小企业会计准则对房产税的要求

1. 小企业会计准则是规定房产税，土地使用税等税全部计入营业税金及附加。

在利润表中，“营业税金及附加”和“管理费用”都是直接计入当期损益的科目，同样影响当期的营业利润，没有必要更改，以后按新的规定填写就可以了。
在账簿上可以采用红字更正法更正。填制一张冲销的红字凭证，摘要“冲销1-X月计提XX税的账户错误记录”借：管理费用，贷：应交税费——应交XX税，再编制一张更正的蓝字记账凭证，摘要“订正1-X月计提XX税的应记账户”借：营业税金及附加，贷：“应交税费——应交XX税”。

2. 最新小企业会计准则，“印花税、房产税、土地使用税”到底怎么处理

最新的小企业会计制度，所有的税费（所有的税费，除了所得税外）全是计入了营业税金及附加。印花税、房产税、土地使用税以前是计入管理费用的，现在全部计入营业税金及附加。
以前计入管理费用，虽然不影响利润，但是还是调整过来的，因为现在利润表中，营业税金及附加都有明细分列的。

3. 执行小企业会计准则下，土地使用税和房产税需要计提么，分录怎么写

执行小企业会计准则下，土地使用税和房产税不需要计提而是直接计入管理费用:

会计分录：
借:管理费用-房产税
管理费用-土地使用税
贷:银行存款

在缴纳时的会计分录：
借:应交税费-应交房产税
应交税费-应交土地使用税
贷:银行存款

土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。

4. 房产税，土地使用税，新会计准则有新规定吗

财政部、国家税务总局下发的《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号），对房产税、城镇土地使用税进行了重新调整。对比新旧规定，新规中明确了更多细节。

按房产原值计征房产税有规定

财政部、国家税务总局《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕008号）第十五条规定，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。对纳税人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估。财政部、国家税务总局《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）进一步明确，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，即应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税。没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，计征房产税。

财税〔2008〕152号文件明确，从2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在“固定资产”科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。财税地字〔1986〕第008号第十五条同时废止。

如何界定计入房产原值的房产和附属设备

对于房产概念的界定，财税〔2008〕152号文件并无新规定。可比照的文件有以下几个：财税地字〔1987〕3号文件中明确规定，房产是以房屋形态表现的财产，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电信、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号），规定从2006年1月1日开始，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

与此同时，《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）规定，自2006年1月1日起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

名胜古迹内索道公司经营用地征土地使用税

财税〔2008〕152号文件对于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题进行了明确，规定公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

房产权属发生变化，纳税义务截止时间明确

《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）只就“关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题”进行了明确，规定购置新建商品房，自房屋交付使用次月起计征房产税和城镇土地使用税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书次月起计征房产税和城镇土地使用税；出租、出借房产，自交付出租、出借房产次月起计征房产税和城镇土地使用税；房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付次月起计征房产税和城镇土地使用税。但对于纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的截止时间问题，却一直未加以规范。

财税〔2008〕152号文件明确，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。即纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化的次月起才免征相应的房产税、城镇土地使用税。

提醒注意的是，《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定，从2007年1月1日起，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定同时废止。

5. 小企业会计准则房产税是怎样处理

最新的小企业会计制度，所有的税费（所有的税费，除了所得税外）全是计入了营业税金及附加。印花税、房产税、土地使用税以前是计入管理费用的，现在全部计入营业税金及附加。

以前计入管理费用，虽然不影响利润，但是还是调整过来的，因为现在利润表中，营业税金及附加都有明细分列的。

6. 小企业会计准则下，房产税和土地使用税都是通过管理费用核算，主营税金及附加下如何提现呢

房产税与土地增值税 属于费用类税金
不属于营业税金及附加

使用营业税金及附加核算 虽然不影响报表利润 但是属于不规范核算

至于报表 该项目本来就应在管理费用中 为何重分类至营业税金及附加

如果实在需要更改，在管理费用公式后面加上减除房产税和土地使用税 再在税金附加上加上房产税和土地使用税
至于公式 财务软件不同 公式不同 具体询问技术人员

7. 小企业会计准则中房产税如何核算

计提时记入主营业务税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费--应缴房产税

8. 小企业会计准则利润表将房产税印花税及土地使用税计入营业税金及附加

小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”（应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费）。
“营业税金及附加”核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。
小企业缴纳印花税时直接借记“营业税金及附加”，贷记“银行存款”。

非小企业进行房产税核算时，应设置“应交税金—应交房产税”明细科目。 计提税款时，借记“管理费用”，贷记“应交税金—应交房产税”；缴纳税款时，借记“应交税金—应交房产税”，贷记“银行存款”。

9. 小企业会计准则房产税怎样处理求解

借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税