装修企业应该注意哪些会计问题

① 装饰装修公司会计账务处理的流程，及处理过程中的注意事项是什么

一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。
二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。
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② 作为装饰工程公司的会计需要知道些什么

装饰公司的主要业务就是装饰材料和劳务成本，当然大型的装饰公司还有装潢设计方面的业务，根据这些因为针对你要应聘的公司做一些准备吧。祝你好运。

③ 应聘装饰装修公司会计需要注意什么

没啥的 当然一些建筑类的科目还是要补得 以及处理程序啥的

④ 建筑业方面的会计应注意哪些问题

一。建筑公司会计工作应该注意以下几点：
1、能吃苦耐劳，必要时需要下工程现场。
2、了解工程施工、工程材料的基本概念、性质、行情。
3、精通建筑行业会计相关法规，有经验。
4、表现出干练、豁达。
二 ，施工企业的成本项目与成本计算对象
施工费用是指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。按照经济用途所作的分类，便称为施工企业的成本项目，其内容包括下述各项：
1.．人工费：指企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费等。
2．材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。
3．机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。
4．其他直接费：包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。
5．间接费用：指企业各施工单位（如工程处、施工队、工区等）为组织和管理施工生产活动所发生的各项支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。
三， 在实际工作中，工程成本计算对象的确定应与施工图预算相适应，并结合具体情况分别作如下处理：
1．建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程作为成本计算对象。
2．一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位都应以同一个单位工程作为成本计算对象，各自计算自行完成的部分。
3．规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本计算对象。
4．同一施工地点、同一结构类型、开竣工时间相接近的若干单位工程，可以合并作为一个成本计算对象。
5．改建、扩建的零星工程，可以将开竣工时间相近、属于同一建设项目的各个单位工程，合并为一个成本计算对象。
6．土石方工程、打桩工程，可以根据实际情况和管理需要，以一个单项工程作为成本计算对象，或将同一施工地点的若干个工程量较小的单项工程合并为一个成本计算对象。
为了全面地反映和监督各项施工费用的发生情况，施工企业一般应设置“工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”、“工程结算成本”等成本类账户。

⑤ 装修公司的会计全部工作是什么越详细越好，本人新任职，没人带。要注意什么

装饰装修公司想要直接承接装修工程是应该要办理资质的，具有资质的公司才能被信任，在北京办理装修资质需要怎样的步骤呢？金多宝资质代办机构为您做出详细解答：首选企业要符合建筑装修装饰工程专业承包企业资质|三级资质标准要求：1.企业近3年承担过3项以上单位工程造价20万元以上的装修装饰工程施工，并且工程质量合格。2.企业经理具有3年以上从事工程管理工作经历；技术负责人具有5年以上从事建筑装修装饰施工技术管理工作经历并具有相关专业中级以上职称；财务负责人具有初级以上会计职称。企业有职称的工程技术和经济管理人员不少于15人，其中工程技术人员不少于10人，且建筑学或环境艺术、结构、暖通、给排水、电气等专业人员齐全；工程技术人员中，具有中级以上职称的人员不少于2人。企业具有的三级资质以上项目经理不少于2人。3.企业注册资本金需要50万元以上，企业净资产60万元以上。4.企业近3年最高工程结算收入100万元以上。承包工程范围：三级企业：可承担单位工程造价60万元及以下建筑室内、室外装修装饰工程（建筑幕墙工程除外）的施工。其次需准备好北京装修资质办理三级资质申请材料：一.综合资料：1.企业法人营业执照副本；2.企业章程；3.企业法定代表人任职文件、身份证明；4.企业经理和技术、财务负责人的身份证明、职称证书、任职文件及相关资质标准要求的技术负责人代表工程业绩证明资料；5.如有设备、厂房等要求的，应提供设备购置发票和租赁合同、厂房的房屋产权证或房屋租赁合同等相关证明，以及相关资质标准要求提供的其他资料；6.提供企业安全生产管理制度的文件；二.人员资料：1.企业注册人员的注册证书（或项目经理）、身份证明；2.资质标准中要求的企业非注册专业技术人员的职称证书、身份证明、养老保险凭证；3.标准中有特殊要求的专业人员还应提供相应证书及反映专业的证明材料；4.劳务分包企业应提供标准要求的人员岗位证书、身份证明。三.工程业绩资料：1.工程合同；2.符合国家规定的竣工验收单（备案表）或质量核验资料；3.上述资料无法反映技术指标的，还应提供反映技术指标要求的工程照片、图纸、工程决算资料等。最后提交到相关建设部门进行审批，准予许可的，于法定时间内（20个工作日）向申请人（企业）颁发、送达资质证书。关于北京办理资质的材料就介绍这里，更多建筑装修装饰工程专业承包企业三级资质的内容可随时咨询北京金多宝咨询有限公司，我们以一条龙的快捷代理为您创造最全面最实惠的价值。

⑥ 作为一个装修公司的财务怎么去做账，平时应该做些什么

我给你详细说明举例：
转包你都转给别人了就不需要做账的。如果全包的话，账务处理如下：
.一、生产费用的归集与分配
（一）人工费
1．企业要对工资、奖金支出的原始凭证(工资单、奖金单、单位工程月
报、工时记录、施工任务书等)审核、汇总,按成本核算对象将生产工人的工
资、奖金在月度进行分配。贷：
2．对外包工工资,依据外包工工程用工记录和外包工结算单，按成本核
算对象进行分配。
3．对当月支付生产工人的辅助工资、劳动保护费、交通费等，月度按企
业选定的分配方法计入成本核算对象。
4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费按成本核算对象进行
分配。
5．人工费核算要以预算工日和定额单价为依据,要严格施工任务书和各
类承包、计件、实物量计酬的管理,实事求是做好用工记录,区别生产用工与
非生产用工,区别不同单位工程的用工。
6．在人工费归集与分配中,应注意将不属于人工成本项目的工资、奖金、
福利费等各类支出加以区分,按规定计入应计的项目。
以上属于人工费列支费用分录如下：
借：工程施工-合同成本-直接人工费
应付人工费或劳务费
贷：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司

借：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司

用支票支付人工费或劳务费
贷：内部银行-内部银行存款

（二）材料费.
1．直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料,必须依据其验收发
放、耗用、盘点的原始记录正确进行数量与金额的核算,能分清成本核算对象
的按成本核算对象编制工程"耗料表",确定应计入材料费成本的数额。.
2．由几个成本核算对象共同使用的材料,企业应确定合理的分配方法,
在报告期进行分配。.
3．周转材料的租赁费、摊销费,直接计入受益的成本核算对象,集中支付
需几个成本核算对象共同负担的,应确定适当的方法,合理分配。
4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材料费按成本核算对象进行
分配
5 材料的消耗应依据定额,队组用料执行"限额领料单"。月度单位工程材
料耗料应与帐册反映的情况一致。成本核算对象所归集的月度材料耗料应与
工程进度一致。
6．结构件、设备和其他加工订货包括建设单位供料,必须按规格、数量、
质量标准认真验收,建立保管台帐,月度按实际安装进度计算耗料。
7．已供货未付款未结算的材料物资,应暂估入帐,按材料管理、核算的正
常手续办理验收领耗,付款后按实际结算数调整差额。期末对已领未用的材料,
应做假退料处理。
8．工程竣工后的剩余材料,应转移到下一个工程使用，如果经公司企业
管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。
9．周转材料的摊销,可选用定额摊销、分期摊销、分次摊销等方法计算和
分配。周转材料在工程使用结束时,应盘点数量、核实残值,调整已提摊销额。
（1）定额摊销法:依据预算定额中规定的摊销量换算:
月摊销额=月实际完成工程量×定额摊销额
（2）分期摊销法:按计划使用周转材料期限加以平均计算。
月摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划使用月数
（3）分次摊销法:按周转材料在工程中计划周转次数,计算出每次摊销额
然后根据报告期实际周转次数,计算报告期应计摊销额。
每一次摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划周转次数
报告期摊销额=每次摊销额×报告期实际周转次数
（4）结构工程完工后，木模板按实际盘点数量,依据市场价格确定留存
余额。
（5）工程竣工后应将剩余周转材料有偿调拨下一个工程或对外销售，如
果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。
10．凡采用实际成本进行材料计价核算的企业,在领用和发出时可选用"
11先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、"等,计价方法一经
确定不得随意变更。
以上属于材料费列支费用分录如下：
1、材料已用到工程实体未付款会计分录如下：

（1）应付材料费
借：原材料-主要材料-钢材
原材料-主要材料-木材
原材料-主要材料-地材
原材料 -结构件-混凝土构件
原材料 -结构件-木构件
原材料 -结构件-金属构件
贷：应付账款-应付购货款-某某单位

（2）月底耗料
借：工程施工-合同成本-直接材料费
贷：原材料-主要材料-钢材
原材料-主要材料-木材
原材料-主要材料-地材
原材料 -结构件-混凝土构件
原材料 -结构件-木构件
原材料 -结构件-金属构件

（3）应付周转材料租赁费
借：工程施工-合同成本-直接材料费
贷：应付账款-应付租赁费-某某单位

（4）应付周转材料
借：周转材料-在用周转材料-木模板
周转材料-在用周转材料-钢模板
周转材料-在用周转材料-安全网
周转材料-在用周转材料-脚手架木
贷：应付账款-应付购货款-某某单位
（5）摊销周转列成本

借：工程施工-合同成本-直接材料费
贷：周转材料-周转材料摊销-木模板
周转材料-周转材料摊销-钢模板
周转材料-在用周转材料-安全网
周转材料-在用周转材料-脚手架木

2、用支票支付材料费会计分录如下：
（1）支付材料费
借：应付账款 -应付购货款-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
（2）支付周转材料租赁费
借：应付账款 -应付租赁费-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款
（3）支付周转材料费

借：应付账款 -应付购货款-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款

（三）机械费
1． 租用的大型垂直运输机械和中小型机械,租赁费按受益对象直接列
入机械使用费成本。由几个单位工程共用的机械,能划清每工程台班的按台班
记录直接计入,不能划清的按实物工程量或产值分配计入。
（1）机械已用到工程实体未付款会计分录如下：
应付机械租赁费
借：工程结算-合同成本-机械使用费
贷：应付账款-应付租赁费-某某单位

（2）用支票支付机械费会计分录如下：
支付机械租赁费
借：应付账款-应付租赁费-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款

2．生产工具使用费,采用租赁方式的，按实际支付的租赁费计入成本。
自有生产工具可采用以下摊销方法计入成本：
（1）一次摊销:适用于低值工具,即出库领用时摊销原值的100%。

低值易耗品摊销会计分录如下：
借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-低值工具

（2）五五摊销:适用于大型工具,即出库领用时摊销原值的50%,报损时
补提摊销50%。

大型工具摊销会计分录如下：

借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具

（3）为工程特殊工艺而配备的专用工具,随工程工期分次全额摊入成本。

专用工具摊销会计分录如下：
借：工程施工-合同成本-机械使用费

贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具

5．属于统计报量的打桩、挖土、吊装、降水等机械施工项目，按实际结
算的价款列入工程机械使用费。

会计分录如下：
（1）机械已用到工程实体未付款会计分录如下：
应付机械租赁费
借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：应付账款-应付分包款-某某单位

（2）用支票支付机械费会计分录如下：

借：应付账款-应付分包款-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款

(四)其它直接费：按工程对象支付的其它直接费支出,如工程水电费、临时设施摊销费等,直接列入受益对象。
以上属于其它直接费列支费用分录如下
1、水电费已用到工程实体未付款会计分录如下：

借：工程施工-合同成本-其它直接费
贷：银行存款

2、用支票支付暂设房屋等款项会计分录如下：
借：临时设施建筑物—原值
贷：内部银行-内部银行存款
3、临时设施摊销
借：工程施工—合同成本—其他直接费
贷：临时设施摊销

(五)现场管理费
1．各施工现场发生的现场经费及临时设施费通过“间接费用”账户进行
归集、核算。
4．各工程共同受益的检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费，分
配计入。

1、检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费已用到工程实体未付款会计分录如下：
借：间接费用-其他-检验试验费
间接费用-其他-其他费用
贷：应付账款-应付购货款-某某单位

2、用支票支付检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费会计分录如下：

借：应付账款-应付购货款-某某单位
贷：内部银行-内部银行存款

(六) 期间费用的核算
1．公司所属各单位，除公司机关可以使用管理费用科目核算外，其他单位只能将各项基金的公补部分、工会经费、职工教育经费、诉讼费、税金等费用在间接费用中核算。
2．工会经费，项目部按照财务制度的规定，以工资总额的2%提取，提取
时费用列在间接费用，贷方列在其他应付款，并按照公司工会要求及时上交。

会计分录如下：
（1）计提工会经费
借：间接费用-职工薪酬-工会经费
贷：应付职工薪酬-工会经费

（2）月底将应付职工薪酬-工会经费科目余额转到其他应付款里
借：应付职工薪酬-工会经费
贷：其他应付款-工会经费

(3)支付工会经费
借：其他应付款-工会经费
贷：内部银行-内部银行存款

3. 职工教育经费，项目部按照公司有关规定，对职工进行培训的费用在
此列支，费用发生时经项目经理批准，列支在管理费用科目，以工资总额的
1.5%为控制数。

会计分录如下：
（1）计提职工教育经费
借：间接费用-职工薪酬-职工教育经费
贷：应付职工薪酬-职工教育经费

(2）月底将应付职工薪酬-职工教育经费科目余额转到其他应付款里
借：应付职工薪酬-职工教育经费
贷：其他应付款-职工教育经费

(3)支付职工教育经费
借：其他应付款-职工教育经费
贷：内部银行-内部银行存款

4．利息支出，项目部根据资金使用情况，可以向公司资金计划部贷款，
并承担相应的利息。项目部发生资金短缺，向公司提出贷款申请，经有关领
导批准后，公司财务部将贷款额转入该项目部存款户中，资金计划部从贷款
转入之日起计算利息，并且按月向项目部转利息清单，直接由该项目部存款
户中扣除，项目部可根据利息清单列帐，费用列入“间接费用”科目。

支付贷款利息会计分录如下：

借：间接费用-其他-其他费用-内部贷款利息
贷：内部银行-内部银行存款

（七）上交公司费用的核算
1．在项目部每一次收取工程款时，公司财务部按工程承包合同中应上
交公司费用所计算的比例扣除上交款项，扣除上交比例包括：上交公司的利
润、公司代交的税金。

公司比例扣款会计分录如下：
借：内部往来-公司内部往来-上缴利润
内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金
贷：内部银行-内部银行存款

2.工程结算税金及附加，根据统计部门按预算定额当月所报工程产值所
取得的税金，与公司做转帐，由公司财务部统一上交税务机关。

上交公司税金及利润会计分录如下：
借：应交税金-应交营业税-公司统交
应交税金-应交城市维护建设税-公司统
应交税金-应交教育费附加-公司统
应交税金-应交地方教育费附加-公司统
本年利润-主营业务利润-上交款
贷：内部往来-公司内部往来-上缴利润
内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金

⑦ 关于建筑装饰装修企业的会计核算问题

《施工企业会计核算办法》
国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：

为了规范施工企业的会计核算，提高施工企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合施工企业的实际情况，我部制定了《施工企业会计核算办法》，现予印发，于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的施工企业执行。施工企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行1992年印发的《施工企业会计制度》。执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：施工企业会计核算办法

2003年9月25日

附件：施工企业会计核算办法

总说明

（一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。

（二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

补充会计科目使用说明

（一）会计科目的设置

1、本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施推销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。

2、根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工种施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。

3、施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。

（二）补充会计科目的使用说明

1233周转材料

一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。

周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。

二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料推销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。

采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。

三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。

四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。

（一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。

（二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。

（三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。

（四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。

五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理：

（一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。

（二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。

六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理：

（一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。

（二）采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目（周转材料摊销），贷记本科目（在用周转材料）。

七、采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用科目。

八、在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查薄上进行登记。

九、本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，以及在用周转材料的摊余价值。

1281存货跌价准备

一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。

二、在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。

三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目。

合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。

四、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。

五、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。

1506临时设施

一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。

二、施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入本科目。

三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能使用的临时设施通过“临时设施清理”科目核算，按临时设施账面价值，借记“临时设施清理”科目，按已提摊销额，借记“临时设施推销”科目，按其账面原价，贷记本科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“临时设施清理”科目。发生的清理费用，借记“临时设施清理”科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临时设施清理”科目；如为净收益，借记“临时设施清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。

五、本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。

1507临时设施摊销

一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。

二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。

三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。

四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。

1702临时设施清理

一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，按临时设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原值，贷记“临时设施”科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。发生的清理费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；如为清理净收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。

四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。

2123工程结算

一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。

二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

三、本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。

四、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

4104工程施工

一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

（一）合同成本

本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。

成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。

其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。

（二）合同毛利

本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。

三、施工企业进行工程施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）科目。

四、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。

五、本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

4110机械作业

一、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

施工企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目，不通过本科目核算。

二、本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。

三、施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。

成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。

成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。

四、发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月份终了，分别以下情况进行分配和结转：

（一）施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。

（二）对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。

5101主营业务收入

5102主营业务成本

一、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用。

二、如果工程合同的结果能够可*地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可*地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。

三、按规定确认工程合同收入和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的合同费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际合同收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。

四、这两个科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。

五、期末，应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目，结转后这两个科目应无余额。

补充报表项目及编制说明

（一）“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法。

（二）在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。

（三）在资产负债表的“其他长期资产”项目下，增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。本项目根据“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后的金额填列。在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施原价、累计摊销额以及清理情况。

（四）在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同已结算的价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利。

（五）在资产减值准备明细表中的“三、存货跌价准备合计”项目所属“原材料”项目下，增加“合同预计损失准备”项目。

（六）施工企业还应在会计报表附注中披露当期确认的合同收入、合同费用以及确定合同完工进度的方法。

东方CFO 2007-07-10 15:44
与《 施工企业会计制度》、《施工、房地产开发企业财务制度》等行业会计、财务制度相比，《建造合同》准则与《企业会计制度》对建造合同收入与费用的会计核算规定了不同的原则和方法。
施工企业在新旧会计制度转换时，要根据新制度的要求对相关科目余额进行追溯调整，以实现新旧账目的衔接。调账前，先根据新制度的要求，设立新账户，然后分建造合同项目进行衔接调账。其中，新“工程施工”账户应设置“合同成本”与“合同毛利”明细账，并将“工程施工”旧账科目的余额转入“工程施工-合同成本”新账科目。
一、某项目预计合同总收入大于预计合同总成本时，做如下账项调整：
（1）恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额，并调整期初损益
借：工程施工-合同成本（根据以前年度已经确认的工程结算成本确定） -合同毛利（按新制度计算确认的全部已完成工程合同毛利）
贷：工程结算（按以前年度已经确认的工程结算收入确定）
利润分配-未分配利润〔（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前年度已经确认的工程结算收入＋以前年度已经确认的工程结算成本〕
若应调整的未分配利润为负数，“利润分配-未分配利润”应在借方。
（2）企业所得税按纳税影响会计法时，应调整递延税款及期初损益
借：利润分配-未分配利润
贷：递延税款｛〔（合同总收入－合同预计总成本）×完工进度－以前年度已经确认的工程结算收入＋以前年度已经确认的工程结算成本〕×所得税率｝
若上式计算的应调整递延税款为负数，做相反会计分录。
二、某项目预计合同总收入小于预计合同总成本时，做如下账项调整：
（1）恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额，并调整期初损益
借：工程施工-合同成本（根据以前年度已经确认的工程结算成本确定）
利润分配-未分配利润〔（合同预计总成本－合同总收入）×完工进度－以前年度已经确认的工程结算成本＋以前年度已经确认的工程结算收入〕
贷：工程施工-合同毛利（计算确认的全部已完成工程合同毛利）
工程结算（按以前年度已经确认的工程结算收入确定）
若应调整的未分配利润为负数，“利润分配-未分配利润”应在贷方。
（2）企业所得税按纳税影响会计法计算时，若以前年度工程结算利润总额为正数，应调整递延税款及期初损益。
借：递延税款（以前年度工程结算利润总额×所得税率）
贷：利润分配-未分配利润
若以前年度工程结算利润总额为负数即亏损，不做调整。
（3）确定未完施工预计合同损失，计提合同预计损失准备
借：利润分配-未分配利润〔（合同预计总成本－合同总收入）×（1－完工进度）〕
贷：存货跌价准备-合同预计损失准备
三、根据期初损益的调整情况，补提盈余公积金
借：利润分配-未分配利润
贷：盈余公积-法定盈余公积
-法定公益金
-法定盈余公积
因调减期初损益而冲减多提盈余公积金，做相反会计分录。

⑧ 装饰装修公司会计账务处理的流程及处理过程中的注意事项是什么

一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。
二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。
（一）设置总账
1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。
2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。
（二）设置明细账
1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。
2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。
（三）设置日记账
1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。
2、现金日记账和银行存款日记账
（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。
（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。
三、会计科目
（一）、资产类
1│101│现金
2│102│银行存款
3│109│其他货币资金
4│111│短期投资
5│112│应收票据
6│113│应收账款
7│114│坏账准备
8│115│预付账款
9│117│内部往来
10│118│备用金
11│119│其他应收款
12│121│物资采购
13│122│采购保管费
14│123│库存材料
15│124│周转材料
16│129│低值易耗品
17│132│材料成本差异
18│133│委托加工物资
19│137│库存产成品
20│139│待摊费用
21│141│长期投资
22│145│拨付所属资金
23│151│固定资产
24│155│累计折旧
25│156│固定资产清理
26│157│临时设施
27│158│临时设施摊销
28│159│专项工程支出
29│161│无形资产
30│171│递延资产
31│181│待处理财产损溢
32│195│待转销汇兑损益
（二）、负债类
33│201│短期投资
34│202│应付票据
35│203│应付账款
36│204│预收账款
37│209│其他应付款
38│211│应付工资
39│214│应付福利费
40│221│应交税金
41│223│应付利润
42│229│其他应付款
43│231│预提费用
44│241│长期借款
45│251│应付债券
46│261│长期应付款
47│270│递延税款
48│272│专项应付款
49│273│住房周转金
（三）、所有者权益类
50│301│实收资本
51│305│上级拨入资金
52│311│资本公积
53│313│盈余公积
54│321│本年利润
55│322│利润分配
（四）、成本类
56│401│工程施工
57│411│工业生产
58│421│机械作业
59│431│辅助生产
（五）、损益类
60│501│工程结算收入
61│502│工程结算成本
62│504│工程结算税金及附加
63│511│其他业务收入
64│512│其他业务支出
65│521│管理费用
66│522│财务费用
67│531│投资收益
68│541│营业外收入
69│542│营业外支出
70│550│所得税
71│560│以前年度损益调整

四、注意成本费用的归集、分配
成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（1）人工费；（2）材料费；（3）机械使用费；（4）其他直接费；（5）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。
五、涉及的税金：
（一）营业税
应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%
（二）城市维护建设税：
应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%
（三）教育费附加：
应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%
（四）印花税税率
1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；
2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；
4、借款合同，税率为万分之零点五；
5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴
花；
6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。
（五）房产税：
（1）从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
（2）从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%
（六）土地使用税：
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：
(1)大城市0.5元至10元。
(2)中等城市0.4元至8元。
(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财
(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。
全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额
（七）企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。
年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率
年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率18%；
年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的，税率27%；
年应纳税所得额在10万元以上的，税率33%
（八）个人所得税：
工资、薪金所得税率
级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数
1 不超过500元的部分 5 0
2 超过500元至2000元的部分 10 25
3 超过2000元至5000元的部分 15 125
4 超过5000元至20000元的部分 20 375
5 超过20000元至40000元的部分 25 1375
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分 45 15375
应纳税所得额=（月工资薪金收入－1600元）*适用税率-速算扣除数

工程施工成本费用的归集和分配
工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。
一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。
工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。
主要会计分录：
1．材料费
领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费
借：工程施工—合同成本——材料费
贷：原材料
2．人工费
根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费
借：工程施工—合同成本——人工费
贷：应付工资
贷：应付福利费
3．分包工程费用
（1）预付工程款
根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目
借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
（2）工程款结算
根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程费用
贷：应付账款——应付分包款
（3）支付进度款：
支付已经办理结算的款项时，
借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
4．机械作业和机械使用费
（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。
借：机械作业—承包工程
贷：银行存款
应付账款
累计折旧…..
月份终了，分配至工程施工科目
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：机械作业—承包工程
（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款
应付工资
累计折旧….
（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款 （与外部单位往来用）
其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）
5．其他直接费
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接费
贷：银行存款
应付账款—应付工程款、应付购货款等
临时设施摊销
6．施工间接费用
（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目
借：施工间接费用
贷：银行存款
累计折旧
应付工资
应付福利费 ．．．．．．
2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
借：工程施工—合同成本—施工间接费
贷：施工间接费用
（四）经营收入、成本和税金
每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》
1．每月根据确认的产值确认收入，结转成本。
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
2．年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
4．计算各期应交纳的税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等
其他应交款——应交教育费附加等
（五）工程结算 参照新的《施工企业核算办法》
（六）工程决算
工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。
借：工程结算
贷：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利一、会计制度正规记账(权责发生制)：
⑴发生工程费用 计入 借：工程施工 贷：材料、费用
⑵确认收入（按完工进度提） 计入 借：主营业务成本 贷： 主营业务收入，
差额 计入 借/贷 工程施工——合同毛利，
⑶根据合同办理结算 计入 借：应收账款 ——XX 贷：工程结算，
⑷完工后， 计入 借：工程结算 贷：工程施工，
⑸分批收到工程款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款——XX

二、软件简化记账（收付实现制）：
⑴发生工程费用 计入 借：工程施工 贷：材料、费用
⑵完工后 计入 借：主营业务成本 贷：工程施工
⑶分批收到工程款
一开票时： 计入 借：应收账款 贷： 收入
二收到货款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款
{三或简化去掉应收账款直接 计入 借：银行/现金 贷：收入}
⑷结转工程毛利 计入 借：收入 贷：成本、
差额 计入 借/贷：工程利润

⑨ 请问一些装潢公司的财务处理上的问题

1.收到定金时入的科目
预收账款
2.收到工程款（未开发票）时入的科目
预收账款
3.装潢公司要交哪些税，税率是多少
营业税3%及其附加，所得税、个税、印花税
4.工程施工时产生的材料成本、人工费用计入的科目
主营业务成本
5.购入的施工材料直接转到原材料

6.月末结转的分录
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
管理费用
财务费用等
借：主营业务收入
贷：本年利润

⑩ 施工企业会计，需要注意哪些问题

1 施工企业成本中人工费占多少才算合理？这个是根据定额和市场价格来计算的吧！材料费也是如此呀！
2 这些零星购物肯定是要入账的，发票如何控制的话， 这个主要看公司的具体制度了。我们公司的话购材料的工程款每个材料员手上能有的现金只有2000元，而且购买较贵或者大量物品的话都是提前很久先体制计划 领导上交 交到董事长手里 批准才可以采购。因为提前很久所以不会耽误工程进度。
3 至于这么专业的项目长和企业帐有什么区别——我觉得本质上都是没有区别的 只是子木有些不同罢了，只要坚持收支平衡就可以了……