本两大类，采用变动成本法计算产品成本。9、从报告的时间、种类和接受人看，财务会计主要是按月、季、年编制财务报表，是对过去时期的报告；管理会计在任何时期均可报告，包括对过去时期和展望未来的报告。财务会计的报告种类包括资产负债表、利润表、现金流量表等规定的报表；管理会计不拘报告的种类和格式，包括各种预算、决策分析报告、图表等。财务会计所编制的报告主要是报送企业外界有关的团体和个人，当然也要报送企业最高当局；管理会计所编制的报告主要是报送企业内部最高管理当局和各级管理部门。随着社会的发展，企业的经营权逐渐由受过专门训练，具有较强专业知识的经营管理专家所掌握，所有权和经营权分离。在这种情况下，将传统会计的主要工作，即根据公认的会计原则，向企业外部关系人（股东、银行、债权人、未来投资者以及有关的政府机构等）报告企业的财务状况和经营成果，称之为财务会计；将会计中涉及企业内部管理的部分从传统会计中分离出来，称之为管理会计。因而管理会计既是企业管理的一个分支，又是与财务会计并列的一个会计分支。它的主要任务是根据会计所提供的经济信息，借用数学和计算机等工具，进行信息数据的整理、计算和分析，以满足企业管理的预测、决策、计划和控制等方面的需要。

❷ 管理会计运用什么报表

财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。

❸ 管理会计如何利用预计资产负债表计算可用资金总额

管理会计要计算预计资产负债表的可用资金总额的话，首先需要根据预算中的销售收入，还有各种预算，成本，预算费用等，大致概括出企业的一个经营利润，另外再跑去不需支出现金支付的成本，比如说折旧等，这样大致可以算出企业的可用资金总额。

❹ 在管理会计中,从表格中看以下的项目都可以看做固定成本吗

完全可以，固定成本的定义就是在一定的业务量变动范围内，其基本支出相对稳定在一个水平，不随业务量的变动而同步变动的成本要素。具体在工作中你可以从两个方面去判断它，一是否符合定义，二是看其历史数据的支出趋势。
像后勤管理部门的很多支出，表面上看是变动成本，比如和人数相关、和该部门的一些基本工作量相关，但实际上，后勤管理部门的人数和基本工作量在一家公司往往是比较固定的，并不可能你的销量增加了50%，后勤管理部门的人手就要增加50%。所以这一块支出可以视为固定成本。并且从过去4年的实际数据看，也是符合固定成本的概念。

❺ 如何从报表中看出管理会计的成效

说实话，就凭这几张表能做出预算、成本控制方面的是根本没有办法的，这几个表最多就只能体现壮观的数据，而真正需要分析数据需要横向和纵向对比，还要对实际业务开展的情况才能进行预算，单靠这几张表根本无法完成。比如：从利润表中可以看出今年利润为100万元，但是想预计明年利润增长30%，那你得去分析业务收入、、业务成本、运营成本等，分析这些，你就需要看看今年的成本控制，如何控制，假设中间增加人工成本、通过融资购建固定资产或者其他投资，你还需要进一步去分析这些运营情况。

这几张表，只能反映出截止到当年年底公司现状，通过比较让明年的报表比今年的更好看，只能用来参考，不能进行实际预算分析，这几个表最多也就是用来贷款、对外公布等使用，因此还出现利润造假等丑闻呢。

❻ 管理会计需要掌握哪些必备技能

能力1：学习能力，学习能力是一个基础条件，当全新的理念、技术、方法出现时，会计人员如果没有学习并且掌握，也就不能应对工作中的挑战，管理会计人才的学习是永无止境的，只有学习，才能跟上技术发展步伐。

能力2：创新精神和拓展精神，管理会计人才服务于不同的企业，每个企业的基因都不同，不可照搬但可借鉴。掌握技术之后，还要结合自身企业的情况有创新、有突破。

能力3：沟通能力，再优秀，技术再完善的管理会计人才，也离不开其他部门的倾力合作。 财务工作是一座承上启下的桥梁，上面联系战略，下面联系业务，这其中的“沟通”格外重要。

能力4：领导能力，美国管理会计师协会（IMA）总裁Jeffrey Thomson认为，管理会计一定要具备领导力，领导力是指会计人在企业的任何层级都可以成为领导，他们可以通过有效的沟通，影响员工、激励同事，推动企业全面发展。

❼ 管理会计怎么分析财务报表

一、会计、财务与管理的基本认识
财务与会计大不同，却与管理相似
会计工作是管理信息的可靠统计
财务工作是会计信息之分析与应用
1.损益预算：格式上和损益表是完全一样的，通常在每个年度编制次年十二个月的预算，编制的原则是本年度的实际数字，加上营业政策所发生的影响数，所以是一个预期可以达成的营业目标。
2.财务预算：这是资产负债的预算，通常是与营业收入的比率来表现，用以评估各种资产负债是否在合适的状况下。
3.投资预算：增加固定资产的时候，都应该先编制投资预算，以便筹措资金来源，并防止资金滥用。
4.资金预算：是现金(银行存款)的预算，通常只编制三个月，主要的目的在于催收账款及作资金调度。
二、认识会计科目，看懂财务报表
会计科目是管理信息的统计分类
会计科目间的恒等关系
1.收益-费用=损益
2.资产=负债+股本+损益
企业管理人员可以要求一些特别的科目
1)将金额大的事项，用会计科目作更详细的分类：
2)将特殊成本与正常成本分开，以便异常管理：
3)费用与企业组织配合，以便预算管理:
4)会计科目按使用目的之不同而分开：
用子科目产出明细表
三、从损益表看出企业的经营能力
损益表的一般常识
1.第一类是营业收入
2.第二类是营业成本
3.第三类是营业费用
4.第四类是营业外收支
与预算比较阅读
细分科目方便分析
四、从资产负债表看透企业体质
留意报表中隐藏的玄机
兼顾安全性及获利性
1.速动资产与流动负债间的平衡
2.企业成品、材料等存货资产与流动负债间的平衡
常用会计科目平衡原则
1.企业的存货价值与营业额间的平衡
2.企业应收账款与销货额之间的平衡
资金来源去路表显示改善或恶化
阅读资产负债表是重要功课
资金来源去路表计算与分析
五、现金流量表的意义及应用
掌握现金的流量状况
现金流量表三大部份
1.营业活动所造成现金的增减
2.投资活动所造成的现金流入与流出
3.理财活动所造成的现金流入与流出
现金流量表
保持现金流入大于流出
六、会计制度的借贷观念及应用
借贷平衡防止单方资料疏漏
具内部控制功能避免弊端
七、企业都有三套账
避免贪一时利惹无穷后患
了解税务会计与其他会计的差异
三套账的作业要点各不同
管理会计要及时记账
八、标准成本会计制度的应用
明确显示对企业的贡献
充分掌握获利状况
产生完整的管理效果
九、有关投资的财务分析方法
财务分析使投资计划更具体
损益两平点营业额＝总固定成本/毛利率
1.偿债能力＝(流动资产－存货资产)/流动负债
2.经营能力＝存货／流动负债
3.收款能力＝应收账款／平均营业额
4.客户质量＝应收票据／平均营业额
5.安定力＝固定资产/(长期负债+资本)
6.获利能力＝损益／营业额
十、掌握财务报告的阅读要领
企业每月的财务报表通常有三份主表：即损益表、资产负债表、现金流量表 。
留意收益的增减与性质
注意变化研判公司前途
重视利润到哪里去了
财务报表编制方式
掌握要领阅读报表
阅读财务报表的方式是先看损益表，追查是否有某项业务或某部门绩效不彰，以致影响公司的获利能力。按着查看资产负债表，检查主要资产负债科目是否真实，尤其是存货状况更应注意。最后看现金流量表，看看利润到哪里去了。

❽ 由管理会计引入财务会计的有什么表

利润表和现金流量表。
一、财务会计与管理会计的联系
虽然财务会计与管理会计有其不同侧重点，但二者统一服务于现代企业会计管理的总体要求，共同为实现企业内部经营管理的目标和满足外部各利益相关者的要求服务。会计系统是由财务会计和管理会计耦合而成的，它是企业管理系统的核心子系统，尤其是在知识经济条件下，随着信息技术与网络技术的迅猛发展及其在会计中的广泛应用，财务会计与管理会计将进一步融合，共同组成会计系统在企业管理系统中发挥核心作用，更好地为企业管理服务。财务会计与管理会计主要有以下几方面联系。
1、财务会计与管理会计都是一种管理活动
会计自产生以来就是为企业管理服务的。只是由于客观条件及技术水平所限，会计的功能被局限于核算上。本质而言，会计是一种管理活动会计，作为企业管理的重要组成部分，是通过收集、加工处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、讲求效果的一种管理活动。在这个过程中，财务会计侧重于实际运行状态的记录和总结；管理会计则是利用经济数据通过各种方法来帮助企业管理当局做出决策，侧重于过程控制，运用预测、决策和预算编制等技术方法完成其设定的管理目标。但是作为会计的两个分支，都是为企业管理服务。
2、财务会计与管理会计的对象相同
会计对象就是会计是什么的问题，要探讨会计的对象，首先应解决现代会计的对象是什么，现代化管理的对象又是什么的问题。因为从系统理论的角度来看，现代会计是现代化经济管理这个大系统的分系统，而财务会计与管理会计则是现代会计这个分系统的两个子系统。由于财务会计与管理会计是现代会计分系统的两个子系统，因此财务会计与管理会计的对象从总体上来说也应该是一致的，即以物资运动和价值运动为基础，以信息运动为纽带，体现人与人之间社会生产关系的社会再生产过程。只不过由于分工的不同，二者在“时”、“空”两方面各有侧重而已。财务会计的对象以企业的生产经营情况为主，时间上侧重于过去的、已经发生的经济及其发出的信息，在空间上侧重于经济活动主体的全部经济活动及其发出的信息；而管理会计则是对财务会计的客体“情况”进行再加工，在时间上则侧重于现在的以及未来的(预期的)经济活动及其发出的信息，在空间上则侧重于部分的、可供选择的或特定的经济活动及其发出的信息。
3、财务会计与管理会计的职能与最终目标一致
“职能”与“目标”是两个不同的概念：职能是固有的本质属性，它是客观存在的东西；而目标则人们根据不同时期的客观需要与可能，对会计工作提出的要求，属于人的主观意志，它随着条件的改变而改变。
财务会计具有反映和监督两项基本职能，至于新派生出来的管理会计，则把传统的职能扩大到四个方面：规划的职能、组织的职能、控制的职能、评价的职能。
会计目标是会计管理意欲达到的境地或实现的要求，它决定于会计的本质。财务会计核算的目的在于通过提供信息来影响人们的决策及其行为；管理会计只不过运用了一些特殊的方法和技术对企业的生产经营活动及人的行为进行管理和控制。二者统一服务于现代企业会计的总体要求，共同为实现企业内部经营管理目标和满足外部各利益相关者的要求服务。
4、财务会计与管理会计共同组成一个耦合的开放系统
从系统论的原理来看，系统是由各个组成部分按照一定的方式结合而成的有机整体，各部分间有着密切的联系，共同完成系统应当达到的功能或目的。会计是管理系统的一个子系统，会计系统又是由财务会计和管理会计两个分子系统耦合而成的。这两个分子系统有着“你中有我、我中有你，相辅相成”的天然联系。管理会计要受到财务会计工作质量的制约；而财务会计的发展与改革也应当充分考虑到管理会计的要求，以扩大信息交换处理能力和兼容能力，避免不必要的重复和浪费。尽管在实务中财务会计与管理会计对会计对象的具体处理方法与技术不同，但管理会计所采用的多种科学理论和方法只不过是为了更好地对财务会计所生成、提供的信息进行加工、改制和延伸。
二、财务会计与管理会计的区别
管理会计从财务会计中分离出来，与组织体系、管理科学理论有内在、必然联系的学科体系。从本质上讲，管理会计也仍然是一个经济信息系统，它是会计科学向边缘会计与综合会计发展的产物，是在财务会计基础上有机地溶入其他各相关学科的内容而发展起来的一门综合性学科，会计数学化是管理会计的重要特征。例如，在管理会计中，以货币为主的计量手段向采用多种综合计量手段发展。单一货币计量使得会计反映迟钝、片面、单调，不能满足企业全面管理的要求；而管理会计中，材料的数量与金额、职工的数量与人工成本都被并列示，使得会计信息更全面而直观。
管理会计与财务会计的区别不仅表现在上面所说的方法多样化等方面，另一个重要的不同点是：管理会计力求为企业长短期未来决策提供依据，因此格外重视货币时间价值的利用，这就意味着将利息作为资金使用的机会成本看待，从而促使资金能够更有效地利用。此外，从会计主体上说，财务会计往往以整个企业作为对外报告的会计主体，而管理会计则倾向于以企业内部各责任单位作为会计主体，来衡量各部门经营业绩，并最终评价整个企业的经营活动。因此，在管理会计中，会计主体的含义是灵活可变的。结合上述，财务会计与管理会计主要有以下几方面区别。
1、工作的侧重点不同
财务会计的侧重点在于根据日常的业务记录，登记账簿,定期编制有关的财务报表，向企业外界具有经济利害关系的团体、个人报告企业的财务状况与经营成果，其具体目标主要为企业外界服务，财务会计又可称为“外部会计”。
而管理会计的侧重点在于针对企业经营管理遇到的特定问题进行分析研究，以便向企业内部各级管理人员提供预测决策和控制考核所需要的信息资料，其具体目标主要为企业内部管理服务,管理会计又可称为“内部会计”。
2、工作主体的层次不同
财务会计的工作主体往往只有一个层次，即主要以整个企业为工作主体,从而能够适应财务会计所特别强调的完整反映监督整个经济过程的要求，并且不能遗漏会计主体的任何会计要素。
而管理会计的工作主体可分为多层次，它既可以是整个企业的主体，又可以将企业内部的局部区域或个别部门甚至某一管理环节作为工作的主体。
3、 作用时效不同
财务会计的作用时效主要在于反映过去，无论从强调客观性原则，还是坚持历史成本原则，都可以证明其反映的只能是过去实际已经发生的经济业务。因此，财务会计实质上属于算“呆账”的“报账型会计”。
而管理会计的作用时效不仅限于分析过去，而且还在于能动地利用财务会计的资料进行预测和规划未来，同时控制现在，从而横跨过去、现在、未来三个时态。管理会计面向未来的作用时效摆在第一位，而分析过去是为了控制现在和更好地指导未来。因此，管理会计实质上属于算“活账”的“经营型会计”。
4、 遵循的原则、标准不同
财务会计工作必须严格遵守《企业会计准则》和行业统一会计制度，以保证所提供的财务信息报表在时间上的一致性和空间上的可比性。
而管理会计不受《企业会计准则》和行业统一会计制度的完全限制和严格约束,在工作中可灵活应用预测学、控制论、信息理论、决策原理等现代管理理论作为指导。
5、 信息的特征、载体不同
财务会计能定期地向与企业有利害关系的集团或个人提供较为全面的、系统的、连续的和综合的财务信息。财务会计的信息载体是有统一格式的凭证系统、账簿系统和报表系统,统一规定财务报告的种类。
而管理会计所提供的信息往往是为满足内部管理的特定要求而有选择的、部分的和不定期的管理信息。管理会计的信息载体大多为没有统一格式的各种内部报告，而且对报告的种类也没有统一规定。
6、 方法体系不同
财务会计的方法比较稳定，按照特定的会计准则和制度核算经济事项，数字运算相对简单。
而管理会计可选择灵活多样的方法对不同的问题进行分析处理，即使对相同的问题也可根据需要和可能而采用不同的方法进行处理，在信息过程中大量运用现代数学方法。
7、 工作程序不同
财务会计必须执行固定的会计循环程序。无论从制作凭证到登记账簿,直至编报财务报告，都必须按规定的程序处理，不得随意变更其工作内容或颠倒工作顺序。同类企业的财务会计工作程序往往是大同小异的。
而管理会计工作的程序性较差，没有固定的工作程序可以遵循，有较大的回旋余地，企业可根据自己实际情况设计管理会计工作的流程。这样会导致不同企业间管理会计工作的较大差异。
8、 体系的完善程度不同
财务会计就其体系的完善程度而言，已经达到相对成熟和稳定的地步，形成了通用的会计规范和统一的会计模式，具有统一性和规范性。
而管理会计体系尚不够完整，正处于继续发展和不断完善的过程中,缺乏统一性和规范性。
9、 观念和取向不同
财务会计将其着重点放在如何真实准确地反映企业生产经营过程中人、财、物要素在供、产、销各个阶段上的分布及使用、消耗情况上,十分重视定期报告企业的财务状况和经营成果的质量。
而现代的管理会计不仅着重实施管理行为的粗放型结果，而且更为关注管理的过程，即事前、事中、事后控制，目的是总结过去、控制现在、规划未来。
10、 对会计人员素质的要求不同
鉴于管理会计的方法灵活多样，又没有固定的工作程序可以遵循，其体系缺乏统一性和规范性，所以在很大程度上管理会计的水平取决于会计人员素质的高低。同时，由于管理会计工作需要考虑的因素比较多，涉及的内容也比较复杂，也要求从事这项工作的人员必须具备较宽的知识面和果断的应变能力,具有较强的分析问题、解决问题的能力。
财务会计工作则需要基础知识比较扎实、操作能力强、工作细致的专门人才来承担。
三 财务会计与管理会计在实际工作中的有机结合
许多大中型企业 “零敲碎打”地采用了管理会计的一些预测分析，决策分析、责任会计等专门方法以后，在改进经营管理和提高经济效益方面，确实尝到了不少实实在在的“甜头”。笔者在铁路企业从事会计工作，从自身工作经历来讲，管理会计正逐渐从完全游离财务会计之外过渡到与财务会计融为一体，被管理当局和财务人员所接受；从财务人员的纯理论课本知识到在实际工作的运用并指导财务管理，为企业管理者的决策服务。财务会计和管理会计在实际工作的相互渗透，如：成本管理中的核算和分析；全面铺开的预算管理；区域负责制的运用等都体现了财务会计与管理会计在实际工作中的有机结合。下面就管理会计在实际工作的运用及与财务会计的有机结合进行简要论述。
1、 成本管理
传统的会计领域中，成本核算是财务会计重点之一，管理方法侧重于成本核算的准确性和事后分析；管理会计运用目标成本概念，利用标准成本制度结合变动成本计算法，运用各种数学方法对日常发生的经济活动进行追踪、收集和计算，侧重于成本事前预测、事中成本控制和事后成本分析。二者在实际工作中相互依存：成本分析必须依赖于核算资料的准确性，而成本的预测和控制也是在成本核算资料的基础上进行的；反之预测的可靠性和控制的有效性则需要成本核算资料的反馈和衡量。
2、全面预算管理
2002年铁路企业引入了全面预算管理的思路。财务预算是全面预算管理预算体系中的重要组成部分，确定各项经济目标 包括对目标利润、目标销售量(或销售额)、目标成本、目标资金需要量的预测与确定。财务预算由预算损益表、预算现金流量表、预算资产负债表组成。财务预算表的编制方法财务会计报表编制方法基本一致，只是针对的时间段不同：财务会计报表是对过去会计信息的总结，财务预算报表则是对未来预算期间的可能发生的会计信息以财务会计报告的形式加以反映，以预算期的目标利润或目标销售额为起点，结合财务会计理论逆向预测出预算期的成本、现金流和资产状态。在预算的实际执行过程中，通过财务会计资料反馈预算的执行情况，适时控制，发现差异，采取措施，及时纠正和修正预算，并指导下一阶段的预算。
3、区域管理模式
区域管理模式是引入管理会计中的利润中心概念。由于铁路多经企业点多线长，为适应发展需要，充分发挥区域管理优势，模拟利润中心实现目标利润最大化。关注收入的同时，实行成本控制。区域管理利于事前预测的准确，事中控制的及时和事后分析考核的有效。在责权利相结合的基础上制订适合本企业具体情况的责任会计制度，利用行为科学的原理与激励策略保证区域目标的实现。财务会计核算充分考虑到管理会计的要求，在核算企业经营成果的同时，为实现总体经营目标，划小会计主体，以各区域为会计主体核算区域利润；区域管理实现程度则受财务会计核算质量的制约。
随着财务会计制度的更加完善和管理会计的发展，财务会计与管理会计将融为一体，为企业和社会提供更加真实完整的会计信息，构为耦合开放的会计系统，共同为企业管理系统服务。财务管理人员在学习遵守财务会计制度的同时，扩大管理会计在实际工作的运用，为企业管理提供决策信息是财务管理人员的职责。

❾ 报表分析是财务会计做的还是管理会计做的！

应该是财务会计作。

管理会计是利用会计的数据来对经营各方面的情况进行控制和管理，对会计数据的说明应该是财务来做。

❿ 管理会计题，该现金预算表如何编制

仅供参考:
某企业第一季度现金预算表
单位：万元

项 目 1月 2月 3月
期初现金余额 40 60 60
加：现金收入
（1）现销收入 40 40 40
（2）次月收现 0 32 32
（3）第3个月收现 8
现金收入合计 40 72 80
减：现金支出
（1）购货
--现购 20 20 20
--赊购（次月付款） 30 30
（2）管理费用（付现部分） 8 8 8
现金支出合计 28 58 58
现金结余或不足 -8 14 22
现金筹措及运用
短期借款 8
归还借款 8
短期投资 6 22
期末现金余额 60 60 60