注册会计师A2019年3月在审查丙企业

Ⅰ A注册会计师在审查X公司应付账款、存货及投资项目（三项合计8000万元）时，为证实应收F公司的60万元货款的

我认为：出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。
因为，未得到回函，X公司只能提供销售合同和发票，而这两样都说服力不强，更具说服力的的出库单没有，发运凭证没有，客户订单没有，种种迹象表明，这60万元应收账款很可能虚的，提前确认的收入，对方并没有收到此货。
当然，60万元到底算不算大，是否超出重要性水平，要看该单位的规模了。
如果没有超出重要性水平，也可出具标准不带强调段的审计报告。

Ⅱ 有没有注册会计师审计部分选择题

1.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，是根据管理层关于完整性认定推论得出的有()。

A.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符

B.存货是否已适当地计提跌价损失准备

C.在途存货是否包括在存货项目内

D.有关短期借款的入账是否及时

【正确答案】CD

【答案解析】本题考核管理层认定。选项A，与准确性认定对应;选项B，与计价和分摊认定对应;选项C，显然与完整性认定对应;选项D，不及时入账很可能意味着该记的没有记。

2.下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有()。

A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关

B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报

C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入

D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关

【正确答案】AC

【答案解析】本题考核认定及具体目标。独立检查销售发票的编制，与销售记录的准确性相关。

3.M注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有()。

A、将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元

B、将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元

C、应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备

D、将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户

【正确答案】BC

【答案解析】本题考核认定及具体目标。选项A违反准确性认定;选项D违反存在、权利和义务认定。

4.下列属于注册会计师应主要审查收入的截止目标的情况是()。

A、将未曾发生的销售登记入账

B、将已发生的销售业务不登记入账

C、将下年度收入列入本期

D、将利息收入列入营业收入

【正确答案】C

【答案解析】本题考查认定及具体目标。截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。

5.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有()。

A、将经营租入的设备作为自有固定资产

B、将融资租入的设备作为自有固定资产

C、将已出租的专利权作为自有无形资产

D、将委托代销的商品作为企业的存货

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核认定及具体目标。经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映;委托代销的商品按照企业的存货管理要求，应在企业存货中反映。

6.注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。

A、发生

B、存在

C、完整性

D、计价和分摊

【正确答案】C

【答案解析】本题考核认定与具体审计目标。因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录了，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

7.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是()。

A、年前开出的支票是否均在年前已入账

B、应收账款是否确实属实

C、存货的跌价损失是否已足额确认

D、存货是否用作抵押

【正确答案】A

【答案解析】本题考核审计目标。截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。

8.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是()。

A、存在

B、完整性

C、权利和义务

D、分类与可理解性

【正确答案】A

【答案解析】本题考核管理层认定。通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务等。

9.对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有()。

A、存货入账的期间是恰当的

B、存货项目的合计数与总账一致

C、存货的所有权是明确的

D、可变现净值减少时已作适当冲减

【正确答案】BD

【答案解析】本题考核计价和分摊认定。选项A与截止认定对应，但存货项目没有这一认定;选项C与“权利和义务”认定对应。

10.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的认定包括()。

A、存在

B、完整性

C、截止

D、计价和分摊

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核管理层对财务报表的认定。通过内、外核对，可能发现被审计单位存在的“该记的没有记”、“不该记的记录了”、“记录的期间不适当”以及“该记的情况金额有误”等情况。

Ⅲ 审计问题求解

A公司201 0年涉及的诉讼案于2011年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，此事项是原来就存在的，法院判决是提供了新的或进一步证据，属于日后调整事项，应调整2010年度财务报表，不能仅仅在财务报表附注中进行披露。A公司2010年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，2010年12月31日的市价为80万元，发生减值损失32万元，超过财务报表的重要性水平为10万元，应作调整。

Ⅳ 注册会计师A负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表，审计完成阶段的部分审计工作底稿内容摘录如下：

1.事项一，不恰当。财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定意见。
事项二，不恰当。应当与治理层沟通；还应当采取下列三项措施之一，在审计报告中增加其他事项段，拒绝提交审计报告，解除业务约定。
2.上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。

祝您生活愉快！

Ⅳ 2020年3月注册会计师王静对某企业银行存款审计时得

（1）如图

银行存款余额调节表

（2）5280元。

（3）不准确。正确的余额应该是87750元。

（4）银行真实存款余额为79350元。

Ⅵ 审计案例题

答：（1）、针对情况一，注册会计师应出具保留意见或无法保留意见类型的审计报告，原因为未曾观察存货盘点且无其他替代程序，注册会计师应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法保留意见类型的审计报告。
（2）、针对情况二，注册会计师应出具无法保留意见类型的审计报告，原因为审计范围受到严重限制，不能获取必要审计证据，因此，注册会计师只能签发无法保留意见类型的审计报告。
（3）、针对情况三，注册会计师应出具无保留意见类型的审计报告，并加解释的说明段，原因为被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关财会法规的规定，也不存在应调整而未予调整的重要事项，因此，注册会计师可以签发无保留意见类型的审计报告，并做必要解释。
（4）、针对情况四，注册会计师应出具保留意见类型的审计报告，原因为个别重要事项的处理不符合财会法规的规定，而被审计单位又拒绝进行调整，因此，注册会计师应当签发保留意见的审计报告。
以上回答你满意么？

Ⅶ 2019年注册会计师考试真题《财务管理》(完整版)

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Ⅷ 注册会计师李某在审查A公司某年度产品销售收入时，抽查了该公司12月份的销售业务

1、货物已经售出，货款也已经收到，未见其他影响收入确认的附加条件，与商品所有权有关的风险和报酬均已转移，应该确认为当期收入，未及时确认收入，导致低估收入和货币资金，未及时结转成本导致存货的高估。
调整分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应缴税费
借：主营业务成本
贷：库存商品
2、公司领用本企业自产产品视使用部门不同，税务处理方法有所不同，不过会计上是不做销售处理，但是要转出产品至相关部门进入损益。
.借：管理费用等相关费用
贷：库存商品
如果是在建工程等非应税项目或是职工福利，就要考虑应缴税费
3、退回的产品，应该冲减原先入账的销售收入冲减货币资金或者银行存款，不及时确认会导致收入的高估，会计调整分录为：
借：银行存款（红字）
应收账款（红字）
贷：主营业务收入（红字）
借：库存商品
贷：主营业务成本
4、 未遵循一贯性原则擅自更改外币交易所采用的汇率，导致收入低估，若没有合理理由应该予以调整。
借：应收账款1000
贷：主营业务收入1000
5、安装，检验任务是销售合同的重要组成部分，在安装检验工作尚未完成时表明与产品所有权有关的风险和报酬并未转移，不应该确认收入，有虚增收入和利润的嫌疑
冲回原先确认的收入：
借：应收账款（红字）
贷：主营业务收入（红字）
增加发出商品：
借：发出商品
贷：库存商品

Ⅸ 某注册会计师在审查ABC公司6月份销售业务时，发现以下情况： ⑴ 基建工程领用本企业产品40件，按成本转

1、（1）应选择乙公司和丙公司。因为乙公司作为重要的供应商（金额较大）年末却没有应付账款余额，一般情况下是较为异常；丙公司全年总供货金额为78000元，但年末余额还存在65500，大比例赊销可能存在其他原因。
（2）应选择乙公司和丁公司。原因为这两个公司年末余额较大。

2、 (1)错误。借：固定资产 13320 贷：管理费用 13320
（2）对。
（3）错误。借：营业外收入8000 贷：其他业务收入8000
（4）错误。借：销售费用 50000 贷：无形资产 50000
（5）错误。借：管理费用 13000 贷：制造费用 13000

Ⅹ 注会 资产负债表日后事项

税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时予以税前扣除。
所以这里只有实际发生的时候才减少应交所得税，根据实际支付的金额计算。