注册会计师应回避些什么

1. 会计师事务所和注册会计师接受会计报表审计委托业务，如果与委托单位之间存在下列关系需要回避（）

参考以下条款吧

第九条 会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：
（一）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；
（二）收费主要来源于某一鉴证客户；
（三）过分担心失去某项业务；
（四）与鉴证客户存在密切的经营关系；
（五）对鉴证业务采取或有收费的方式；
（六）可能与鉴证客户发生雇佣关系。
第十条 会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：
（一）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
（二）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；
（三）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
第十一条 会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：
（一）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
（二）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；
（三）会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；
（四）接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
第十二条 会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：
（一）在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；
（二）受到有关单位或个人不恰当的干预；
（三）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。

2. 问个关于注册会计师回避的问题

要看什么关系，具体分析，你可以查看职业道德指引的案例。独立性关键一点是，这个关系会不会导致在核心利益问题上的妥协。例如

如果这好朋友是事务所合伙人，又开公司，那自然是绝对不行的

又如，2人是亲密恋人关系，你说这能不影响吗。

再如二人是称兄道弟的，或是自小一起玩到大的好朋友，都是有可能由此影响到职业判断的，其实就好比警察查案，如果是自己好朋友的案件，你说能不回避吗，你说是公正别人都难信服。

当然，作为考试回答，这一般是不影响独立性的。其实判断独立性，有个快捷办法，就是将你自己放到第三者角度去看他们会否由于特殊的关系影响到公正判断。就好比法官审判，法官审判自己的好朋友，作为第三者立场，谁都觉得他们会有感情因素，从而这就是不独立的。

3. 判断题：注册会计师与委托人有利害关系的,应当回避。对还是错

此答案错误，判断结果应该是正确的

4. 会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是

1需要回避 ，2不需要。
因为1能对鉴证业务产生直接重大的影响， 在鉴证客户内的经济利益可能产生经济利益的威胁（直接或重大间接经济利益）.1中持有股票可能产生经济利益威胁，而2中的仓库保管员不会产生影响。
做这类题还要考虑与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是否为鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，如果是，可能会威胁鉴证小组成员的独立性。

5. 注册会计师在确定特别风险时应考虑哪些事项

注册会计师应当考虑下列事项：

1、风险是否属于舞弊风险；

2、风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；

3、交易的复杂程度；

4、风险是否涉及重大的关联方交易；

5、财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；

6、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。

(5)注册会计师应回避些什么扩展阅读

在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，

根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，

判断风险是否属于特别风险。

非常规交易具有下列特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：

1、管理层更多地介入会计处理；

2、数据收集和处理涉及更多的人工成分；

3、复杂的计算或会计处理方法；

4、非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。

6. 在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（）

选BCD 其中的A不选因为会计事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害当中，鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。而A虽然曾在被审单位，但并未说明担任的说明职务，也可能其职务并没对鉴证业务产生直接重大影响。
选B是因为持有该公司债券，属于经济利益对独立性的损害，即与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益。
选C是属于与鉴证客户发生雇佣关系。
选D因为是属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大的员工。

7. 注册会计师在监督中应遵守哪些规定

1、注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。
2、注册会计师和会计师事务所执行业务，必须遵守法律、行政法规。注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。
3、注册会计师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务。
4、注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实或者不当证明的；委托人故意不提供有关会计资料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。
5、注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。注册会计师执行审计业务出具报告时，不得有下列行为：明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。对委托人有前款所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，适用前款规定。
6、注册会计师不得有下列行为：
（1）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计的单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；
（2）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益；
（3）接受委托催收债款；
（4）允许他人以本人名义执行业务；
（5）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；
（6）对其能力进行广告宣传以招揽业务；
（7）违反法律、行政法规的其他行为。

8. 相交球-根据独立性原则的要求，注册会计师与客户存在可能损害独立性的利害关系时，应实行回避。请指出通常

1、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事，经理，其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
2、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；
3、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录；
4、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事，经理，其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
5、鉴证客户的董事，经理，其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；

（）会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；接受鉴证客户或董事，经理，其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待；在重大会计，审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；受到有关单位或个人不恰当的干预；受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围；与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的简介经济利益；收费主要来源于某一鉴证客户；过分担心失去某项业务；与鉴证客户存在密切的经营关系；对鉴证业务才去或有收费的方式；可能与鉴证客户发生雇佣关系；（选5种）

9. 注册会计师需要回避的情况

BCD
A.曾在被审计单位任职，离职已达两年，但未满三年
题中并未说明其在被审单位中担任的具体职位，所以只要不是被审单位的董事，经理，其它关键管理人员，能对鉴证业务产生重大影响的员工。则不影响独立性
B.持有被审计单位发行的公司债券
注册会计师与被审单位有直接经济利益关系，只要是直接经济利益，无论是否重大，皆对独立性构成影响
C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度
存在自我评价的情况，影响独立性
D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系
会产生影响

10. 哪种情况下，注册会计师为保持独立应该回避

可能威胁独立性的情形包括包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
（一）经济利益
会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：
1.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；
2.收费主要来源于某一鉴证客户；
3.过分担心失去某项业务；
4.与鉴证客户存在密切的经营关系；
5.对鉴证业务采取或有收费的方式；
6.可能与鉴证客户发生雇佣关系。
（二）自我评价
会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：
1.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
2.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；
3.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
（三）关联关系
会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害， 可能损害独立性的情形主要包括：
1.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
2. 鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；
4.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；
5.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
（四）外在压力
会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害， 可能损害独立性的情形主要包括：
1.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；
2.受到有关单位或个人不恰当的干预；
3.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。