汇缴企业所得税会计帐户处理
1.应补缴税额：借：以前年度损益调整；贷：应交税费—应交所得税；
2.缴纳税款时：借：应交税费—应交所得税；贷：银行存款。
2. 会计处理，每年5月份左右企业所得税汇算清缴时，账务如何处理
财务没啥处理的吧，汇算清缴一般是按照规定填报纳税申报表，财务上没啥变动。
3. 汇算清缴所得税会计分录
企业所得税汇算清缴补税要通过“以前年度损益调整”科目核算。
1、通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
2、缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
3、调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
(3)汇缴企业所得税会计帐户处理扩展阅读：
根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则，及其他相关税法之规定，中国对所得税采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。所谓所得税"汇算清缴"，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额。
确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴。应注意的是：
1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。
2、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。
3、纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。
4. 汇总清算时多缴的企业所得税如何账务处理
根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。账务处理如下:
1、按计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额金额（多缴）
借：应交税费-应交所得税（或其他应收款--应收多缴所得税款）
贷：以前年度损益调整
2、结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
3、调整上年利润分配
借：利润分配-未分配利润
贷：盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
4、经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税费-应交所得税（或其他应收款--应收多缴所得税款）
5、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税费用
贷：应交税金-应交所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）
对多缴所得税额不办理退税，注意在下年度计提所得税时少计提该多缴部分的金额。
5. 企业所得税会计分录处理
企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。
1、营业利润=主营业务收入+其他业务收入+投资收益+营业外收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用-营业外支出。
2、应纳税所得额=营业利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
3、应纳所得税=应纳税所得额×税率
企业所得税的税额，一般都是按利润的25%缴纳。现在有税收优惠，小微企业只缴纳利润的10%或者减半征收。
会计分录：
计提时
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
缴纳时
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
期末结转时
借：本年利润
贷：所得税
所得税期末无余额
注会
6. 企业所得税汇算清缴怎么做会计分录
1、按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
2、缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4、缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
5、重新分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
贷：以前年度损益调整
7、重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8、经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
7. 企业所得税的会计处理方法
企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径或计算时间不同而产生的差异可分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是指，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转回。时间性差异是指，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额，其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的。时间性差异发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转回。这两种不同的差异，会计核算可采用“应付税款法”或“纳税影响法”。
（一）应付税款法的会计处理
应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。
在采取应付税款法的情况下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。企业要以税法规定计算出的应纳税所得额为依据计算应纳所得税额，并列作所得税费用处理。首先以会计所得为基础，根据差异项目数额，调整计算出应纳税额，再做帐务处理。
企业应按应纳税所得计算的应缴所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金--应交所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税金--应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。期末，应将“所得税”科目的借方余额转入“本年利润”科目，结转后“所得税”科目应无余额。
举例说明如下：
例1A企业某年核定的全年计税工资为300万元，当年实际发放的工资总额为500万元，企业当年支付的罚款为20万元。当年按会计核算原则计算的税前会计利润为1500万元，所得税税率为33％，假设该企业当年无其他纳税调整因素。有关的会计处理如下：
纳税调整数＝实发工资－计税工资＋罚款支出
＝500－300＋20
＝220万元
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整数
＝1500＋220
＝1720万元
应纳所得税额＝1720×33％
＝567.6万元
借：所得税5676000
贷：应交税金-应交所得税 5676000
实际上缴所得税时：
借：应交税金--应交所得税5676000
贷：银行存款5676000
年末，将“所得税”科目余额结转“本年利润”科目
借：本年利润5676000
贷：所得税5676000
例2B企业某年全年税前会计利润为1000万元，本年收到的国债利息收入为20万元，所得税税率为33％。假设本年内无其他纳税调整因素。
按照税法的有关规定，企业购买国债取得的利息收入免缴所得税。而企业在进行会计核算时，已将其利息收入作为投资收益计入了利润总额（即税前会计利润）。因此企业在计算缴纳所得税时，应进行相应的调整。有关会计处理如下：
纳税调整数为已计入税前会计利润但应扣除的国债利息收入20万元。
应纳税所得额＝1000－20
＝980万元
应纳所得税＝980×33％
＝323.4万元
有关会计处理如下：
借：所得税3234000
贷：应交税金-应交所得税 3234000
实际上缴所得税时
借：应交税金-应交所得税 3234000
贷：银行存款3234000
年末，将所得税科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润3234000
贷：所得税3234000
（二）纳税影响法的会计处理
纳税影响法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。纳税影响法又可具体分为“违延法”和“债务法”。《所得税会计处理规定》中要求企业一般应按递延法进行帐务处理。同时，也允许企业根据具体情况，使用“债务法”。以下分别举例说明这两种方法的具体操作。
1、违延法的会计处理
违延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。
企业采用递延法时，应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，借记“所得税”科目，按照纳税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后期转销时，如为借方余额，应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额应借记“递延税款”科目，贷记“所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应缴税金-应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
例3某公司某项固定资产原值为200万元，按照税法规定的使用年限为10年，公司自己选定的折旧年限为5年（不考虑净值的因素）。假设该公司前5年每年实现利润1000万元，后5年每年利润总额为1040万元，企业所得税税率为33％。
根据上述资料，公司应作以下会计处理。
第一年：
按税法规定的折旧年限计算每年应提折旧额＝200÷10
＝20万元
按公司选定的折旧年限计算每年应提折旧额＝200÷5
＝40万元
时间性差异＝40－20
＝20万元
按照税前会计利润计算应交所得税＝1000×33％
＝330万元
按照应纳税所得计算的应交所得税＝（1000＋20）×33％
＝336.6万元
时间性差异影响纳税的金额＝336.6－330
＝6.6万元
会计分录为：
借：所得税3300000
递延税款66000
贷：应交税金-应交所得税 3366000
公司第二、三、四、五年的所得税会计处理同第一年。
第六年
按照税前会计利润计算的应纳所得税＝1040×33％
＝343.2万元
按照应纳税所得计算的应纳所得税＝（1040－20）×33％
＝336.6万元
两者之差正是前面所计提的递延税款，应在本年摊销数6.6万元。
会计分录为：
借：所得税3432000
贷：应交税金-应交所得税 3366000
递延税款66000
实际交纳所得税时：
借：应交税金3366000
贷：银行存款3366000
第七、八、九、十各年度所得税会计处理同第六年。
例4仍以例3为例，但在第五年，企业所得税税率改为30％。公司前四年会计处理仍同例3所示。
第五年
按税前会计利润计算应交所得税＝1000×30％
＝300万元
按照应纳税所得额计算应交所得税＝（1000＋20）×30％
＝306万元
时间性差异影响纳税的金额＝306－300＝6万元
会计分录为
借：所得税3000000
递延税款60000
贷：应交税金-应交所得税 3060000
实际交纳所得税时：
借：应交税金-应交所得税 3060000
贷：银行存款306000
第六年
按应纳税所得额计算应交所得税＝（1040－20）×30％
＝306万元
在转销时间性差异时，仍然按该项差异，发生时的税率33％计算，即应转销的时间性差异为6.6万元（20×33％）。会计分录为
借：所得税3126000
贷：递延税款66000
应交税金-应交所得税 3060000
第七、八、九各年的会计处理同上。
第十年
按照应纳税所得计算应交所得税仍为306万元。但转销的时间性差异要按原发生时的30％的所得税税率计算，即应转销的时间性差异为6万元（20×30％）。
借：所得税3120000
贷：递延税款60000
应交税金-应交所得税 3060000
由于采用递延法的情况下，“递延税款”科目的余额不因以后税率的变动或开征新税进行调整，所以递延法在转销时间性差异时比较简单。这种方法的缺点是，在税法或税率变动或征收新税之后，资产负债表上列示的递延所得税可能不表示所得税的实际结果，即企业在以前年度承受的将于以后年度转回的现存的时间性差异的结果。由于这个原因，在递延法了，资产负债表上列示的递延所得税额，通常称为递延所得税贷项或借项，而不称为递延所得税资产和负债。
2、债务法的会计处理
债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。在税率变更或开征新税，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。
仍以例4加以说明
第一、二、三、四年的处理不变。
第五年的有关处理如下：
按照税前会计利润计算的应交所得税＝1000×30％
＝300万元
按照应纳税所得计算的应交所得税＝（1000＋20）×30％
＝306万元
调整因前四年按33％的税率计算对纳税的影响＝20×4×（33％－30％）
＝2.4万元
会计分录如下：
借：所得税3000000
递延税款60000
贷：应交税交-应交所得税 3060000
同时，记
借：所得税24000
贷：递延税款24000
第六年：
按照税前会计利润计算的应交所得税＝1040×30％
＝312万元
按照应纳税所得计算的应交所得税＝（1040－20）×30％
＝306万元
时间性差异影响纳税的金额＝312－306＝6万元
会计分录为：
借：所得税3120000
贷：递延税款60000
应交税金-应交所得税 3060000
第七、八、九、十年的会计处理同上。
由于采用“债务法”时，在税率变动或开征新税时，对递延税款科目的余额要进行相应的调整，因此在资产负债上所列示的递延所得税资产或负债相应比较符合实际，比较准确。相应其缺点是它的运用比递延法难，主要原因是因为每次税法或税率的变动都必须重新计算递延所得税资产或负债。
8. 企业所得税汇算清缴会计分录如何处理
1.补提所得税做：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费－应交所得税
2.交纳企业所得税做：
借：应交税费－应交所得税
贷：银行存款
3.结转：
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整