建筑企业小企业会计准则收入成本确认
① 建筑业营业收入确认问题
很简单。两种方法。
第一种,收到钱就做收入,没有收的钱就不做收入。
第二种,开发票就做收入,不开发票就不做收入。
做收入时
借:银行存款或应收账款
贷:主营业务收入
结转成本时
借:主营业务成本
贷:工程施工
发生成本时
借:工程施工
贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等
只有适合自己的会计处理才是最好的。
施工企业的收入与支出成本是根据企业的实际收支而确定。完工程度是据形象进度来确认,但进行会计核算是根据应付开支和应计收入核算。
建安合同额与实际主营业务成本不会是一致的,因为主营成本除了施工合同额外,还有很多承包外的开支。
至于按完成的进度计算利润情况,不能按收付实现制方法核算,而要按权责发生制进行核算。
③ 小企业会计准则在收入确认上有什么不同
1、小企业会计准则在收入确认上的不同之处有:
①不再要求遵循实质重于形式的原则,而是要求小企业采用发出商品或者提供劳务交易完成和收到货款或取得收款权利作为标准,减少关于风险与报酬转移的职业判断,同时就几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。
②在收入计量方面,不再要求小企业按照从购买方已收或应收的合同或协议价款或者应收的合同或协议价款的公允价值确定收入的金额,而是要求按照从购买方已收或应收的合同或协议价款确定收入的金额。
2、《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业(不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业)。符合《小企业会计准则》规定的小企业,按照制度规定可以选择执行《企业会计准则》。若选择执行了《企业会计准则》,就不能同时选择执行《小企业会计准则》的有关规定。而《企业会计准则》的适用范围,按照《企业会计准则》的规定,除不对外筹集资金、经营规模较小的企业,以及金融保险企业外,在中华人民共和国境内设立的企业(含公司),执行《企业会计制度》。从《小企业会计准则》的规定看,符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计准则》。
④ 施工企业如何确认收入成本,求具体分录!
具体分录如下:
借:工程施工——合同成本
贷:原材料、应付职工薪酬等
结算和实际收到的合同价款
借:应收账款
贷:工程结算
确认的合同收入等
应确认的合同收入=
应确认的合同费用=
应确认的合同毛利=
借:主营业务成本
贷:主营业务收入
合同完工时,将已提取的损失准备冲减合同费用。
借:存货跌价准备
贷:主营业务成本
借:工程结算
贷:工程施工——合同成本
——合同毛利
报表列报
存货项目:
营业利润:
累计营业利润:
(4)建筑企业小企业会计准则收入成本确认扩展阅读:
会计分录新规
1、“现金”科目变为“库存现金”科目。
2、新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目,设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目,并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
3、新准则取消了“应收补贴款”科目,并入“其他应收款”科目核算。
4、“物资采购”科目变为“材料采购”科目。
5、“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。
6、新准则取消了“长期债权投资”科目,而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
7、新准则增设了“投资性房地产”科目,核算为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。
8、新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动,已满足收入确认条件的,应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目,按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目,按差额贷记“未实现融资收益”科目。
9、新准则设置了“长期股权投资”科目,但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。
10、新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。
⑤ 施工企业如何确认收入和成本的核算方法
施工企业如何确认收入和成本的核算方法。具体分录怎么做?
施工企业现在一般是执行企业会计准则之建造合同收入确认原则。
平时发生成本时:
借:工程施工-合同成本-人工费
-材料费
-机械费
-分包成本
-其他直接费:水电费,材料二次搬运费,临设费等
-间接费用-办公费/差旅费/职工薪酬/业务招待费等
贷:银行存款
库存现金
应付账款
原材料
应付职工薪酬等等
月末将间接费费用分配至工程施工-合同成本-间接费用:
借:工程施工-合同成本-间接费用
贷:工程施工-间接费用-结转
月末按建造合同,根据完工百分比确认当月收入成本:
借:主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷:主营业务收入
根据收入计提相应税金:
借:营业税金及附加
贷:应交税费-营业税及附税
开票交税时:
借:应交税费-营业税及附税
贷:银行存款
收到预付款时:
借:银行存款
贷:预收账款
过程当中与甲方办理签量时:
借:应收账款
贷:工程结算
收到工程进度款时:
借:银行存款
贷:应收账款
付款时:
借:应付账款-工程款/材料款
贷:银行存款
工程完工时,工程施工与工程结算对冲:
借:工程结算
贷:工程施工-合同成本
-合同毛利
假设有以下几种情况:
开出工程款发票100W,成本只发生了50W,是否可以预估?预估有什么依据吗?具体怎么做?
开出工程款发票100W,但成本发生了150W,怎么做?
关于上面这两问,您得明白,如果您按建造合同准则来进行账务处理的话,开票只是表明您要收款了,跟您发生的成本关系不是很大哈。成本该多少就多少,收款开票该开开,该收收哈。
如果当月开票当月结转,是按利润率5%结转的。但是实际拿到结算单后,利润率有10%,能冲回主营业务成本吗?跨年的怎么做?
同理,如果您按建造合同准则来进行账务处理的话,主营业务成本是按月结转的哈,跟您的利润率关系不大。
⑥ 施工企业会计的确认收入问题
根据营业税条例,营业税纳税义务时间为提供应税劳务并取得收入款项或取得索取款项依据(根据签订的承包协议,如果按施工进度收取工程价款,即在确认进度的节点)
⑦ 小企业会计准则在收入确认方面是如何规定的
大批小微企业正在通过使用航天信息“懂税的ERP”来学习掌握新准则,以求平稳过渡,快速受益其中。Aisino ERP全面支持《小企业会计准则》的各项规定,并通过融合专业化的企业税务会计模块,有效帮助中小微企业轻松经营,加速盈利,规避财税风险。
⑧ 小企业会计准则建筑行业的账务处理
盘亏
借:待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢
借:累计折旧
贷:固定资产
经批准转销
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢
⑨ 建筑企业如何在增值税,所得税,会计准则上确认
答:增值税收入确认营改增36号文件中在关建筑企业增值税纳税义务的规定:
“(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”
企业所得税收入确认的有关规定:
1、企业所得税法实施条例第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
2、国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函〔2008〕875号:“二、企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。
(一)提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:
1.收入的金额能够可靠地计量;
2.交易的完工进度能够可靠地确定;
3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
(二)企业提供劳务完工进度的确定,可选用下列方法:
1.已完工作的测量;
2.已提供劳务占劳务总量的比例;
3.发生成本占总成本的比例。
(三)企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本。”
3、建筑产品,属于大型订制类产品,建造期在几个月至几年,权责发生制原则,完全按照工程形象进度来确认。那么,期末建筑企业如何提供证据确认的形象进度是所得税收入确认的关键,要注意内外结合:内部证据为总成本和完工成本的确认,外部证据是与建设方确认的形象进度(包括变更签证工程的估算)。