装饰公司的相关会计分录怎么做

『壹』 装修款怎么做会计分录

装修款会计分录如下：房屋是自有的，借：固定资产——装修费用，贷：在建工程；装修费用单独计提折旧时：借：管理费用，贷：累计折旧。房屋是租赁的，借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出，贷：银行存款；按租赁期进行摊销：借：管理费用，贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出。

装修费用计入固定资产需要达到以下条件之一:

1、达到固定资产原价20%以上

2、以后使固定资产使用年限延长年以上

3、改变新增了固定资产用途和功能

如不符合以上三个条件之一的,应计入长期待摊费用在租凭期内分摊.如办公室属于公司的固定资产,则装修费应在"长期待摊费用"中核算摊销期限为5年.

如办公室属于公司租赁的,则装修费按租赁期限进行摊销.当装修费用较小时,承租人可一次性记入当期的费用;当费用额较大可计入待摊费用,再分期摊销,不过摊销期不能超过一年,也可以视金额大小在租赁期内平均分摊.具体可根据企业的实际情况进行账务处理.如是开业期间的费用,也同样在开业后一次性计入开办费,在五年内进行摊销。

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

环球青藤友情提示:以上就是[ 装修款怎么做会计分录? ]问题的解答,希望能够帮助到大家！

『贰』 装饰工程会计分录

装修时：
借：在建工程
贷：银行存款或现金
竣工结算后：
借：固定资产
贷：在建工程

装饰工程是指房屋建筑施工中包括抹灰、油漆、刷浆、玻璃、裱糊、饰面、罩面板和花饰等工艺的工程，它是房屋建筑施工的最后一个施工过程，其具体内容包括内外墙面和顶棚的的抹灰，内外墙饰面和镶面、楼地面的饰面、房屋立面花饰的安装、门窗等木制品和金属品的油漆刷浆等。装饰工程是指房屋建筑施工中包括抹灰、油漆、刷浆、玻璃、裱糊、饰面、罩面板和花饰等工艺的工程，它是房屋建筑施工的最后一个施工过程，其具体内容包括内外墙面和顶棚的的抹灰，内外墙饰面和镶面、楼地面的饰面、房屋立面花饰的安装、门窗等木制品和金属品的油漆刷浆等。

『叁』 装饰装修公司的会计账务怎么做

1．材料采购：

借：库存100000＋2000

现金贷款：

2．项目材料：

借款：工程建设——XXX项目——主要材料100000

借用：工程建设——XXX项目——辅助材料2000年

借款：工程建设——XXX项目——运输杂费500

贷款：库存100000＋2000

贷款：500美元现金

3．工程竣工时的结转费用

借款：主营业务成本：100000＋2000＋500

贷款：工程建设——XXX项目100000＋2000＋500

(3)装饰公司的相关会计分录怎么做扩展阅读：

注意事项：

会计分录又称会计公式，简称为“入口”。它根据复式簿记的原则要求，为每笔交易列出双方相应的账户和金额记录。

在注册账户之前，通过会计凭证编制账户分录，能够清晰地反映企业的分类，有利于确保账户记录正确，事后便于核对。

每个分录主要包括一个会计符号、一个相关的账户名、一个摘要和一个金额。会计分录分为简单分录和复合分录。

简单条目也称为单条目，一个账户的借方对应另一个账户的贷方的分录，复合条目也被称为多重条目。

它是指与一个账户的借项和几个账户的贷项相对应的会计分录，或一个账户的贷项和几个账户的借项相对应的会计分录。

为了保证账户对应关系的正确、清晰、易理解经济业务的内容，会计分录必须严格把握一笔贷款或一笔贷款多贷的基本原则，不允许多贷多贷。

『肆』 请问装饰公司的账务如何处理急~

转包若都转给其他人则就不需要做账的。如果全包的话，账务处理如下：

1、在项目部每一次收取工程款时，公司财务部按工程承包合同中应上交公司费用所计算的比例扣除上交款项，扣除上交比例包括：上交公司的利润、公司代交的税金。

公司比例扣款会计分录如下：

借：内部往来-公司内部往来-上缴利润

内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金

贷：内部银行-内部银行存款

2、工程结算税金及附加，根据统计部门按预算定额当月所报工程产值所取得的税金，与公司做转帐，由公司财务部统一上交税务机关。

上交公司税金及利润会计分录如下：

借：应交税金-应交营业税-公司统交

应交税金-应交城市维护建设税-公司统

应交税金-应交教育费附加-公司统

应交税金-应交地方教育费附加-公司统

本年利润-主营业务利润-上交款

贷：内部往来-公司内部往来-上缴利润

内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金

(4)装饰公司的相关会计分录怎么做扩展阅读:

人工费

1、企业要对工资、奖金支出的原始凭证(工资单、奖金单、单位工程月报、工时记录、施工任务书等)审核、汇总,按成本核算对象将生产工人的工资、奖金在月度进行分配。

2、对外包工工资,依据外包工工程用工记录和外包工结算单，按成本核算对象进行分配。

3、对当月支付生产工人的辅助工资、劳动保护费、交通费等，月度按企业选定的分配方法计入成本核算对象。

4、材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费按成本核算对象进行分配。

5、人工费核算要以预算工日和定额单价为依据,要严格施工任务书和各

类承包、计件、实物量计酬的管理,实事求是做好用工记录,区别生产用工与

非生产用工,区别不同单位工程的用工。

6、在人工费归集与分配中,应注意将不属于人工成本项目的工资、奖金、福利费等各类支出加以区分,按规定计入应计的项目。

以上属于人工费列支费用分录如下：

借：工程施工-合同成本-直接人工费

应付人工费或劳务费

贷：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司

借：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司

用支票支付人工费或劳务费

贷：内部银行-内部银行存款

『伍』 公司的装修费用怎么做会计分录

1、如果金额很大的话，则要在未来到期内摊销，进账时，进入长期待摊费用，在以后年度摊销了，如下：

借:长期待摊费用-装修费

贷:银行存款

2、分摊长期待摊费用

借:管理费用-装修费

贷:长期待摊费用-装修费

3、如果已经计入了在建工程,结转一下

借:长期待摊费用-装修费

贷:在建工程

(5)装饰公司的相关会计分录怎么做扩展阅读

公司的装修费用的核算实例

[例1]企业自行对经营租入发电设备进行大修理，经核算共发生大修理支出24 000元，修理间隔期为4年。分录如下：

借：长期待摊费用──大修理支出24 000

贷：银行存款 24 000

[例2]上述大修理费用按修理间隔期4年平均摊销，每月摊销500元。分录如下：

借：管理费用500

贷：长期待摊费用──大修理支出500

根据上述规定可知，税收中的固定资产不仅包括房屋建筑物等不动产，也包含动产固定资产，且延长使用年限也是改建内容之一。动产固定资产的改建虽然不能说是改变了房屋建筑物的结构，但是可以延长使用年限。

大修理支出的两个条件，则是区分修理费用中大修理和小修理的标准，不是指固定资产的改建支出和更新改造支出。

『陆』 装饰公司的会计分录都怎么做

• 装饰公司的会计很简单。

• 一、生产费用的归集与分配

• （一）人工费

• 1．企业要对工资、奖金支出的原始凭证(工资单、奖金单、单位工程月报、工时记录、施工任务书等)审核、汇总,按成本核算对象将生产工人的工资、奖金在月度进行分配。贷：

• 2．对外包工工资,依据外包工工程用工记录和外包工结算单，按成本核算对象进行分配。

• 3．对当月支付生产工人的辅助工资、劳动保护费、交通费等，月度按企业选定的分配方法计入成本核算对象。

• 4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费按成本核算对象进行分配。

• 5．人工费核算要以预算工日和定额单价为依据,要严格施工任务书和各类承包、计件、实物量计酬的管理,实事求是做好用工记录,区别生产用工与非生产用工,区别不同单位工程的用工。

• 6．在人工费归集与分配中,应注意将不属于人工成本项目的工资、奖金、福利费等各类支出加以区分,按规定计入应计的项目。以上属于人工费列支费用分录如下：借：工程施工-合同成本-直接人工费应付人工费或劳务费贷：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司借：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司用支票支付人工费或劳务费贷：内部银行-内部银行存款

• （二）材料费.

• 1．直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料,必须依据其验收发放、耗用、盘点的原始记录正确进行数量与金额的核算,能分清成本核算对象的按成本核算对象编制工程"耗料表",确定应计入材料费成本的数额。.

• 2．由几个成本核算对象共同使用的材料,企业应确定合理的分配方法,在报告期进行分配。.

• 3．周转材料的租赁费、摊销费,直接计入受益的成本核算对象,集中支付需几个成本核算对象共同负担的,应确定适当的方法,合理分配。

• 4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材料费按成本核算对象进行分配

• 5 材料的消耗应依据定额,队组用料执行"限额领料单"。月度单位工程材料耗料应与帐册反映的情况一致。成本核算对象所归集的月度材料耗料应与工程进度一致。

• 6．结构件、设备和其他加工订货包括建设单位供料,必须按规格、数量、质量标准认真验收,建立保管台帐,月度按实际安装进度计算耗料。

• 7．已供货未付款未结算的材料物资,应暂估入帐,按材料管理、核算的正常手续办理验收领耗,付款后按实际结算数调整差额。期末对已领未用的材料,应做假退料处理。

• 8．工程竣工后的剩余材料,应转移到下一个工程使用，如果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。

• 9．周转材料的摊销,可选用定额摊销、分期摊销、分次摊销等方法计算和分配。周转材料在工程使用结束时,应盘点数量、核实残值,调整已提摊销额。

• （1）定额摊销法:依据预算定额中规定的摊销量换算:月摊销额=月实际完成工程量×定额摊销额

• （2）分期摊销法:按计划使用周转材料期限加以平均计算。月摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划使用月数

• （3）分次摊销法:按周转材料在工程中计划周转次数,计算出每次摊销额然后根据报告期实际周转次数,计算报告期应计摊销额。每一次摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划周转次数报告期摊销额=每次摊销额×报告期实际周转次数

• （4）结构工程完工后，木模板按实际盘点数量,依据市场价格确定留存余额。

• （5）工程竣工后应将剩余周转材料有偿调拨下一个工程或对外销售，如

  果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。

• 10．凡采用实际成本进行材料计价核算的企业,在领用和发出时可选用"

• 11先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、"等,计价方法一经确定不得随意变更。以上属于材料费列支费用分录如下：

• 1、材料已用到工程实体未付款会计分录如下：

• （1）应付材料费

  借：原材料-主要材料-钢材原材料-主要材料-木材原材料-主要材料-地材原材料 -结构件-混凝土构件原材料 -结构件-木构件原材料 -结构件-金属构件贷：应付账款-应付购货款-某某单位

• （2）月底耗料借：工程施工-合同成本-直接材料费贷：原材料-主要材料-钢材原材料-主要材料-木材原材料-主要材料-地材原材料 -结构件-混凝土构件原材料 -结构件-木构件原材料 -结构件-金属构件

• （3）应付周转材料租赁费借：工程施工-合同成本-直接材料费贷：应付账款-应付租赁费-某某单位

• （4）应付周转材料借：周转材料-在用周转材料-木模板周转材料-在用周转材料-钢模板周转材料-在用周转材料-安全网周转材料-在用周转材料-脚手架木贷：应付账款-应付购货款-某某单位

• （5）摊销周转列成本借：工程施工-合同成本-直接材料费贷：周转材料-周转材料摊销-木模板周转材料-周转材料摊销-钢模板周转材料-在用周转材料-安全网周转材料-在用周转材料-脚手架木

• 2、用支票支付材料费会计分录如下：

• （1）支付材料费借：应付账款 -应付购货款-某某单位贷：内部银行-内部银行存款

• （2）支付周转材料租赁费借：应付账款 -应付租赁费-某某单位贷：内部银行-内部银行存款

• （3）支付周转材料费

  借：应付账款 -应付购货款-某某单位贷：内部银行-内部银行存款

• （三）机械费

• 1． 租用的大型垂直运输机械和中小型机械,租赁费按受益对象直接列入机械使用费成本。由几个单位工程共用的机械,能划清每工程台班的按台班记录直接计入,不能划清的按实物工程量或产值分配计入。

• （1）机械已用到工程实体未付款会计分录如下：应付机械租赁费借：工程结算-合同成本-机械使用费贷：应付账款-应付租赁费-某某单位

• （2）用支票支付机械费会计分录如下：支付机械租赁费借：应付账款-应付租赁费-某某单位贷：内部银行-内部银行存款

• 2．生产工具使用费,采用租赁方式的，按实际支付的租赁费计入成本。自有生产工具可采用以下摊销方法计入成本：

• （1）一次摊销:适用于低值工具,即出库领用时摊销原值的100%。低值易耗品摊销会计分录如下：借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-低值工具

• （2）五五摊销:适用于大型工具,即出库领用时摊销原值的50%,报损时补提摊销50%。大型工具摊销会计分录如下：借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具

• （3）为工程特殊工艺而配备的专用工具,随工程工期分次全额摊入成本。专用工具摊销会计分录如下：借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具

• 5．属于统计报量的打桩、挖土、吊装、降水等机械施工项目，按实际结算的价款列入工程机械使用费。会计分录如下：

• （1）机械已用到工程实体未付款会计分录如下：应付机械租赁费借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：应付账款-应付分包款-某某单位

• （2）用支票支付机械费会计分录如下：借：应付账款-应付分包款-某某单位贷：内部银行-内部银行存款

• (四)其它直接费：按工程对象支付的其它直接费支出,如工程水电费、临时设施摊销费等,直接列入受益对象。以上属于其它直接费列支费用分录如下

• 1、水电费已用到工程实体未付款会计分录如下：借：工程施工-合同成本-其它直接费贷：银行存款

• 2、用支票支付暂设房屋等款项会计分录如下：借：临时设施建筑物—原值贷：内部银行-内部银行存款

• 3、临时设施摊销借：工程施工—合同成本—其他直接费贷：临时设施摊销

• (五)现场管理费

• 1．各施工现场发生的现场经费及临时设施费通过“间接费用”账户进行归集、核算。

• 2.各工程共同受益的检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费，分配计入。

• 1、检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费已用到工程实体未付款会计分录如下：

借：间接费用-其他-检验试验费间接费用-其他-其他费用贷：应付账款-应付购货款-某某单位

• 2、用支票支付检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费会计分录如下：借：应付账款-应付购货款-某某单位贷：内部银行-内部银行存款

• (六) 期间费用的核算

• 1．公司所属各单位，除公司机关可以使用管理费用科目核算外，其他单位只能将各项基金的公补部分、工会经费、职工教育经费、诉讼费、税金等费用在间接费用中核算。

• 2．工会经费，项目部按照财务制度的规定，以工资总额的2%提取，提取时费用列在间接费用，贷方列在其他应付款，并按照公司工会要求及时上交。会计分录如下：

• （1）计提工会经费借：间接费用-职工薪酬-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费

• （2）月底将应付职工薪酬-工会经费科目余额转到其他应付款里借：应付职工薪酬-工会经费贷：其他应付款-工会经费

  借：其他应付款-工会经费贷：内部银行-内部银行存款

• 3. 职工教育经费，项目部按照公司有关规定，对职工进行培训的费用在此列支，费用发生时经项目经理批准，列支在管理费用科目，以工资总额的1.5%为控制数。会计分录如下：

• （1）计提职工教育经费借：间接费用-职工薪酬-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费

• (2）月底将应付职工薪酬-职工教育经费科目余额转到其他应付款里借：应付职工薪酬-职工教育经费贷：其他应付款-职工教育经费

• (3)支付职工教育经费借：其他应付款-职工教育经费贷：内部银行-内部银行存款

• 4．利息支出，项目部根据资金使用情况，可以向公司资金计划部贷款，并承担相应的利息。项目部发生资金短缺，向公司提出贷款申请，经有关领导批准后，公司财务部将贷款额转入该项目部存款户中，资金计划部从贷款转入之日起计算利息，并且按月向项目部转利息清单，直接由该项目部存款户中扣除，项目部可根据利息清单列帐，费用列入“间接费用”科目。支付贷款利息会计分录如下：借：间接费用-其他-其他费用-内部贷款利息贷：内部银行-内部银行存款

• （七）上交公司费用的核算

• 1．在项目部每一次收取工程款时，公司财务部按工程承包合同中应上交公司费用所计算的比例扣除上交款项，扣除上交比例包括：上交公司的利润、公司代交的税金。公司比例扣款会计分录如下：借：内部往来-公司内部往来-上缴利润内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金贷：内部银行-内部银行存款

• 2.工程结算税金及附加，根据统计部门按预算定额当月所报工程产值所取得的税金，与公司做转帐，由公司财务部统一上交税务机关。上交公司税金及利润会计分录如下：借：应交税金-应交营业税-公司统交应交税金-应交城市维护建设税-公司统应交税金-应交教育费附加-公司统应交税金-应交地方教育费附加-公司统本年利润-主营业务利润-上交款贷：内部往来-公司内部往来-上缴利润内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金

『柒』 急！请问装饰公司怎样做会计分录，如何核算成本谢谢！

1.购材料：

借：存货 100000+2000

贷：现金

2.工程领用材料：

借：工程施工---xxx工程----主材 100000

借：工程施工---xxx工程----辅材 2000

借：工程施工---xxx工程----运杂费 500

贷：存货 100000+2000

贷：现金 500

3.工程完工时结转成本

借：主营业务成本 100000+2000+500

贷：工程施工--xxx工程 100000+2000+500

(7)装饰公司的相关会计分录怎么做扩展阅读：

会计分录亦称“记帐公式”。简称“分录”。它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。在登记帐户前，通过记帐凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证帐户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记帐符号，有关帐户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。

简单分录也称“单项分录”。是指以一个帐户的借方和另一个帐户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个帐户的借方与几个帐户的贷方，或者以一个帐户的贷方与几个帐户的借方相对应的会计分录。为了保证帐户对应关系的正确、清晰、便于了解经济业务的内容，会计分录必须严格掌握一借多贷或一贷多借的基本原则，不允许多借多贷。

会计分录格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

方法

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

『捌』 装饰公司的相关账务

只是单纯的装饰公司,而不是销售装饰的公司,交国税只交纳营业税,因为你的收入是靠服务所得,而不是靠货物赚取利润所得.所以开这样的公司,国税是会纳入交营业税的范围来征收.肯体的税率还要当地的国税局给你们定,一般都是按5%交纳的,
另外销售收入实现时,应这样做:
借:银行存款/现金
贷:主营业务收入
月末把收入汇个总,再计提本月要交纳的税金:
计提时:
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--应交营业税(收入5%,或特定规定)
--应交城市维护建设税(营业税的7%)
其他应交款--教育费附加(营业税的3%)
--地方教育费附加(营业税的1%)
--副食品调控基金(一季度交纳一次,收入的1%)

下月初填了表报了税后,交纳完时,拿到国税和地税交款回单:
借:应交税金--应交营业税
--应交城市维护建设税
其他应交款--教育费附加
--地方教育费附加
--副食品调控基金
贷:银行存款

你们如果是包装修工程来做的话,肯定要买材料,凭买材料的发票,做二笔分录:
借:库存商品
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:库存商品

这二笔结转成本之简单,专门适用于小规模公司.

『玖』 装饰公司，开发票的款怎么做会计分录急急急

借：应收账款（银行存款等相应科目）（根据收款方式计入相应的科目）
贷：主营业务收入 （根据开票金额计入）

『拾』 装饰公司财务会计分录怎么做

• 装饰公司的会计很简单。
  
  

• 一、生产费用的归集与分配
  

• （一）人工费
  

• 1．企业要对工资、奖金支出的原始凭证(工资单、奖金单、单位工程月
  报、工时记录、施工任务书等)审核、汇总,按成本核算对象将生产工人的工
  资、奖金在月度进行分配。贷：
  

• 2．对外包工工资,依据外包工工程用工记录和外包工结算单，按成本核
  算对象进行分配。
  

• 3．对当月支付生产工人的辅助工资、劳动保护费、交通费等，月度按企
  业选定的分配方法计入成本核算对象。
  

• 4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费按成本核算对象进行
  分配。
  

• 5．人工费核算要以预算工日和定额单价为依据,要严格施工任务书和各
  类承包、计件、实物量计酬的管理,实事求是做好用工记录,区别生产用工与
  非生产用工,区别不同单位工程的用工。
  

• 6．在人工费归集与分配中,应注意将不属于人工成本项目的工资、奖金、
  福利费等各类支出加以区分,按规定计入应计的项目。
  以上属于人工费列支费用分录如下：
  借：工程施工-合同成本-直接人工费
  应付人工费或劳务费
  贷：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司
  
  借：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司
  
  用支票支付人工费或劳务费
  贷：内部银行-内部银行存款
  
  

• （二）材料费.
  

• 1．直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料,必须依据其验收发
  放、耗用、盘点的原始记录正确进行数量与金额的核算,能分清成本核算对象
  的按成本核算对象编制工程"耗料表",确定应计入材料费成本的数额。.
  

• 2．由几个成本核算对象共同使用的材料,企业应确定合理的分配方法,
  在报告期进行分配。.
  

• 3．周转材料的租赁费、摊销费,直接计入受益的成本核算对象,集中支付
  需几个成本核算对象共同负担的,应确定适当的方法,合理分配。
  

• 4．材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材料费按成本核算对象进行
  分配
  

• 5 材料的消耗应依据定额,队组用料执行"限额领料单"。月度单位工程材
  料耗料应与帐册反映的情况一致。成本核算对象所归集的月度材料耗料应与
  工程进度一致。
  

• 6．结构件、设备和其他加工订货包括建设单位供料,必须按规格、数量、
  质量标准认真验收,建立保管台帐,月度按实际安装进度计算耗料。
  

• 7．已供货未付款未结算的材料物资,应暂估入帐,按材料管理、核算的正
  常手续办理验收领耗,付款后按实际结算数调整差额。期末对已领未用的材料,
  应做假退料处理。
  

• 8．工程竣工后的剩余材料,应转移到下一个工程使用，如果经公司企业
  管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。
  

• 9．周转材料的摊销,可选用定额摊销、分期摊销、分次摊销等方法计算和
  分配。周转材料在工程使用结束时,应盘点数量、核实残值,调整已提摊销额。
  

• （1）定额摊销法:依据预算定额中规定的摊销量换算:
  月摊销额=月实际完成工程量×定额摊销额
  

• （2）分期摊销法:按计划使用周转材料期限加以平均计算。
  月摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划使用月数
  

• （3）分次摊销法:按周转材料在工程中计划周转次数,计算出每次摊销额
  然后根据报告期实际周转次数,计算报告期应计摊销额。
  每一次摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划周转次数
  报告期摊销额=每次摊销额×报告期实际周转次数
  

• （4）结构工程完工后，木模板按实际盘点数量,依据市场价格确定留存
  余额。
  

• （5）工程竣工后应将剩余周转材料有偿调拨下一个工程或对外销售，如
  

  果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。
  

• 10．凡采用实际成本进行材料计价核算的企业,在领用和发出时可选用"
  

• 11先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、"等,计价方法一经
  确定不得随意变更。
  以上属于材料费列支费用分录如下：
  

• 1、材料已用到工程实体未付款会计分录如下：
  
  

• （1）应付材料费
  

  借：原材料-主要材料-钢材
  原材料-主要材料-木材
  原材料-主要材料-地材
  原材料 -结构件-混凝土构件
  原材料 -结构件-木构件
  原材料 -结构件-金属构件
  贷：应付账款-应付购货款-某某单位
  
  

• （2）月底耗料
  借：工程施工-合同成本-直接材料费
  贷：原材料-主要材料-钢材
  原材料-主要材料-木材
  原材料-主要材料-地材
  原材料 -结构件-混凝土构件
  原材料 -结构件-木构件
  原材料 -结构件-金属构件
  
  

• （3）应付周转材料租赁费
  借：工程施工-合同成本-直接材料费
  贷：应付账款-应付租赁费-某某单位
  
  

• （4）应付周转材料
  借：周转材料-在用周转材料-木模板
  周转材料-在用周转材料-钢模板
  周转材料-在用周转材料-安全网
  周转材料-在用周转材料-脚手架木
  贷：应付账款-应付购货款-某某单位
  

• （5）摊销周转列成本
  
  借：工程施工-合同成本-直接材料费
  贷：周转材料-周转材料摊销-木模板
  周转材料-周转材料摊销-钢模板
  周转材料-在用周转材料-安全网
  周转材料-在用周转材料-脚手架木
  
  

• 2、用支票支付材料费会计分录如下：
  

• （1）支付材料费
  借：应付账款 -应付购货款-某某单位
  贷：内部银行-内部银行存款
  

• （2）支付周转材料租赁费
  借：应付账款 -应付租赁费-某某单位
  贷：内部银行-内部银行存款
  

• （3）支付周转材料费
  

  
  借：应付账款 -应付购货款-某某单位
  贷：内部银行-内部银行存款
  
  

• （三）机械费
  

• 1． 租用的大型垂直运输机械和中小型机械,租赁费按受益对象直接列
  入机械使用费成本。由几个单位工程共用的机械,能划清每工程台班的按台班
  记录直接计入,不能划清的按实物工程量或产值分配计入。
  

• （1）机械已用到工程实体未付款会计分录如下：
  应付机械租赁费
  借：工程结算-合同成本-机械使用费
  贷：应付账款-应付租赁费-某某单位
  
  

• （2）用支票支付机械费会计分录如下：
  支付机械租赁费
  借：应付账款-应付租赁费-某某单位
  贷：内部银行-内部银行存款
  
  

• 2．生产工具使用费,采用租赁方式的，按实际支付的租赁费计入成本。
  自有生产工具可采用以下摊销方法计入成本：
  

• （1）一次摊销:适用于低值工具,即出库领用时摊销原值的100%。
  
  低值易耗品摊销会计分录如下：
  借：工程施工-合同成本-机械使用费
  贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-低值工具
  
  

• （2）五五摊销:适用于大型工具,即出库领用时摊销原值的50%,报损时
  补提摊销50%。
  
  大型工具摊销会计分录如下：
  
  借：工程施工-合同成本-机械使用费
  贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具
  
  

• （3）为工程特殊工艺而配备的专用工具,随工程工期分次全额摊入成本。
  
  专用工具摊销会计分录如下：
  借：工程施工-合同成本-机械使用费
  
  贷：低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具
  
  

• 5．属于统计报量的打桩、挖土、吊装、降水等机械施工项目，按实际结
  算的价款列入工程机械使用费。
  
  会计分录如下：
  

• （1）机械已用到工程实体未付款会计分录如下：
  应付机械租赁费
  借：工程施工-合同成本-机械使用费
  贷：应付账款-应付分包款-某某单位
  
  

• （2）用支票支付机械费会计分录如下：
  
  借：应付账款-应付分包款-某某单位
  贷：内部银行-内部银行存款
  
  

• (四)其它直接费：按工程对象支付的其它直接费支出,如工程水电费、临时设施摊销费等,直接列入受益对象。
  以上属于其它直接费列支费用分录如下
  

• 1、水电费已用到工程实体未付款会计分录如下：
  
  借：工程施工-合同成本-其它直接费
  贷：银行存款
  
  

• 2、用支票支付暂设房屋等款项会计分录如下：
  借：临时设施建筑物—原值
  贷：内部银行-内部银行存款
  

• 3、临时设施摊销
  借：工程施工—合同成本—其他直接费
  贷：临时设施摊销
  
  

• (五)现场管理费
  

• 1．各施工现场发生的现场经费及临时设施费通过“间接费用”账户进行
  归集、核算。

• 2.各工程共同受益的检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费，分配计入。

• 1、检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费已用到工程实体未付款会计分录如下：

借：间接费用-其他-检验试验费
间接费用-其他-其他费用
贷：应付账款-应付购货款-某某单位

• 2、用支票支付检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费会计分录如下：
  
  借：应付账款-应付购货款-某某单位
  贷：内部银行-内部银行存款
  
  

• (六) 期间费用的核算
  

• 1．公司所属各单位，除公司机关可以使用管理费用科目核算外，其他单位只能将各项基金的公补部分、工会经费、职工教育经费、诉讼费、税金等费用在间接费用中核算。
  

• 2．工会经费，项目部按照财务制度的规定，以工资总额的2%提取，提取
  时费用列在间接费用，贷方列在其他应付款，并按照公司工会要求及时上交。
  
  会计分录如下：
  

• （1）计提工会经费
  借：间接费用-职工薪酬-工会经费
  贷：应付职工薪酬-工会经费
  
  

• （2）月底将应付职工薪酬-工会经费科目余额转到其他应付款里
  借：应付职工薪酬-工会经费
  贷：其他应付款-工会经费
  
  

  借：其他应付款-工会经费
  贷：内部银行-内部银行存款
  
  

• 3. 职工教育经费，项目部按照公司有关规定，对职工进行培训的费用在
  此列支，费用发生时经项目经理批准，列支在管理费用科目，以工资总额的
  1.5%为控制数。
  
  会计分录如下：
  

• （1）计提职工教育经费
  借：间接费用-职工薪酬-职工教育经费
  贷：应付职工薪酬-职工教育经费
  
  

• (2）月底将应付职工薪酬-职工教育经费科目余额转到其他应付款里
  借：应付职工薪酬-职工教育经费
  贷：其他应付款-职工教育经费
  
  

• (3)支付职工教育经费
  借：其他应付款-职工教育经费
  贷：内部银行-内部银行存款
  
  

• 4．利息支出，项目部根据资金使用情况，可以向公司资金计划部贷款，
  并承担相应的利息。项目部发生资金短缺，向公司提出贷款申请，经有关领
  导批准后，公司财务部将贷款额转入该项目部存款户中，资金计划部从贷款
  转入之日起计算利息，并且按月向项目部转利息清单，直接由该项目部存款
  户中扣除，项目部可根据利息清单列帐，费用列入“间接费用”科目。
  
  支付贷款利息会计分录如下：
  
  借：间接费用-其他-其他费用-内部贷款利息
  贷：内部银行-内部银行存款
  
  

• （七）上交公司费用的核算
  

• 1．在项目部每一次收取工程款时，公司财务部按工程承包合同中应上
  交公司费用所计算的比例扣除上交款项，扣除上交比例包括：上交公司的利
  润、公司代交的税金。
  
  公司比例扣款会计分录如下：
  借：内部往来-公司内部往来-上缴利润
  内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金
  贷：内部银行-内部银行存款
  
  

• 2.工程结算税金及附加，根据统计部门按预算定额当月所报工程产值所
  取得的税金，与公司做转帐，由公司财务部统一上交税务机关。
  
  上交公司税金及利润会计分录如下：
  借：应交税金-应交营业税-公司统交
  应交税金-应交城市维护建设税-公司统
  应交税金-应交教育费附加-公司统
  应交税金-应交地方教育费附加-公司统
  本年利润-主营业务利润-上交款
  贷：内部往来-公司内部往来-上缴利润
  内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金