查补上年度企业所得税会计处理

A. 请教补缴上年度企业所得税会计分录及报表处理

补缴以前年度企业所得税以及滞纳金的会计分录：
1.
补交：
借：应交税费--应交企业所得税
营业外支出---滞纳金支出
贷：银行存款
2.
调整：
借：以前年度损益调整
贷：应缴税费---企业所得税
3.
结转：
借：利润分配---未分配利润
贷：以前年度损益调整
4.
执行《小企业会计准则》的：
补交：
借：应交税费--应交企业所得税
营业外支出---滞纳金支出
贷：银行存款
补提：
借：所得税费用
贷：应交税费--应交企业所得税
月末结转：
借：本年利润
贷：所得税费用
报表不必调整、仅供参考

B. 补缴上年企业所得税如何做分录

补缴以前年度企业所得税以及滞纳金的会计分录为：

1、借：应交税费--应交企业所得税

营业外支出---滞纳金支出

贷：银行存款

2、借：以前年度损益调整

贷：应缴税费 ---企业所得税

3、借：利润分配---未分配利润

贷：以前年度损益调整

(2)查补上年度企业所得税会计处理扩展阅读

企业应在负债类科目中增设“2341递延税款”科目(外商投资企业的科目编号为2301)，核算企业由于时间性差异，造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。

“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；

其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。

采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。

C. 补缴以前年度的企业所得税帐务处理怎么做

问题是上年发生的，而补缴税款在本年发生，企业经常询问我们应如何进行帐务处理。我认为有以下几种方法：一、直接对应补缴的企业所得税款进行帐务处理企业由于费用超支、不能作为成本费用的开支记人成本费用等，引起的少缴或漏缴企业所得税，可以采取这种方法。当审计发现企业存在少缴或漏缴企业所得税时，应查实其应补缴的企业所得税数额，企业以此数额做如下会计分录：借：所得税贷：应交税金当实际补缴税款后，做如下会计分录：借：应交税金贷：银行存款这种方法把上年发生的问题视同本年发生，直接对应补缴企业所得税款进行帐务处理，简便易行，易于接受。但这种方法会造成损益表中应纳税所得额乘以税率后与“所得税”栏内数额不相等，使得损益表不平衡。二、对应纳税所得额进行调整企业由于隐瞒收入、少记收入等，造成的少缴或漏缴企业所得税，应采用对应纳税所得额进行调整的方法。通过审计，查实应补税的应纳税所得额，将该应纳税所得额计入损益表中“以前年度损益调整”栏，从而调整本年应纳税所得额，计算缴纳本年企业所得税的同时，也补缴了上年所少缴或漏缴的企业所得......

D. 对今年补缴以前年度的企业所得税，在账务上应该怎样处理

一、补所得税
1．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
2．缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3.重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
二、多交退税
1．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
贷：以前年度损益调整
2.重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
3.经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

E. 公司补交上年度的企业所得税会计分录和账务处理

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：
（1）国有企业；
（2）集体企业；
（3）私营企业；
（4）联营企业；
（5）股份制企业；
（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

F. 补提上年度企业所得税的会计处理

以上会计处理没错，不需要调整报表。只是在作报表时应当把“未分配利润”减少相应数额就OK

G. 税务机关查补交纳的上年度企业所得税的会计分录

根据财政部《关于企业所得税会计处理的暂行规定》企业本年度发生的以前年度调整损益的事项，应在损益类科目中设置“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用，而调整本年度损益的数额；贷方发生额，反映企业以前年度少计收益、多计费用，而调整本年度损益的数额。期末，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，该科目应无余额。企业由于调整以前年度损益影响企

H. 补交上年度所得税会计分录

执行《企业会计准则》：
2014年5月份补交时调账，借：以前年度损益调整620
贷：应交税费——应交所得税620
期末结转，借：利润分配——未分配利润620
贷：以前年度损益调整620
同时还要对利润分配的数额进行调整，
如计提10%的法定盈余公积，借：盈余公积——法定盈余公积62
贷：利润分配——提取法定盈余公积62
借：利润分配——提取法定盈余公积62
贷；利润分配——未分配利润62
如果涉及到其他科目，也要进行调整。

如果执行《小企业会计准则》，由于所得税费用是在利润总额之后，则可以不用调账，等到进行所得税汇算时将其从所得税费用中减除后进行汇算，并计算缴纳所得税即可。或者先调到“营业外支出”科目，等进行所得税汇算时将其从营业外支出中减除后进行汇算，并计算缴纳所得税即可。

利润表的利润额是436.46。总账利润额是--183.54元，账表不符的原因，是因为总账的利润已经减除了所得税费用，而利润表上没有把所得税费用填入报表，结果报表上利润总额是436.46，无所得税费用，净利润也就是436.46，你只要把所得税费用620元填入报表“所得税费用”项目即可，净利润就是-183.54，和总账就一致了。

I. 补交以前年度的所得税怎么做会计分录

会计分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应缴税金——应缴所得税

借：应缴税金——应缴所得税

贷：银行存款

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个帐户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。

(9)查补上年度企业所得税会计处理扩展阅读

格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。

J. 补交以前年度增值税和所得税的账务处理

1、以前年度增值税调整：

借：应交税金——增值税检查调整

贷：以前年度损益调整

交税时：借：应交税金——增值税检查调整

贷：银行存款

2、以前年度所得税调整：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——企业所得税

交税时：

借：应交税金——企业所得税

贷：银行存款

3、然后结转以前年度损益调整的余额：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

4、交滞纳金时：

借：营业外支出

贷：银行存款所得税汇算清缴时，这部分营业外支出不允许税前扣除。

(10)查补上年度企业所得税会计处理扩展阅读：

以前年度损益调整的会计处理：

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。