人力資源公司會計處理

⑴ 人力資源會計核算的內容有哪些

人力資源會計核算的內容:
人力資源會計的核算主要包括兩個方面的內容：人力資產核算和勞動者權益核算。
（一）人力資產核算
人力資產是指銀行所擁有或控制的可望向銀行流入未來經濟利益的人力資源。其價值構成有四部分：取得價值、開發支出、離職成本、新增價值或潛在價值增值。取得價值、開發支出、離職成本構成人力資產成本，新增價值或潛在價值增值形成人力資本。
1、人力資產成本，即銀行對人力資產的投資，它將隨人力資產的折舊而逐漸得到補償。其核算主要是：將人力資產成本進行細分，然後把其中一部分列作期間成本，當期注銷；剩餘部分進行資本化，隨人力資源服務潛能的遞延至以後各期間攤銷。
2、人力資產增值，即人力資源為銀行提供的經濟貢獻和服務潛能。它包括三個部分：個人價值、群體價值和整體人員價值。其核算有貨幣計量和非貨幣計量兩種方式。主要是從個人生產能力、晉升能力和調整工作能力等方面來評定個人價值；從管理方式、組織結構、協作氣氛等管理行為來評定群體價值。
（二）勞動者權益核算
1、人力資本，即對應人力資產增值的概念，它代表勞動力的所有權投入銀行形成的資金來源，性質上近似於實收資本。人力資本呈拋物線型變化，這是人力資本與實物資本的區別。
2、勞動者權益分成是銀行實現的價值增值部分，按留存的人力資本分配給勞動者的收益。在銀行由於經營狀況欠佳，支付給勞動者的工資低於國家或政府規定的最低工資標准時，這部分差額應轉為勞動者權益分成掛賬。
（三）人力資源會計應設置的賬戶
為了正確核算人力資產和勞動者權益，全面反映人力資源信息，應設置以下幾個賬戶：
1、「人力資產」賬戶。本賬戶屬於長期資產類賬戶。用於核算人力資源的取得、培養、開發管理和使用過程中發生的資本性支出及人力資產的評估增值。
2、「人力資本」賬戶。本賬戶屬權益性賬戶。員工被錄用時或因能力提高並經重估時，據評估的價值記貸方；因調出、退休、死亡而脫離銀行時和年老健康惡化致使其能力下降時記借方；余額在貸方，代表剩餘勞動能力形成的資本額。
3、「人力資產累計折舊」賬戶。本賬戶是「人力資產」的備抵調整賬戶。計提折舊時記貸方；人員調出、退休或死亡時記借方；余額在貸方，表示現有人力資產的累計折舊額。
4、「人力資產成本費用」賬戶。本賬戶屬於損益類賬戶。用於核算人力資產的收益性支出如工資、福利費等，以及應與本期收益相配比而攤銷的資本性支出。費用發生和攤銷時記借方，期末結轉損益時記貸方，結轉後無余額。
5、「人力資產損益」賬戶。本賬戶核算銀行人員調出、轉讓時收取的補償費用與賬面凈值之間的差額，補償收入大於賬面凈值時和收到保險賠款、其他賠款時記貸方；補償收入小於賬面凈值時和注銷賬面凈值、支付有關費用時記借方，期末結轉損益後無余額。

⑵ 有關人力資源公司的稅收和會計賬務

勞務派遣服務未列入營改增范圍。
其實你只要看你們開的發票是否是國稅的發票，報稅是否在國稅報稅就知道是否營改增了。

2003年財稅[2003]16號《財政部 國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
經研究，現對營業稅若干業務問題明確如下：
一....
（十二）勞務公司接受用工單位的委託，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金後的余額為營業額。
（十三）....
財政部 國家稅務總局
二○○三年一月十五日

⑶ 求一套人力資源中介公司的帳務會計分錄，以及交哪些稅以及如何避稅

現將最近的一些避稅的心得寫下來，供大家一起分享，如有不足夠請指出。
1、增值稅。這里只做一個增值稅小規模納稅人和一般納稅人稅負分析（商業企業）
一般納稅人稅負=銷售額*0.17-進貨額*0.17
小規模納稅人稅負=銷售額*0.04
當銷售額*0.17-進貨額*0.17=銷售額*0.04
即銷售額*0.13=進貨額*0.17時, 小規模納稅人和一般納稅人稅負相等；
當進貨額*0.17/0.13>銷售額時, 一般納稅人稅負較輕；
當進貨額*0.17/0.13<銷售額時, 小規模納稅人稅負較輕。
2、 營業稅。（1）營業稅最終總結成一句話，盡量減少流轉環節，主要手段是代理，即通過代購代銷的方式來減少流轉環節，如某房地產甲公司曾在以1800萬購入某地塊後改變戰略放棄開發，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時甲公司應交營業稅2000*0.05=100萬。之後甲公司要求國土局將行政事業單位收據1800萬抬頭開乙公司，而他將200萬差額作代理費 由他另開發票給乙公司，並補簽了代理建房協議，這樣甲公司應交營業稅200*0.05=10(萬)，節稅90萬。代理的形式要件是，發票抬頭一定要開最終的購買方，中介方不得墊付資金，前者最為重要。（2）無形資產或不動產由於金額大，轉讓時都會產生大額的營業稅，但有一種方式可以避免繳納營業稅。即將實質上的轉讓資產從形式上改變為轉讓股權，而我國稅法鼓勵投資，因而對投資這一塊是有許多優惠的，轉讓股權是不用交營業稅的。下面會結合土地增值稅介紹一個我做過的方案。
3、 個所稅。個所稅是一個較少有活動空間的稅種，規定很是詳盡，因而只好在個所稅優惠上下功夫做點文章。與企業最為關系密切的就是「工資薪金」這個稅目的了，對於企業而言幫助高層及高級技術人員合理避稅以實際增加他們的收入也是企業財務人員的責任。目前本人用兩種辦法來解決這一問題，由於差旅費誤餐補貼在當地財政部門限額內（實際上沒有標准，或很少有人知道這個標準是多少）是個所稅免稅項目，因而小額的補貼收入就通過它來實現避稅，關鍵是不要多得離譜，稅務機關是不會太過在意。最最關鍵的就是年終獎了，在2005年個所稅那個用商數確定適用稅率新政策出台前，我想許多公司就已經在執行將年終獎化整為零分配到各月以降低稅率的避稅手法。但有一種新方法效果更加完美，即製造業公司幾乎每月都會有職工離職，職工離職有個稅法優惠，員工領取的離職補償金在當地員工年平均工資三倍以內的免個所稅，以江蘇某市為例，地稅部門公布的當地員工年平均工資為19000多元，這樣每個離職員工可以為企業消化57000元年終獎，並且這57000元不用交任何的個所稅。在企業所得稅中年終獎作為工資超過限額後不得稅前扣除，做離職補償金卻是企業所得稅法要鼓勵的，並且可以全額稅前扣除，一舉兩得。
4、 企業所得稅。外商投資企業所得稅中的諸多優惠是企業所得稅所無法比擬的，因而江蘇出現了許多假外資，許多民營老總到香港或新加坡注冊成立公司再以外國公司名義投資國內以享受外資的待遇，其實內外資企業所得稅法對人工工資的不同規定也導致內資企業的所得稅稅賦過高， 以蘇州為例企業所得稅法規定人員工資可稅前扣除的限額為960元/人/月，這應是一個絕大多數企業藍領工人都會超過的工資，這樣超限額的人員工資企業只能是作為稅後分配。並且發放給高薪人員的工資相當於在交完個所稅後再稅後分配利潤，大大加重了企業負擔。有一種返還式人身險(友邦保險、人保都有)，返還保險金額的93%，可以代替工資發放，通過為員工購買該種商業保險可以實現企業所得稅稅前全額扣除（4%范圍內）。
5、 外商投資企業所得稅。說起外商投資企業所得稅或企業所得稅避稅許多網友的第一個反映就是從損益上做功夫，從損益類科目上做文章，但期間費用是稅法禁止規定或限額扣除規定的重點，同時也是稅務機關檢查的重點，其實已無多大的空間。由於稅法對於生產成本或資產價值計量並無太多的規定，只是作了一點原則上的規范，而資產最終會通過折舊、攤銷、銷售等方式轉化為期間費用，現在的資產價值的計量即是今後的期間費用的來源和依據，由於法無禁止即為合法，稅法既然沒說不可以這樣計量資產的價值，那麼會計功夫的深淺就會決定今後期間費用的多少，而會計中又是有許多的估計、許多的會計魔術的手法，飛草兄早已在會計專題中作了詳細的介紹，本文不再細述，這就為今後的納稅提供了廣闊的籌劃空間。例：某外國公司甲擬在中國投資900萬美元成立一外商投資企業乙公司，甲有兩種選擇，一是將900萬美元完全作為注冊資本投入乙公司，二是將900萬美元中的450萬美元作為注冊資本投入，另450萬美元作為借款借給乙公司，多年來累計計提利息2000萬元（當然不能超過銀行同期貸款利率），利息資本化計入乙公司資產價值，乙公司在對2000萬利息代扣代繳10%預提所得稅後，該2000萬利息最終可以作為銷售成本或折舊計入期間費用進行33%稅前扣除。因而合理利用稅法中成本確認、計量的薄弱環節是稅收籌劃的關鍵，更為有趣的是本人曾和一位稅務稽查人員交談，他對稅法中生產成本計量只有一點原則規定也是頗有微辭，認為無章可循，看似剛性十足的稅法更有溫柔的一面。本人總結出一句經驗，即稅法說不可以的則一定不要說可以，稅法說要鼓勵的，則一定要想辦法讓自己成為鼓勵人群中的一員，哪怕是偽裝成鼓勵人群中的一員（當然偽裝是違反稅法精神的，有籌劃風險）。
6、 房產稅。收過租金的人都知道，12%的房產稅是較重的，本人就曾收過租金，交完5%營業稅、12%房地產稅後所剩無幾，被老總們頗多抱怨。後來本人將租金分解成三部分，即房租、場地租賃費、設備租賃費，並重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產稅，節稅何止百萬。想起一句話，這世界並不缺少美，只是缺少發現美的眼睛。
7、 土地增值稅。除了房地產公司外，這是一個其它行業並不經常接觸的稅種。但它對房地產公司而言意味著少則幾百萬，多則幾千萬的稅負。高金平教授的事先測算增值率後再定價以降低適用稅率的方法，我想在高教授多次講學後許多網友都已明了，不再細述。下面介紹一個本人接觸過的方案。某公司甲欲將子公司乙公司所有的一塊地賣給丙公司。大家知道，土地現在由政府壟斷只能拍賣取得，企業不得私下買賣土地，這是其一，其二，賣地又涉及巨額的營業稅、土地增值稅。後來的解決方案是，甲公司將乙公司的股權轉讓給丙公司，這樣營業稅、土地增值稅全部免交。股權轉讓可真正是很好的技藝，君不見那些資本大鱷大多通過股權轉讓來實現資本運作，也許稅收的考慮也是很重要的一個原因吧.

⑷ 人力資源公司賬務處理

人力資源公司應該是中介服務公司吧，屬於人事外包，應該是服務行業的賬務處理。

⑸ 人力資源公司的賬務如何處理主營業務成本有哪些

1.人力資源公司的賬務處理方法：

帳務處理基本與一般企業的差不多，提供的是中介服務，交營業稅，營業稅有轉包服務時要扣除對方的費用。

勞務公司應該按全額開具發票，發票內容可以開具勞務費等，按收取的勞務費減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等後的余額繳納營業稅，稅率為 5%（附加稅費按核定的稅率徵收）

（1）收到勞務費，開具發票：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

（2）計提勞務派遣人員工資及企業承擔的社保、住房公積金：

借：主營業務成本

貸：應付職工薪酬——薪金

應付職工薪酬——社保

應付職工薪酬——住房公積金

（3）支付派遣人員的工資：

借：應付職工薪酬——薪金

貸：庫存現金

其他應付款——個人承擔的社保和公積金

應交稅費——個稅

（4）繳納社保和公積金：

借：應付職工薪酬——社保

應付職工薪酬——住房公積金

其他應付款——個人承擔的社保和公積金

貸：銀行存款

（5）計提營業稅和附加稅費：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——營業稅

應交稅費——城建稅

應交稅費——教育費附加

2.主營業務成本：

利潤表中的"主營業務成本"反映的是企業當期銷售產品或提供勞務所含的成本，即產品成本。在市場經濟條件下，產品成本對於企業來說至關重要。

按照《企業會計准則》的要求，產品成本包括直接材料、直接人工和製造費用。

⑹ 人力資源公司派遣類的賬務處理

帳務處理基本與一般企業的差不多，提供的是中介服務，交營業稅，營業稅有轉包服務時要扣除對方的費用。
勞務公司應該按全額開具發票，發票內容可以開具勞務費等，按收取的勞務費減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等後的余額繳納營業稅，稅率為 5%（附加稅費按核定的稅率徵收）
收到勞務費，開具發票：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

計提勞務派遣人員工資及企業承擔的社保、住房公積金：

借：主營業務成本

貸：應付職工薪酬——薪金

應付職工薪酬——社保

應付職工薪酬——住房公積金

支付派遣人員的工資：

借：應付職工薪酬——薪金

貸：庫存現金

其他應付款——個人承擔的社保和公積金

應交稅費——個稅

繳納社保和公積金：

借：應付職工薪酬——社保

應付職工薪酬——住房公積金

其他應付款——個人承擔的社保和公積金

貸：銀行存款

計提營業稅和附加稅費

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——營業稅

應交稅費——城建稅

應交稅費——教育費附加

⑺ 人力資源公司怎麼做會計分錄

人力資源外包可以差額征稅嗎?

答：人力資源外包是可以差額征稅的。

納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務對增值稅進行繳納。受客戶單位委託代為向客戶單位員工發放的工資及代理繳納的社會保險、住房公積金不在銷售額范圍內，向委託方收取並代為發放的工資及代理繳納的社會保險、住房公積金可以開具相應的普通發票，但不得開具增值稅專用發票。

對於一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇簡易計稅方法對增值稅進行徵收，適用稅率為5%。

不管是一般計稅方法還是簡易計稅方法，人力資源外包都是可以差額征稅的。

人力資源外包怎麼開票?

以一般納稅人舉例說明，人力資源外包公司可以選擇下列方式開票：

1、直接全額開具普通發票，享受差額征稅政策，注意下游不能抵扣進項。

2、對於自己收入的部分，開具增值稅專用發票，對於從銷售額扣除的部分，開具增值稅普通發票。享受差額征稅政策，下游只能就專用發票部分用來抵扣進項。

3、試點納稅人如果選擇差額征稅來計算銷售額，扣除部分費用的，可以開具普通發票，但不得開具增值稅專用發票。但如果不選擇差額征稅，則全部收入開具增值稅專用發票。下游用來全部抵扣進項。

人力資源公司差額征稅會計分錄

借：應收帳款

貸：主營業務收入

應交稅金——增值稅

借：主營業務成本

應交稅金——增值稅(銷項稅額抵減)

貸：應付工薪酬

知識拓展：勞務派遣差額征稅的賬務處理

差額征稅適用哪些項目?

差額征稅適用於：人力資源外包服務、融資租賃和融資性售後回租業務、建築服務、勞務派遣服務、安全保護服務、航空運輸企業、一般納稅人提供客運場站服務、金融商品轉讓、房地產開發企業、金融商品轉讓等。