旧企业会计准则增值税

① 新会计准则未交增值税的账务处理

1、未交增值税不是计提的，而是销项税大于进项税的部分；2、每月末，如果销项税大于进项税，就得申报缴纳；3、若年末有未缴纳的增值税，可转入未交增值税科目，主要是将每年的数据反映清晰。注：以上是实际工作中大部分公司采用的方法，省却了每月末交应缴纳的增值税转入未交增值税的步骤。只要不欠税，账务处理只是个人的爱好不同而已，况且现在使用的会计科目国家也只是进行指导，并不像以前是必须的

② 2013小企业会计准则对于直接减免的增值税如何做账务处理

《小企业会计准则释义》对政府补助的解释，“除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、抵免税额、加计扣除等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助”。
所以，小企业应将收到的全部价款计入收入，不必再价税分离后通过“应交税费”科目将减免的增值税和营业税记入“营业外收入”科目。
上述你的业务，直接计入收入即可。分录：
借：应收账款-暂估 5150
贷：主营业务收入-暂估 5150
冲回时直接补充登记到主营业务收入即可。
借：应交税金-减免增值税 150
贷：主营业务收入-暂估 150
执行小企业会计准则，不用通过营业外收入（补贴收入）核算。

③ 小企业会计准则下,以前年度收入退回怎么做帐,发票已经收回，以前是营业税，现在改增值税了

根据《小企业会计准则》规定： 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入；小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。所以，用不到以前年度损益调整科目。对于税费，你只须作以下分录即可：借：银行存款/库存现金 贷：营业外收入 。

④ 企业会计准则 增值税的账务处理

小企业会计准则
应交税费
(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
(2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(3)应交税费的主要账务处理。
应交增值税的主要账务处理
A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
B.销售商品(提供劳务),按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回的，做相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
C.有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理如下：
•实行“免、抵、退”管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目(应交增值税—进项税额转出)。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额;借记本科目(应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额)，贷记本科目(应交增值税一出口退税)。
出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记本科目(应交增值税——出口退税)。
•未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记“应收账款”等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记“主营业务成本”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。
D.购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目(应交增值税——进项税额)核算。 E.将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税的，借记“应付职工酬薪”科目，贷记“主营业务收入”、本科目(应交增值税——销项税额)等科目。
F.购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记本科目(应交增值税——进项税额转出)。
由于工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。同时，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。
G.缴纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金)，贷记“银行存款”科目。

⑤ 新旧会计准则比较分析

问：增值税条例主要作了哪些修订？

答：增值税条例主要作了以下五个方面的修订：

一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。

二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。

三是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税条例规定，小规模纳税人的征收率为6%。根据条例的规定，经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。考虑到增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，应当降低小规模纳税人的征收率。同时考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。

四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。

五是根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。

⑥ 执行小企业会计准则20年补交2019年的税款，会计上如何处理

20年补缴19年增值税
借：应缴税费—应缴增值税
贷：银行存款
补提
借：以前年度损益调整
贷：应缴税费—应缴增值税
结转损益
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整

⑦ 小企业会计制度查帐补交增值税会计分录

执行企业会计准则的，纳税检查补交增值税做会计分录：
1、计提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--增值税检查调整
2、查补转出
借：应交税费--增值税检查调整
贷：应交税费--未交增值税
3、补交增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：银行存款
4、结转损益调整
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整

执行小企业会计准则的，纳税检查补交增值税做会计分录：
1、计提
借：营业外支出
贷：应交税费--增值税检查调整
2、查补转出
借：应交税费--增值税检查调整
贷：应交税费--未交增值税
3、补交增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：银行存款
4、结转损益调整
借：本年利润
贷：营业外支出

⑧ 2013小企业会计准则下增值税应该如何进行账务处理

执行小企业会计准则，月末是不用进行增值税结转的，也就是不需要做未交增值税转出。

⑨ 在旧的会计准则下剩余工程物资对外销售时，增值税进项如何处理是否应计入原为建造固定资产的成本

在建工程使用外购的工程物资，进项税是不能抵扣的.动产类的生产线使用工程物资进项税不转出，使用自产产成品不计销项税；其他在建工程要作进项转出、计销项税。
如果是企业自建的，在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续
借：工程物资
贷：在建工程
已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
工程完工后剩余的物资转作本企业存货的
借：原材料
贷：工程物资
涉及增值税的，应结转相应的增值税额。
在对外销售时按处理存货的记账方式处理就行了。