会计系统不健全对企业的影响
摘要：随着市场竞争的日趋激烈，财务风险对企业生存发展的影响也愈来愈大，现代企业必须充分了解财务风险的成因，建立完善风险控制机制，防范和化解企业发展中的各种财务风险，确保企业向着合理、科学、健康的方向发展。
关键词：财务风险；财务管理；风险防范
财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，它的存在会对企业生产经营产生重大影响。因此，如何客观地分析和认识财务风险，采取各种措施控制和避免财务风险的发生，对现代企业的生存和发展具有十分重要的意义。
一、现代企业财务风险的成因分析
1．企业财务管理宏观环境复杂多变
财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的，它可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种威胁。这就要求企业财务管理系统必须适应复杂多变的外部环境，否则就会产生财务风险。但目前我国许多企业的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。
2．企业财务管理人员的风险意识不强
市场经济条件下，只要有财务活动，就必然存在着财务风险，不管是筹资活动、投资活动，还是资金回收、利益分配等活动，都存在着风险。但在现实工作中，许多企业的财务管理人员及企业经营者对财务风险缺乏足够了解，风险防范意识不强，不能从根本上把握风险的本质，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。由于风险意识淡薄，我国大部分企业还未建立财务风险预测、预警、防范和控制系统，致使财务风险时有发生。
3．财务决策缺乏科学性和预见性
目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，缺乏科学性和预见性，决策失误经常发生，从而产生财务风险。例如，在固定资产投资决策中，由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误发生，使投资不能获得预期的收益，给企业带来巨大的财务风险。在对外投资中，由于对投资主体、投资项目和合作伙伴缺乏足够的了解和分析，或投资项目的相关政策、经营环境以及合作伙伴等情况发生重大变化，都有可能导致财务风险的产生，给企业带来损失。
4．企业内部管理不善、财务关系混乱
企业内部管理不善及财务关系混乱也是企业产生财务风险的重要原因。首先，企业资金结构不合理，资产负债比率过高，导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。其次，企业存货库存结构不合理，存货周转率不高。目前我国企业的流动资产中，存货所占比重相对较大，一方面占用了企业大量资金，另一方面支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。对长期库存，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。再次，企业赊销比重大，应收账款缺乏控制，所占比重过高。由于市场竞争激烈，一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，应收账款大量增加。同时，在赊销过程中，由于对客户的信用等级了解欠缺，缺乏控制，盲目赊销，造成应收账款失控，大量比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，给企业带来巨大的财务风险。最后，企业内部关系混乱。企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。
二、现代企业财务风险的防范和控制
1．完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境
财务管理的宏观环境虽然客观存在于企业之外,企业无法对其施加影响或加以控制,但并不意味着企业面对环境变化就无能为力。首先，企业应对不断变化的财务管理宏观环境认真分析，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策，改变财务管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低和规避因环境变化给企业带来的财务风险。其次，面对不断变化的财务管理环境，财务管理体系应与时俱进，不断更新、完善。企业应设置合理、高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统高效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。
2．强化财务风险防范意识，树立正确的财务风险观念
在市场经济的激烈竞争中，树立风险意识，勇于承担并善于分散风险是现代企业成功的关键。因此，现代企业必须树立正确的财务风险观念，遵守风险收益均衡的原则，不能只顾收益而不考虑发生损失的可能性。企业各部门、各人员，特别是企业的决策管理部门和财务管理人员必须增强风险防范意识，将风险防范意识渗透于财务管理工作的各个环节。财务管理人员要掌握扎实的财会专业知识，具备财务信息的收集、整理和分析能力；要具有对财务风险的敏感的、准确的职业判断能力，及时、准确地估计和发现潜在的财务风险,并能对具体环境下的风险作出判断和提出解决方案。
3．提高财务决策的科学化水平
财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。如在筹资决策中，企业应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各种筹资方式的风险分析，选择正确的筹资方式，确定合理的资金结构，并在此基础上做出正确的筹资决策，以降低筹资成本，减少财务风险。在投资决策中，企业要坚持以效益为中心的投资原则，统一使用资金，使资金投向配置更合理，既要避免过分分散又要避免过分集中。同时通过投资回收期、投资报酬率、净现值及内部报酬率等指标对投资项目进行综合分析评价，从而避免财务决策失误所带来的财务风险。
4．加强企业内部管理，理顺企业内部财务关系
加强企业内部管理，调整资金及资产结构，减少和降低不合理的资金占用，提高资金的使用效率和周转速度。要合理确定债务资金与自有资金、短期资金与长期资金的比例关系，并随着企业生产的变化而变化，始终处于一种动态的管理过程中。要加强应收账款的风险防范与控制，建立一套科学、系统的应收账款体系，注重评估客户的财务状况和资信状况，谨慎签订合同，定期分析账龄，紧密跟踪应收账款的还款情况，合理制定收款政策，控制风险，减少坏账损失。对于存货，在保证生产和销售顺利进行的同时使存货总成本达到最低水平。在实际工作中，可以调查、总结已有的经验，运用存货管理中的最佳订货批量模型来确定存货量，以减少损失。同时，要理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一，明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予相应的权力，真正做到权责分明，各负其责，使企业内部各种财务关系清晰明了，减少企业因管理不善而造成的财务风险。
5．合理利用防范风险的技术方法
现代企业可以利用多种方法来防范和规避财务风险，具体包括：(1)分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其它企业共同投资，以实现收益共享、风险共担，避免企业独家承担投资而产生的财务风险。在多种经营方式下，某些产品因滞销而产生的损失，会被其他产品带来的收益所抵消，从而可避免单一经营产生的无法实现预期收益的风险。(2)回避法。即企业在选择理财方式时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。一般来讲，长期投资的风险大于短期投资风险，股权投资风险大于债权投资风险，所以，企业选择投资方式时，尽可能采用风险低的债权投资和短期投资。 (3)转移法。企业在遵循合法、合理、公平、公正原则的基础上,可以采取措施转嫁风险。它包括保险转移和非保险转移。保险转移是指企业通过购买财务保险将财产损失的风险转移给保险公司承担；非保险转移是将某种特定风险转移给专门机构或部门。如对企业闲置的资产，采用出租或立即售出的处理方式，将资产损失的风险转移给承租方或购买方。(4)降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。如企业可在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重。在生产经营活动中，可以通过提高产品质量、改进产品设计、开发新产品及开拓新市场等手段，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。另外，也可以按照稳健原则建立风险基金，以此降低风险损失对企业正常生产经营的影响。
6．建立有效的财务风险防范机制
企业应立足于市场，建立有效的风险防范和规避机制。首先，要建立完善的风险防范体系，健全财务风险管理机制，要抓好企业内控制度建设，明确企业财务风险监管职责，落实好分级负责制，建立经营者风险决策的激励与约束制度，以健全的奖惩体系为前提，鼓励经营者在公平竞争中进行经营管理活动并享受风险经营的收益，同时，要确保经营者能够担负起风险责任，承担风险损失。其次，企业要建立实时、全面、动态的财务预警系统，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控。财务预警系统贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析、数学模型等方法，对财务管理实施全过程监控，一旦发现某种异常征兆及时采取应变措施，以避免和减少风险损失。
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Ⅱ 会计信息系统对企业管理的影响有哪些
原始数据的准确性对会计管理活动的影响
在传统的会计系统当中，登记账簿、编制凭证等工作都由会计人员手工操作完成，受到的制约较大，会计从业人员对原始数据的错误较为敏感，在业务处理的过程中容易发现。但是在现代化的会计管理活动之中，由计算机来管理与处理所有输入的数据。在计算机这个封闭进行操作的系统当中，内部的数据处理过程不会直接展示在会计从业人员面前，因此会计人员也无法直接参与到数据的处理过程当中。因此无法得知计算机在处理原始数据的过程中是否出现了错误。即使出现了错误，仍然会按照错误的算法来核算数据。所以要想提高自动处理数据的准确程度，就要确保输入的原始数据的正确性，只有这样才能得到完整准确的结果。
会计人员的监督职能对会计管理活动的影响
在以往的手工会计处理方式当中，主要用证据、表格为主要形式来储存会计数据，并且都记录在纸质文档上。处理数据之前，会计从业人员首先要仔细审核数据单。但是在现代化的会计管理活动中由于有了计算机的参与，会计从业人员的工作方式有了很大的转变。以往在会计工作中占有相当大比重的凭证、表格等资料越来越少的出现在工作人员面前，以往交易之后留下来的凭证与单据也不再出现，以往的核算工作被计算机所取代，各种单据变成了计算机当中所储存的数据，计算机也成为了会计工作的主角。会计人员只需要起到监督的职责就可以了。[2]
会计资料的安全风险加大对会计管理活动的影响
由于新的会计管理活动需要使用到计算机来收集与处理大量的会计数据，与手工处理数据的策略不同，这样的就会有许多有关数据安全的理由出现。例如计算机防火墙不够牢固被黑客入侵，或是被病毒感染，就会造成关键性数据的丢失。计算机病毒会隐藏在会计人员日常使用的便携式数据处理终端当中，例如U盘等设备。在不经意间，病毒也就会趁虚入侵计算机，损害计算机中的各种数据。当计算机接入到互联网当中之后，要以互联网为基础开展大量的会计信息处理工作，难免会将会计信息泄漏到互联网当中，很难保证会计信息的安全与完整。
现代会计管理活动中的信息系统使用导致舞弊现象更加隐蔽
由于计算机在会计行业中的广泛使用，也出现了相关使用计算机为媒介开展的贪污等犯罪活动。犯罪分子修改计算机数据很难留下痕迹，也很难被会计从业人员与检察机关所察觉。并且要是计算机系统权限管理不严的话，没有访问权限的人也有可能通过一定的手段访问打乱计算机数据库中的关键性操作，甚至能够随意地篡改企业的重要数据。在数据被盗用之后，会计人员很难追查，相较于手工会计系统，现代的计算机管理更难开展管理工作。因此企业必须要建立一个专业的计算机系统管理团队。
Ⅲ 从哪些方面论述会计信息对企业的影响
1、会计信息能帮助投资者和贷款人进行合理决策。在市场经济环境里,企业的资金主要来自股东和债权人,无论是现在或潜在的投资人和贷款人,为了作出合理的投资和信贷决策,必须拥有一定的信息,了解已投资或计划投资企业的财务状况和经营成果。
2、会计信息能评估和预测未来的现金流动。企业内外使用者对信息的需求主要是为了帮助未来的经济决策,预测企业未来的经营活动,其中主要内容侧重于财务预测, 如现金流量,偿债能力和支付能力等。通常,预测经济前景应以过去经营活动的信息为基础,即由财务报告所提供的关于企业过去财务状况和经营业绩的信息作为预测依据。
3、会计信息有利于加强和改善经营管理。企业将生产经营的全面情况进行搜集,整理,将分散的信息加工成系统的信息资料,传递给企业内部管理部门。企业管理者可及时发现经营活动中存在的问题,做出决策,采取措施,改善生产经营管理。
(3)会计系统不健全对企业的影响扩展阅读
通过企业的财务信息对企业的经营情况进行预测和分析。
控制和评价企业的一切经济活动。
比如通过盈利能力指标（主营业务毛利率、主营业务利润率、总资产利润率等）的分析可以反映出企业盈利能力、经营管理水平的高低。
通过偿债能力指标（流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率等）可以分析出企业对债务偿还安全性的保障程度、财务结构的稳健度及自有资金对偿还债务风险的承受力。
而企业发展能力指标（营业收入增长率、资本保值增值率、资本累积率、总资产增长率、资本三年平均增长率等）可以预示企业的市场前景、可持续发展潜力。从中发现问题，提出相应的对策，为企业起到预测和预警作用。
Ⅳ 财务会计对企业管理具有哪些方面的影响
财务会计与企业管理层本身是相互结合体，在公司密不可分。
两者之间有以下影响：
1、财务会计在企业管理中的地位：
财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。
2、财务会计在企业管理中的作用：
第一，财务会计有助于提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为。
企业财务会计通过其反映职能。提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量方面的信息，是包括投资者和债权人在内的各方面进行决策的依据。
第二，财务会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展；
企业经营管理水平的高低直接影响着企业的经济效益、经营成果、竞争能力和发展前景，在一定程度上决定着企业的前途和命运。
第三，财务会计有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。
企业接受了包括国家在内的所有投资者和债权人的投资，就有责任按照其预定的发展目标和要求，合理利用资源，加强经营管理，提高经济效益，接受考核和评价。
Ⅳ 会计信息系统对企业内部控制有什么影响
有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：
1、内部环境：内部环境是影响、制约内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织设置与权责分配、文化、人力资源政策、内部审计设置、反舞弊机制等。
2、风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制活动：控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在内部和与外部有关的沟通机制等。
5、对控制的监督。监督检查是对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。
Ⅵ 结合会计专业知识论述管理信息系统对企业的影响和作用
会计信息系统与企业管理有着天然的联系,有效的会计信息披露是企业管理中至关重要的手段。会计信息系统在企业管理信息系统中的作用便现在以下方面。
1、高质量的会计信息信息系统是企业管理信息系统的基石 ，在两权分离下产生了企业管理制度安排，其核心问题就是要制约代理人的行为，使得其按照委托人的目标函数执行公司事务。但是由于委托人和代理人之间信息不对称，公司治理这一目标的实现就主要依赖于高质量的会计信息。 所有者的目标函数是企业价值最大化，或者说股东财富最大化，而经营者总是背离股东的目标。这种背离表现在两个方面，即道德风险与逆向选择。股东一般通过监督与激励的手段来解决这一问题。股东在做出采取何种监督与激励的具体方法时必须依赖高质量的会计信息，否则肯定会导致决策的失效。
另外，在企业管理过程中，无论股东还是其他利害关系者，都会对财务会计信息的真实性、相关性、完整性和及时性极为关注，他们通过对财务会计信息的分析可获得许多重要而有价值的结论，这些结论直接或间接地支持了信息使用者的决策和行动。所以，高质量的会计信息是公司治理机制有效运行的基石，实践也证明，会计信息质量的高低直接关系到企业管理的成效。
2、会计信息系统为提高企业管理水平服务和运用会计管理的科学方法，强化企业经营管理有积极地作用财政部颁布的《企业会计准则》第十二条指出，会计信息应当符合国家宏观经济管理需要，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足加强内部经营管理的需要。从会计准则提出的要求来看，前一部分主要是指对会计核算功能的要求，而后一部分，即满足企业加强内部经营管理的需要即主要是指对会计管理功能的要求。现阶段会计管理同以往相比有着更广泛、更深刻的内涵，现代企业制度条件下，会计管理方法的运用，为企业经营管理人员制订经营目标、控制经济活动、预测经济前景、进行经营决策等提供经济信息。http://cq.whrhkj.com
3、有助于完善CEO 以及执行董事的激励机制和资本市场对公司的监控，有效的遏制管理低效率的状况。。CEO和执行董事的报酬如何与公司的绩效相匹配才能达到最好的激励效果,是公司制度中倍受瞩目的课题。一般认为,高级管理人员的短期激励应以会计盈余为基础,长期激励则以市场价值为基础。所以,会计盈余的计量也是激励机制的核心基础之一。
尽管国际上自80年代之后,人们对资本市场监控公司的有效性存有怀疑,但充分有效的会计信息有助于增进这个有效性则仍是共识。尤其是90年代以来,通过资本市场重构公司的浪潮一直未见消退,如何提高会计信息的透明度和有效性,以降低资本重组的代价广受关注。尽管有效的会计信息系统对遏制管理低效率的作用程度与公司治理的模式有关并受制于这种模式，但这种作用是其他信息系统无法替代的。
4、会计信息系统的全过程、全方位核算特点，为提高企业经济效益服务，现代企业管理信息系统要求企业以提高劳动生产率和经济效益为目的，而要提高经济效益，就必须千方百计地在保证质量的前提下降低成本。企业管理信息系统要求企业必须直接或间接地处于市场关系之中，在激烈的市场竞争中优胜劣汰，使市场真正成为推动生产要素合理流动和促进资源优化配置的基本运行机制。企业如果想在市场竞争中取胜，就必须对其生产经营活动进行科学的预测和决策。而会计信息系统所提供的财务信息则能够很好地发挥作用。同时完善的会计信息系统在企业管理领域发挥重要作用 ，会计信息系统为现代企业管理中强化内部约束机制服务。
现代企业管理要求建立科学的企业领导体制和组织管理制度，协调所有者、经营者和职工之间的关系，形成激励与约束相结合的管理机制。完善的会计信息系统有利于减少信息不对称现象，增加企业管理的透明度，从而达到控制代理成本、抑制“失效控制”的目的。
Ⅶ 目前企业会计环境对会计信息系统的影响
会计环境影响会计系统的外部因素。它包括经济、法律、政治和社会等方面的因素。会计环境会影响会计信息的需求，影响会计程序与方法，乃至影响企业提供会计信息的意愿等。（1）经济因素：社会经济结构、经济发展状况、经济管理体制以及企业的规模与组织形式等，都对会计有重要影响。例如，就经济结构而言，在以石油生产或矿产品采掘为主的国家，必然会比较重视固定资产折旧、递耗资产摊销以及研究与开发费用的核算等。从经济发展水平来看，折旧会计的产生与成本会计的发展，是与产业革命后西方大工业的发展分不开的。从企业规模与组织形式看，小规模企业的所有者常常就是管理者，他们非常熟悉企业的日常业务活动，因而他们需要会计报表的目的往往只是证实而不是增加对企业经营情况的了解，或者只是对他们平常所掌握的综合；而股份公司这种组织形式的企业，所有权与经营权明显分离，股东只能更多地依赖公司的会计报表。（2）政治和法律因素：一个国家的政治制度、政治货币和所处的政治环境，包括战争状态、政治结盟关系及其变化以及殖民地与宗主国间的传统关系等，都可能对会计的模式、指导原则以至具体制度和程序产生影响。这些因素对会计的影响，有不少是通过法律、法规加以体现的。从法律因素来看，在大陆法系国家，法律对领土原则和会计制度有重要影响，企业财务报告等会计方面的规定，往往直接列为商法或公司法的组成部分；而在普通法系国家，会计原则和制度一般不是通过立法作出具体规定，即使某些法律涉及对会计的要求，通常也只是原则性的规定，详细而具体的会计准则一般是由会计职业团体或由有关方面联合组成的专门机构主持制定的。（3）社会因素：社会环境中的文化、风尚和观念等因素对会计也有影响。例如，社会成员审慎和保密的倾向，可能导致企业低估资产，过高计提坏账准备等；社会上保守秘密的倾向，可能导致财务报告提示的信息偏少。（4）教育因素：例如，在一个文化水平普遍不高，尤其是文盲所占比重较大的社会，会计信息的提供和利用都有很大的局限性。
Ⅷ 企业内部会计制度不健全可能给企业带来哪些损失
1 我国企业内部会计控制存在的主要问题
我国财政部于2001年6月22日发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》明确规定，内部会计控制是“企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”企业内部会计控制的目标主要是保证业务按照适当的授权进行、业务活动在规定的会计期间以正确的金额记录于规定的账户、账面资产与实有资产定期核对并揭示薄弱环节、企业经济活动有效和有序地进行。有效且运行良好的内部会计控制，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。目前，我国企业内部会计控制在一定程度上存在着制度建设滞后、会计控制弱化等问题，不仅不利于会计服务水平的提高，还影响了企业经济活动有效和有序地进行。
1．1 企业内部会计控制体制不合理企业内部会计控制体制的不合理主要表现在：
会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，职责不明；会计人员分工中的内部牵制原则没有真正的落实，如会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持、重要空白凭证保管使用制度残缺不全等。
1．2 企业内部审计弱化审计的客观性与独立性是审计能够有效发挥作用必备的内在条件，而我国企业的内部审计机构大多设置于管理层之下，并且在高层管理人员的授权范围内开展工作，内部审计结果也多是在企业负责人的授意和强令下做出的，在这种情况下，内部审计缺乏应有的独立性和客观性。我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查，而在内部稽查、评价内部会计控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。企业的内部审计弱化，导致了企业内部监管的不力。
1．3 会计电算化系统对内部控制的冲击随着计算机的发展特别是网络技术的发展，会计电算化系统将向着更深、更广的方向发展，虽然能给企业的财务管理和经营管理带来新的机遇，但是也对企业内部会计控制产生了很大的冲击。
1．3．1 内部控制的程序化使系统失控不易发现会计电算化系统下，数据处理集中化、自动化，一个数据的错误而导致一连串系统的错误，影响到整个会计信息系统的数据失真。比如：在录人原始会计数据时，录入的错误数据会导致科目汇总数据的错误。在进行经济指标分析时，又可能会再次用到错误的科目汇总数据。
1．3．2 职权不相容原则的重要性被弱化会计电算化系统的采用，使传统会计信息处理的不相容职权相互分离制原则的重要性下降，甚至得不到遵循。由于系统操作的高度集中，使得传统的组织控制功能削减，大大降低了工作人员相互牵制的效力。
1．3．3 对授权控制的冲击授权控制是指企业内部部门和职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能执行。企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。在会计电算化系统中，每一项业务的签名或印章转化为授权文件和口令，口令授权存在于计算机系统内部。在这种情况下，一些业务人员可以利用特殊的文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，从而可能给企业带来经营损失。
1．4 内部会计控制的监督体系不健全我国《会计法》第27条要求，“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。但是，我国一些企业内部会计监督体系不健全，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，自成体系。例如，有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，现金坐支现象普遍。
2 强化企业内部会计控制的对策
2．1 构建严密的内部会计控制体系构建严密的内部会计控制体系是企业内部会计制度建设的核心内容。内部会计控制体系主要包括货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、固定资产控制、销售与收款控制、成本费用控制、内部稽核和内部审计等制度。这些控制制度可根据涵盖的内容细分为若干具体控制制度，从而构成一个完整的内部会计控制体系。如：销售与收款控制制度包括销售商品(或劳务)的定价原则、信用批准及条件、收款结算方式以及应收账款的管理等。企业应依据财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求，结合自身实际，健全和完善适合企业特点的内部会计控制体系，将内部会计控制渗透于财务活动全过程之中，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化。
2．2 不断完善内部会计控制机制内部会计控制机制是指企业的内部会计组织结构及其相互之间的运行制约关系，它是企业内部会计控制有效实施的组织基础和保障¨J。要提高内部会计控制的有效性，就必须不断完善内部会计控制机制。因此，企业应在保持会计管理部门相对独立性和监督控制核心地位的基础上，按照职责明确、内部牵制、相互监督的原则以及企业内部会计控制的要求，合理设置企业会计组织结构、明确界定各部门、岗位职责和授权管理权限。
2．3 强化内部审计。提高审计效率国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》(2001年)中认定：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。”企业内部审计部门通过对企业经营活动、会计信息真实状况、重大经济事项所进行的审查以及对企业内部会计控制制度、有关各项业务制度的健全性、适当性所进行的检查和评价，可以确保内部会计制度被切实地执行并收到良好的效果。可以说，加强内部审计，不仅有助于企业发现经营管理中存在的问题，还对促进企业依法经营，提高会计信息质量有十分重要的作用 J。
2．3．1 强化企业内部审计机构的审计作用目前企业大部分的内部审计部门，缺乏应有的客观性和独立性，未发挥出应有的支持内部管理的作用。为此，企业必须合理定位内部审计机构，内部审计部门应独立于企业其他部门，向股东大会及董事会负责，确保独立性与权威性。内部审计机构的作用，不仅包括审核会计账目，还包括内部稽查、评价内部控制制度是否完善和公司内各组织机构执行指定职能的效率。随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强和会计电算化的普及，内部审计机构的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变，通过对企业内部控制进行全过程、全方位的独立检查和评价活动，针对内部控制的缺陷提出切实可行的建议和措施，保证企业内部控制度和会计制度的有效实施。
2．3．2 提高内部审计效率随着企业经营的多元化和企业管理的现代化，内部审计工作要引进现代管理理论，充分运用现代管理方法，积极加快计算机审计的应用，不断提高内部审计效率。
2．4 分析重点控制环节。改进内部会计控制方法任何企业要提高会计信息质量、改善其经营管理和提高经济效益，都必须借助于企业内部会计控制的实施。不过，会计控制实施的效果在很大程度上取决于内部会计控制的方法。根据我国《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的规定，企业应在分析重点控制环节的基础上改进内部会计控制方法。
2．4．1 强化职责分工和程序控制企业应在坚持不相容职务相互分离的原则的基础上，强化职责分工和程序控制。由于不相容职务分离原则的核心是“内部牵制”，因此，强化职责分工和程序控制的目的在于通过合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，可以形成相互制衡机制。
针对企业内部的不相容职务，企业应做到授权批准职务与执行业务职务相分离、业务经办职务与审核监督职务相分离、业务经办职务与会计记录职务相分离、财产保管职务与会计记录职务相分离和业务经办职务与财产保管职各相分离。
2．4．2 强化内部会计控制报告制度内部会计控制报告是反映一定时期内的内部会计控制政策、方针、内容、方法和效果的书面文件，也是表示企业对其实行内部会计控制系统情况的申明 】。强化内部会计控制报告制度，可以促使企业经营者重视企业内部会计控制制度的完善，使企业内会计控制制度更加科学化，规范化和制度化。
2．4．3 强化财产清查控制财产清查控制包括限制接近控制、定期盘点控制、记录保护控制和保险控制。为此，企业应做到只有经过授权批准的人员，才能接近财产物资；实行定期的财产盘点并将盘点结果与会计记录进行核对；对于涉及企业的资产、财务等方面的资料，企业应当妥善保管；通过对资产投保增加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。
2．4．4 强化财务预算控制由于财务预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程，因此，企业必须强化预算控制，对财务预算编制、执行、分析、考核等各环节加强管理。具体来说，企业编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任；在预算执行中，应当允许对预算进行调整(经过授权批准)，以便预算更加切合实际；应当及时或定期反馈预算的执行情况-4J，对预算执行活动进行评价。
2．5 强化会计电算化内部控制针对会计电算化对企业内部会计控制的冲击，企业必须强化会计电算化内部控制。对会计电算化进行内部控制，主要是对会计电算化系统输入、处理和输出的权限进行控制，通过设置多级安全保密措施，将系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下 】。具体来说，强化会计电算化内部控制要做到如下方面：在会计电算化系统环境下，企业应明确岗位分工和职责，坚持不相容岗位相分离原则，建立合理高效的工作流程。企业应加强对会计电算化系统输人、处理和输出的控制，不仅要保证数据输入的准确性，还要加强处理过程的适应性控制、数据溢出性检测和重大错误纠正控制，更要强调输出检查控制和输出文件的使用权限控制。
2．6 强化企业内部会计监督企业内部会计监督的主要目的在于保护企业资产的安全和完整，保证企业经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，从而降低企业经营风险和财务风险，提高企业的经营管理效率。可见，强化内部会计监督对企业具有非常重要的意义。依据我国《会计法》、会计准则和行业会计制度，强化内部会计监督，企业应在明确会计事项相关人员职责权限的基础上相互分离、相互制约，将失误、舞弊等问题控制到最低限度；企业应当明确重大经济业务事项的决策和执行程序，做到制度化、规范化；企业应及时对各项财产物资进行财产清查，保护财产的安全与完整；企业对会计资料进行内部审计，提高会计信息的质量。