會計舞弊有哪些預防措施
『壹』 如何預防舞弊行為
預防舞弊行為：如加強法制建設、加大執琺力度，健全市場機制，完善宏觀調控，加強對會計工作和會計入員的監督管理和教育等。
管理舞弊
效力
管理舞弊是指直接由組織管理層實施，突破現有會計規范，蓄意錯誤呈報、遺漏財務報告中應予披露的內容，或提供虛假會計信息。管理舞弊的作弊者通常均於事前精心設計，事後極力設法隱瞞，舞弊者的層次越高，越難有效預防與檢查。
管理舞弊的危害
管理舞弊危害嚴重，既損害了國家和社會公眾的利益。也影響了社會的安定團結。縱觀國內外上市公司爆發的一系列極具震撼力的重大舞弊案，管理舞弊佔了很大比重。已嚴重危及資本市場的健康發展。而且舞弊層次越高，危害也就越大。經統計，中國目前以下四類上市公司基本存在管理舞弊:資本運作和關聯交易頻繁的上市公司，業績和股價波動厲害的上市公司，IPO及沒有三分開的上市公司，全行業虧損或行業過度競爭的上市公司。
理解
上市公司是指所發行的股票經過國務院或者國務院授權的證券管理部門批准在證券交易所上市交易的股份有限公司。所謂非上市公司是指其股票沒有上市和沒有在證券交易所交易的股份有限公司。上市公司是股份有限公司的一種，這種公司到證券交易所上市交易，除了必須經過批准外，還必須符合一定的條件。
延伸
大部分的公司都是股份制度的，當然，如果公司不上市的話，這些股份只是掌握在一小部分人手裡。當公司發展到一定程度，由於發展需要資金。上市就是一個吸納資金的好方法，公司把自己的一部分股份推上市場，設置一定的價格，讓這些股份在市場上交易。股份被賣掉的錢就可以用來繼續發展。
股份代表了公司的一部分，比如說如果一個公司有100萬股，董事長控股51萬股，剩下的49萬股，放到市場上賣掉，相當於把49%的公司賣給大眾了。當然，董事長也可以把更多的股份賣給大眾，但這樣的話就有一定的風險，如果有惡意買家持有的股份超過董事長，公司的所有權就有變更了。總的來說，上市有好處也有壞處。
管理動機
一是融資(圈錢)。資金與企業，猶如血液與人體，賺錢的公司為擴充設備，需要更多的資金;虧本的公司為了營運周轉，更需要資金。資金不足。可能導致周轉不靈，因而倒閉。企業為了達到借款或增加資本的目的，可能虛報其財務報表，以便說服資金提供者，做出決策。⑴初次發行階段。證監會要求公司有三年盈利，公司為了能上市，就進行財務包裝。這與發行體制有關系。⑵配股階段。證券會要求上市公司凈資產盈利率6%，才能配股。為實現配股，上市公司也會進行財務包裝。⑶增發新股。這也會導致上市公司的財務包裝行為。東方鍋爐、紅光實業、麥科特、鄭百文、大東海都是"包裝"上市，虛構前三年利潤，以達到IPO 目的。
二是二級市場炒作(操縱價格)。企業股票如果上市，為維持股價或為使股票價格能達到預期的波動，常利用不實的財務報表，以達到目的。股票價格預期的波動也可能是蓄意地使股價作暫時性的下跌，以便操縱者得以廉價購進股票，以取得更大的控制權或待價而沽。瓊民源與銀廣夏造假案主要目的是配合莊家二級市級操縱價格。
三是其它考慮。中國上市公司粉飾報表另外一個目的避免帶帽(ST、PT)以及退市;如果已帶帽了。ST不想淪為lrr，PT不想最後退市，這些帶帽公司一般都表現出強烈扭虧為盈的慾望以達到摘帽的目的。此外，公司管理階層為了達成預算目標，藉以表現其為成功的經理人;或是為了貪得績效獎金或分紅，可能虛報財務報表。前者可能為了表現自我或與工作職位安全有關;後者則是為了物質報酬。有人稱此類舞弊為"績效舞弊"舞弊手段
『貳』 針對舞弊，注冊會計師應採取哪些總體應對措施
通常從三個方面應對舞弊導致的重大錯報風險：
1、總體應對措施
(1)在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，並考慮由於舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；
(2)評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策）的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告；
(3)在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。
『叄』 財務報告舞弊問題及審計對策有哪些
財務報告舞弊是指公司或企業，不遵循財務會計報告標准，有意識地利用各種手段，歪曲反映企業某一特定日期財務狀況、經營成果和現金流量，對企業的經營活動情況做出不實陳述的財務會計報告，從而誤導信息使用者的決策。財務報告舞弊一般分為兩類：
(1)人為編造財務報告數據。人為編造的財務報告，往往是根據所報送對象的要求，人為編造有利於企業本身的財務數據形成報告。這種形式手段較為低級，或虛減、虛增資產，或虛減、虛增費用，或虛減、虛增利潤等，但往往報告不平衡、賬表不相符、報告與報告之間勾稽關系不符、前後期報告數據不銜接等。
(2)利用會計方法的選擇調整財務報告的有關數據。利用會計方法的選擇形成的虛假財務報告，手段較為隱蔽，技術更為高級，往往做到了報告平衡及賬表、賬賬、賬證等相符。
一、審計中識別財務報告舞弊的方法
(一)分析性復核法
分析性復核方法是對企業重要的財務比率(如存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率等)或趨勢進行分析，重點對一些變動異常的指標進行相關信息差異分析。常用的方法有簡易比較、比率分析、結構百分比和趨勢分析等，通過分析性復核，可以發現財務報告中異常的波動、進而識別財務報告的粉飾問題。
(二)關聯交易剔除法
關聯交易剔除法是指將來自關聯企業的營業收入和利潤總額予以剔除、計算各種分析指標值。其分析要點有：關注關聯交易的定價政策，分析企業是否以不等價交換的方式與關聯交易進行財務報告粉飾，是否以公允價值進行交換。在實際工作中，應當根據實質重於形式原則進行合理判斷是否存在關聯方關系。分析關聯方交易未結算金額分別占關聯方交易總額和未結算總金額的比例是否正常。
(三)異常利潤剔除法
將來源不穩定、不可能經常發生的非經常損益從企業利益總額中剔除，以分析和評價異常利潤是否對企業利潤增長的貢獻過大，客觀地判斷和評價企業盈利能力的高低和利潤來源的穩定性，是否具有核心競爭力的主業，關注非經常性損益項目占利潤總額的比重大小及其變化。當企業利用資產重組調節利潤時，所產生的利潤主要通過這些項目體現出來，此時運用異常利潤剔除法識別財務報告粉飾特別有效。
(四)現金流量分析法
現金流量分析法是指將經營活動產生的現金凈流量、投資活動產生的現金凈流量和總體現金凈流量分別與主營業務利潤、投資收益和凈利潤進行比較分析，以判斷企業的主營業務利潤、投資收益和凈利潤的質量。一般而言，沒有相應現金凈流量的利潤，其質量是不可靠的。如果企業的現金凈流量長期低於凈利潤，將意味著與已經確認為利潤相對應的資產可能屬於不能轉化為現金流量的虛擬資產，表明企業可能存在著粉飾財務報告的現象。
二、財務報告舞弊問題的審計對策
(一)分析經營風險
一般情況下，經營風險越高，客戶管理舞弊的可能性就越大。對客戶經營風險的分析包括行業分析、戰略分析、流程分析和績效分析。如對競爭者分析形成同業分析預期，對前期數據分析形成縱向預期，對非財務數據分析形成財務預期，對一組財務數據分析形成另一組財務數據的預期。
(二)分析舞弊環境
首先，要評價公司治理結構。公司治理結構的缺陷會導致管理當局權力膨脹、監督失控、缺乏透明度，給管理當局舞弊創造客觀條件。審計人員在評價公司治理結構時，應重點關注客戶是否在董事會下設立審計委員會、董事會執行董事與獨立董事的比例以及獨立董事的獨立性。其次，要評價內部控制。審計人員在評價內部控制時，一方面要考慮客戶內部控制的設計是否合理、適當，是否能防止、發現和糾正舞弊行為;另一方面，審計人員應採取一定的控制測試方法來測試內部控制是否得到有效的執行，並根據測試的結果對內部控制進行評價。
(三)評價管理當局
對管理當局的評價主要包括以下內容：第一，分析管理當局的壓力或動機。審計人員應密切關注管理當局是否遭受異常壓力，如盈利目標過度誇張並在這些目標基礎上設計管理當局薪酬獎勵制度、市場佔有率突然下降、公司市場形象不佳、管理當局正面臨提升的關鍵時刻等。第二，對管理人員的品行和能力進行評價。如管理人員曾經有不誠實的記錄，公司以前年度曾經有過舞弊發生，不及時改正內部控制的嚴重缺陷，管理人員過去不配合審計工作或曾經欺騙過審計人員，主管會計和財務人員離職率高，經常更換法律顧問等。
(四)確定舞弊風險
首先，考慮風險因素。審計人員根據經營風險的分析結果、舞弊環境和對管理當局的評價結果等，進行風險評估。其次，考慮異常關系或偏離預期的情況。所謂異常是指審計人員的合理預期與財務數據之間存在的差異，審計人員可利用分析性復核，尋找和發現異常，當發現異常關系或偏離預期的情況，說明存在較大的舞弊風險。
(五)編制審計計劃
根據舞弊風險的評價結果編制審計計劃，運用「自上而下」的思路，確定審計目標、審計工作時間和日程安排、審計重點和范圍，在高舞弊風險領域配備充分的審計資源。
(六)揭露舞弊後的附加程序
若舞弊行為被揭露，審計人員要繼續採用相關的附加審計調查程序，甚至要請求法律部門協助對舞弊事項予以切實調查。包括：
(1)審計人員已發現所有舞弊的處理。審計人員應以適當的方式向被審計單位管理當局告知審計過程中發現的所有舞弊行為，並將告知的結果記錄於審計工作底稿。對涉及的人員應當採取適當的方式向負責的更高管理人員報告。
(2)提供管理建議書。將舞弊者揭發出來後，審計人員還需要在後續審計中分析舞弊行為的原因，深入探討舞弊的根源，從而發現內部控制的薄弱環節以及客戶管理方面的弱點，向被審計單位提出建議，杜絕同類舞弊再次發生。
三、財務報告舞弊審計中應注意的問題
(一)關注審計成本
在舞弊審計中，不能過分考慮審計成本，更不能將分析經營風險增加的成本用減少實質性測試程序來彌補。會計師事務所不能為了追求自身利益而不顧公眾利益，否則就會失去存在的意義。
(二)把握保密分寸
我國行業職業道德准則要求審計人員考慮對「客戶的資料保密」，從而使客戶的利益得到根本的保證。採用風險導向審計模式，審計人員對客戶的經營情況進行詳細地調查和分析，涉及到客戶商業秘密，如客戶的技術信息和經營信息，審計人員要注意遵守職業道德，保守客戶的商業秘密。但舞弊審計中，有些揭露出來的舞弊行為觸犯到國家的法律、法規，如貪污、盜竊、挪用資產，嚴重損害了公眾利益。因此，在某些特殊情況下，審計人員不能以「保守客戶秘密」為借口，拒絕披露相關舞弊信息。
(三)注意發現舞弊的跡象
舞弊行為的最基本表現，有為了組織獲利而進行的舞弊行為和為了損害組織的利益而實施的舞弊兩種主要形式。具體表現：行賄、出售或轉讓不真實的或虛報的資產、故意做出不正當的轉讓價格等，是為了使本組織獲利而進行的舞弊;把一項可能盈利的交易轉移給一個雇員或外人，貪污、有意地隱瞞或虛報事項或數據等，屬於使本組織利益受損而進行的舞弊。但不管是哪種形式，舞弊者的直接目的都是期望個人從中獲利。審計人員在實施常規審計時，需注意發現發生上述行為的可疑跡象，及時反饋給主要的職能部門。一旦判斷有舞弊跡象，審計人員需要進行評價，以便做出是否需要採取進一步行動的決定。
(四)保持職業的警惕性
內部審計人員應時刻保持職業的警惕性，及時將舞弊跡象通知組織內的有關部門。為了避免超越審計許可權而導致的風險，內部審計人員在明確了舞弊跡象並決定採取進一步行動時，應及時將有關情況通知組織內的有關部門，如紀檢部門、安全部門等。這是實施舞弊審計必要的程序，如果不這樣做，就有可能跨越審計范圍，使審計工作凌駕於其他職能部門的工作之上，從而導致「審計越權」的風險。就內部審計程序來說，即使是以應有的職業謹慎的方式來進行，也不能保證一定能檢查出舞弊行為。
(五)保持審計的有效性
在進行舞弊行為調查時，審計員應廣泛搜集審計證據，評價組織內部涉及舞弊的可能層次和舞弊人員的范圍。與此同時，審計人員應注意與管理人員、法律顧問和其他專家協作，同時應考慮到調查范圍內犯罪人員的權利及該組織本身的信譽。一旦通過調查過程得出初步結論，審計人員必須對舞弊行為進行評價。分析舞弊產生的原因，確定審計方法，以便幫助減少未來的類似舞弊問題的發生，並從中總結經驗與教訓，提高審計的層次。明確是否應對已有的內部控制制度進行修訂與完善。並在此基礎上，擬定新的審計對策，從而更好地體現審計的附加價值。
『肆』 針對舞弊,注冊會計師應採取哪些總體應對措施
美國法爾莫公司會計報表舞弊案例分析
1,管理當局舞弊的動機
客戶進行舞弊的動機可謂多種多樣,對其進行分析並在執行審計過程中予以考慮將有助於發現可能的舞弊.以下列舉了導致管理當局產生舞弊沖動的幾種常見原因:
(1)客戶公司正面臨財務困難.
(2)客戶管理當局面臨完成財務計劃的壓力.
(3)存貨為資產負債表中的一個重大項目.
(4)存在合同所限定的供貨方面的壓力.
(5)客戶公司企圖得到用存貸擔保的融資.
(6)管理當局面臨來自資本市場的壓力,如股價下跌,公司面臨退市或被收購的風險等.
2,管理當局舞弊的機會
並非所有的公司都可以通過存貨造假虛增利潤並瞞過注冊會計師的盤點程序.事實上,對於有些公司,如那些規模很小,業務較簡單的公司,要想瞞過注冊會計師而在存貨上做手腳是非常困難的.但存在以下情況時管理當局進行存貨舞弊的可能性會增加:
(1)客戶公司是一個製造企業,或者說其擁有一個確定存貨價值的復雜系統.
(2)客戶公司涉及高新技術或其他迅速變動的行業.
(3)客戶公司擁有眾多的存貨存放地點.
3,管理當局舞弊的跡象
虛構資產會使公司的賬戶失去平衡.與以前的期間相比,銷售成本會顯得過低,而存貨和利潤將顯得過高.當然,還可能會有其他的跡象.在評估存發高估風險的時候,注冊會計師應回答以下問題,回答"是"越多,存貨舞弊的風險就越高.
(1)存貨的增長是否快於銷售收入的增長
(2)存貨占總資產的百分比是否逐期增加
(3)存貨周轉率是否逐期下降
(4)運輸成本所佔存貨成本的比重是否下降
(5)存貨的增長是否快於總資產的增長
(6)銷售成本所佔銷售收入的百分比是否逐期下降
(7)銷售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸
(8)是否存在用以增加存貨余額的重大調整分錄
(9)在一個會計期間結束後,是否發現過入存貨賬戶的重要轉回分錄
四,對注冊會計師行業的啟示和教訓
存貨項目由於其自身的復雜性早已成為舞弊者趨之若騖的理想對象,同時也引起了注冊會計師的特別關注.自從1938年美國著名的麥克森·羅賓斯葯材公司審計案例發生後,美國注冊會計師協會就將存貨盤點列為公司審計必須進行的重要程序之一.然而,由於審計局限性的存在,注冊會計師的疏忽以及客戶管理當局舞弊技術的提高,依然有不少會計師事務所在存貨審計中吃盡苦頭.法爾莫公司案就是一個很好的證明.所謂"魔高一尺,道高一丈",注冊會計師只要不斷地吸取昔日教訓,努力完善審計技術,切實提高查處舞弊的能力,就必定能將存貨審計失敗的風險降至最低.那麼,從法爾莫案件中我們能得到怎樣的啟示和教訓呢
1,對舞弊的動機和機會予以充分關注.
由於舞弊存在被發現的風險以及道德方面的壓力,也就是說舞弊亦有成本,所以在正常情況下,理性的人寧願尊重客觀事實.不過,一旦面臨某種壓力和誘惑,客戶舞弊的沖動會變得強烈.法爾莫公司正是由於虧損的壓力以及莫納斯急欲籌資擴張的慾望才鋌而走險,走上了造假的不歸之路.可見,注冊會計師對舞弊的動機進行分析有助於降低審計風險.
2,重視分析性程序的應用.
鑒於盤點程序具有局限性,注冊會計師無法指望通過盤點解決所有的問題.若想發現舞弊的蛛絲馬跡,分析性程序不啻為一種十分有效的審計方法.這一程序從整體的角度對客戶提供的各種具有內在勾稽關系的數據進行對比分析,有助於發現重大誤差.如前文所述,由於存貨造假會使有些項目出現異常,因而對存貨與銷售收入,總資產,運輸成本等項目進行比例和趨勢分析,並對那些異常的項目進行追查,就很可能揭示出重大的舞弊.
另外,還可以將財務報表與報表附註,財務狀況說明書,稅務報告以及其他類似的文件相互核對以盡可能降低審計風險.
3,重要性原則的恰當應用.
重要性原則是審計工作中一個重要原則,對於資產負債表中佔有重要比例的項目,注冊會計師必須特別予以關注,尤其對那些內部控制制度較為薄弱而在資產負債表中又佔有相當比重的項目,就不能採用一般的常規審計程序,而應實施特別的詳查方法.對於法爾莫公司這樣一個商業企業,存貨應是極其重要的項目.注冊會計師本應針對存發設計特別的抽查或詳查程序,而事實上卻只採取了例行的提前數月通知,少量抽樣的常規盤點程序,正是這種簡單的處理使得莫納斯等人有了可乘之機.
4,對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力.
通過上述案例分析,我們應該看到審計客戶的舞弊水平在不斷提高,其手段從簡單的違紀違規轉向了有預謀,有組織的技術造假;從單純的賬簿造假轉向了從傳票到報表的全面會計資料造假.同時,舞弊人員的反查處意識增強,對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握.因而,僅靠以前簡單的方法已不能滿足當前的需要.為能夠勝任專業工作,注冊會計師必須不斷提高自身查處舞弊的能力.所以,為維護注冊會計師行業的健康發展,使會計師事務所減少訴訟的風險,職業團體應對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力.
『伍』 淺談財務舞弊與防範
一、財務舞弊的種類
財務舞弊是指用財務欺詐等違法違規手段，給舞弊人帶來經濟利益，而最終導致他人受到傷害或遭受損失的故意行為，舞弊是現代社會的一個毒瘤。財務舞弊可以分為兩類：一是侵佔資產；侵佔資產是指被審計單位的管理層或員工為謀取自身利益，採用財務欺詐等違法違規手段使被審計單位遭受損害的不正當行為，如：管理層或員工在購貨時收取回扣，將個人費用在單位列支，貪污收入款項，盜取或挪用貨幣資金，實物資產或無形資產等。二是做出欺詐性財務報告，可能源於管理層通過操縱利潤誤導財務報表使用者對被審計單位業績或盈利能力的判斷。美國安然、世通，我國的紅光實業、銀廣廈，瓊民河等舞弊案件均屬於這一種類，如以下情況：
1.對財務報表所依據的會計記錄、原始憑證或相關文件記錄的操縱、偽造或變造。
2.隱瞞或刪除交易或事項。
3.對交易事項或其他重要信息在財務報表中做出虛假不真實的表達。
4.故意或蓄意使用不當的對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計。
5.故意違反會計准則的相關規定編制財務報表。
二、財務舞弊動因的分析
由於舞弊存在被發現的風險以及職業道德等方面的壓力，也就是說舞弊亦有成本，所以在正常情況下，理性的人寧願尊重客觀事實，也不願去冒這種風險。但是，一旦面臨某種壓力和誘惑，被審計單位舞弊的沖動就會變得強烈。正如Joseph T. vrells指出的，財務報表舞弊「不是始於管理層的不誠實，而是發端於某種環境——這種環境存在兩個特徵：（1）激進的財務業績目標；（2）目標未實現將被視為不可寬恕的氛圍。換言之，財務報表舞弊產於壓力」，法爾莫公司正是由於虧損的壓力以及美納斯急欲籌資擴張的慾望才鋌而走險，走上了造假的不歸之路。
三、舞弊產生的風險因素
1.舞弊者的需求。如動機或壓力，財報舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發生的首要條件，具體表現為財務穩定性或盈利能力受到不利經濟環境，行業狀況或被審計單位運營狀況的威脅，管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力，管理層或治理層的個人經濟利益受到被審計單位財務業績或狀況影響。個人生活方式或財務狀況對公司敵對情緒。市場需求大幅下降，所處行業的經營失敗增多，競爭激烈或市場飽和，業務利潤率不斷下降，嚴重或持續的虧損使被審計單位可能破產、喪失抵押品。管理或治理層擁有相當數量的公司股票或債券，因為追求個人奢侈生活條件而侵吞資產。管理層的報酬與財務業績或公司股票的市場表現掛鉤，公司正在申請融資等情況都有可能促使管理層產生舞弊的動機。以上情況就給舞弊者造成一種無形的壓力。
2.具備一定的外部條件、環境。財表舞弊者需要具有舞弊的機會，具體表現為被審計單位組織結構復雜或不穩定，對管理的監督失效，內部控制存在缺陷。被審計單位所從事的行業信息透明度不高。組織結構復雜，存在異常的法人組織形式或管理形式。大量採用分渠道，銷售折扣及退貨等交易方式，壟斷某些業務，從事科技含量高，研發周期長或市場風險大的經營業務。不相容職務分離不充分或獨立審核不力，交易授權審批制度不健全，對高層管理人員財務支出的審查薄弱，如差旅費、業務招待費。以上這些方面都給舞弊者創造條件。舞弊發生的可能性增加。公司對資產管理鬆懈，公司管理層能夠凌駕於內部控制之上。相關規章制度形同虛設，可以隨意操縱會計記錄等。
3.舞弊者心理方面。管理層態度不端或缺乏誠信，管理層與注冊會計師關系異常或緊張。只有舞弊者能夠對舞弊行為予以合理化解釋，舞弊者才能心安理得，而不會惴惴不安。舞弊者可能對自身的舞弊行為進行各種合理化解釋。如，侵佔資產的員工可能認為單位對自身的待遇不公平，編制虛假財務報表者可能認為造假不是出於個人利益，而是出於公司的集體利益。
四、可能導致舞弊的交易或事項
1.非預期會計方法或估計的變動，尤其是公司績效不良時。
2.相對於銷貨的成長，應收賬款及存貨出現不尋常的增長。
3.發生使公司利潤大幅度變動的非預期交易。
4.財務報表被簽發保留意見，或更換會計師，沒有令人信服的理由。
5.對單一或少數產品，顧客或交易的依賴。
6.存貨大量增加超過銷售所需，尤其是高科技產業的產品過時的嚴重風險。
7.盈利能力逐漸下降，例如折舊由年數總和法改為直線法而欠正當理由。
五、財務舞弊的解決方法
1.建立健全財務制度。完善現行的財務制度和會計准則，減少會計核算的彈性空間。要嚴格按《內部會計控制規范》建立健全內部控制制度。企業應在遵循《會計法》等法律法規的基礎上，結合公司的實際情況，合理制定內部控制制度，從而保證公司財產物資的安全和會計資料的合法、真實、完整。
2.完善公司治理結構，加速構築「股東大會—董事會—經理班子」這一基本模式。要加強獨立董事的制度建設，充分發揮獨立董事的作用。要建立起公司內部有效的制衡、約束和監督檢查機制。賦予股東廣泛的訴權，在明晰股權的基礎上，再強化股東的股權意識，這對於發揮股東作用，完善公司法人治理結構更有好處。
3.內部控制的建立、執行、評估、完善。在防範舞弊的方法中，最為大家公認的就是建立良好的控制制度，因為幾乎所有的舞弊事件都是與內控的薄弱環節相聯系。防範舞弊重要機制是控制。包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五要素。因此，我們應從這幾方面入手完善企業法人治理結構，消除內部人控制等現象，切實建立起有效的內部控制制度。
4.保證信息的及時，准確的溝通，減少信息的不對稱，信息的不對稱是指每個人掌握私人信息，這些信息不為他人所知，從而佔有某方面的信息優勢地位，但也正處於其他方面的信息劣勢地位。在現代企業中，由於所有權和經營權的分離，經營者享有的關於企業生產經營的信息遠多於所有者。在這種情況下，如果經營者具有損人利己，肥私的意圖時，舞弊行為有可能發生。因此，建立內部信息與溝通系統，使得內部員工能取得他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息使信息透明化。
5.倡導誠實正直的企業文化。為從根本杜絕舞弊行為，要在企業形成一種忠實誠信的氛圍，一方面企業最高當局堅持以身作則，另一方面，定期在進行內部宣傳，在僱傭員工時應考慮道德品質。
6.健全以審計監督為主，財政、稅務、人行、證券、保險、監管等部門監督檢查及社會輿論監督相結合的綜合外部監督體系。
7.推廣經濟責任審計，真正做到「不經審計，不得離任，不經審計，不得提拔。」當經濟責任審計的開展越有效，舞弊的動機就越弱，信息質量就越高。
8.提高會計人員的職業道德，擴大「會計委派制」的范圍，減少會計人員對單位領導的人身依附。要實現以誠信為目標的會計職業道德目標，必須多管齊下，開展全方位、多形式、多渠道的會計職業教育，逐步培養會計人員的會計職業道德情感，樹立會計職業道德觀念，提高會計職業道德水平，使會計職業健康發展。
『陸』 財務舞弊與防範案例與防範措施
http://wenda.tianya.cn/wenda/thread?tid=3a3b5d62290cf10f&hl=de看下這個網頁，希望可以幫到你
『柒』 會計舞弊的原因及防範題目的目的和意義
二、會計舞弊產生的原因
1、會計政策滯後於會計實踐的發展。任何一套會計准則和會計制度都不可能盡善盡美，涵蓋會計實踐中的一切業務，它們只能對會計工作提出基本的規范和原則，而且大多數只是對以往會計實踐的總結，每當許多新情況、新領域、新行業出現的時候，總是很難找到一個恰當的會計准則或制度作為會計操作的依據。也就是說，一方面法定會計政策往往滯後於會計實踐的發展，這就使得公司在處理新業務時按照自己的想法，以自己的目標為標准隨意地進行會計處理，為滋生會計舞弊行為提供了可乘之機；另一方面由於會計制度和會計准則一般都是原則性的規定，在指導實際工作時，需要會計人員的專業理解和職業判斷。當會計人員存在舞弊沖動時，就會利用對會計政策的不同理解，做出貌似正確實則錯誤的會計處理，這樣的會計舞弊行為往往具有極大的欺騙性。
2、法律監督機制不健全，執法不嚴。隨著我國《企業法》等有關法規的頒布實施，國家將許多權力下放給企業，經營者的經營自主權得到落實，如何有效而合理地監督制約經營者的權力和行為，卻一直沒有很好地得到解決，常常出現有法不依或執法不嚴的現象。這一現象需要健全《會計法》等相關法規，使財務會計法規盡可能全面、配套、及時，並具有可操作性，以堵住會計舞弊的法律漏洞。
3、利益驅動也是舞弊產生的一種原因。有的企業為了通過公司上市、向銀行借貸等手段達到融通資金的目的，就有可能粉飾財務經營業績來達到相關的規定；還有的企業利用虛假的財務信息來抬高股價，通過股票交易使公司的相關利益群體獲利；也有的上市公司由於財務狀況和經營業績惡化，利潤連年下滑，為了避免公司股票暫停交易或停牌的處罰，不得不提供虛假財務報表。中國國有企業的經營管理往往帶有一些政治色彩，它們的管理者為了追求榮譽與晉升往往迎合政府偏好來編制財務報表。這也是舞弊產生的一種原因。
三、會計舞弊的防範
1、嚴格執法，加大處罰力度。為了提高會計信息質量，我國立法機關及有關管理部門先後制定並發布了數十項相關的法規和制度，如《會計法》、《企業會計准則》、《企業會計制度》、《上市公司財務報表披露細則》等，盡管這些法規和制度還有待進一步完善，但是只要認真執行，基本能夠保證會計信息的質量，更不會出現蓄意造假的現象。目前，問題的關鍵是貫徹執行法規和制度的情況很差，很多單位知法犯法，陽奉陰違。因此，加大相關法規和制度執行情況的檢查力度是我們首先需要解決的問題。
2、建立健全企業內部控制制度。隨著企業經營規模的不斷擴大，建立健全內部控制制度在企業管理中顯得尤為重要。嚴格執行單位內部控制制度，對於規范會計行為、提高會計信息質量具有積極作用。反之，企業內控不嚴會造成會計信息失真，財務收支管理混亂，使國家和單位的財產遭受重大損失。隨著經濟體制改革的不斷深化和現代企業制度的建立，會計行業迫切要求各單位必須強化企業的內部控制制度。良好、健全的企業內部控制制度是企業順暢運行的基礎，是企業預防舞弊的主要手段。只要制度嚴密、健全，權力受到了必要的制約、監督，員工的行為得到了規范，企業的舞弊就會大大減少。
3、提高會計人員素質。會計人員是會計舞弊的直接製造者，雖然他們也要服從單位負責人的領導，但對於會計舞弊的產生負有不可推卸的責任，國家和會計工作管理部門應加強對財會人員職業道德的教育，不斷更新財會人員的知識，使其能自覺抵制會計舞弊行為的發生，以不斷提高我國會計信息的可信程度。此外，加強對會計工作的管理也有助於減少或防止會計舞弊行為的發生，如會計管理部門可督促企業按會計法及國務院有關規定，依法建賬和做好會計基礎工作。
4、加強監督，使外部監督和內部監督配合一致。強化會計監督，有效地發揮會計監督的職能，是對當前經濟領域中出現的造假現象的有力挑戰，也是預防會計造假產生的有力措施。在會計監督中單純強調內部監督是不夠的，必須強化對會計工作的外部監督，即社會審計監督和政府監督。社會審計監督是指注冊會計師接受委託，以獨立的第三者身份對被審計單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。政府監督主要是指國家財政、審計、稅務、人民銀行、證券監督等部門依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施會計監督檢查，進行宏觀調控。這樣，在建立健全單位內部會計監督制度的基礎上，將專業監督和群眾監督結合起來，使外部監督和內部監督配合一致，為會計人員創造良好的會計工作環境，確保會計監督的有效性。
主要參考文獻：
[1]謝朝斌。股份公司會計舞弊及其制度防範[J].會計研究，2000.5。
[2]葉雪芳。基於財務報表審計的會計舞弊揭示機制研究[J].會計研究，2006.2。
『捌』 如何預防會計造假
隨著經濟的迅猛發展，會計信息對微觀決策，宏觀調控，以及促進經濟發展等方面越來越重要，成為企業管理者、投資者，債權人，政府管理部門，以及社會公眾等利益相關者進行決策的重要依據，但另一方面會計造假的現象也日益嚴重，嚴重擾亂了我國社會經濟秩序，危害資本市場，表現在，由於會計造假行為者提供的虛假信息，以及各種信息披露的不完善，導致利益相關者通過各種手段尋求真實准確的會計信息，以此來作出正確的決策。這一方面增加了交易的成本，扭曲了資本市場，另一方面也降低了市場經濟的運行效率。這所有的後果都不利於我國經濟健康有序的發展。因而對真實准確的會計信息的需求是必要而緊迫的。對會計信息的規范也是刻不容緩的。
二、會計造假原因及相關分析
（一）利益驅動導致會計造假
企業的經營目標是利潤最大化，企業要求得生存與發展首先必須籌措企業所需資金，這些資金僅僅靠企業內部留存利潤是遠遠不夠的，因此企業要從外部融資來達到企業目標，企業只有利用銀行信貸資金非銀行機構借款等渠道進行債務融資或通過發行股票等手段進行權益融資才能實現企業利益最大化。因此，在造假成本很低而利益巨大情況下公司往往會採取各種手段虛增利潤，少報虧損來達到順利從資本市場籌措資金，擴大生產規模的目的。
（二）監督力度不夠導致會計造假
監督主要包括單位內部會計監督、政府監督和社會監督三個部分。會計人員受雇於企業其自身難以保持獨立性致使其監督缺乏效率，同時也可能由於企業內部控制不健全而導致內部監督乏力，就政府監督來說，形式化的會計信息核查，稅務稽查不到位以及執行力度不夠如有法不依或執法不嚴、查處力度和打擊力度不夠等情況嚴重存在，都有可能導致有些企業鑽了空子來謀取高額不當利益。社會監督主要是指注冊會計師的監督，企業與會計師事務所是僱傭關系，這就有可能使會計師事務所為了獲取高額利益而可能與所服務企業勾結，提供虛假財務信息欺騙或誤導會計信息使用者。
（三）缺乏嚴厲懲治措施導致會計造假
最後，對會計造假行為缺乏嚴厲的懲治措施也是不可忽視的原因。低廉的造假成本以及高額的經濟利潤導致一些企業鋌而走險。會計造假行為擾亂正常市場經濟秩序，危害資本市場，如果對會計造假行為的曝光披露與懲罰力度不夠就不足以給違法分子敲響警鍾，達不到震懾教育他人的目的。
三、會計造假手段分析
（一）虛假確認
通過虛假確認，提前確認會計收入，變造會計費用或將費用計入不當的會計期間來達到虛增利潤的目的，這是上市公司會計造假慣用的手段。如2012年深陷財務造假門的萬福生科在收入上搞的是真的現金流，選擇了虛增「在建工程」和「預付賬款」項目，它的募集資金建設項目還在建設中，這樣做不至於招人耳目。至於預付賬款，實際也只是走走過場資金最終並未流出。這種虛增收入的方法比簡單用「應收賬款」去虛增收入要高明得多。
（二）利用關聯或關聯方交易
關聯交易是指上市公司與其關聯方之間相互轉移資源或義務的一種商業交易行為。一方面由於關聯方交易有其規范和合法性，關聯企業可能通過高估資產或以高於或低於市場利率進行資金往來調節財務費用和利息收入來達到虛增收入目的，以收取或支付管理費，轉嫁或分擔費用如廣告費以及資產重組來達到調節利潤目的，通過構建復雜的債權債務關系來調節企業的財務狀況和經營成果。
（三）利用會計政策變更，會計估計變更或會計差錯更正。
會計政策變更條件：法律法規要求變更 ，變更會計政策能提供更提供可靠更充分的計量。這在一定程度上具有主觀性同時也為上市公司提供了一定的政策變更的靈活性。上市公司通過追溯調整法或未來使用法對進行會計政策變更，通過追溯重述法進行會計差錯更正。另外上市公司很可能對上期故意造成的重大會計「差錯」進行更正，達到調整盈餘的目的。
四、會計造假的防範措施及相關建議
（一）完善相關法律法規
完善《會計法》、《會計准則》、《公司法》等相關法律法規。規范具體細則，提高法律法規的可操作性，減少執行的伸縮性，減少會計造假的可能。只有加強法律法規體系的建設，不斷完善會計制度，明確會計監督、審計監督、執法監督的職責和許可權，才能比較全面監控市場主體的經濟行為，抑制會計造假行為。及時制定出與懲處范圍、方式方法等相配套的法律法規，進一步明確處罰標准，增強可操作性，使會計造假的處罰有法可依，以此來約束會計人員以及高管人員行為。
（二）提高執行力，加大懲罰力度
要加大會計造假行為的打擊力度，切實提高處罰的執行力。不僅要對造假的上市公司還要對未盡責的保薦機構，審計單位，以及其他中介機構作出相應的處罰迫使其切實履行質量控制制度。另一方面，要加大對公司發起人，控股股東，高級管理人員的處罰力度。
（三）完善企業內部控制制度，加強政府監督、社會監督等外部監督
建立獨立的、健全的內部審計機構和嚴密的內部審計制度。加強會計資料的定期與不定期的審計監督，發現問題，及時糾正，確保會計信息的真實性。一方面要切實發揮董事會的內部監督職能，要有具有一定財務知識的人員擔任獨立董事以保證對管理層、控股股東的約束，提高會計信息的質量。同時要完善上市公司的信息披露機制，提高信息透明度，注意保護中小股東的利益。這樣內部審計，監事會和獨立董事，通過權力分配、權力制衡、信息披露等機制，在公司內部控制機制上減少會計造假的可能性。最後要求證券公司，稅務部門，以及注冊會計師履行自生職能，從外部減少造假行為，
『玖』 如何防範電算化會計中的舞弊行為
為防止會計電算化舞弊.盡最大可能減少損失,應該從以下幾 個方面著手:
加強設計與開發.完善會計電算化系統控制的功能當一個會 計電算化系統已經完成並投入使用後,要對它進行改進,這比在系統 設計和開發階段進行困難得多,代價也要昂貴得多.因此,應在電算化 系統的設計和開發階段.審計人員要對系統進行事前和事中審計,發 現系統缺陷.及時進行程序修改.對計算機系統軟體的取得和開發及 對系統開發過程中或運行過程中形成的各種系統文件的安全要進行 控制.包括系統軟體的購買,開發授權,批准,測試,實施以及文件編制 和文件存取的控制.
嚴格執行操作中的授權行為.凡上機操作人員必須經過授權; 禁止原系統開發人員接觸或操作計算機,熟悉計算機的無關人員不允 許任意操作系統;系統應有拒絕錯誤操作的功能.由專門錄入人員錄 人數據:數據輸入前必須經過有關負責人審核批准;對輸入數據進行 校對;操作人員不僅要規范自己的操作范圍,還要通過口令等方式阻 止他人越權進入自己的操作范圍;盡可能地限制跨期反過帳,反結帳 等逆向操作行為;建立輸出記錄;建立輸出文件及報告的簽章制度;建 立輸出授權制度;建立數據傳送的加密制度;系統管理崗位應保持相 對穩定,若有變動應辦理嚴格的交接手續,並取消相應授權.只有具有 相應許可權的人才能執行輸出操作,並要登記操作記錄.
加強會計電算化的內部控制與審計.具體包括:審查機內數據 與書面資料的一致性;監督數據保存方式的安全性,合法性,防止發生 非法修改歷史數據的現象;對系統運行各環節進行審查,防止存在漏 洞等.系統管理主要負責系統的軟硬體管理工作,從技術上保證系統 的正常運行.包括掌握網路伺服器及資料庫的超級口令,負責網路資 源分配,監控網路運行;按照主管人員的要求,對各崗位分配許可權,對 數據的安全保密負責;負責對硬體,軟體,數據的管理與維護工作.審 計人員進行審計時,可以根據需要進行順查,逆查或抽查.內部審計人 員不僅要參與開發,指出現有措施的不足,提出改進意見.還要對開發 工作本身進行審核與評價.
加強系統的日常維護,定期備份.傳統的記賬方法是每登記一 筆賬,便可以從賬簿上看到相應一筆記錄,而電子計算機卻不能每登 記一筆記錄就列印一筆記錄.供工作人員閱讀,一般是經過一個階段. 個月或一年列印一次.記錄輸入到計算機以後,在尚未列印以前.若想著這些記錄,只能憑借機器閱讀,因此要定期備份,且規定建立備份 或副本的數量和時閫,以及由誰建立和由誰負責保管:當系統被破壞 需要恢復時,應先經有關領導同意,決不允許輕率地進行系統恢復工 作.以防利用系統恢復時修改系統.由於現代審計是以內部控制系統 為基礎的.在評價內部控制基礎上進行抽樣審計,加之計算機審計水平的限制,計算機舞弊有可能從審計人員手中漏掉,因而預防作用遠 比直接作用更大.