小企业会计舞弊案例

Ⅰ 跨国并购失败案例 主要是由财务方面的问题造成的，以财务困境为主

我这里有一篇资料，发给你供参考！
摘要 2
关键词 2
引言 3
一、中小企业财务管理的现状 4
二、中小企业财务管理中存在的主要问题 4
1、融资困难，资金不足 4
2、财务控制薄弱 5
3、管理模式僵化，管理观念陈旧 6
4、投资能力不强，且缺乏科学性 6
三、加强中小企业财务管理的对策建议 7
1、改善中小企业金融服务 7
2、严格财务控制 7
3、加强管理模式，提高管理素质 8
4、科学合理地进行投资决策 8
结论 9
致谢 10
参考文献 11
摘要
财务管理是现代企业管理的核心，中国加入WTO后，我国中小企业财务管理存在很多困难和问题，难以适应经济全球化和企业本身发展的要求。面对新的形势和要求，中小企业必须转交观念，运用新的财务管理手段和方法，加大财务管理力度，提高财务管理水平和经济效益。
关键词： 中小企业 财务管理 现状 问题 对策
引言
中小企业作为我国国民经济的重要组成要素，对我国国民经济的发展和GDP 的增长起着非常重要的作用，可以说它在一定程度上能够加快或阻碍我国国民经济的发展。中小企业财务管理总体水平的提高不仅能提高单个独立中小企业的经济效益，而且也关系到某地区、某行业发展目标的实现以及就业、社会安定等社会效益。但是目前我国的中小企业在发展中还存在着一些问题，特别是财务管理这一环节，仍然存在着融资困难、财务控制薄弱等问题。本文就是从我国中小企业财务管理的现状入手，重点探讨我国中小企业财务管理中存在的问题及解决这些问题的对策。
一、中小企业财务管理的现状
我们知道，企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，财务管理是整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。可见，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。目前，我国中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，主要存在以下几个方面的问题。一是内部控制不力，领导专权约束力不够、财务控制不严、基础薄弱、成本管理松、财务管理粗劣、财会人员素质低等。二是资金短缺、融资困难，主要表现在融资渠道不畅通、融资成本高、风险大、资信度相对较差，由此造成中小企业融资困难。其次，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大。另外，金融市场的不完善也必然影响企业财务管理改革的深化等。
二、中小企业财务管理中存在的主要问题
1、融资困难，资金不足
目前，我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其原因，主要来自于两个方面：一是一般性原因。中小企业融资难并不是现在才有的问题，也不是我国特有的问题。按照现代金融理论的解释，中小企业融资难主要是“信息不对称”带来的市场的“逆向选择”和“道德风险”，银行为降低“道德风险”，必须加大审查监督的力度，而中小企业贷款“小、急、频”的特点使银行的审查监督成本和潜在的收益不对称，降低了它们在中小企业贷款方面的积极性。二是特殊性原因。主要是经济金融体制变迁过程中，市场经济体制的微观运行基础不完善带来的制度摩擦，集中表现在中小企业制度更新滞后，与市场环境转换不同步，导致一部分中小企业不适应外部环境的变化，经营出现困难，利润水平下降，内部资金积累大幅度减少，外部补充资金的需求大幅度增加，对银行贷款的需求量就相应增大；金融体制改革不深入，银行经营管理与中小企业发展不协调，不能适应中小企业资金需求的特点等。例如某公司在经营管理过程中存在融资困难问题，资金严重不足。面对具有优势的、有潜力的、前景看好的新项目，因为资金方面的问题不得不放弃。因为国家对中小型企业限制过多，没有政策优惠，使得公司在竞争中处于不利地位。公司要想从银行获得贷款支持十分困难。对于寻找金融中介机构和贷款担保机构的帮助，公司更是毫无门路可言。
2、财务控制薄弱
一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。例如某公司的财务人员是某部级事业单位有关人员介绍的，论业务水平，充其量是一个公司出纳员的水平，因此没有优化现金管理的概念。加上公司领导对此没有充分的认识，使得现金管理无从谈起。由于公司是一个纯粹的销售公司，而面对的客户主要以党政工群机关为主，受客户财务预算计划的控制，使得公司应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，严重影响到公司资金的合理有效运作。同时，财务部门不能及时进行成本核算，不能有效提出严格的赊销政策，更缺乏有力的催收措施，导致应收账款不能兑现或形成呆账，更谈不上有效的存货管理与控制。
3、管理模式僵化，管理观念陈旧
中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业相当于一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其责任不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质不高，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。例如某公司同大多数中小企业一样，存在着越权行事的问题，导致公司的财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真，内部审计更是无从谈起。由于公司管理者自身素质问题，致使公司财务管理不能有效纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。
4、投资能力不强，且缺乏科学性
中小企业的投资可分为对内投资与对外投资，对于目前我国的中小企业来讲，最多的投资是对内投资，而且对内投资中的长期投资（主要是固定资产投资与无形资产投资）具有投资价值大、影响时间长、不容易变现等特征。大多数中小企业在这些方面的投资存在着较多的问题：一是投资缺乏整体的战略意识，一些中小企业在市场中发展速度过快，根本没有进行很好的战略规划，所进行的固定资产的重大投资只是为了追求短期利益，而没有跟企业的整体战略规划联系起来，造成投资浪费。二是项目投资人员配备不合理，投资风险大。目前，我国大部份中小企业做不到合理配备投资人员，不合理的人员配备导致项目投资成功率低下。由于中小企业人员素质不高，管理水平偏低，主要管理人员往往没有较强的风险意识，投资随意性大，导致其投资项目风险更高。
三、加强中小企业财务管理的对策建议
1、改善中小企业金融服务
一是完善中小企业制度，健全治理机构。建立现代企业制度，提高自身素质是解决中小企业贷款难的重要途径。应推动中小企业制度的多元化和社会化，实现治理结构合理化。对国有中小企业实行积极地退出战略，走改制重组道路；对私营企业要引导资本社会化方向，改变家族式管理模式，吸收现代企业制度和管理制度的要素；对于集体企业要推动产权改革，明晰产权关系。二是深化商业银行改革，完善金融企业制度。要把商业银行改造成资本充足、内控严密、运营安全、服务效益良好的现代金融企业。并选择有条件的国有商业银行实行股份制改造，加快处置不良资产，充实资本金，创造条件上市。三是培育良好的信用环境。针对目前社会信用淡薄的问题，应尽快建立健全中小企业信用体系，加强信用文化建设。应培育企业家的信用意识，提倡和宣扬信用观念，在“有借有还”的良好信用环境下改善银企之间的关系。
2、严格财务控制
针对企业财务控制薄弱的问题，广大中小企业应从以下几个方面入手：一是企业各职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运用效率。首先，有效配合资金的来源和运用。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如，进货时间和应收账款的收回时间的有效组合。《中小企业促进法》规定：“中央财政预算应当设立中小企业科目，安排扶持中小企业发展专项资金。地方人民政府应当根据实际情况为中小企业提供财政持。”二是建立健全内部控制制度。中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。三是加强存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，确保存货资金的最佳结构。比如，戴尔、海尔等大型公司几乎做到了零库存的标准。企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。四是规范雇用财务人员，提高财务人员素质。企业应根据《会计法》、会计制度等法规的要求，聘用具有任职资格的会计人员，避免企业管理人的内部人雇佣，保证会计工作的正常进行。另外，应对财务人员进行专业培训，强化财务人员的精神教育，增强财务人员的法制意识和监督意识，加强财会队伍的建设。
3、加强管理模式，提高管理素质
目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象;等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权;二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，增强财会人员的监督意识，发挥会计人员在企业管理中的参谋与决策作用。加强全员素质教育，从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

4、科学合理地进行投资决策
中小企业的投资应充分考虑市场需求的变化。第一，应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资；三是对人力资源的投资。第二，分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到一定的规模后，可以搞多元化经营，从而分散投资风险。第三，规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。
结论
危机下开展创新活动时，我们在有效利用危机为创新带来的机遇同时，也不能忽视其带来的负面作用及创新活动本身所具有的风险。危机会不可避免地给企业创新带来一些挑战，由此会加大创新活动的风险。比如，市场需求萎缩可能影响创新产品供给：资金全面趋紧可能影响创新经费投入；创新风险放大可能影响创新产出预期；短期救急的迫切性可能影响创新的长远部署等不利影响。总之，创新活动的开展应注意两点：一是要进行分类管理。创新活动分为已取得短期利益为主要目标的创新和着眼于未来的创新。后者创新的投入发生于现在，而产出则只能体现在将来；二是创新活动的开展是一项长久、持续的企业经营活动。我国中小型外向企业要结合企业实际情况及战略发展目标，理性的选择企业的创新形式，切不可一想到创新就想抓到救命稻草一样，一拥而上，这样不仅有可能会让企业得不偿失，赔掉自己的救命钱；同时也会让有些企业在危机过后，就把“自主创新”束之高阁。
总之，随着我国的发展趋势，中小企业将面临更加激烈的竞争。我们应重视和加强财务管理。要通过积极扶持中小企业，加强财务控制，规范会计秩序等等手段和方法，强化财务管理，提高竞争实力，促进我国中小企业的改革和发展。
参考文献
[1]王国武：中小企业财务管理问题及对策.会计研究，2005，（2）。
[2]巩亦平:中小企业财务管理中存在的问题及对策.财会研究,2005, (3)。
[3]徐冰：中小企业财务管理存在的问题及对策研究.商场现代化, 2006 ,(09)。
[4]徐国涛：中小企业财务管理存在的问题与对策[J].财会研究，2007。
[5]李惠萍：论我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].商业现代化，2007，
[6]黄泉雄：浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].海峡科学，2007，（02）。
希望采纳

Ⅱ 我也要财物案例分析的论文

http://www.51kj.com.cn/blog/user1/10808/archives/2007/11841.html http://wenwen.soso.com/z/q62092205.htm?ch=w.xg.ll 安然公司的会计造假是影响很大的一个案例： 安然公司成立于1985年，早期主要从事天然气、石油传输等传统业务。进入20世纪90年代后，安然公司进入一个新的发展时期，进行了一系列的金融创新，其复杂而又高超的技巧使安然公司得到了金融创新巨擘的美称，并且成为美国MBA教材中案例而倍加赞赏。安然公司正是利用了这一点，成功地通过会计造假来维持公司不正当的利益。 一、构造特殊目的实体（Speeial Purpose Entity，SPE） SPE是为了特定目的而构造的实体，是一种金融工具，企业可以通过它在不增加企业资产负债表中负债的情况下融入资金。安然公司为了能为他们高速的扩张筹措资金，利用SPE成功地进行表外筹资几十亿美元。但是在会计处理上，安然公司未将两个SPE的资产负债纳入合并会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司的业绩之内。美国会计法规规定，只要非关联方持有权益价值不低于SPE资产公允价值的3%，企业就可以不将其资产和负债纳入合并报表。但是根据实质重于形式的原则，只要企业对SPE有实质的控制权和承担相应风险，就应将其纳入合并范围。从事后安然公司自愿追溯调整有关SPE的会计处理看，安然公司显然钻了一般公认会计准则（GAAP）的空子。仅就这两个SPE，安然公司就通过合并报表高估利润5亿美元，少计负债25亿美元。 二、构造复杂的公司体系进行关联交易 安然公司创建子公司和合伙公司数量超过3000个。之所以创建这些公司是为了通过关联交易创造利润。媒体所披露的最典型的关联交易发生在 2001年第二季度，安然公司把北美3个燃气电站卖给了关联企业，市场估计此项交易比公允价值高出3亿至5亿美元。还将它的一家生产石油添加剂的工厂以 1.2亿美元的价格卖给另一个关联企业。而该工厂早在1999年被列为“损毁资产”，冲销金额达4.4亿美元。之所以创建这么多而复杂的公司体系，拉长控制链条，是为了通过关联交易自上而下传递风险，自下而上传递报酬，在信息的披露上把水搅混。 三、将未来不确定的收益计入本期收益 安然公司所从事的业务，许多是通过与能源和宽带有关的合约及其他衍生工具获取收益，而这些收益取决于对诸多不确定因素的预期。在IT业及通讯业持续下滑的情况下，安然只将合约对自己有利的部分计入财务报表，并且未对相关假设予以充分披露。 上述案例表明，披露虚假会计信息并不能改变公司本身存在的问题，这些问题最终是要败露的。有趣的是，安然问题的败露与虚假信息的曝光相关联。请看2001年发生的事件：2月20日，《财富》杂志称安然公司为“巨大的密不透风”的公司，其公司债务在堆积，而华尔街仍被蒙在鼓里；10月16日，安然公司宣布第三季度亏损6.18亿美元；10月26日，安然公司向美联储主席格林斯潘通报了公司的问题；11月8日，安然公司承认自1997年以来虚报盈利约6亿美元；12月2日，公司股票价格从当年最高每股90美元降至每股26美分，下降99%，安然公司只能选择申请破产。 如果说安然公司在投资决策方面犯了第一个错误的话，那么运用会计造假是犯了第二个错误。如果说在犯了第一个错误时，还有可能采取行动挽救公司命运的话，那么在犯了第二个错误后，错误的后果达到了极至，企业悲剧性的结局将很难避免。会计造假是一把双刃剑，既可以使其获得暂时的成功，也可以使其永久身败名裂。安然公司可谓“成也会计，败也会计”。 会计造假只能蒙骗一时，不能蒙骗一世。依靠会计造假发展企业无异于“饮鸩止渴”。这是会计造假者应该谨记的。 追问： 要小企业的 回答： 【案例】差距只在一个“信”字 一、基本案情 据 《文汇报》 2002年3月15日报道，地处 黄河口 的 广饶县 和 利津县 同处山东省 东营市 ，相隔不过数十公里，l0年前，两地经济状况还难分伯仲，可如今， 广饶 人在经济上已经远远走在了前面。前年，广饶县实现 工业总产值 接近90亿元，而利津县只有30亿元。两县 工业基础 相差无几，发展模式也基本相同。为何会产生如此大的差距? 前些年，适逢我国 经济结构调整 之际银行紧缩 银根 ，许多乡镇和地方企业步履艰难。此时，不少地方和企业纷纷刮起了借改制为名逃避 金融债 务之风。广饶县委、县政府则要求企业不能借改制逃废金融债务。对那些濒临关停倒闭的企业，从全县信用环境的大局出发，由县政府出面，让一些效益好的大企业先把其债务全部承担落实下来，由政府部门想办法逐步消化。连续5年，广饶县金融机构家家赢利。良好的信用环境，使银行敢于向企业贷款。这为广饶的经济发展提供了强大的金融后盾。 同样的处境，一些 利津 人却采取了截然不同的措施。从1995年起，利津县的一些企业在改制过程中采取母体分离、嫁接改造等形式，“悬空”银行债务，进而又以破产为名，另组建新企业，逃避银行债务。在利津县，有近半数的县属企业存在逃债的行为。这种状况，使银行损失惨重。短期利益行为，破坏了利津县长期的信用环境。信用根基的动摇与损坏，使利津的经济发展受到了影响。利津那些通过逃避债务而得以一时喘息的企业，也因为失去了银行长久的支持，很快再次 陷入困境 。 二、案例评析 讲诚信是市场经济的黄金规则。市场经济是信用经济，信用是市场经济的基石。市场经济越发达越要求 诚实守信 ，这是市场经济的内在要求，是人们进行经济活动和从事职业活动应该遵循的基本行为准则。 市场经济是信誉经济。利津的经济发展与广饶的经济发展差距巨大，是因为利津县一些企业采取欺诈行为逃避银行债务，破业将遭毁灭。 提供一份，仅供参考。 追问： 题目是小企业，文章就应围绕小企业特点写。提纲较清楚，但必须有案例分析， 提纲 一、小 企业会计核算 存在的问题 (一） 会计核算 主体界限不清 1、小企业的组织形式 2、会计机构设置粗略 （二）会计工作薄弱 1、 原始凭证 方面 2、 记账凭证 方面 3、账簿设置方面 4、 财务报告 及其他方面 （三） 会计核算体系 紊乱 1、 财务制度 不健全 2、 建账 不全 3、内部监督失效 （四） 电算会计 进展缓慢，资料管理不完善 二、小企业会计核算的存在问题原因分析 (一）相关法制不够完善与健全 (二）对会计人员管理方式欠缺、内部监督不力 (三）小企业高素质会计人才相对匮乏 (四） 电算化会计 进展缓慢并且 档案管理制度 不健全 1、 会计主体 结构简单短期制约 会计电算化 2、高度关心 财务状况 深度制约会计电算化 3、逃避纳税、逃废债务的主管愿望阻碍会计电算化 4、会计电算化资料保存不完善 三、案例分析-某小企业会计核算 （一）公司基本情况 （二）公司会计核算存在问题 （三）解决对策 四、完善小企业会计核算建议 (一）完善和健全国家制定的 会计法规 制度 （二）加 大外 部监督检查力度 （三）推动会计核算规范化 （四）推动会计核算电算化 （五）提高小企业管理依法理财的意识和财务人员素质 （六）解决会计核算体系紊乱的问题 （七）建立企业电算化会计资料管理的具体法规

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Ⅲ 我国中小企业财务管理存在的问题与对策（案例分析）

一、中小企业财务管理中存在的问题

（一）投资能力差且缺乏科学性

银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。而中小企业自身也往往追求短期利益无视国家宏观调控对企业发展的影响。盲目投资、仓促上马，最终付出惨痛代价，将一些银行也拖入泥潭。学习之前先来做一个小测试吧点击测试我合不合适学会计

（二）融资困难、资金严重不足

中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低，再有为降低贷款风险，金融机构不得不持谨慎的态度。造成中小企业贷款融资十分困难，制约了中小企业的发展。

（三）财务管理内容不规范

财务管理制度不够完善，执行不彻底，财务管理制度形同虚设。这样会导致中小企业财务管理工作的难度大，效率低。对财务预算不重视，缺乏财务预算或根本没有财务预算，使得中小企业没有结合自身的实际情况制定一个科学、合理的财务预算。财务管理观念陈旧，没有有效的监督机制，使得许多营私舞弊、公款私用等等违法乱纪案件时有发生。

财务控制力较为薄弱。其中对现金管理不严，造成资金闲置或不足。对应收账款，周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。还有对存货控制薄弱，存货占用资金数额较大。

管理模式僵化，管理观念陈旧。一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，这些企业的领导者集权、家族化管理现象严重，并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，会计信息失真等。

二、解决中小企业财务管理存在问题的对策

（一）采用科学投资策略，解决资金短缺的难题

一方面，为了回避投资风险，中小企业应稳健理财，适时扩大规模。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另一方面，中小企业投资应以对内投资方式为主。

（二）改变陈旧的观念，全方位转变企业的财务管理理念

面对新的理财环境，若企业不能全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。树立人本化理？观念，重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。树立资本多元化理财观念，中小企业应积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。树立风险理财观念，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响。

（三）强化资金和应收账款的管理，加强财务控制力

企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理作出贡献。

在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。

加强对存货及应收账款的管理。加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。而加强应收账款管理，当应收账款发生后，企业要采取各种措施，尽量的按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。对不同时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充分估计这一因素对损益的影响。

（四）政府要完善相关法律法规

中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，在这方面我们应该借鉴国际经验。要把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系（如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。

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Ⅳ 如何写中小企业存货管理中存在的问题及对策

中小企业财务管理问题及对策

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。

一、中小企业财务管理的现状

目前，我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策"歧视"使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业经营者的影响过大等等。

二、中小企业财务管理中存在的问题

（一）融资困难，资金严重不足

目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，缺乏财务管理战略。大部分企业的财务管理仍处于记帐管理阶段。

（二）投资能力较弱，且缺乏科学性

一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。

（三）财务控制薄弱

一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，片面考虑到季节价格波动，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。

（四）管理模式僵化，管理观念陈旧

一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

(五) 难于规避财务负债的陷阱。

过度负债可说是高速度成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。战略需求效应由企业的战略布局驱动，或表现为现有业务的发展，或表现为新业务的开拓，规模和数量的扩张经常明显快于内涵质量的扩张，在高成长阶段都将出现某种程度的资金短缺。因此，高成长企业为达到快速扩张的目的，普遍采取负债经营策略。

组织放大效应由许多企业在快速扩张中倾向于采取企业集团或控股公司模式。但这类模式债务放大效应也十分明显：一方面母、子公司都会从各自立场出发追求数量扩张；另一方面，子公司除保留原有业务联系和资金融通渠道外，还可能获得母公司再分配的业务或资金。这一业务和融资放大效应很容易使企业负债过度，最终成为财务危机的"始作俑者"。

财务不透明与内部互相担保由财务不透明、各自为政和内部关联企业间的相互贷款担保是高成长企业常见的问题。这不仅加大了银行对企业财务判断的难度，也给财务监管带来很大困难，从而造成整体负债率不断抬高。

债务、资产的结构性错配由最常见的就是短债长用，短筹长贷。还包括负债到期过分集中的结构与现金流量错位，长、短期负债结构比例失调，贷款的银行结构单一，资产和负债币种结构不合理等。企业将短债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致流动负债大大高于流动资产。金融机构基于高成长企业的前景，往往也采取短筹长贷方式，支持企业搞长期投资，从而加大了企业的资金风险，一旦银行收紧银根，企业将会进退两难。

高成长战略造成资金短缺，企业就不可避免地要负债经营。组织放大效应和内部担保则加剧债务水平，造成负债过度。在过度负债的情况下，企业经营成本和财务压力加大，支付能力日渐脆弱，短债长用则可能使企业潜在支付危机随时爆发。

(六) 财务危机的陷阱突现

经营持续亏损由企业扩张过度，容易因经营管理不善或战略性失误引起亏损。如果企业只是短期亏损，只要亏损额少于折旧，未必导致债务偿付困难，但如果持续亏损，将造成企业净资产数量和质量不断下降，大大削弱企业的经营能力和偿债能力，进而导致企业不能到期偿还债务。如果亏损严重到资不抵债的地步，将意味着企业偿付能力的丧失，最终很可能走上倒闭、破产的不归路。

1996年进入全球500强之列的香港百富勤公司，1998年初却因为缺乏足够现金无法偿还几千万美元的债务而被迫破产，10年辉煌毁于一旦。珠海巨人集团财务危机的导火索则是兴建巨人大厦时国内卖楼花所形成的4,000万元人民币债务。

突发性风险事件由在市道畅旺的时候，高成长企业或许可以凭其资产规模和营业收入的大幅增长，给市场以太平盛世的感觉。一旦经济环境突然变化，重大政策调整，各种自然灾害或其它突发性风险事件发生，企业就可能因为业务萎缩、资产缩水或重大财产损失而陷入困境。

三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，除了政府出台扶持政策、适应市场，优化价值链和供应链外，企业自身应从三方面入手。

（一）投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险。

1、应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。

2、分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。

3、规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。

（二）企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。

3、加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

4、加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

5、 保持财务资料完整。很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。

(三) 优化财务结构，平衡高成长和稳健发展。

太阳神等大企业的破产案例说明，企业如果不顾自身条件通过负债经营盲目铺摊子，就容易聚集过多盈利能力差的资产或业务，规模再大也难逃被淘汰的命运。对企业来说，只有在财务稳健的前提下取得的成长性才是合理的。

优化财务结构是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，不断通过存量调整和变量调整（增量或减量）的手段确保财务结构的动态优化。

企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例：

一是优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构，使负债水平始终保持在一个合理的水平上，不能超过自身的承受能力。负债经营的临界点是全部资金的息、税前利润等于负债利息。在达到临界点之前，提高负债将使股东获得更多的财务杠杆利益。一旦超过临界点，加大负债比率会成为财务危机的前兆。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例尤为重要。负债过多，一旦情况发生变化，就会造成资金周转困难；负债过少，又会限制企业的长期发展。企业的长期发展，需要外来和自有资金的相互配合，既要借债，又不能借得太多，以形成合理的资本结构。

二是优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。此外，企业还应密切关注各地经济、金融形势和汇率的变化情况，调整贷款的银行结构和币种结构，尽可能避免过份集中向某一国家或区域的金融机构融资或以单一货币进行借贷或业务结算，以预防和降低借贷和汇率风险。

三是优化资产结构。资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平，其核心指标是反映流动资产与流动负债间差额的"净营运资本"。

四是优化投资结构。主要是从提高投资回报的角度，对企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资，固定资产投资、无形资产投资（如研究开发、企业品牌等）和流动资产投资，直接投资（项目）和间接（证券）投资，产业投资和风险投资等。

（四）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质

目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。
真正的销售始于售后。

Ⅳ 请教高手 毕业论文 中小企业内部控制好写还是国有商业银行内部控制好写 会计专业 不知道具体要写什么

我觉得还是国有商业银行内部控制好写毕竟范围要窄些 这样也好找资料
中小企业内部控制范围比较大 但如果你手上本身资料比较多的话 写这个题目也不错！

Ⅵ 公司做假账，弄虚作假,只为上市。那上市后，会有设么后果

连续3年盈利，上市当年就亏损。钱已经到手，谁也没有办法。证监会让它退市，受伤的是股民，罚款也不会分给股民一分钱。

Ⅶ 烦请各位，请帮到列举两个关于“中小企业内部牵制制度的意义及影响”的案例，请告诉一下，谢谢。

例一：2009年10月，北京某企业周某多次挪用、贪污公款达两百余万元，被法院以挪用公款罪判处有期徒刑18年。16年前，周某于北京某企业财务部担任出纳工作，16年的工作经历使其对企业财务状况了如指掌，其中的漏洞也心中有数。周说：“我可以决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同他们只核对总额，而不进行明细账核对。另外，我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银行对账单由我保管，单位也不易发觉。” 该案例中货币资金业务内部控制制度存在的问题 本案例是典型的不相容职务不分离导致犯罪分子有机可乘的案例，
主要体现在以下几个方面 （1）支票管理、记录和支票印鉴管理的职务分离制度没有得到落实。 （2）银行对账单的保管人和负责资金支出的岗位未能分离，使周某利用了会计仅仅核对总账而不核对明细账的信息来舞弊。 （3）在出纳的职务分离制度完全没有设置的情况下，每月出纳与会计对账实际上可以起到补偿控制的作用，但该企业会计没有充分发挥其应有的检查监督职能，忽视了明细账核查，导致出纳长期贪污而未被及时发觉的后果。
http://www.docin.com/p-664204940.html

Ⅷ 中小企业内部控制案例

中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。
企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。
一、中小企业的组织结构中小企业一般是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。该类企业的组织结构多采用直线制或直线职能制。对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，以直线制为基础，在厂长(经理)领导下设置相应的职能部门，实行厂长(经理)统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的参谋指导作用，弥补了领导人员在专业管理知识和能力方面的不足，协助领导作出决策。
二、目前中小企业内部控制问题分析
1.内部控制制度不健全目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。究其原因，主要表现为:一、与组织结构有关，二、与制度体系有关，三、与单位负责人有关。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。
2.缺乏有效的监督机制为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。
3.对内控制度认识有片面性内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。
4.内控制度行为主体素质较低近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
5.内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。

Ⅸ 安然事件

2001年美国的经济方面的大事可以说非安然的破产莫属，安然的破产本质在于公司自身的不能赢利，不过引起人们开始对公司调查的因素值得我们参考，也有利于我们对当前市场中的一些股票加以分析．

安然起初的问题，只是有人对他的盈利模式感到怀疑，而随后有人发现作为安然公司的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。这个一方面看好本公司股价的未来上涨空间，又受法律约束不能抛售股票的人却不断的做出了违法且有利不赚的事情，更引发了人们对安然的怀疑，随后的调查发现了安然的假账事件，继而公司破产．

公司的高管无疑是最明白公司的现状与未来的，斯基林之所以不断的抛售说明了他对公司的不看好，事实也就是那样，安然作为当时全球500强之一的企业也是一夜之间破产．在我们今天的A股中，不断的会有企业发表申明对公司未来的看好，但是在看好的同时，我们看到的现象却有不少是与安然当时的情况是类似的，那就是大小非的无情抛售．从高管谈到大小非似乎是不相同，其实分析一下就明白是一回事．

我们今天市场中的大小非，是我们中国特有的一种现象，大家可以想一想这些大小非的持有者会与上市公司之间有着什么样的关系呢？最早上市的是一些国企，能持有大小非的无非是另一些国企再就是公司的高管了，随着时间表的变化，可能持有者会有所变化，但是不管如何变，我想有一点，一定不会变，那就是这些大小非的持有者们或多或少不是公司的高管，就是与公司有着千丝万缕联系的人，他们对公司的现状的了解是很清楚的．所以我们有理由把他们等同于公司高管（那些近几年上市的民营企业的大小非的持有者就更不必说了．）．一些公司在如今股价不断创新低或是很低的情况下，还在抛售说明的问题也就很明白了，昨天我们说的苏常柴A，众多抛售中今天我们又看到的天房发展更是说明了这个问题，三季报显示，每股净资产达3．949元，业绩增长三倍，主营收入增长百分之十九，结果大小非昨天还是以2．92元净资产也不到的价买出了，说明了什么问题?是公司也做了假账，还是更看不到下面的公司发展前景，我想安然是可以给我们一些启示的．

当前，两市每天差不多全有大小非们在不断套现，除了对他们的暴利我们没有办法之外，（这是政府不为我们百姓着想）对于这些套现的公司来说，我们作为持有这些股票的朋友应加以认真的研究．不要作无谓的牺牲．

大盘今天下行后，尾盘回升收于一千七百上方，比想象的稍强些，这样的强势与许再有外盘的影响下，短期或有一点点小小的表现，但是对于当前没有充足理由介入的情况下，除了能做到不怕止损的人进行快进快出的操作外，其余人投资者仍以观望为佳．板块方面，受”两会”影响，可能三通类的一些或有表现．