企业年度会计利润

A. 会计利润的计算公式是什么

会计利润=收入-成本-期间费用(含：财务费用)

会计利润是指企业的总收益减去所有的显性成本或者会计成本以后的余额。显性成本是指企业为获得生产所需要的各种生产要素而发生的实际支出，主要包括支付给员工的工资，生产中购买的各种原材料、零部件和燃料等。

会计利润是经济利润的计算前提。会计利润是传统的经营财务成果指标，在此基础上扣除投资人资本利息成本后就是经济利润。因此计算经济利润必须依靠会计利润。

(1)企业年度会计利润扩展阅读

与经济利润对比

1、计算口径不同

会计利润是企业一段时期内收入、成本、费用即经营成果的综合反映，即：会计利润=收入-成本-期间费用(含：财务费用)。

经济利润是企业投资资本收益超过加权平均资金成本部分的价值，即：经济利润=收入-成本(含：投入资本成本)-期间费用，也可以理解为经济利润=会计利润-机会成本。在企业投入资本大于零时，经济利润永远小于会计利润。

2、成本内涵不同

会计利润作为传统会计指标，主要考虑的是会计成本，会计成本是显性成本，是企业从事某项经济活动的花费，即企业购买或雇佣生产要素的实际支出，可以从会计账上查到。经济利润作为现代公司制企业管理会计方法指标，考虑的是经济成本。

经济学认为成本是为从事某项经济活动的显性成本与隐性成本之和，后者是企业所有者自己提供资本、自然资源和劳动的机会成本，是企业在经营某种产品生产时将时间、资产、货币等用于其他用途而损失的最大收益。

3、所基于的利益主体角度不同

会计利润是基于独资和合伙制企业组织形式而建立的，经济利润是基于现代公司制企业组织形式而建立的。会计利润是站在企业所有者利益主体角度的经营成果指标，而经济利润是站在公司这个独立于债权人和投资者的“人格化”主体利益角度而产生的。

B. 年度会计利润包括视同销售和投资收益吗

只要是会计核算上确认的收入、支出全是会计利润的一部分。视同销售是税法的概念，是因为会计上不确认为收入，而税法确认为收入。

企业为获得生产所需要的各种生产要素而发生的实际支出，主要包括支付给员工的工资，生产中购买的各种原材料、零部件和燃料等。

在经济分析中提到利润时，是指企业获得的所有收益中扣除土地、劳动、资本等所有生产要素的全部机会成本之后的剩余。

(2)企业年度会计利润扩展阅读：

由于会计利润在其计算过程运用了大量的估计和判断，例如，固定资产折旧就需要根据有关资料估计和判断其使用年限；再如应收账款的坏账费用，也需要根据客户的信用情况作出估计和判断等，这使得计算出的会计利润在很大程度上是主观估计和判断的结果。

又由于会计利润在其计算过程中可以采用多种会计准则均允许的会计方法，如存货的计价可以采用先进先出法；固定资产的折旧可以采用直线法，也可以采用加速折旧法等，这使得计算出的会计利润更带有人为的色彩。对于会计利润的上述缺陷，一般认为可以通过完善会计准则等办法加以克服。

C. 某企业1998年度会计利润300万元，纳税时经检查有以下项目与税法不一致

1.国债利息3万元属于免税收入
2.税前可扣除的利息限额=50*10%=5万元，实际发生50*25%=12.5万元，应调增应纳税所得额12.5-5=7.5万元
3.三费税前可扣除的金额=20*800*12*17.5%=33 600元=3.36万元，实际支出4.76万元
影调增应纳税所得额=4.76-3.36=1.4万元
4.业务招待费扣除限额：（1）20*60%=12万元 ；（2）2000*0.5%=10万元
即税前可扣除10万元，实际支出20万元，影调增应纳税所得额=20-10=10万元
5.赞助支出5万元不可税前扣除
6.罚款支出2万元不可税前扣除

全年应纳税所得额=300-3+7.5+1.4+10+5+2=322.9万元
应纳企业所得税=322.9*33%=106.557万元

D. 企业会计利润的纳税调整

企业会计利润的纳税调整，一般都在次年的汇算清缴时，如果对企业的纳税调整项目（调增、调减）是会计制度和税法规定的的差异所引起的，那么这种情况下的调整是不必要做任何会计账务调整的；如：（1）业务招待费，它的最高限额不能超过销售收入0.5%，在不超过最高限额的情况下，是按实际发生额的60%计算为税前可抵费用，40%做应纳所得税所得额调增；（2）又如企业在年度内取得国库劵利息收入5万元，应国库劵利息收入是免税的，因此，在汇算清缴计算企业应纳税所得额时又需做纳税调减。综上所述：企业应纳所得税额=（企业会计利润+应纳所得税所得额调增-应纳所得税所得额调减）*25%

E. 会计利润总额怎么求计算公式是什么

一、利润的构成

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

利润相关计算公式如下：

(一)营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益

其中：

营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。

投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。

(二)利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

其中：

营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。

营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

(三)净利润

净利润=利润总额-所得税费用

其中：

所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

二、营业外收支的会计处理

(一)营业外收入

营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

【提示】(1)盘盈利得一般指的是现金盘盈;(2)企业接受控股股东(或控股股东的子公司)或非控股股东(或非控股股东的子公司)直接或间接代为偿债，债务豁免或捐赠，经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关的利得计入所有者权益(资本公积)。

(二)营业外支出

营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。

三、本年利润的会计处理

四、综合收益总额

净利润加上其他综合收益扣除所得税影响后的净额为综合收益总额。

注会

F. 本年度会计利润在哪个科目下找

4103
本年利润
一、复本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余制额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，百借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本度科目应无余额。
“本年利润”贷方与借方的差额就是净利润（或亏损）：
4017.55－421585.09＝-417567.54（亏损）。

G. 公司2019年度会计报表利润200万元，未做任何调整。该企业所得税税率25%。企业2018年有

企业所得税的小微企业是累进税率，100万的利润是5%，100-300万的部分是10%，所以200万的会计利润，2018年企业所得税为15万元。

H. 会计利润和本年利润一样吗

不一样。
本年利润是指企业某个会计年度净利润（或净亏损），
息税前利润，通俗地说就是不扣除利息也不扣除所得税的利润，也就是在不考虑利息的情况下在交所得税前的利润，也可以称为息前税前利润。

I. 会计上的年度会计利润是否扣除上一年度的亏损

年度会计利润仅指当年度的净利润，是“本年利润”账户年末未结转前的余额。本年利润年末结转到“利润分配——未分配利润”后，扣除本年已分配的利润和上一年度的亏损是“年末未分配利润”。
税法规定，本年利润总额可以先扣除（弥补）前五年内的亏损计算应纳税所得额，再乘以适用的所得税率计算缴纳所得税。