注冊會計師要遵循的原則有哪些內容

① 注冊會計師需要在整改審計過程中遵守的原則有哪些

遵守審計准則、遵守職業道德守則、保持職業懷疑、合理運用職業判斷。

② 注冊會計應當遵守的技術准則有哪些

注冊會計師職業道德基本原則：
注冊會計師行業的一個顯著標志是對社會對公眾利益承擔責任。社會公眾利益是指注冊會計師為之服務的人土和機構組成的整體的共同利益。注冊會計師行業作為一個肩負重大社會責任的行業，應當以維護社會公眾利益為根本目標。為了規范注冊會計師職業道德行為，強化道德意識，提高注冊會計師職業道德水準，注冊會計師在職業道德方面應當遵循以下基本原則：即獨立、客觀、公正，專業勝任能力和應有的關注，保密，職業行為，技術准則。

一、獨立、客觀、公正
鑒證業務是指為被鑒證對象在所有重大方面遵循了既定的適當標准提供高度或適度保證的業務。注冊會計師在執行鑒證業務時，應當恪守獨立、客觀、公正的原則。獨立、客觀、公正是注冊會計師職業道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業道德的最基本的要求。
(一)獨立
獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂，因為注冊會計師要以自身的信譽向社會公眾表明，被審計單位的財務報表是真實與公允的。獨立性是指注冊會計師執行審計或其它鑒證業務，應當在形式上和實質上獨立於委託單位和其它組織。實質上的獨立，是指注冊會計師在發表意見時其專業判斷不受影響;公正執業，保持客觀和專業懷疑;形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業懷疑受到損害。
(二)客觀
客觀性原則是指注冊會計師對有關事項的調查、判斷和意見表述，應當基於客觀的立場，應當力求公平，以客觀事實為依據，實事求是，不摻雜個人的主觀願望，也不為委託單位或第三者的意見所左右;不得因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。在分析、處理問題時，不能以個人的好惡或成見、偏見行事。要求注冊會計師在執業中必須一切從實際出發，注重調查研究。在確定哪些情況和業務尤其需要遵循客觀性的職業道德規范時，應當充分考慮以下因素：
1.注冊會計師可能被施加壓力，這些壓力可能損害其客觀性;
2.列舉和描述在制定準則以識別實質上或形式上可能影響注冊會計師客觀性的關系時，應體現合理性;
3.應避免那些導致偏見或受到他人影響，從而損害客觀性的關系;
4.注冊會計師有義務確保參與專業服務的人員遵守客觀性原則;
5.注冊會計師既不得接受，也不得提供可被合理認為對其職業判斷或對其業務交往對象產生重大不當影響的禮品或款待，盡量避免使自己專業聲譽受損的情況。
(三)公正
公正性原則是注冊會計師在提供服務時應當，應當將社會公眾利益置於個人利益之上，不偏不倚地對待有關利益各方。正直、誠實，不偏不倚地對待有關利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。無論提供何種服務，擔任何種職務，注冊會計師都應維護其專業服務的公正性，並在判斷中保持客觀。公正還有公平交易和真實的含義。
客觀性原則和公正性原則實際上適用於注冊會計師提供的各種專業服務，而不僅僅局限於鑒證業務。

二、專業勝任能力和應有關注
(一)專業勝任能力
注冊會計師，應當具有專業知識，技能或經驗，能夠勝任的工作。「專業勝任能力」既要注冊會計師具有專業知識，技能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委託的業務。注冊會計師如果不能保持和提高專業勝任能力，就難以完成客戶委託的業務。事實上，如果注冊會計師缺乏足夠的知識、技能和經驗提供專業服務，就構成了一種欺詐。當然，注冊會計師依法取得了執業證書，就表明其在該領域具備了一定的知識，。一個合格的注冊會計師，不僅要充分認識自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒地認識到自己在專業勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業務。如果注冊會計師不能認識到這一點，承接了難以勝任的業務，就可以給客戶乃至社會公眾帶來危害。注冊會計師作為專業人士，在許多方面都要履行相應的責任，保持和提高專業勝任能力就是其中之一。
(二)應有關注
注冊會計師提供專業服務時，應保持應有的職業關注、專業勝任能力和勤勉，並且隨著業務、法規和技術的不斷發展，應使自己的專業知識和技能保持在一定水平之上，以確保客戶能夠享受到高水平的專業服務。應有關注要求注冊會計師在執業過程中保持職業謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，並對產生懷疑的證據保持警覺。

三、保密
注冊會計師能否與客戶維持正常的關系，有賴於雙方能否自願而又充分進行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實和情況。只有這樣，注冊會計師才能有效地完成工作。如果注冊會計師受到客戶的嚴重限制，不能充分了解情況，就無法發表審計意見。同時，注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。因此，注冊會計師在簽訂業務約定書時，應當書面承諾對在執行業務過程中獲知的客戶信息保密。這里所說的客戶信息，通常是指商業秘密。一旦商業秘密被泄露或被利用，往往給客戶造成損失。因此，許多國家規定，在公眾領域執業的注冊會計師，應當對在提供專業服務過程中獲知的信息保密，除非有法定的或專業的披露權力或義務。在未經適當或特別授權的情況下，注冊會計師不得使用或披露任何相關信息。同時，還應確保協助其工作的業務助理人員及其所在的會計師事務所信守保密原則。

四、職業行為
注冊會計師的行為應符合本職業的良好聲譽，不得有任何損害職業形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。
(一)對社會公眾的責任
注冊會計師應當遵守職業道德准則，履行相應的社會責任，維護社會公眾利益。注冊會計師行業的一個顯著標志是對社會公眾承擔責任。社會公眾利益是指注冊會計師為之服務的人士和機構組成的整體的共同利益。注冊會計師行業作為一個肩負重大社會責任的行業，應以維護社會公眾利益為根本目標。
(二)對客戶的責任
注冊會計師對社會公眾履行責任的同時，也對客戶承擔著特殊責任，包括：
1.注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務;
2.注冊會計師應當按照業務約定履行對客戶的責任;
3.注冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密，並不得利用其為自己或他人謀取利益;
4.除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務。
(三)對同行的責任
對同行的責任是指會計師事務所、注冊會計師在處理與其他會計師事務所、注冊會計師相互關系中所應遵循的道德標准，包括：
1.注冊會計師應當與同行保持良好的工作關系，配合同行工作;
2.注冊會計師不得詆毀同行，不得損害同行利益。
3.會計師事務所不得僱用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執業。
4.會計師事務所不得以不正當手段與同行爭攬業務。
(四)其他責任
這里的其他責任主要是指在業務承接方面的責任。包括：
1.注冊會計師應當維護職業形象，不得有可能損害職業形象的行為;
2.注冊會計師及其所在會計師事務所不得採用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業務;
3.注冊會計師及其所在會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務;
4.注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業務，也不得向客戶或通過客戶獲取服務費之外的任何利益;
5.會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業務。

五、技術准則
注冊會計師應當遵照相關的技術准則提供專業服務。注冊會計師有責任在執業時保持應有的關注和專業勝任能力，並在遵守公正性、客觀性要求的限度內為客戶提供優質服務;在執行審計、審閱和其他鑒證業務時，還應遵守獨立性的要求。注冊會計師應當遵守以下技術准則：
(1)中國注冊會計師執業准則;
(2)企業會計准則;
(3)與執業相關的其他法律、法規和規章。

③ 注冊會計師職業道德基本原則有哪些

本原則包括注冊會計師履行社會責任，恪守獨立，以及廣告、業務招攬和宣傳等、客觀、公正的原則，保持應有的職業謹慎，保持和提高專業勝任能力，遵守審計准則等職業規范，履行對客戶的責任以及對同行的責任等。具體要求包括獨立性、專業勝任能力、保密、收費與傭金、與執行鑒證業務不相容的工作、接任前任注冊會計師的審計業務

④ 注冊會計師在工作中遵循哪些審計准則

同學你好，很高興為您解答！

每年年末，根據當年審計項目綜合情況，結合被審計單位內部控制情況，

對被審計單位運作過程中各環節內部控制進行分析，找出經濟運作過程中各環節可能存在的管理漏洞(真空區)，並對其進行風險分析，評價風險成本及風險發生可能性。根據風險成本及風險發生可能性對風險事項進行排列，結合審計處人力資源擬定新一年度的《年度審計計劃》，並將《年度審計計劃》上報主管院長審批。

《年度審計計劃》以表格的形式上報主管院長，填列「審計項目內容簡述」，並根據審計項目的復雜程度擬定「計劃完成天數」及「計劃審計人員」。《年度審計計劃》經主管院長審批後，審計處逐項落實。

具體審計工作可分為：年度審計計劃范圍內的項目審計和臨時性事項審計。

1.《年度審計計劃》范圍內項目審計工作流程

(1)審計處根據主管院長審批的《年度審計計劃》，並考慮本部門實際工作情況，安排單項審計開展時間及審計人員。並提前3-5天向被審計單位發出《審計通知》。

(2)《審計通知》一般以送達或傳真的形式發送至被審計單位負責人，如需傳真，審計人員應電話通知被審計單位負責人接收《內部審計通知》。

(3)《審計通知》送達或傳真至被審計單位後，審計人員按照通知規定的時間到達被審計單位，進行審計。審計人員到達被審計單位後，讓被審計單位負責人在《內部審計通知簽收薄》上簽名確認。《審計通知》留被審計單位存檔，審計人員將《內部審計通知簽收薄》帶回審計處留存。

(4)審計人員開展審計工作時若需要學院(除被審計單位外)其他職能部門提供資料以協助審計工作的，審計人員應開具《工作聯系單》送交該部門，審計人員將協助提供部門的協助情況記載在《工作聯系單回執》上，並交協助提供部門負責人簽名確認，審計人員應在「資料接收人」處簽名確認，《工作聯系單》留協助部門存檔，《工作聯系單回執》由審計處存檔。

(5)審計調查取證工作中，審計人員在針對具體事項收集證據時應編制《審計取證記錄》，並將收集的證據作為《審計取證記錄》的附件。《審計取證記錄》應由被審計單位或出具證據的單位及人員簽章確認，審計人員應在「取證人員簽章」處簽章確認。

(6)審計調查取證工作結束後，審計人員應將審計結果在審計報告發出前與被審計單位負責人員進行討論，爭取與被審計單位負責人在對審計發現問題的理解上達成共識。討論時可將相應的《審計取證記錄》作為依據資料供被審計單位查閱。

(7)審計外勤工作結束後，審計人員應及時撰寫審計報告。審計報告列印成文後。向被審計單位負責人送達審計報告徵求意見稿，《審計報告徵求意見書》應同審計報告徵求意見稿同時發出。被審計單位在接收到或應當接收到審計報告徵求意見稿及《審計報告徵求意見書》後，應在十個工作日內將《審計報告徵求意見書回復》送至審計處，超過規定時間視同無異議。

(8)審計人員收到《審計報告徵求意見回復》，應根據《審計報告徵求意見回復》內容，考慮是否採納被審計單位的回復意見，若採納則考慮是否追加審計取證、修改審計報告等工作，若不採納則應將被審計單位的回復意見作為審計報告的附件一並報送。

(9)審計報告正式發送前，審計人員應登記《審計報告發文記錄》，編制審計報告文號。裝訂審計報告，並向報告接收對象報送審計報告。在報送審計報告的同時，審計人員應將《審計報告簽收回執》同時送至接收者，並要求審計報告接收者在《審計報告簽收回執》上簽字確認。

(10)審計報告正式發出後，審計人員應及時對審計工作底稿、審計取證記錄等文件資料進行整理、歸檔。審計報告歸檔時，審計人員應按《審計檔案》的要求如實、准確的填寫審計檔案封面及目錄。填寫完後交審計檔案管理人員審核、歸檔。

2.臨時性事項審計(年度審計計劃范圍外審計項目)

(1)突發性事項審計(年度審計計劃范圍外審計項目)是指：審計處在進行年度審計計劃范圍內項目審計時，因發現新的情況，認為應臨時增加的審計項目;學院其他部門因臨時性或突發性事件，需要審計處進行審計的項目(如：離任審計)。(2)年度審計計劃范圍外審計項目除了以下幾項，其他流程均與年度審計計劃范圍內審計項相同。

A.審計處在進行年度審計計劃范圍內項目審計時，因發現新的情況，認為應臨時增加的審計項目，由審計處處長填制《審計項目申請表》，報主管院長審批。

B.黨委組織部或學院其他部門因臨時性或突發性事件，需要審計處進行審計的項目(如：離任審計等)，由組織部下達授權通知書或有關部門填制《審計項目申請表》交審計處，由審計處報主管院長審批後方可實施。

C.審計處在充分考慮本部門實際工作能力，以及對已審批的年度審計計劃完成進度造成影響降低至最小時。提前3天向增加審計項目的被審計單位發出《審計通知》。考慮到增加審計項目的特殊性、突發性，審計處也可於審計工作開始當天發出審計通知。

審計的主要程序流程可概括為幾下幾點：

一、制定審計項目計劃

二、審計准備

三、審計實施

四、終結階段

五、審計流程的延續

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

再次感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。

高頓祝您生活愉快！

⑤ 簡述：注冊會計師要恪守的獨立原則是什麼

在《職業道德准則》中，對獨立性是這樣規定的：（1）注冊會計師應當恪守獨立、客觀、公正的原則。（2）注冊會計師執行審計或其他鑒證業務，應當保持形式上和實質上的獨立。（3）會計師事務所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，不得承接其委託的審計或其他鑒證業務。（4）執行審計或其他鑒證業務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應當向所在會計師事務所聲明，並實行迴避。（5） 注冊會計師不得兼營或兼任與其執行的審計或其他鑒證業務不相容的其他業務或職務。（6）注冊會計師執行業務時，應當實事求是，不為他人所左右，也不得因個人好惡影響其分析、判斷和客觀性。（7）注冊會計師執行業務時，應當正直、誠實、不偏不倚地對待有關利益各方。希望你採納

⑥ 中國注冊會計師執業准則包括什麼

准則如下：

1、中國注冊會計師審計准則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則

2、中國注冊會計師審計准則第1111號——審計業務約定書

3、中國注冊會計師審計准則第1121號——歷史財務信息審計的質量控制

4、中國注冊會計師審計准則第1131號——審計工作底稿

5、中國注冊會計師審計准則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮

6、中國注冊會計師審計准則第1142號——財務報表審計中對法律法規的考慮

7、中國注冊會計師審計准則第1151號——與治理層的溝通

8、中國注冊會計師審計准則第1152號——前後任注冊會計師的溝通

9、中國注冊會計師審計准則第1201號——計劃審計工作

10、中國注冊會計師審計准則第1211號——了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險

11、中國注冊會計師審計准則第1212號——對被審計單位使用服務機構的考慮

12、中國注冊會計師審計准則第1221號——重要性

13、中國注冊會計師審計准則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序

14、中國注冊會計師審計准則第1301號——審計證據

15、中國注冊會計師審計准則第1311號——存貨監盤

16、中國注冊會計師審計准則第1312號——函證

17、中國注冊會計師審計准則第1313號——分析程序

18、中國注冊會計師審計准則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法

19、中國注冊會計師審計准則第1321號——會計估計的審計

20、中國注冊會計師審計准則第1322號——公允價值計量和披露的審計

21、中國注冊會計師審計准則第1323號——關聯方

22、中國注冊會計師審計准則第1324號——持續經營

23、中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計

24、中國注冊會計師審計准則第1332號——期後事項

25、中國注冊會計師審計准則第1341號——管理層聲明

26、中國注冊會計師審計准則第1401號——利用其他注冊會計師的工作

27、中國注冊會計師審計准則第1411號——考慮內部審計工作

28、中國注冊會計師審計准則第1421號——利用專家的工作

29、中國注冊會計師審計准則第1501號——審計報告

30、中國注冊會計師審計准則第1502號——非標准審計報告

31、中國注冊會計師審計准則第1511號——比較數據

32、中國注冊會計師審計准則第1521號——含有已審計財務報表的文件中的其他信息

33、中國注冊會計師審計准則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮

34、中國注冊會計師審計准則第1613號——與銀行監管機構的關系

35、中國注冊會計師審計准則第1631號——財務報表審計中對環境事項的考慮

36、中國注冊會計師審計准則第1601號——對特殊目的審計業務出具審計報告

37、中國注冊會計師審計准則第1632號——衍生金融工具的審計

38、中國注冊會計師審計准則第1602號——驗資

39、中國注冊會計師審計准則第1611號——商業銀行財務報表審計

40、中國注冊會計師審計准則第1633號——電子商務對財務報表審計的影響

41、中國注冊會計師審計准則第1612號——銀行間函證程序

42、中國注冊會計師審閱准則第2101號——財務報表審閱

(6)注冊會計師要遵循的原則有哪些內容擴展閱讀：

中國注冊會計師執業准則的基本框架的具體內容：

第一部分審計、審閱與其他鑒證業務准則，具體包括中國注冊會計師鑒證業務准則、中國注冊會計師審計准則、中國注冊會計師審閱業務准則，中國注冊會計師其他鑒證業務准則；

第二部分中國注冊會計師相關服務准則；

第三部分會計師事務所質量控制准則。

參考資料來源：

網路-中國注冊會計師執業准則

⑦ 注冊會計師職業道德的基本要求包括以下哪些

注冊會計師行業的一個顯著標志是對社會對公眾利益承擔責任。社會公眾利益是指注冊會計師為之服務的人土和機構組成的整體的共同利益。注冊會計師行業作為一個肩負重大社會責任的行業，應當以維護社會公眾利益為根本目標。為了規范注冊會計師職業道德行為，強化道德意識，提高注冊會計師職業道德水準，注冊會計師在職業道德方面應當遵循以下基本原則：即獨立、客觀、公正，專業勝任能力和應有的關注，保密，職業行為，技術准則。
一、獨立、客觀、公正
鑒證業務是指為被鑒證對象在所有重大方面遵循了既定的適當標准提供高度或適度保證的業務。注冊會計師在執行鑒證業務時，應當恪守獨立、客觀、公正的原則。獨立、客觀、公正是注冊會計師職業道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業道德的最基本的要求。
二、專業勝任能力和應有關注
三、保密
注冊會計師能否與客戶維持正常的關系，有賴於雙方能否自願而又充分進行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實和情況。只有這樣，注冊會計師才能有效地完成工作。如果注冊會計師受到客戶的嚴重限制，不能充分了解情況，就無法發表審計意見。同時，注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。因此，注冊會計師在簽訂業務約定書時，應當書面承諾對在執行業務過程中獲知的客戶信息保密。這里所說的客戶信息，通常是指商業秘密。一旦商業秘密被泄露或被利用，往往給客戶造成損失。因此，許多國家規定，在公眾領域執業的注冊會計師，應當對在提供專業服務過程中獲知的信息保密，除非有法定的或專業的披露權力或義務。在未經適當或特別授權的情況下，注冊會計師不得使用或披露任何相關信息。同時，還應確保協助其工作的業務助理人員及其所在的會計師事務所信守保密原則。
四、職業行為
注冊會計師的行為應符合本職業的良好聲譽，不得有任何損害職業形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。

⑧ 注冊會計師在監督中應遵守哪些規定

對於執業注冊會計師來講，職業素質體現在兩個方面職業專業素質和職業道德素質。

1.職業專業素質

現今社會對注冊會計師的專業素質要求是越來越高。考取注冊會計師僅僅是一個起步。根據眼前的市場需求，注冊會計師有較好的職業發展，要拿到「三證」注冊會計師、注冊資產評估師和注冊審計師。

此外，工作中接觸的服務對象很廣，注冊會計師除了拿國內的證書外，可以再考一個國際認證的證書。根據中國相關法規，中國注冊會計師有權簽署企業財務和審計報告。而從個人晉升和謀取高薪的角度看，可以考國際的注會證書像英國注冊會計師（ACCA）、加拿大注冊會計師（CGA）、美國注冊會計師（AICPA）等涉外執業資格。

2.職業道德素質

國際職業會計師資格指南也明確將執業注冊會計師的職業道德守則作為其中非常重要的組成部分。注冊會計師應達到的目標是職業精神的最高水準，職業表現的最高水平，服務於公共利益的最好形象。這實際上也是職業道德的要求。

具體來講，職業道德的四項要求是良好的聲譽、高尚的職業精神、優質的服務質量和嚴謹的保守秘密的工作原則。職業道德所遵循的基本原則是公正、客觀的職業方法，嚴謹負責的勝任能力，應有的職業謹慎等。

⑨ 注冊會計師職業道德基本原則中最重要的是什麼

注冊會計師職業道德基本原則有誠信，獨立，客觀公正，專業勝任能力和應有關注，保密，良好的職業行為，這之中，獨立性是注冊會計師的靈魂，也是最重要的。

⑩ 注冊會計師的基本原則是什麼

獨立、客觀、公正。
確認被審計單位是否真實、公允反映財務狀況和經營成果。