金融企业会计制度抵债本金

① 抵债资产的会计核算

一、本科目核算企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的价值。

抵债资产不计提折旧或摊销。

二、本科目应当按照抵债资产类别及借款人进行明细核算。

抵债资产发生减值的，在本科目设置“跌价准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“抵债资产跌价准备”科目进行核算。

三、抵债资产的主要账务处理

（一）企业取得的抵债资产，应按其公允价值，借记本科目，原已计提资产减值准备的，借记“坏账准备”、“贷款损失准备”等科目，按应收债权的账面余额，贷记“贷款”、“应收利息”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目。

（二）企业取得抵债资产后如转为自用，应在相关手续办妥时，按转为自用资产的账面价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。

(1)金融企业会计制度抵债本金扩展阅读：

抵债资产的计价及损益处理

从被单独作为一项资产确认至今，抵债资产计价经历了作价、以债权成本计价和以公允价值计价三次大的变化：最初，抵债资产通常采用作价计量，作价方式一般不外乎债权债务双方协商、社会中介机构评估、法院判决三种方式。

实际工作中，通过上述三种方式产生的抵债资产价格一般都高于抵债资产的真实价值。原因在于，协商计价存在较大的道德风险，金融企业经办人员出于满足考核要求和规避个人经办责任目的，在定价谈判中往往妥协于借款人的要求，与其形成“双赢”的结果。

而评估计价则受到评估机构自身利益的影响，评估费按评估价值的一定比例收取，在高估抵债资产价值可以迎合多方利益要求的情况下，评估价背离于实际价值也就不可避免。

法院判决受地方保护的影响，也经常出现有利于借款人的高判。上述情况导致抵债资产作价背离于其市场价值，形成抵债资产价值虚涨，隐藏了资产损失。

2004年和2005年，财政部先后出台了《金融企业会计制度》和《银行抵债资产管理办法》，将抵债资产的入账价值确定为“金融企业取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值”。

这一规定实质上是按照非货币性资产交换准则，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

这一计价方式消除了因作价随意性带来的价值虚涨，但以换出债权的账面价值来计价，并没有真实地反映抵债资产的价值。而且以物抵债中的债权通常是货币性资产，非货币性资产交换准则并不适用于以物抵债。

在新《企业会计准则》中，以物抵债被认定为债务重组，《企业会计准则第12号—债务重组》第10条规定“以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账”，据此抵债资产在初始计量时需按照公允价值进行计量。

由于计价方式不同，金融企业在受偿抵债资产时损益确认差异很大。对于债权成本（本金加表内应收利息），在作价和公允价值计价模式下，金融企业将抵债资产入账价值与债权成本的差额确认为当期损益。

入账价值小于债权成本的，已抵消但未获实际抵偿的债权本金以计提减值准备作核销处理（多余减值准备做转回处理），未获实际抵偿的表内应收利息作冲销利息收入处理或以坏账准备核销；入账价值大于债权成本的作营业外收入处理。

在以债权成本计价模式下，金融企业将抵债资产作为原债权的转换形式，抵债资产以抵偿的债权本金和表内利息的账面余额入账，不产生损益确认问题，金融企业在办理抵债资产入账的同时，一般将原计提的贷款损失准备等债权的减值准备转作抵债资产减值准备。

对于表外利息，在以公允价值计价之前，金融企业对受偿的表外利息不作收益确认，待处置变现实际收到现金时再确认。

采取以公允价值计价后，按照债务重组准则，金融企业应将重组债权的账面余额（包括本金和表内表外利息）与受让的抵债资产的公允价值之间的差额确认损益，此时应将表外利息确认入账。

② 金融企业会计制度与新企业会计准则的关系

《金融企业会计制度》由旧的《企业会计准则》（1993）和旧的《企业财务通则》（1993）进行规范，是在2001年《企业会计制度》的基础上为适应金融企业的特点制定的，自2002年1月1日起施行。

2006年新的《企业会计准则》颁布以后，金融企业已陆续执行新的《企业会计准则》，财政部也再没有颁布新的金融企业会计制度，这是对前《金融企业会计制度》的重大改革。

我觉得你的论文立意必须明确，不能将新准则与旧的《金融企业会计制度》混为一谈。建议你的题目是否定为：“新《企业会计准则》在金融企业会计核算中的缺陷与完善”

③ 投资公司的会计制度、会计科目设置

投资公司会计核算办法

一、总说明

(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。

(二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

二、补充会计科目使用说明

会计科目的设置

1、本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。

2、投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入；业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。

3、投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等；管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。

投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。

(3)金融企业会计制度抵债本金扩展阅读：

一是严把资料审核。每次记账前，记账公司都要对报账清单的制作、编制及承接手续、出纳盘存表等方面进行认真核对和审查，严把资料审核关；同时，还细致地指导报账员按规范的方式方法登记好银行存款和现金日记账。

二是及时精准记账。记账公司在处理会计科目上更加精准统一，记账更加及时，按季度记账。规范参与村级预决算编制。

三是财务公开透明。记账公司在每季完成记账和年度决算后，及时到各村张榜公开财务收支情况，并将公开内容实行影像资料保管。

四是档案移交规范。年终记账公司对报账清单、会计凭证、出纳盘存表、财务报表、预算表、决算表、财务公开表及影像资料进行分类整理，装订成册，档案盒封装，整体移交，做到镇、村各留一套。

五是加强考核管理。实行代理记账后，财政所指派一人对记账公司实行全程监督管理，分阶段抽查和检查，防止在代理记账后出现违反财务制度的现象发生。年终由镇政府组织相关部门人员组成考核小组，对记账公司全年工作实行100分制考核，90分评定为合格，否则按分值扣减服务费用。

④ 金融投资公司会计科目及帐务处理..

企业取得交易性金融资产，按公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记投资收益科目。

1、按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记应收利息或应收股利科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项、结算备付金等科目。

2、交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息，一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记应收股利或应收利息科目，贷记投资收益科目。

3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动)，贷记公允价值变动损益科目，公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

4、出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记银行存款，存放中央银行款项，结算备付金等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按差额贷记或借记投资收益科目。

(4)金融企业会计制度抵债本金扩展阅读：

定期核对。为保证资金的准确与安全，各行处除进行每日核对外，还要按业务类型进行定期核对，核对的内容主要有：

(1)使用丁种账的账户，如汇出汇款、其他应收款等科目，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。

(2)贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。

(3)余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账的累计积数核对相符。

(4)各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。

(5)在年终决算前，固定资产的账与实物和固定资产卡片原值、折旧金额核对相符，低值易耗品与低值易耗品备查簿核对相符。

(6)与中央银行和其他银行及非银行金融机构往来的对账单应及时换人核对相符。

(7)联行间的账务核对，按联行查清未达办法定期核对。

⑤ 金融企业会计分录题求解

2、借：现金 10000
贷：活期存款---东方公司 10000
3、借：活期存款---丰利公司 50000
贷：活期存款---东方公司 50000
4、借：活期存款--东方公司 10000
贷：定期存款---一年期定期存款--东方公司 10000
5、借：定期存款---东方公司 3000
贷：现金 3000
6、借：活期存款--东方公司 21000
贷：活期存款--供货单位 21000
7、借：活期存款--东方公司 15000
贷：活期存款--东方公司外地分公司 15000
8、借：活期存款---一地某单位 20000
贷：活期存款---东方公司 20000

⑥ 金融企业会计,高分急求详细答案

你是广外的吧, 找不到答案各种蛋疼

⑦ 金融企业会计分录

1.存款业务的核算

单位存款业务的核算

一、单位活期存款业务的核算

(一)存入现金的核算

借：库存现金

贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

(二)支取现金的核算

借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

贷：库存现金

(三)支付利息的核算

借：利息支出

贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

二、单位定期存款业务的核算

(一)单位存入定期存款

借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金

付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书

(二)资产负债表日计算确定利息费用

借：利息支出

贷：应付利息

借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整

(三)支取款项的核算

借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金

利息支出/应付利息

贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书

三、单位通知存款的核算

(一)存入

借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金

贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金

(二)支取

借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金

利息支出

贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金

个人存款业务的核算

一、活期储蓄存款业务核算

(一)存入现金(含续存)

借：库存现金

贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

(二)支取现金的核算

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

贷：库存现金

(三)销户

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

利息支出

贷：库存现金

其他应付款—代扣利息所得税

二、整存整取定期储蓄存款的核算

(一)开户

借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金

付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书

(二)提前支取

借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金

利息支出

贷：库存现金

其他应付款—代扣利息所得税

(三)销户

借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金

利息支出/应付利息

贷：库存现金

其他应付款—代扣利息所得税

收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书

2.贷款业务的核算

企业贷款业务的核算

一、信用贷款的核算

(一)贷款发放的核算

借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金

贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金

(二)资产负债表日计提利息

借：应收利息

贷：利息收入

借或贷：贷款—利息调整

(三)到期贷款收回的核算

借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金

贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金

利息收入/应收利息

(四)贷款逾期

借：逾期贷款—单位逾期贷款户

贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金

借：应收利息

贷：利息收入

(五)应计贷款转非应计贷款

借：非应计贷款—单位逾期贷款户

贷：逾期贷款—单位逾期贷款户

借：利息收入

贷：应收利息

收入：未收贷款利息

二、抵押贷款的核算

(一)贷款发放

借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金

贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金

收入：代保管有价值品 —**单位户

(二)贷款归还

借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金

贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金

利息收入应收利息

付出：代保管有价值品 —**单位户

(三)贷款到期不能收回的处理

借：抵债资产

贷款损失准备

贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金

应收利息

利息收入

其他应收款

应交税费

差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”

个人贷款业务的核算

一、分期还本付息贷款的核算

(一)开户

借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

收入：代保管有价值品—个人户

(二)正常贷款扣收本息

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

利息收入

(三)贷款到期全部归还

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

利息收入

二、票据贴现业务的核算

(一)贴现银行办理贴现的处理

贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30

实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息

借：贴现资产——面值

贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 )

贴现资产——利息调整

(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理

借：吸收存款—活期存款(承兑人户)

贴现资产—利息调整

贷：贴现资产—面值

利息收入

贷款损失准备的核算

(一)、资产负债表日

借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

借：贷款——已减值

贷：贷款——本金

(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款

借：贷款损失准备

贷：贷款——已减值

付出：应收未收利息[page]

3.支付结算工具的核算

票据的核算

一、转账支票的核算

(一)持票人开户行受理支票

借：清算资金往来

贷：其他应付款

借：其他应付款

贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金

(二)出票人开户行受理支票

借：其他应收款

贷：清算资金往来

借：清算资金往来

贷：其他应收款

借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金

贷：营业外收入——结算罚款收入户

二、银行汇票的核算

(一)签发

(1)转账交付

借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金

贷：汇出汇款

(2)现金交付

借：库存现金

贷：汇出汇款

付出：空白重要凭证——银行汇票

(二)结清(汇票有多余款)

借：汇出汇款

贷：清算资金往来

吸收存款—活期存款(申请人户)—本金

三、商业汇票的核算

一、商业承兑汇票的核算

(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款)

借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金

贷：清算资金往来

(二)持票人开户行收到票款或退回凭证

借：清算资金往来

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

二、银行承兑汇票的核算

(一)承兑银行办理汇票承兑

借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金

贷：保证金—银行承兑汇票保证金

借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金

贷：手续费及佣金收入

收入：开出银行承兑汇票

(二)承兑行对汇票到期付款

(1)出票人能足额支付票款

借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金

保证金—银行承兑汇票保证金

贷：清算资金往来

付出：开出银行承兑汇票

(2)出票人账户资金不足

借：逾期贷款——出票人户

吸收存款——出票人户

保证金—银行承兑汇票保证金

贷：清算资金往来

付出：开出银行承兑汇票

四、银行本票的核算

(一)签发

借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金

或库存现金

贷：开出本票

付出：重要空白凭证—银行本票

(二)兑付

借：清算资金往来

贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金

(三)结清

借：开出本票

贷：清算资金往来

银行卡的核算

一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行)

借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金

贷：清算资金往来

二、异地支取现金(经办行)

借：清算资金往来

贷：库存现金

手续费及佣金收入

其它支付工具的核算

一、托收承付的核算

借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金

贷：清算资金往来[page]d

4.往来业务的核算

支付系统

一、同城票据交换的核算(清算差额的处理):

(一)应付差额行转账的会计处理

借：清算资金往来—同城票据清算

贷：存放中央银行款项

(二)应收差额行转账的会计处理

借：存放中央银行款项

贷：清算资金往来—同城票据清算

商业银行与中央银行往来的运算

一、缴存财政性存款的核算

(一)调增时：

借：存放中央银行款项——财政性存款户

贷：存放中央银行款项——准备金户

(二)调减时：

借：存放中央银行款项——准备金户

贷：存放中央银行款项——财政性存款户

二、再贴现

(一)买断式再贴现

(1)商业银行办理再贴现

借：存放中央银行款项

贴现负债——利息调整

贷：贴现负债——面值

(2)资产负债表日计算确定的利息费用

借：利息支出

贷：贴现负债——利息调整

(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金

借：贴现负债——面值

利息支出

贷：贴现资产——面值

贴现负债——利息调整

(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金

借：贴现负债——面值

利息支出

贷：存放中央银行款项

贴现负债——利息调整

(二)回购式再贴现

再贴现到期时商业银行向人行回购票据

借：贴现负债——面值

利息支出

贷：存放中央银行款项

贴现负债——利息调整

商业银行同业往来的核算

一、异地跨系统汇划款项的核算

(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直

汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金

贷：同业存放

转汇行 借：存放同业

贷：辖内往来

汇入行 借：辖内往来

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横

汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金

贷：辖内往来

转汇行 借：辖内往来

贷：同业存放

汇入行 借：存放同业

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直

汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金

贷：辖内往来

第三地联行

借：辖内往来

贷：同业存放

第三地汇入行联行

借：存放同业

贷：辖内往来

汇入行 借：辖内往来

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

二、同业拆借

(一)拆借时

(1)拆出机构

借：拆出资金

贷：存放中央银行款项

(2)拆入机构

借：存放中央银行款项

贷：拆入资金

(二)归还时

(1)拆出机构

借：存放中央银行款项

贷：拆出资金

利息收入—同业往来收入户

(2)拆入机构

借：拆入资金

利息支出—同业往来收入户

贷：存放中央银行款项[page]

5.外汇业务的核算

外汇买卖的核算

(一)结汇业务

借：XX科目 外币

贷：货币兑换 外币

借：货币兑换 本币

贷：XX科目 本币

(二)售汇业务

借：XX科目 本币

贷：货币兑换 本币

借：货币兑换 外币

贷：XX科目 外币

(三)套汇

1、一种货币兑换成另一种货币

卖出币种的金额

=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价

借：有关科目 A外币

贷：货币兑换 A外币

借：货币兑换 本币

贷：货币兑换 本币

借：货币兑换 B外币

贷：有关科目 B外币

2、同种外币的现钞与现汇相互转换

汇买钞卖的计算公式：

卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价

钞买汇卖的计算公式：

卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价