新企业建账会计分录

❶ 一个小公司开始建账时，银行存款有余额，做账时如何做会计分录

一、10月份的银行对账单余额 的处理：

1、如果你前面已经做了实收资本，

比如：借：银行存款 10万（比如）

贷：实收资本 10万

那么现在的余额3478元是自然形成的，

也就是通过一些费用凭证得出这个余额的。

2、如果这个余额是做完资本金，那么：

借：银行存款 3478元

贷：实收资本 3478元

二、纳10月份税的处理

一般纳税人：（刚设立应该不是一般纳税人）

小规模纳税人：

借：主营业务税金及附加 （986+49.3+29.58） 1064.88元

贷： 银行存款 1064.88元

这个是处理开公司以前的；

以后就应该通过：

应交税费－－应交增值税、

应交税费－－应交城建税、

其他应缴款

等科目作分录。

三、税金是不应该这样合并的，如果要查这一年增值税或者城建税一共缴纳了多少钱，就没有准确的数额了。而起超市应该是缴纳增值税，不能进主营业务税金及附加

借 ：现金

贷 ： 应交税费——增值税

主营业务收入——商品销售收入

借 ：主营业务税金及附加

贷：应交税费——城建税

教育费附加

(1)新企业建账会计分录扩展阅读：

企业未按纳税义务发生时间收，主要指企业未遵循权责发生制的原则，对应计的销售收入采取拖后或记入往来账户不及时转销售收入。我们进行征税筹划时，应注意：

⑴审查企业的销售是否合理，通过确认企业的销售方式进行稽查。对一般销售业务，如交款提货、委托收款、托收承付等结算方式，其销售成立的标志有两个，

一是商品、产品已经发出；

二是货款已经收到，或者已取得收取价款的凭证。对其他销售方式，按财务惯例规定，分别确定收入的实现时间。

⑵审查企业的销售发票、运费结算等原始凭证，结合“产成品”、“自制半成品”、“库存商品”、“生产成本”等贷方明细账和企业“产品（商品）出库单”，查明企业销售发票是否已经开出，商品产品是否已经发生。

❷ 从建账到工程完工结算应该怎样做会计分录

主要包括以下三方面的内容。
一、新账的建立
二、主要会计科目的设置
三、会计业务的处理
一、 新账的建立
一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。
一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。
根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。
集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。
分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。
不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。
二、会计科目的设置及核算内容
建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。
（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目
（1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用
间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。
（二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款
1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款
3、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。
（四）应付账款
1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款
3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。
4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。 （五）工程结算 （往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。
（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可） 1、 目标成本
目标成本下设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）间接费用（项目/部门核算） 2、税金（项目/部门核算） 3、劳动保护费（项目/部门核算） 4、公司管理费（项目/部门核算） 5、公司利润（项目/部门核算） 工程施工各明细科目的核算内容：
1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括： （1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。
（2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。
（3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
（4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。 （5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准则增加内容
2．材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括： （1）材料原价（或供应价格）。
（2）材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。 （3）运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
（4）采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
（5）检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试
验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。
3．施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由下列七项费用组成：
（1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。 （2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。
（3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。
（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。
（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。
（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。
（7）养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。
设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可。
4、其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。 包括内容：
（1） 环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。 （2） 文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。 （3）安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。
（4）临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。
临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。 临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。
（5）夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。
（6）二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。
（7）大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。 （8）混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。
（9）脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。
（10）已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。 （11）施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。
根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。
集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。
分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。
不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。
分权式管理是“公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。“
这种分权式的管理,优点是很显著的,有利于税务筹划,而且各项目的财务状况清晰明了,便于分析管理,及时发现项目存在的问题以及可能存在的问题.但缺点也是很明显的.
如果保持项目的独立性的基础上,加以集权,应该也是一个理想的方式.但需要财务软件上的支持.
一.银行帐户,按总部需要开立,无需按项目开立,过多的银行帐户存在,某种程度在加重着财务管理的难度及风险.
二.在总部统一的核算中,按项目设置会计人员;财务软件需要实现内部分部门核算的功能.即在统一的帐套中,每个项目(或部门)是相对独立的,拥有独立的总帐明细帐报表等一个独立帐套 的特征,但又在总部的统一核算之内.各个具体项目的会计人员,核算本项目的会计业务.帐套中总部是作为一个与项目平衡的内部核算部门.总部与各项目分部合起来就是公司的整体帐套.

❸ 新公司第一个月怎么做会计分录

新公司第一个月的会计分录的大致如下：
1、取得股东借款或者投资款时：
借：库存现金/银行存款
贷：其他应付款-XXX或者实收资本-XXX
2、发生费用支出时：
借：管理费用-开办费
贷：银行存款等

❹ 新成立公司如何做账务处理

（1）先设置总帐、明细帐、现金日记账和银行存款日记账。

（2）然后，将流水账涉及的相关科目余额结转到正式设置的账本中，作为期初余额。

❺ 新公司成立的第一笔会计分录是什么

收到现金时：

借：现金 XX

贷：实收资本 XX

转存银行时：

借：银行存款——临时存款户 XX

贷：现金 XX

手续搞定之后，注册资本转入企业的基本户，这时才能正式确认为银行存款：

借：银行存款——基本户 XX

贷：银行存款——临时存款户 XX

然后开支票领出现金，用于支付其他开办费用，才能够正式地作为企业的资金支出

❻ 新公司建账时租赁合同上的金额怎样做会计分录

租赁是分种类的，首先的确定租赁的类型。是融资租赁呢还是经营租赁。不同的租赁适用不同的会计处理方法。
1、经营租赁的话，
贷：银行存款或者是库存现金
这是刚刚租入的分录。以后期间要将这些长期待摊的费用进行分摊。一般都是采用直线法进行分摊。也就是每年分摊的金额都是等于租金除以租入的年数。
分摊的分录：
借：管理费用
贷：长期待摊费用
这笔分录的借方是可以变化的。根据你租入的资产是用于什么用途就计入相应的科目。管理方面就是管理费用，销售用就是计入销售费用，生产用就是计入制造费用等等。这笔分录一直编到租期到期为止。
因为经营租入的资产不是自己所拥有的，所以应当在资产负债表上体现出来。所以应当编制经营租赁资产备查簿。而且还应当在资产负债日进行披露。
2、租赁费是老板代垫的还是公司代垫的。站在不同的会计主体上来说，会计处理也有所区别。若是老板代垫的话则第一笔就变成了两笔啦，那就还要加上一笔
借：银行存款或者是库存现金
贷：其他应付款——某某老板
放在前面。

❼ 新成立公司的账务处理。

如果新公司成立时短期内没有经济业务，暂时不需要做账。

会计分录如下：

2015年4月

借：银行存款 50000

贷：实收资本 50000

建议第一笔账是实收资本，没有收入前，费用列入开办费。正常经营后，开办费对应结转或分摊。税控设备应该会有发票的，如果是增值税税种的，还可以抵扣，迟一个月要到发票也没有问题。

(7)新企业建账会计分录扩展阅读：

如果你已经做好账了，那么到月底就要根据你缴纳的投资款申报印花税，这些都应该在开办公司后一个月办好，因为前期的准备工作如果你不准备好，就可能会出现你需要开票给客户，而开不了。

会计会将将开办头六个月的支出全部记账在管理费用开办费进行全额抵扣的，这只有在开办的第一年才享有。

❽ 求：新开公司做账时常用的会计分录

1.购入固定资产
借：固定资产 （增值税计入固定资产）
贷：银行存款 （开出支票支付）
应付账款 （款暂欠）
2.材料采购
（1）购入材料，以后入库。
①购入时：
借:材料采购 A
应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率）
贷：银行存款 （款支付）
应付账款 （款暂欠）
应付票据 （开出商业汇票）
预付账款 （款项已预付）
②支付购入的运杂费
借：材料采购 B
贷：库存现金、银行存款
③材料验收入库（结转采购成本）
借：原材料 A+B （注金额）
贷：材料采购
（2）购入材料，并入库。
借：原材料
应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率）
贷：银行存款 （款支付）
应付账款 （款暂欠）
应付票据 （开出商业汇票）
预付账款 （款项已预付）
（3）预付款时：
借：预付账款
贷：银行存款
3.生产等领用材料
借： 生产成本----**产品（产品领用材料）
制造费用 （车间一般耗用）
管理费用 （管理部门用）
贷：原材料
4.工资的核算
①提取现金（开出支票）
借：库存现金
贷：银行存款
*将现金存入银行
借：银行存款
贷：库存现金
②发放工资
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
③分配工资等
借：生产成本 （生产工人的工资）
制造费用 （车间管理人员工资）
管理费用 （企业管理人员工资）
在建工程 （工程人员工资）
贷：应付职工薪酬-工资
④支付职工困难补助等
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
5.差旅费
①预借时
借：其他应收款
贷：库存现金
②报销时
借：管理费用 （管理人员）
制造费用 （车间管理人员）
借或贷：库存现金 （差额补收付）
贷：其他应收款（原借的金额）
③直接报销（没预借）
借：管理费用 （管理人员）
制造费用 （车间管理人员）
贷：库存现金、银行存款
6.期间费用等业务
①支付广告费、销售运杂费
借：销售费用
贷：银行存款
②支付退休金、交际应酬费
借：管理费用
贷：库存现金
③支付银行借款的手续费
借：财务费用
贷：银行存款
④支付办公用品、水电费
借：管理费用 （管理部门用）
制造费用 （车间用）
贷：银行存款
⑤支付机器设备维修费
借：制造费用
贷：银行存款
7.折旧费
借： 管理费用 （管理部门）
制造费用 （车间的）
贷：累计折旧
8.待摊费用的处理
（本期支付，下期摊销）
①借：待摊费用
贷：银行存款
②借：制造费用
管理费用
贷：待摊费用
9.制造费用的分配
借：生产成本---**产品
----**产品
贷：制造费用
10.产品完工，验收入库
借：库存商品
贷：生产成本
11.销售业务
①产品销售收入实现
借：银行存款
应收账款
应收票据
预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值（销项税额）
②结转销售成本
借：主营业务成本（销售数量*单位成本）
贷：库存商品
③计算销售税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费---应交营业税
教育费附加
④预收款时
借：银行存款
贷：预收账款
12.接受投资
借：银行存款
固定资产
无形资产
贷：实收资本
13.盈余公积，转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
14.借款业务
①向银行借款
借：银行存款
贷：短期借款 （<=1年）
长期借款 （>1年）
②计提利息
借：财务费用
贷：应付利息
③取得银行存款利息
借：银行存款
贷：财务费用
④归还借款
借：短期借款
贷：银行存款
15.其他业务收支的核算
①材料销售或租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
②结转材料销售成本
借：其他业务成本
贷：原材料
16.罚款收支
①取得罚款收入
借：库存现金
贷：营业外收入
②支付罚款
借：营业外支出
贷：库存现金
17. 应付款项的核算
①收到前欠货款
借：银行存款
贷：应收账款
②支付前欠货款
借：应付账款
贷:银行存款
18.所得税的核算
（注：所得税计算）
①计算所得税
借：所得税费用
贷：应交税费----应交所得税
②交纳所得税
借：应交税费----应交所得税
贷：银行存款
③所得税转入本年利润（可单独结转）
借：本年利润
贷：所得税费用
19.结转损益类各账户
规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额
①收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户）
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
②成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
③规律：年末，本年利润转入“利润分配—末分配利润”后，本年利润无余额。
借：本年利润
贷：利润分配----末分配利润 （本年利润账户的余额，注：期初余额）
20.利润分配
①提取盈余公积
借：利润分配---提取盈余公积
贷：盈余公积 （净利润*提取比例）
②向投资者分配利润
借：利润分配---应付股利
贷：应付股利（流动负债）
③规律：结转利润分配各账户转入“利润分配----末分配利润”后无余额。
借：利润分配----末分配利润
贷：利润分配---提取盈余公积
利润分配---应付股利
④支付股利时
借：应付股利
贷：库存现金、银行存款

❾ 新开公司做账时常用的会计分录有哪些

1。购入固定资产 借：固定资产 （增值税计入固定资产） 贷：银行存款 （开出支票支付） 应付账款 （款暂欠） 2。材料采购 （1）购入材料，以后入库。 ?? ①购入时： 借:材料采购 A 应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率） 贷：银行存款 （款支付） 应付账款 （款暂欠） 应付票据 （开出商业汇票） 预付账款 （款项已预付） ②支付购入的运杂费 借：材料采购 B 贷：库存现金、银行存款 ③材料验收入库（结转采购成本） 借：原材料 A+B （注金额） 贷：材料采购 （2）购入材料，并入库。 ?? 借：原材料 应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率） 贷：银行存款 （款支付） 应付账款 （款暂欠） 应付票据 （开出商业汇票） 预付账款 （款项已预付） （3）预付款时： 借：预付账款 贷：银行存款 3。 ??生产等领用材料 借： 生产成本----**产品（产品领用材料） 制造费用 （车间一般耗用） 管理费用 （管理部门用） 贷：原材料 4。 ??工资的核算 ①提取现金（开出支票） 借：库存现金 贷：银行存款 *将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 ②发放工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 ③分配工资等 借：生产成本 （生产工人的工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （企业管理人员工资） 在建工程 （工程人员工资） 贷：应付职工薪酬-工资 ④支付职工困难补助等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5。 ??差旅费 ①预借时 借：其他应收款 贷：库存现金 ②报销时 借：管理费用 （管理人员） 制造费用 （车间管理人员） 借或贷：库存现金 （差额补收付） 贷：其他应收款（原借的金额） ③直接报销（没预借） 借：管理费用 （管理人员） 制造费用 （车间管理人员） 贷：库存现金、银行存款 6。 ??期间费用等业务 ①支付广告费、销售运杂费 借：销售费用 贷：银行存款 ②支付退休金、交际应酬费 借：管理费用 贷：库存现金 ③支付银行借款的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 ④支付办公用品、水电费 借：管理费用 （管理部门用） 制造费用 （车间用） 贷：银行存款 ⑤支付机器设备维修费 借：制造费用 贷：银行存款 7。 ??折旧费 借： 管理费用 （管理部门） 制造费用 （车间的） 贷：累计折旧 8。待摊费用的处理 （本期支付，下期摊销） ①借：待摊费用 贷：银行存款 ②借：制造费用 管理费用 贷：待摊费用 9。 ??制造费用的分配 借：生产成本---**产品 ----**产品 贷：制造费用 10。产品完工，验收入库 借：库存商品 贷：生产成本 11。 ??销售业务 ①产品销售收入实现 借：银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值（销项税额） ②结转销售成本 借：主营业务成本（销售数量*单位成本） 贷：库存商品 ③计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费---应交营业税 教育费附加 ④预收款时 借：银行存款 贷：预收账款 12。 ??接受投资 借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 13。盈余公积，转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 14。 ??借款业务 ①向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款 （1年） ②计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③取得银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 ④归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 15。 ??其他业务收支的核算 ①材料销售或租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） ②结转材料销售成本 借：其他业务成本 贷：原材料 16。 ??罚款收支 ①取得罚款收入 借：库存现金 贷：营业外收入 ②支付罚款 借：营业外支出 贷：库存现金 17。 ?? 应付款项的核算 ①收到前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 ②支付前欠货款 借：应付账款 贷:银行存款 18。 ??所得税的核算 （注：所得税计算） ①计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费----应交所得税 ②交纳所得税 借：应交税费----应交所得税 贷：银行存款 ③所得税转入本年利润（可单独结转） 借：本年利润 贷：所得税费用 19。 ??结转损益类各账户 规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额 ①收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户） 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 ②成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户） 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 ③规律：年末，本年利润转入“利润分配—末分配利润”后，本年利润无余额。 ?? 借：本年利润 贷：利润分配----末分配利润 （本年利润账户的余额，注：期初余额） 20。利润分配 ①提取盈余公积 借：利润分配---提取盈余公积 贷：盈余公积 （净利润*提取比例） ②向投资者分配利润 借：利润分配---应付股利 贷：应付股利（流动负债） ③规律：结转利润分配各账户转入“利润分配----末分配利润”后无余额。 ?? 借：利润分配----末分配利润 贷：利润分配---提取盈余公积 利润分配---应付股利 ④支付股利时 借：应付股利 贷：库存现金、银行存款。