生产型企业出口退税会计处理

⑴ 生产型进出口退税的计算及会计分录

一、计算方法
（一）当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
（二）免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
（三）当期应退税额和免抵税额的计算
1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
二、分录架构
不予免征和抵扣税额
借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）
货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
应退税额：
借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
免抵税额：
借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
收到退税款
借：银行存款
货：应收补贴款-出口退税

⑵ 生产型 和贸易型的出口退税会计分录分别怎么做

生产型企业：
1.根据"当期免抵退税不得免征和抵扣税额":
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
2.根据"当期免抵税额":
借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
3.根据"当期应退税额":
借:其他应收款-应收补贴款
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
而外贸企业实行先征后退的政策,不涉及免抵退税额的问题,就只有上面的第三步骤

⑶ 生产企业出口退税的会计分录如何做

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

2、结转当期免抵税额

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

3、结转当期应退税额

借：应收补贴款

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

(3)生产型企业出口退税会计处理扩展阅读

出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施；出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。一般分为两种：

1、退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；

2、退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

扩展文件； 《会计分录资料大全》

⑷ 生产企业出口退税账务处理

一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：

借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金———未交增值税

借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款 应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

四、生产企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点，目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：

1，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；

2，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；

3，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。

(4)生产型企业出口退税会计处理扩展阅读

条件

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

⑸ 生产企业出口退税会计分录怎么做啊

货物出口，如果你开了出口发票，就做收入，如果你没开出口发票可暂时不用做，待开了出口发票再做。
会计分录如下：
保费记入出口销售收入：
借：银行存款 （应收帐款）58458=（58326+132）【一般情况是先收到货款，可先做预收帐款】
贷：主营业务收入—自营出口收入
58458
借：应收出口退税 814
贷：应交税金--应交增值税---出口
（出口退税）814
转成本
借：主营业务成本---自营出口
59272
贷：库存商品--出口商品xxxx
58458
贷：应交税金--应交增值税---出口（进项税额转出）
814
收回退税
借：银行存款
814
贷：应收出口退税
814
货物出口进项票先认证，出口发票可以等报关单货款回来再开最好，这样不用调帐。

⑹ 生产企业全部出口的出口退税会计账务如何处理哪位朋友告诉我

税率差：19795.08*8%=1583.61
应纳增值税：348682.09+1583.61-89896.36=260369.34（有应纳税额，就不会产生退税情况，仅免抵）
你上面4月的分录是对的
（免抵的情况）5月份的时候，要看你收到4月份申报的单证收齐了多少份，如果全部收齐，则： 借：应交税金—应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1781.56（19795.08*9%）
贷：应交税金—应缴增值税—出口退税 1781.56
这里的1781.56即出口免抵退税额。
（退的情况）假设4月份增值税留抵，5月份收齐4月份所有单证，这时，如果留抵>1781.56则退税为1781.56，如果留抵<1781.56则退税为留抵数字，就要做： 借：银行存款
贷：应交税金—应缴增值税—出口退税
没退完的部分仍然做：
借：应交税金—应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金—应缴增值税—出口退税
总之，出口免抵退的情况很复杂，是会计的难点之一，不是能在这里能讲的清楚的，希望我讲的你能明白。
确定是哪儿都能找到出口退税账务处理，原因是出口退税账务处理很容易找的，而且出口退税账务处理现在也不是太难找。关于找具体的出口退税账务处理，我建议你到这里看看出口退税账务处理，之所以这里的出口退税账务处理比较全，其他地方的出口退税账务处理网，可能不如这里的出口退税账务处理全面，确定是哪儿都能找到出口退税账务处理，原因是出口退税账务处理很容易找的，而且出口退税账务处理现在也不是太难找。关于找具体的出口退税账务处理，我建议你到这里看看出口退税账务处理，之所以这里的出口退税账务处理比较全，其他地方的出口退税账务处理网，可能不如这里的出口退税账务处理

⑺ 外贸出口企业出口退税涉及的会计处理应该怎么做呢

外贸公司出口退税账务处理如下所示：

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时的会计分录如下：

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额是的会计分录如下所示：

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款时的会计分录：

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后要计算应退税款的会计分录可登记为：

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时的会计分录可登记为：

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

进口又是出口:出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。

1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税。

由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

(7)生产型企业出口退税会计处理扩展阅读：

出口退税的实行方法有两种：

1、对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；

2、对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。

出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。

出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批，从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。

网络-进出口退税

⑻ 生产型企业出口退税的账务处理

1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。

借：应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等

贷：银行存款/应付账款等。

2、出口货物

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品。

3、计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：

借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)

主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。

4、收到出口退税款

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)。

(8)生产型企业出口退税会计处理扩展阅读

税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：

1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

⑼ 新办的生产型出口企业退税会计分录

内销和不退税部分不涉及出口退税，按正常销售并结转成本处理，出口退税部分须做：
1、借:应收账款 /银行存款
贷:主营业务收入
2、借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 按主营业务收入*（17%-13%）
3、计算应纳税额：内销销项税额-（进项税额-进项税额转出） 通常为负数
计算免抵退应退税额：出口退税的主营业务收入（即出口货物离岸价*外汇人民币牌价）*退税率13%
若应纳税额小于免抵退税额，当期应退税额=应纳税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，做分录：
借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税
贷：应交税费-应交增值税-出口退税
若免抵退税额小于应纳税额，当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0，无须另做分录。
4、出口退税部分成本结转为：
借：主营业务成本
贷：库存商品等
5、下月申报审批后，做分录
借：其他应收款-应收出口退税
贷：应交税费-应交增值税-出口退税 按审批的应退税额
以后收到退税款时，借银行存款贷其他应收款就可以了。