內部會計控制包括哪些

① 內部會計控制內容

為了加強企業的控制效果，內部控制的方法主要有：
（1）不相容職業相互分離控制，主要包括：授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經管與稽核檢查、授權批准與監督檢查等；
（2）授權批准控制，是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批准；
（3）會計系統控制，其主要內容包括：建立會計工作的崗位責任制、按規定取得和填制原始憑證、設計合理的憑證格式、對憑證進行連續編號等；
（4）預算控制，預算由各預算單位組織實施，並輔之以對等的權、責、利關系；
（5）財產保全，主要包括接近控制、定期盤點控制等；

（6）風險控制，包括經營風險和財務風險兩大類；
（7）內部報告控制，有利於保證管理人員獲得與責任和許可權有關的信息，暢通相關人員交流的渠道；
（8）電子信息技術，包括實現內部控制手段的電子信息化和對電子信息系統的控制。

② 內部會計控制規范包括多少內容

內部會計控制規范 ——基本規范第一章 總 則 第一條 為了促進各單位內部會計控制建設，加強內部會計監督，維護社會主義市場經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)等法律法規，制定本規范。
第二條 本規范所稱內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
第三條 本規范適用於國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他經濟組織(以下統稱單位)。
第四條 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范，制定本部門或本系統的內部會計控制規定。
各單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統的內部會計控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部會計控制制度，並組織實施。
第五條 單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。
第二章 內部會計控制的目標和原則
第六條 內部會計控制應當達到以下基本目標：
(一)規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。
(三)確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
第七條 內部會計控制應當遵循以下基本原則：
(一)內部會計控制應當符合國家有關法律法規和本規范，以及單位的實際情況。
(二)內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。
(三)內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，並應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。
(四)內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責許可權的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。
(五)內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控製成本達到最佳的控制效果。
(六)內部會計控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第三章 內部會計控制的內容
第八條 內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。
第九條 單位應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批准制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。
第十條 單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產被盜、毀損和流失。
第十一條 單位應當建立規范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制，嚴格控制投資風險。
第十二條 單位應當建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責許可權，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防範決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。
第十三條 單位應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控製程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少採購風險。
第十四條 單位應當加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防範和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。
第十五條 單位應當在制定商品或勞務等的定價原則、信用標准和條件、收款方式等銷售政策時，充分發揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。
第十六條 單位應當建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標准，分解成本費用指標，控製成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。
第十七條 單位應當加強對擔保業務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標准和條件、擔保責任等相關內容．加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防範潛在風險，避免或減少可能發生的損失。
第四章 內部會計控制的方法
第十八條 內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批准控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。
第十九條 不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制。
不相容職務主要包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。
第二十條 授權批准控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、許可權、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。
第二十一條 會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。
第二十二條 預算控制要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標准，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，採取改進措施，確保預算的執行。
預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。
第二十三條 財產保全控制要求單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，採取定期盤點、財產記錄、賬實校對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。
第二十四條 風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。
第二十五條 內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。
第二十六條 電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網路安全等方面的控制。
第五章 內部會計控制的檢查
第二十七條 單位應當重視內部會計控制的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。內部會計控制檢查的主要職責是：
(一)對內部會計控制的執行情況進行檢查和評價。
(二)寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提出改進建議。
(三)對執行內部會計控製成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部會計控制的內部機構和人員提出處理意見。
第二十八條 單位可以聘請中介機構或相關專業人員對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委託的中介機構或相關專業人員應當對委託單位內部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。
第二十九條 國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據《會計法》和本規范，對本行政區域內各單位內部會計控制的建立和執行情況進行監督檢查。
第六章 附 則
第三十條 本規范由財政部負責解釋。
第三十一條 本規范自發布之日起施行。

③ 內部會計控制構成內容主要包括哪些

企業會計要素分為六大類，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產、負債和所有者權益三項會計要素主要反映企業的財務狀況；收入、費用和利潤三項會計要素主要反映企業的經營成果。

動態要素：

收入、費用、利潤

靜態要素：

資產、負債、所有者權益

事業單位會計要素分為五大類，即資產、負債、凈資產、收入和支出。

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④ 單位內部會計控制的主要內容

內部會計控制包括八個主要內容：不相容職務分離控制、授權批准制度、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容 。
內部控制分為內部會計控制（internal accounting control）和內部管理控制（internal administrative control）兩類，有的學者稱這是「兩點論」的內部控制。
內部會計控制由組織的計劃和主要或直接與保障資產和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程序組成，一般來說包括批准和授權系統、保管記錄和會計報告的人物與經營或資產保管的任務相分離、對資產的實物控制和內部審計等控制手段，內部會計控制包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。

⑤ 什麼是內部會計控制

內部會計控制制度
內部控制制度是指企業為了加強內部管理，保證資金的合理有效使用和實現企業的管理體制目標，促使各部門協調有序、有效地搞好各項工作，嚴格地執行管理方針，保證國有資產、資金的安全，確保會計記錄的正確性和可靠性而建立起來的相互聯系、相互制約和相互監督的各種管理制度的總稱。

會計制度是由財政部制訂並頒布的。會計內部控制制度可以由財政部制訂，也可以由企業根據會計制度制訂。也就是說，它們的法定效力是有區別的。兩者相比，會計制度高一層次。
單位內控制度主要包括下面幾項:
1.不相容職務相互分離控制(不相容職務包括:授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦也稽核檢查、授權批准與監督檢查等）
2.授權批准控制。
3.會計系統控制。
4.預算控制。
5.財產保全控制。
6.風險控制。
7.內部報告控制。
8.電子信息技術控制。

《企業內部控制基本規范》自2010年1月1日起正式實施，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五大部委要求，上市公司和大中型企業要全面推行。但真正要實施起來，還有很多問題亟待解決。

⑥ 單位內部會計控制包括哪些方法

單位內控制度主要包括下面幾項:
1.不相容職務相互分離控制(不相容職務包括:授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦也稽核檢查、授權批准與監督檢查等）
2.授權批准控制。
3.會計系統控制。
4.預算控制。
5.財產保全控制。
6.風險控制。
7.內部報告控制。
8.電子信息技術控制。

⑦ 會計內部控制和內部會計控制的區別

兩者沒有區別，會計內部控制即為內部會計控制。

內部會計控制是企業為鑒別、分析、分類、記錄和報告業務經營及其相關活動並對有關資產和負債負責而建立起來的會計方法和措施，是內部控制的核心內容。

內部會計控制的基本要求是： 完整的會計記錄 (完整性)，及時的會計反映 (及時性)，業務及修改活動的合理描述 (合理分類)，對業務及相關活動適當計量 (恰當估價)，對業務及相關活動的披露和揭示 (充分披露)等。

(7)內部會計控制包括哪些擴展閱讀

內部會計控制規范第七條 內部會計控制應當遵循以下基本原則：

（一）內部會計控制應當符合國家有關法律法規和本規范，以及單位的實際情況。

（二）內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。

（三）內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，並應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

⑧ 內部會計控制制度包括哪些基本內容

一、
內部會計控制制度的含義
內部會計控制制度是指各單位根據國家會計法律、法規、規章、制度的規定，結合本單位經營管理和業務管理的特點和要求而制定的旨在規范單位內部會計管理活動的制度和辦法。建立健全單位內部會計控制制度，是貫徹執行國家會計法律法規、規章、制度，保證單位會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作的重要手段。實踐證明，建立並嚴格執行內部會計控制制度的單位，會計基礎工作就比較扎實，會計工作在經濟管理中就能有效發揮作用。

二、內部會計控制制度的基本內容
1.內部會計控制體系
單位內部會計控制體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系。
2.會計人員崗位責任制度
會計人員崗位責任制度是單位內部會計人員管理的一項重要制度(這方面的內容，在本章第三節中已經涉及)，主要內容包括：第一，會計人員工作崗位的設置，各個會計工作崗位的職責和工作標准。第二，各會計工作崗位的人員和具體分工。第三，會計工作崗位輪換辦法。第四，對各會計工作崗位的考核辦法等。
3.賬務處理程序制度
賬務處理程序制度主要是對會計憑證、賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規定。其主要內容包括：第一，根據國家統一會計制度的規定，確定單位會計科目和明細科目的設置和使用范圍。第二，根據《規范》的規定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等。第三，根據《規范》的規定和單位會計核算的要求，確定本單位總賬、明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等的設置、格式、登記、對賬、結算、改錯等要求。第四，根據國家統一會計制度的要求，確定對外財務報告的種類和編制要求，同時根據單位內部管理需要確定單位內部會計指標體系和考核要求。
4.內部牽制制度
內部牽制制度是內部會計控制制度的重要內容之一。制定內部牽制制度時，應當與會計人員崗位責任制度結合起來考慮。其主要內容包括：內部牽制制度的原則，包括機構分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離等；對出納等崗位的職責和限制性規定；有關部門或領導對限制性崗位的定期檢查辦法。
5.稽核制度
稽核制度是指在會計機構內部指定專人對有關會計賬證進行審核、復查的一種制度，該項制度的建立也應當結合會計人員崗位責任制度一並進行考慮。其主要內容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、許可權；稽核工作的程序和基本方法等。
6.原始記錄管理制度
原始記錄是會計核算工作的基礎環節，建立規范的原始記錄管理制度，對會計核算工作的正常進行能夠起到重要保證作用。其主要內容包括：原始記錄的格式、內容和填制方法，包括填制、簽署、傳遞、匯集、反饋要求等；原始記錄的審核要求；有關人員對原始記錄管理的責任等。
7.定額管理制度
定額管理制度是指確定單位定額制定依據、制定程序、考核方法、獎懲措施的制度。其主要內容包括：定額管理的范圍，如勞動定額、物資定額、成本費用定額、人員定額、工時定額等；制定和修訂定額的依據、方法、程序；定額的執行、考核、獎懲的具體辦法等。
8.計量驗收制度
計量驗收制度是財務會計管理工作的基礎。其主要內容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法等。
9.財產保護制度
企業應建立財產日常管理制度和定期清查制度，明確財務財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。
10.預算控制制度
企業應實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責許可權，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。
11.財務收支審批制度
財務收支審批制度是指確定財務收支審批范圍、審批人員、審批許可權、審批程序及其責任的制度。建立健全財務收支審批制度，是財務會計工作的關鍵環節。

⑨ 單位內部會計控制的方法有哪些

內部控制的一般方法通常包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

1、職責分工控制，要求根據企業目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責許可權，形成各司其職、各負其責、便於考核、相互制約的工作機制。

企業在確定職責分工過程中，應當充分考慮不兼容職務相互分離的制衡要求。不兼容職務通常包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。

2、授權控制，要求企業根據職責分工，明確各部門、各崗位辦理經濟業務與事項的許可權范圍、審批程序和相應責任等內容。企業內部各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，業務經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。

3、審核批准控制，要求企業各部門、各崗位按照規定的授權和程序，對相關經濟業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見並簽字或者蓋章，作出批准、不予批准或者其他處理的決定。

4、預算控制，要求企業加強預算編制、執行、分析、考核等各環節的管理，明確預算項目，建立預算標准，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，採取改進措施，確保預算的執行。

5、財產保護控制，要求企業限制未經授權的人員對財產的直接接觸和處置，採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保財產的安全完整。

6、會計系統控制，要求企業根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計准則——基本准則》和國家統一的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標准和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能，確保企業財務會計報告真實、准確、完整。

7、內部報告控制，要求企業建立和完善內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業務活動中的重要信息，全面反映經濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。

內部報告方式通常包括：例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。

8、經濟活動分析控制，要求企業綜合運用生產、購銷、投資、財務等方面的信息，利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對企業經營管理活動進行分析，發現存在的問題，查找原因，並提出改進意見和應對措施。

9、績效考評控制，要求企業科學設置業績考核指標體系，對照預算指標、盈利水平、投資回報率、安全生產目標等業績指標，對各部門和員工當期業績進行考核和評價，兌現獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。

10、信息技術控制，要求企業結合實際情況和計算機信息技術應用程度，建立與本企業經營管理業務相適應的信息化控制流程，提高業務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網路安全等方面的控制，保證信息系統安全、有效運行。

11、與財務報告相關的內部控制，內部控制被定義為一個流程，該流程由公司的首席執行官和財務總監或類似人員設計並監督其運行，並由公司董事會、管理層和其他相關人員實行；從而對財務報告的可靠性以及對外披露的財務報告的編制是否符合公認會計准則提供合理保證。這一流程包括如下政策和程序：

（1）公司的相關記錄在合理的程度上正確和公允的反映了公司對交易的記錄和對資產的處置；

（2）公司對相關交易的記錄能夠為公司按照公認會計准則准備財務報告提供合理的保證，以及公司的收入和支出都經過了公司管理層和董事的授權批准；

（3）能夠防止和及時發現對財務報告產生重大影響的非法行為，這種行為包括對公司資產不合法的佔有、利用和處置。