企业内部会计控制的探讨

Ⅰ 急求浅谈企业内部会计控制与研究的提纲与论文

如何建立企业内部会计控制
摘要：中国公司市场化程度越来越高，市场竞争也更加激烈。虽然各个公司的财务管理基于不同行业商业模式的不同而有差异之外，在财务控制及内部控制方面都存在类似的问题：财务管理基础薄弱，财务内部控制弱化；财务管理功能缺乏，明显缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制工具。公司整体缺乏内部控制机制和标准，也没有意识到内部控制给公司带来的利益。由于中国公司的外部环境并没有要求公司强化内部控制标准，内部控制失效后对公司所带来后果是很严重的。
关键词：内部控制，内部会计控制
1 研究背景
1.1企业会计控制制度和内部控制中普遍出现的问题
中国公司市场化程度越来越高，市场竞争也更加激烈。在长期的管理咨询经历中，经历了各个行业和不同规模的公司咨询：虽然各个公司的财务管理基于不同行业商业模式的不同而有差异之外，在会计控制及内部控制方面都存在类似的问题。
1.1.1 企业会计控制制度
现代企业制度下的企业产权关系、治理结构中管理权责安排结构及企业经济管理要求的多样性是构造企业内部会计控制目标的基本理论。在确定企业内部会计控制基本目标的基础上，应当按照公司治理结构层次和企业内部会计控制目标的内容层次对企业内部会计控制具体目标进行层次划分及其设计，以便于具体贯彻落实实施企业内部会计控制制度的要求。
实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。正确合理地构造企业内部会计控制目标，特别是按照公司治理结构中权责关系及内部会计控制目标的内容进行分层设计，则是实现企业内部会计控制需要解决的重要问题之一。
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1.2企业内部会计控制目标
企业内部权责结构决定企业内部会计控制目标。
1.2.1企业内部会计控制目标的构造

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2 文献综述
2.1会计信息总论
2.1.1《会计信息论》
作者：孟凡利、周经昌著
中国物价出版社1996年9月第一版P34,P101
财务会计信息是指主要利用财务会计技术取得的有关企业财务实际运行状态、特征及其变化的一种经济信息，主要体现以经营成果为主体的财务成果、财务状况及其变动方面的信息。
2.1.2试论会计信息失真的文化根源及其对策
作者：罗新星（中南大学） 张昌松（中南大学）
（ 事业财会）出版日期：2003年2月15日----(期刊2003 No.1 P.49-50)
会计信息失真的文化根源： 我国<企业会计准则>中确定的会计核算目标是:"会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求,满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要,满足企业加强内部经营管理的需要."而高质量的会计信息则是实现以上目标的关键.高质量的会计信息必须满足真实、相关、及时、可比、明晰等方面的要求,其中真实性是最根本的要求.然而,自1993年我国进行会计改革,借鉴西方先进的会计制度,与世界惯例接轨以来,如何保证会计信息的真实性,成为急待解决的难题.
2.2会计信息的质量特征：可靠性（真实性）、相关性等
2.2.1论会计信息的真实性
作者：何珊（湖南师范大学财务处）
事业财会出版日期：2004年6月15日---- (期刊2004 No.3 P.77-78)
会计信息是通过会计实践获得反映会计主体价值运动状况的经济信息,是市场信息的重要组成部分.进入21世纪后,随着经济全球化的拓展.竞争将全方位展开,这使得企业经营的不确定性越来越高,会计信息使用者对会计信息的真实性提出了更高、更严格的披露要求.使用者不仅要求报告企业经营的历史成本信息,还要求报告企业创造价值的核心能力信息;不仅要求报告货币度量信息,还要求更多地报告非货币度量信息;不仅要求报告财务会计信息,也要求报告非财务会计信息。
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2.3.6会计信息加工工序中质量管理预警区域的设定
作者：申琳（西安工业学院）赵亚莉（西安工业学院）王芹（西安工业学院）
财会月刊2004 No.8 P.5-6 出版日期：2004年8月15日
会计信息是由会计专业人员,运用专业技术方法,按照合法、合理的加工制作程序而生产制造的经济信息产品.会计信息在各道工序加工处理时的质量,直接影响着会计信息的终极产品--会计报表的质量.本文从分析设置会计信息加工处理工序中的质量指标入手,运用量化管理的手段,设定会计信息加工处理工序中质量管理的预警区域。

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2.4.5会计准则用户的博弈分析
作者 王建新
财经研究2004年第9期
安然事件引起了美国乃至全世界会计界的震惊，也对美国传统的会计准则模式提出了严峻挑战。会计准则究竟是详细好还是简单好，会计信息应如何满足会计准则用户的需求成为人们关注的焦点。本文从博弈论的角度研究了会计准则用户间的多重关系，并系统分析了投资者与经营者间的非合作博弈；股东与经营者间雇佣合同和经营者与债权人间借款合同所表现的合作博弈。最后本文阐述了会计准则用户间的博弈关系对会计准则制定的启示。
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3 研究路径
3.1会计信息总论
3.1.1 会计信息的概念，其具有的特征：目的性和有用性、以货币计量、会计信息规范化、信息运用的广泛性、信息的同质性和系统性、信息的连续性、信息的可传递性
3.1.2会计信息的质量特征：可靠性（真实性）、相关性、可比性、及时性、明晰性
3.1.2.1真实的会计信息应当作到如实反映。
3.1.2.2真实的会计信息应该具备可核性。
3.1.2.3真实的会计信息应该保持中立性。
3.2会计信息失真的表现、危害及分类
3.2.1.1会计信息失真的表现：
虚拟资产现象 — 应收帐款虚拟、存货虚拟、应摊未摊费用挂帐、固定资产计提折旧不足或过多虚拟固定资产净值
3.2.1.2会计信息失真的表现：
虚拟负债现象 — 应付银行贷款利息不能足额反映，引起负债不实、企业将实现的收入挂在应付款项、拖欠的职工工资不在帐面上如实记录，引起企业内部负债不实和盈亏不实
3.2.1.3会计信息失真的表现：虚拟利润现象
3.2.1.4会计信息失真的表现：资本虚拟现象
3.2.2.1违背了会计的客观性和科学性
3.2.2.2影响国家宏观调控
3.2.2.3破坏投资环境,影响经济资源的合理
3.2.2.4危及企业自身发展的需要
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4 进度安排
论文说明会：2005年6月30日
定题和开题报告（包括论文提纲、文献翻译）提交期限：2005年 9月 5日
确定题目和论文提纲期限： 2005年 9月15日
论文第一稿提交期限： 2005年 11月4日
论文第二稿提交期限： 2005年12月2日
论文定稿提交期限： 2006年1月10日
毕业论文工作期间，主要分三个阶段：
第一阶段：确定课题方向，收集文献资料，完成文献翻译，撰写开题报告和论文提纲；第二阶段：修改论文提纲，进行论文写作，不断讨论修改论文，直至论文定稿；
第三阶段：答辩准备工作。
整个论文工作期间，经常与导师保持联系。每一个环节都与导师讨论后，确定研究方向。
5 参考文献
[1]孟凡利，周经昌著《会计信息论》，中国物价出版社1996年9月第一版P34,P101
[2]罗新星，张昌松。试论会计信息失真的文化根源及其对策，事业财会2003 No.1 P.49-50)
[3]何珊，论会计信息的真实性，财会月刊：2004 No.3 P.77-78
[4]杜兴强。会计信息的相关性问题研究，财经研究2002年第12期
[5]尹瑜。从相关性和可靠性看公允价值，财会月刊2004 No.12 P.12-13
[6]周立坤，刘国奇。会计信息的失真与求真，上海会计2004 No.2 P.75-77
[7]陈淑萍：试析"会计报表粉饰"现象，会计研究：2004 No.2 P.79-81
[8]张兆金：从上市公司治理结构缺陷看会计信息失真，财经月刊2004 No.5 P.66-67
[9]陈宇红，胡春妹：浅析会计信息失真的成因及治理，广西会计2004 No.3 P.79-80
[10]梁芬莲：注册会计师造假的成因及其治理，财会月刊2004 No.6 P.43-44
[11]金婉珍：资产减值准备对会计信息质量影响的分析，财会月刊2004 No.6 P.61-62

Ⅱ 对改善公司内部会计控制的几点建议

只有通过产权制度的改革，建立现代企业制度，完善法人治理结构，使企业领导人的利益与企业的兴衰息息相关，领导者们才能够积极的去建立并实施企业内部会计控制制度。从而使内部会计控制成为企业的内部需求，这样的企业才能够做到以提供真实的会计信息来取信于社会。
（一）加强对行为主体“人”的控制
导致企业内部会计控制失效、经营风险、会计风险产生的行为主体是“人”。所以：
1.要明确单位负责人是内部会计控制的责任者
必须让领导者们认识到，如果是因为内部会计控制问题导致企业没有实现经营目标，责任应由单位的负责人来承担。因此必须提高单位负责人的责任意识和管理水平，才能实现内部会计控制的有效性。
2.提高企业管理人员的素质
如果一个企业的管理人员素质不高，那么他制定的内部会计控制体系便缺乏权威性，在实际运行中执行情况不佳，很可能就会造成管理混乱、各行其是，最终导致国有资产流失等严重问题。所以选拔培养高素质的管理人员也是非常重要的环节。
3.提高财务人员内部会计控制的知识水平
长期以来，会计人员对内部控制知识的了解都比较浅显，不系统，所以面对内部会计控制时大多是简单、被动的执行，这对推进内部会计控制制度的建设非常不利。财务人员应充分发挥主观能动性，制定适合本单位特点的内部会计控制制度。应通过广泛开展业务培训，提高会计人员内控方面的知识水平，以提高其执行内部会计控制规范的业务能力和主动性。
（二）企业的内部会计控制要接受来自内部和外部的监督
1.首先企业内部要建立起监督反馈机制。可以通过定期或不定期的内部审计，及时发现内部会计控制中存在的问题，从而更有效的发挥内部会计控制的功能。
2.还可以借助外部监管的力量。企业应自觉接受包括会计师事务所、证监会、主管财政机关等外部机构的监督管理，如实提供完整真实的会计账目、凭证、报表和有关资料。
3.同时要接受企业上级主管部门和职工代表大会或董事会、监事会的监督检查。企业的财务部门要忠于职守，认真履行法律法规赋予的监督职权，确实对企业内部各项经济活动和财务收支进行有效的监督和控制。
企业只有以财政部颁布的内部会计控制规范的为基础框架，建立起适合本单位的完善的内部会计控制体系，才能够实现控制风险、保证经营活动的效率和效益、保证财务报告的真实完整的目标。也只有这样，内部会计控制体系才能真正成为遏制贪污腐败、堵塞国有产流失漏洞、防止会计信息失真的有效手段。

Ⅲ 完善企业内部会计控制的对策有哪些

在完善企业内部控制方面应做好以下四项工作。

一、以会计控制为基础和核心，逐步健全内部控制规范体系。在制定内部控制制度过程中，一是在现有法律规范的基础上，政府有关部门应承担起建立标准、示范指导的服务职能，颁布企业内部控制框架构建的基本要求和一般标准，作为企业制定内部控制措施的依据；各企业以统一的内部控制规范为指导，根据自身战略发展和管理需要建立企业内部控制框架，并制定具体的控制程序和措施；二是在内部控制具体的目标和内容上，可采取以点带面全面展开的策略。以会计控制为核心，逐步健全多目标、多层次的内部控制整体框架；三是在企业实际操作过程中，应采取分步走的策略。对于会计核算混乱、管理基础工作薄弱的企业，应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手，按照合规经营的基本要求建立内部控制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实，在此基础上，逐步按效益性要求建立内部控制框架；内部牵制、班组核算、责任中心管理、预算管理等基础工作做得较好的企业则可以直接按效益性要求构建内部控制框架。企业还应强调弹性设计，适时地对内部控制进行评估和调整，以适应快速变化的经济环境。

二、完善公司治理结构，强化以董事会为中心的内控组织。公司治理的本质是通过一系列制度安排对股东大会、董事会、监事会和经理层各利益主体进行有效制衡，从而实现公司的多元化目标。而内部控制是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标、完成受托责任而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。公司治理结构是实行内部控制的制度环境，而内部控制是手段。现代企业需要完善的公司治理结构，公司治理的实现更需要内部控制。我国《公司法》规定董事会在公司管理中居于核心地位，董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责，故可下设内部审计机构专门负责内控工作，这样能够形成以董事会为中心相互制约、相互联系的严密内控系统，即股东会通过监事会对董事会实施内控，董事会通过内部审计对总经理及其他管理者实施内控。

三、改善人力资源管理机制，提高企业员工素质。首先转变观念，确立以人为本的管理思想。以人为本的观念反映到企业内部控制中就是以人的发展为出发点来展开企业内部控制活动的各项内容，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性。其次，在企业中大胆引入竞争和激励机制，通过绩效评价体系、连续培训计划以及完善的社会保障体系等科学的人力资源管理手段来吸引人才、发展人才，尤其要加强会计及其他管理人员的岗位培训，为内部控制培育良好的环境基础。

四、加大监督力度，督促内控有效实施。内部审计是对企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理、有效进行独立评价的机构，它是内部控制的一部分，也是监督内部控制其他各环节的主要力量。因此应设立由非经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构，使其独立于其他经营管理部门，直接受董事会领导，以确保内部审计的独立性与权威性。内部审计人员的责任不再局限于监督企业的内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切实可行的建议和措施，促进管理当局进一步改善经营管理，提高企业的综合实力。同时还应借助政府和社会的外部审计力量以实现对内控的双重监督。外部审计部门应统一标准、职责明确、加强沟通、相互配合构筑强有力的外部监督系统，对企业内部控制进行独立、客观、公正的评价。在内外双重压力下，企业内部控制才能更加有效地实施。

Ⅳ 企业内部会计控制的国内外研究现状怎么写

公司内部会计的主要工作内容：

一、熟悉掌握财务制度、会计制度和有关法规。遵守各项收费制度、费用开支范围和开支标准，保证专款专用。

二、编制并严格执行部门预算，对执行中发现的问题，提出建议和措施。

三、按照会计制度，审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备;账目健全、及时记账算账、按时结账、如期报账、定期对账(包括核对现金实有数)。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

四、严格票据管理，保管和使用空白发票，收据要合规范。票据领用要登记，收回要销号。

五、妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料，负责会计档案的整理和移交。

六、及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核对工作，做到账实相符。

七、遵守《会计法》，维护财经纪律，执行财务制度，实行会计监督。负责对出纳会计及其他有关财务人员的业务指导。

八、对主管部门和审计、财政、税务等部门依照法律和有关规定进行的监督，要如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报表和有关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。

九、会计调离本岗位时，要将会计凭证、会计账簿、财务会计报表、预算资料、印章、票据、有关文件、会计档案、债权债务和未了事项，向接办人移交情楚，并编制移交清册，办妥交接手续。

十、遵守职业道德，做到廉洁奉公、坚持原则、实事求是、一丝不苟、热忱服务。

会计是以货币为主要计量单位，以凭证为主要依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。

古义是集会议事。我国从周代就有了专设的会计官职，掌管赋税收入、钱银支出等财务工作，进行月计、岁会。亦即，每月零星盘算为“计”，一年总盘算为“会”，两者合在一起即成“会计”。

Ⅳ 企业内部会计控制的意义

企业内部会计控制的意义？
着产业信息化步伐的加快，会计领域逐步引入了数据处理技术，企业会计已经从传统的记账、报账，发展到参与经营决策与注重财务分析的新方向。国产会计核算软件的成熟以及网络技术的普及与深入，在技术上对会计数据的实时交流提供了支持，使会计信息的存储和处理方式得到了彻底改变，以上的变化使企业会计工作变得准确和高效，同时也使企业更加依赖会计信息。在这样的背景下，会计信息质量必须拥有更加完善可靠的内部控制机制。在会计信息化环境下，针对企业会计系统内部的各种新问题，应进一步重视并加强研究相关的内部控制体系，从而促进经营管理政策有效实施，保证企业信息的完整与正确吗，防止舞弊行为发生，控制经营风险，提高经营效率。

百年天地回元气 一统山河际太平 横批
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