小微企业会计科目核算说明

㈠ 小型微利企业会计科目

按会计准则设置会计科目，及时现在用不到，或许以后公司发展壮大以后会用到，所以所有的会计科目都必须有

㈡ 小企业会计制度讲的都是什么内容啊

目 录

小企业会计制度
一、总说明
二、会计科目名称和编号
三、会计科目使用说明
四、会计报表格式
五、会计报表编制说明
附录一：主要会计事项分录举例
一、流动资产
二、长期投资
三、固定资产
四、无形资产和长期待摊费用
五、流动负债
六、长期负债
七、所有者权益
八、成本和费用
九、收入
十、利润和利润分配

附录二：其他相关法规（略）
中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令第24号)
企业财务会计报告条例(中华人民共和国国务院令第287号)
国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行规定的通知(国经贸中小企[2003]143号)
国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知(国资厅评价函[2003]327号)
财政部、国家档案局关于印发〈会计档案管理办法〉的通知(财会字[1998]32号)
财政部关于印发〈会计基础工作规范〉的通知(财会字[1996]19号)

小企业会计制度

一、总说明

(一) 为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。
(二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
(三) 符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。
1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。
2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。
3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。
(四) 小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。
(五) 小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
(六) 小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。
(七) 小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。
本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。
(八) 小企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。
小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。
(九) 小企业的会计记账采用借贷记账法。
(十) 小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
(十一) 小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：
1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。
2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。
4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。
8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。
(九) 小企业的会计记账采用借贷记账法。
(十) 小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
(十一) 小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：
1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。
2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。
4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。
8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。
11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。
12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。
13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。
(十二) 小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：
1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。
2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：
(1) 支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。
(2) 收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)x换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷换出资产公允价值]
3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
(十三) 小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：
1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。
2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。
3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而事有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公职；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。
4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：
(1) 作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。
(2) 作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失；如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。
(十四) 本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等)；账面价值， 是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。
(十五) 小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：
1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。
3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
(十六) 小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
(十七) 执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

二、会计科目名称和编号

顺序号 编号 名称
(一) 资产类
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1009 其他货币资金
100901 外埠存款
100902 银行本票存款
100903 银行汇票存款
100904 信用卡存款
100905 信用证保证金存款
100906 存出投资款
4 1101 短期投资
110101 股票
110102 债券
110103 基金
110110 其他
5 1102 短期投资跌价准备
6 1111 应收票据
7 1121 应收股息
8 1131 应收账款
9 1133 其他应收款
10 1141 坏账准备
11 1201 在途物资
12 1211 材料
13 1231 低值易耗品
14 1243 库存商品
15 1244 商品进销差价
16 1251 委托加工物资
17 1261 委托代销商品
18 1281 存货跌价准备
19 1301 待摊费用
20 1401 长期股权投资
140101 股票投资
140102 其他股权投资
21 1402 长期债权投资
140201 债券投资
140202 其他债权投资
22 1501 固定资产
23 1502 累计折旧
24 1601 工程物资
25 1603 在建工程
160301 建筑工程
160302 安装工程
160303 技术改造工程
160304 其他支出
26 1701 固定资产清理
27 1801 无形资产
28 1901 长期待摊费用
(二) 负债类
29 2101 短期借款
30 2111 应付票据
31 2121 应付账款
32 2151 应付工资
33 2153 应付福利费
34 2161 应付利润
35 2171 应交税金
217101 应交增值税
21710101 进项税额
21710102 已交税金
21710103 减免税款
21710104 出口抵减内销产品应纳税额
21710105 转出未交增值税
21710106 销项税额
21710107 出口退税
21710108 进项税额转出
21710109 转出多交增值税
217102 未交增值税
217103 应交营业税
217104 应交消费税
217105 应交资源税
217106 应交所得税
217107 应交土地增值税
217108 应交城市维护建设税
217109 应交房产税
217110 应交土地使用税
217111 应交车船使用税
217112 应交个人所得税
36 2176 其他应交款
37 2181 其他应付款
38 2191 预提费用
39 2201 待转资产价值
220101 接受捐赠货币性资产价值
220102 接受捐赠非货币性资产价值
40 2301 长期借款
41 2321 长期应付款
(三) 所有者权益类
42 3101 实收资本
43 3111 资本公积
311101 资本溢价
311102 接受捐赠非现金资产准备
311106 外币资本折算差额
311107 其他资本公积
44 3121 盈余公积
312101 法定盈余公积
312102 任意盈余公积
312103 法定公益金
45 3131 本年利润
46 3141 利润分配
314101 其他转入
31 提取法定盈余公积
314103 提取法定公益金
314109 提取任意盈余公积
314110 应付利润
314111 转作资本的利润
314115 未分配利润
(四) 成本类
47 4101 生产成本
410101 基本生产成本
410102 辅助生产成本
48 4105 制造费用
(五) 损益类
49 5101 主营业务收入
50 5102 其他业务收入
51 5201 投资收益
52 5301 营业外收入
53 5401 主营业务成本
54 5402 主营业务税金及附加
55 5405 其他业务支出
56 5501 营业费用
57 5502 管理费用
58 5503 财务费用
59 5601 营业外支出
60 5701 所得税

㈢ 小企业不符合会计核算的前提的说明怎么填写

楼主这个题目是说的小企业会计核算不健全，是需要去办核定征收吗？如果是说企业不符合会计核算的前提的话，可能就是说第一人员比较少，没有配备足够的人员，包括不相容职位的分离，其次人员的素质比较低，对于一些电算化或者较难操作会计核算软件等等。

㈣ 小企业会计准则下的会计科目

小规模纳税人应交增值税不设置明细账。一般纳税人，外资企业与内资企业设置同样的明细账。
一、一般纳税人账簿设置
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
二、一般纳税人账务处理
（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
借：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）
（三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。
（四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。
（五）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
（六）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。

㈤ 会计核算情况怎么写

公司财务情况说明书：
一、企业生产经营的基本情况
(一)企业主营业务范围：
营业执照描述的
公司设有董事会、监事会;公司下属XX家控股公司，分公司XX家;所处行业为XX业。
纳入合并范围子公司基本情况
企业名称注册资本投资额持股比例注册地址法定代表人与母公司关系
(二)本年度生产经营情况：
全年实现销售XXXX达YY吨，较去年同期XXXX吨增加YY吨。实现收入XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%，实现毛利XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。实现利润总额XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。
本年流动资产周转次数达XX次较去年同期XX次提高YY次。本年净资产收益率为XX%较去年现期XX%增加了YY%。
(三)开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况
项目名称年初余额本期增加本期减少其中年末余额
转增固定资产
合计
XX年新建工程YY项，共投入资金XXXX元，其中：XXXX期初投入资金YYY元，已转增固定资产XXXX元;XXXX期初投入资金YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产;新增XXX项目YY元。XX年在建工程XX项，XX工程年初余额YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产;XX改造工程年初余额YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产;XX工程年初余额YY元，现已全部竣工;XX改造工程及XX
工程现已全部竣工，年初余额YY已全额转增固定资产;XX工程、XX改造工程、XX工程、现已全部完工。
截至20xx年12月31日，在建工程转增固定资产总计金额YY元。
(四)经营中出现的问题与困难
从经营指标的完成进度来看有一定的差异，主要是上半年各项指标完成情况差异很大。
其原因
一是，省略
二是，省略
三是，省略
二、利润实现、分配情况
(1)实物量分析
项目同期对比
本年实际去年同期增减差异%
销售量(吨)
其中：XXXX
VVVV
XXXX
YYYY
从上表可看出今年销售XXXXYYYY吨较去年同期增加XXXX吨、增长率达YY%，销售XXXXYYYY吨。以下省略
(2)收入成本分析
项目本年实际金额上年同期金额变动情况
金额变动率
主营业务收入
XXXX收入
YYYY收入
主营业务成本
毛利总额
从上表中可看出全年实现收入XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。实现毛利总额XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。以下省略
(3)三项费用分析
项目本年实际金额上年同期金额变动情况
金额变动率
三项费用
营业费用
管理费用
财务费用
本年发生的三项费用总计XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%，其中营业费用XXXX万元，较去年同期XXXX万元节约了Y%;管理费用XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%，剔除XX因素实际增加XX万元，主要是XX费增加XX万元;财务费用XX万元，较去年同期XX万元增加了YY%，主要原因是随着公司贸易的扩大，对资金的需求量也在扩大，短期借款比去年同期增加了XX万元，应付票据比去年同期增加了XX万元，融资量的增加促使利息成本增加，财务费用也就随之发生增长。具体分析省略
(4)利润总额分析
项目本年实际上年同期变动情况
金额金额金额变动率
主营业务收入
主营业务成本
毛利
三项费用
营业费用
管理费用
财务费用
投资收益
营业外收支净额
利润总额
从上表中可看出，全年实现利润总额XXXX万元较去年同期XXXX万元增加XX万，主要原因是由主营业务收入增加了XXXX万元，主营业务成本同时增加XXXX万元，毛利总额增加XXXX万元，营业费用减少XXXX万元，财务费用增加XXXX万元，管理费用增加XXXX万元，营业外收支净额增加XXXX万元，是多种原因共同作用的结果。
(5)利润分配说明
利润分配年初数为XXXX元，本年实际分配为XXXX元，分配情况如下：
股东名称金额
XXXXXX
YYYYYY
XXXXXX
YYYYYY
XXXXXX
合计
本年支付XXXXXX公司股利YYYY元，支付XXXXXX公司股利YYYY元，支付XXXXXX公司股利YYYY元，支付XXXXXX股利YYYY元，支付XXXXXX股利YYYY元。
三、资产情况
项目本年数上年数变动情况
金额比例金额比例金额变动率
一、资产总计
其中：流动资产
长期投资
固定资产
其他资产
二、负债合计
其中：流动负债
长期负债
三、少数股东权益
四、所有者权益
五、资产负债率
资产总额XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%，主要原因是流动资产较去年同期增加了XXXX万元，同比增加YY%，其中存货较去年同期XXXX万元增加了XXXX万元;长期投资较去年同期增加了XXXX万元，固定资产比去年同期增加了XXXX万元，同比增加YY%;其他资产比去年同期减 YY%