企业所得税法中华会计网校

1. 中华会计网校：离职补偿金怎么交个人所得税

职补偿金在计算缴纳个人所得税时要分两部分考虑：一部分为上年社会平均工资3倍以内的部分；一部分为超过上年社会平均工资3倍的部分。
一、不超过当地上年社会平均工资3倍的部分——免征个税
财税【2001】157号：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；
二、超过当地上年社会平均工资3倍的部分——按规定征收个人所得税
根据国税发【1999】178号，二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。
所以计算离职补偿金的个人所得税时，离职补偿金超过当地上年平均工资3倍的部分，减除实际缴纳的社保、住房公积金后，除以在企业工作的年数（是长不超过12），作为月份工资，减除个人所得税免征额3500，找到适用的税率和速算扣除数计算出一个月的个人所得税，再乘以工作年数，作为全部补偿金的个人所得税税款。

2. 2008年中华会计网校的注册税务师梦想成真系列辅导书是按新税法编制的么

您好，会计网为您解答

会计网校辅导教材基本上都是按照最新的法律制度来进行编写的。至于税法编制相关习题，您可以到科普会计论坛进行下载。科普会计论坛网址：http://bbs.kuaiji.com/forum-59-1.html

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3. 代扣代缴的社会保险费可以税前扣除吗中华会计网校

代扣代缴的扣缴义务人亦称“扣缴义务人”，即有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业或单位。扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。其扣缴义务主要包括“代扣代缴”和“代收代缴”两种。扣缴义务人应履行扣缴义务的税种具体包括以下几种：
1、个人所得税。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
2、增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》((93)财法字第038号)第三十四条规定，境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。
3、消费税。《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第135号)规定，委托加工的应税消费品(不包括改在零售环节征收消费税的金银首饰)，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。另外，关于消费税税款抵扣，国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知(国税发〔2006〕49号)规定，委托加工收回应税消费品的抵扣凭证为《代扣代收税款凭证》。纳税人未提供《代扣代收税款凭证》的，不予扣除受托方代收代缴的消费税。

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4. 股票亏损能抵扣企业所得税吗 中华会计网校

企业购买股票遭受的损失，是企业的对外投资损失，可以企业所得税税前可以扣除，不用单独报备。

国家税务总局公告2010年第6号： 一、企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。

5. 稿酬、特许权使用费如何计算个人所得税已经毕业了想报考个税师（个税计算）证书还可以吗，会不会学起

我是一位72年的大妈级考生，2016年-2019年历时四年通过了税务师考试，今天投稿是为兑现去年的承诺，更是为鼓励在备考路上禹禹前行的小伙伴们。 闲言少叙，我简单总结一下我的考试心得和体会：
1.要努力
大家听说过“红皇后效应”这个理论吧，它出自刘易斯*卡罗尔的《爱丽丝梦游仙境》、《爱丽丝魔境之旅》，我们的社会环境在不断变化，改革的科技的大潮以前所未有的速度滚滚而来，身处在这个时代，是最坏的时代，也是最好的时代，“如果自己的速度与周边环境变化一致，就只能是原地踏步，无论如何都无法向前迈进。为了保住自己的位置，就要用全力奔跑，要想去别的地方，就要用比现在至少快两倍的速度奔跑。”就像沿逆行的滚梯往上走，只有全力奔跑才能在芸芸众生中脱颖而出，成就自我，过上自己想要的生活，所以努力是必须的，比别人更努力才能实现自己的目标。
2. 树目标
备考税务师之前，朋友们一定要考虑清楚自己参加考试的目的，树立目标才能在漫长的备考之旅中，不会迷失方向，克服倦怠期，坚持到考试圆满完成。花一两天时间扪心自问：辛辛苦苦参加考试为了什么？把参加税务师考试的好处和坏处写在一张A4纸上，左边是好处，右边是坏处，对比一下优劣，你会目标更清晰明确，这种深度思考不能停留在表面，要考虑到备考的方方面面，会牺牲许多娱乐和休息时间，这样做值得吗？自己能坚持下来吗？当自己想清楚以后，把自己的目标写在一张彩色卡纸上，贴在家里醒目的位置，时时提醒自己---不忘初心，方得始终！
3. 找方法
“欲善其功，先利其器”备考之前多浏览中华会计网校的文章----考友的分享，每一位朋友发表的文章都是用心与我们交流，有经验、有方法、有辛酸、有幸福......我们能从中找到信心和力量，要用必胜的信心，投入学习之中，别人能做到，你也可以！五门功课五年通过考试，如何分配学习时间，考试科目的顺序，这些可以从分享的文章中找到最好的建议。互联网是我们最轻松便捷的学习渠道，中华会计网校有免费的试听课程，每一位老师都有独门绝学，选择适合自己的授课老师，适合的就是最好的。我要重点讲下，一定要买正版课件，课时更新快，题库与课件配套，全面覆盖考试知识点，题型经典。我最喜欢中华会计网校的题库，能够充分利用自己的零碎时间做习题，及时判断自己答题的对错，答案解析能随时看到。
选好老师，买下课件，下一步就是选对学习方法，提高学习效率。我感觉税务师的考试是非常接地气的考试，以考察基础知识为重，第一遍基础班学习一定要扎实，夯实基础为主。分享一下自己的学习方法：先集中时间认真听课，每一章课程中间会有习题，我会认真去做，听完课以后马上趁热打铁，做每章节的配套习题，做题的过程中不图快，每做一道题就要真正搞懂知识点，对的原因，错的理由，税务师考试都是选择题，ABCDE五个答案都要仔细分析，最好能看出试题的题眼，要考察的知识点，我曾有一道选择题研究半小时的时候，看似很慢，但是第二遍学习习题班时，就轻松容易多了。
对于走出学校，长时间不学习的小伙伴，已经没有了学习习惯，一开始不能进入学习状态。不要急，可以给自己一些培养学习习惯的时间，每天早晨或晚上给自己设定学习时间，每天到那个时间点就打开网校课程，摊开书本，听课，集中注意力的时间可能很短，一般坚持这样学习21天后，大脑就会形成在这个时间点集中注意力的习惯。 学习计划的制定，我们可以根据自己是实际情况，结合课程学习计划表量身定制自己的计划。
我虽然是2016年开始报考税务师考试的，但是那一年基本是盲目的学习，浪费了时间和金钱，2017年-2019年3年时间才真正开启了学习之路。在这里，简单的和大家分享了学习心得，希望能帮助朋友们不要浪费时间和金钱，在备考路上的伙伴们走上阳光大道，直达目的地！
祝大家逢考必过，心想事成！！！

6. 求财税2008 83号文件和国税发1998 217号文件

财政部、国家税务总局
关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复

发文日期: 2008-06-10 发文字号: 财税[2008]83号

江苏省财政厅、地方税务局：

江苏省地税局《关于以企业资金为个人购房是否征收个人所得税问题的请示》（苏地税发[2007]11号）收悉。经研究，批复如下：

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。

（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；

（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

二、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。
抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局。

国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知
国税发[1998]217号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
关于物业管理企业代收费用是否计征营业税的问题，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定精神，现通知如下：
物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取的水费、电费燃（煤）气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。
维修基金，是指物业管理企业根据财政部《物业管理企业财务管理规定》（财基字[1998]7号）的规定，接受业主管理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金。
抄送：财政部，建设部

7. 如何学好企业所得税会计

企业所得税是一个大税种，你们老师为什么不讲呀？是不是老师也不清楚。
你先看下新所得税法和细则，再到网上找下新所得税实务处理，中华会计网校不错的，有个纳税栏目。

8. 个人所得税网上申报系统怎么用

• 由于个人所得税明细申报要求填报到每个个人，因此填写记录量较大。为方便纳税人申报，除了上述的逐条录入后统一提交申报的方式外，网站还提供了常用几个应税项目的批量导入申报功能。

• 这几个应税项目包括：正常月薪收入、补发工资收入、年度奖金、劳务报酬、股息利息所得，此外还有补税申报也提供可 批量导入申报。不同的项目应使用不同的格式文件。

• 具体操作步骤如下：点击“收入批量明细申报”，进入申报界面。

1、导出适用的表格文件

（1）进入个人所得税明细申报页面，在页面下方，选择应税项目。

（2）点击“导出文件”，将该应税项目的适用表格导出保存。

说明：该表格内除了列出必填字段外，还已经将单位全体人员的证件类型、身份证号码信息都已经填写完整。一般情况下纳税人（扣缴义务人）在填表过程中应注意不要随意修改这两项内容，避免出现无法申报的问题。

2、阅读表格填写说明，认真填写表格内容，包括税款所属期（按“年-月-日”格式填写）、含税收入数等应填写字段。填写完整后予以存盘。

3、登录个人所得税明细申报页面，选择税目和应税项目，选择正确的银行帐号（确保银行存款足够缴纳税款）。

4、在申报页面下方，选择项目名称，点击“浏览”，选中本机上要提交的表格文件，选择“导入”，将文件上传。

5、上传完毕后，可直接选择“查询上传文件”对文件处理情况进行查询（也可以通过菜单项“个人收入明细批量上报状态查询”进行查询）。

如果报送数据有错的，则显示“处理失败”，点击明细可查看出错信息。如果报送数据无误，则显示“申报成功”，表明已完成批量申报。

显示“申报成功”的，纳税人在“个税业务－个人所得税申报明细查询”里可查询到对应的申报数据。此外，由于对 明细申报数据进行汇总需要一定的时间，因此在“个税申报－网上申报数据查询”里还不能马上查询到汇总申报的结果， 特别是申报高峰期数据加工量大的时候，加工等待的时间相应延长，请纳税人耐心等候。明细申报数据汇总后，系统会将汇总结果通过邮件发送电子回执到纳税人信箱 ，同时在“个税申报－网上申报数据查询”里可查询到汇总数据。

6、同样，纳税人可在邮箱内收到电子申报回执，并可通过申报数据查询到该申报记录。

7、此外，纳税人在“个人所得税申报明细查询”里，可查询到该个人申报的详细信息，并可下载保存。

9. 小型微利企业所得税征收率是多少

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。