进料加工企业免抵退会计科目

① 出口退税的会计分录怎么做

借 银行存款
贷 应交税金－应交增值税（出口退税）

如果当月没有收到，挂其他应收款科目
借 其他应收款
贷 应交税金－应交增值税（出口退税）

实际收到的时候
借 银行存款
贷 其他应收款

② 保税进料加工企业出口退税业务的账务处理

假定你公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13%
1、借：原材料 100
贷：应付账款 100

2、免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是3万：

借：主营业务成本 3

贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 3

3、退税申报时

期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3

免抵退税额=(150-100)×13%=6.5

借：应收账款——应收出口退税 5.3

应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 1.2

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6.5

③ 跪求！生产型出口企业出口退税的会计分录，涉及到的方方面面

出口生产企业出口退税账务处理

例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理

1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。

12×7.5（汇率）＝90万元

征退税率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8万元

借：产品销售成本 10.8

贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8

借：应收外汇账款 90万元

贷：出口销售收入 90万元

2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款－出口退税 20万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。 34万元

例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

*有限公司2007年8月有关业务如下：

1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。

取得进项税金：

借：原材料 80万元

借：应交税金――应交增值税（进项税额） 13.6万元

贷：应付账款 93.6万元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借：应收外汇账款 75万元

贷：销售收入 75万元

根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”

10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元

借：产品销售成本 9.06万元

贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元

2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：

借：产品销售成本 10万元

贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。10万元

3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：

借：应收补贴款－出口退税 11万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。 29万元

4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：

5×（17％-5％）＝0.6万元

借：销售收入 5万元

贷：应收外汇账款 5万元

借：产品销售成本 0.6万元

贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）；0.6万元

例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：

1、2007年9月，*有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。

根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：

50×7.55（汇率）＝377.5万元

377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元

借：应收账款 377.5万元

贷：销售收入 322.65 万元

贷：应交税金－应交增值税（销项税金） 54.85万元

2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11％。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：

10×7.55（汇率）＝75.5万元

75.5÷（1+17％）×17％＝10.97万元

借：以前年度检查调整 10.97万元

贷：应交税金－增值税检查调整 10.97万元

同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：

75.5×（17％-11%）= 4.53万元

借：以前年度检查调整 4.53万元

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）4.53万元

笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：

10.97－4.53＝6.44万元

6.44－3＝3.44万元

借：应交税金——增值税检查调整 6.44万元

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3万元

贷：银行存款 3.44万元

例四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理

*有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从*国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元（含税价）。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元（含税价）：

材料购进：

11.7÷（1+17％）×17%＝1.7万元

借：原材料－辅料 10万元

借：应交税金——应交增值税（进项税额）1.7万元

贷：应付账款 11.7万元

国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。

内销：

6÷（1+17％）＝5.13万元

借：应收账款 6万元

贷：销售收入－内销收入 5.13万元

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）0.87万元

出口销售：

1×7.55（汇率）＝7.55万元

借：应收外汇账款 7.55万元

贷：销售收入－出口销售收入 7.55万元

计算来料加工进项转出：

5×7.55（汇率）÷（1+17％）＝32.26万元

1.17×32.26÷（5.13+32.26）＝1.01万元

借：销售成本－出口销售成本 1.01万元

贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）1.01万元

④ 出口免抵退的会计处理

退”税办法有三步处理公式：

一、当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额。

二、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。

三、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。

⑤ 出口免、抵、退如何计算会计分录怎么做

“免、抵、退”税办法是一种政策性强、操作复杂的出口退（免）税管理方法。为加强小型出口企业和新发企业和新发生出口业务的生产企业的退税办法作了特殊规定：自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；对未抵顶完的税额，结转下期继续抵扣，12个月后仍抵扣不完的，从第13个月开始再按免抵退税计算公式计算办理退税。
三、“免、抵、退”税的计算举例
以下举三种不同情况的例子帮助理解“免、抵、退”税的计算公式。
（一）没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额的计算举例。
[例一] 假设当期全部进项税额100万元，生产产品当期全部销售，内销500万元，出口销售额折算成人民币500万元，没有期初、期末库存原材料，出口货物的征、退税税率均为17%。
（1） 计算期末留抵税额
由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额=0
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)=500×17%-（100-0）=85-100=-15万元
当期期末留抵税额=当期应纳税额的绝对值=15万元
（2） 计算免抵退税额
由于没有使用免税购进料件，所以，免抵退税额抵减额=0
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=500×17%-0=85万元
（3）计算应退税额、免抵税额
因为15<85，即：当期期末留抵税额<当期免抵退税额，
所以，当期应退税额=当期期末留抵税额=15万元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=85-15=70万元
（二）没有使用免税购进料件且征退税率一致，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额的计算举例。
[例二] 假设当期全部进项税额240万元
生产产品：内销500万元，占1/3
出口销售额折算成人民币500万元，占1/3
库存产品，占1/3
出口货物的征、退税税率均为17%
（1）计算期末留抵税额
由于出口货物的征、退税税率一致，所以当期免抵退税不得免征和抵扣税额=0
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) =500×17%-（240-0）=85-240=-155万元
当期期末留抵税额=当期应纳税额的绝对值=155万元
（2）计算免抵退税额
由于没有使用免税购进料件，所以，免抵退税额抵减额=0
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=500×17%-0=85万元
（3）计算应退税额、免抵税额
因为155>85，即：当期期末留抵税额>当期免抵退税额，
所以，当期应退税额=当期免抵退税额=85万元，当期免抵税额=0。
（三）使用免税购进料件且征、退税率不一致的综合计算举例。
[例三]假设生产企业有进料加工复出口业务，征税率17%，退税率13%，当期全部进项税额300万元，“进料加工”免税进口料件到岸价200万美元，内销1，000万元，出口300万美元，假设外汇牌价1美元=8.3元。
（1）计算期末留抵税额
由于使用了免税购进料件，因此，在计算当期期末留抵税额时，要先计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。
①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）= 200×8.3×(17%-13%)=66.4万元
② 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=300×8.3×(17%-13%)-66.4=33.2万元
③当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=1000×17%-（300-33.2）=-96.8万元
当期期末留抵税额=当期应纳税额的绝对值=96.8万元
（2）计算免抵退税额
①免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=200×8.3×13%=215.8万元
②当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=300×8.3×13%-215.8=107.9万元
（3）计算应退税额、免抵税额
因为96.8<107.9，即：当期期末留抵税额<当期免抵退税额,
所以当期应退税额=当期期末留抵税额=96.8万元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=107.9-96.8=11.1万元。

⑥ acco125125老师好,关于进料加工出口退税的会计分录

你好。

根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，题中：

1、科目设置
◆ 原材料—进料加工—手册号—XX料件
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品—制造费用
◆ 产成品--进料加工—手册号-XX成品
◆ 主营业务成本 --进料加工—手册号-XX成品

2、会计核算

◆购入免税料件时
借：原材料—进料加工—手册号—XX料件
贷：应付帐款、银行存款等

◆ 领用保税料件时
借：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
贷：原材料--进料加工—手册号—XX料件

◆ 核算直接人工时
借：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
贷：应付工资

◆ 核算制造费用时
借：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用
贷：制造费用—XX费用

◆结转产成品时
借：产成品--进料加工—手册号-XX成品
贷：生产成本--进料加工—手册号-XX成品

◆外销确认收入
借：应收帐款
贷：主营业务收入--进料加工—手册号-XX成品

◆ 结转销售成本
借：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品
贷：产成品--进料加工—手册号-XX成品

◆每月免税申报时
借：主营业务成本----出口征退税差
贷：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）

◆收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证明》 ），依据不予抵扣税额抵减额：

借：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品（红字）
贷：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）（红字）

◆收到税务机关《免抵退税通知书》时，依据应退税额、留抵税额：
借：应收出口退税
借：应交税金-----应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金-----应交增值税（出口退税）

◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本
借：主营业务收入—出口
贷：应付帐款、银行存款等

借：主营业务成本--出口（红字）
贷：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）（红字）

⑦ 免抵退中，加工返销怎么做帐务处理

按照《企业会计制度》的规定，企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不在“原材料”科目核算。

以下分录仅供参考，请根据企业的实际情况作出会计处理。

1、收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。

2、领取“来料”及其他材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其他材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。

3、完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。

4、销售收取加工费等，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

⑧ 出口企业免抵退税额的会计分录怎么做

一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容
出口企业(仅指增值税一般纳税人,下同)应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目,借方发生额,反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等;贷方发生额,反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税;期末借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的增值税;期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
1、“进项税额”专栏,记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
2、“已交税金”专栏,核算出口企业当月上缴本月的增值税额。
3、“减免税金”专栏,反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。
4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
5、“转出未交增值税”专栏,核算出口企业月终转出应交未交的增值税。
上述1-5个专栏应在“应交增值税”明细帐的借方核算。
6、“销项税额”专栏,记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。
7、“出口退税”专栏,记录出口企业出口的货物,在向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额,用蓝字登记;出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额,用红字登记。
8、“进项税额转出”专栏,记录出口企业的购进货物,在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分,应在作出口成本增加的同时,作“进项税额转出”。
9、“转出多交增值税”专栏,核算出口企业月终转出多交的增值税。
上述6-9个专栏,应在“应交增值税”明细帐的贷方核算。

⑨ 生产型进出口退税的计算及会计分录

一、计算方法
（一）当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
（二）免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
（三）当期应退税额和免抵税额的计算
1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
二、分录架构
不予免征和抵扣税额
借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）
货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
应退税额：
借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
免抵税额：
借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
收到退税款
借：银行存款
货：应收补贴款-出口退税