物業公司會計報表編制說明
財務會計報告的編制要求：
由於財務會計報告有著重要的作用，而財務會計報告的質量決定了其發揮作用的程度。因此各企業必須根據會計制度的有關規定，按照以下四點要求，認真地編制財務會計報告。
1．數字真實
財務會計報告是一個信息系統，要求各項數字真實，以客觀地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，不得匡計數據，更不得弄虛作假，隱瞞謊報數據。
2．計算準確
財務會計報告必須在賬賬相符、賬實相符的基礎上編制，並對報告中的各項指標要認真地計算，做到賬表相符，以保證會計信息的准確性。
3．內容完整
財務會計報告必須全面地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，各財務會計報告之間、財務會計報告的各項指標之間是相互聯系、互為補充的。因此，企業要按照國家統一規定的報表種類、格式和內容進行填報，不得漏編、漏報。
4．報送及時
財務會計報告必須在規定的期限內及時報送。使投資者、債權人、財政、稅務和上級主管部門及時了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以保證會計信息的使用者進行決策時的時效性。
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⑵ 財務報表編制說明範文
財務報表編制說明是對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。實際操作中應結合本單位具體情況舍取內容確保簡練管用。
財務報表編制說明披露的主要內容大致應包括以下幾個方面：
(一)企業選用的會計政策及其變更情況
會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所採用的原則、基礎和會計處理方法。會計政策具有不同的層次，同時允許企業在會計原則和會計方法中進行選擇，選擇的會計政策不同，所體現的財務狀況和盈虧情況必不相同。有的企業正是利用會計政策的可選擇性，進行正常范圍的盈餘管理，而有的企業則抓住其中的」固有風險」和」控制風險」，進行非法的利潤操縱。因此，為增強企業財務信息的透明度，提高同類企業會計信息的可比性，企業應將會計政策的選用及變更情況在財務報表編制說明中披露。
(二)對報表項目的說明
會計報表是」壓縮的餅干」，是以總括的數據反映企業一定時日的資產權益情況和一定期間的經營成果、現金流量．報表上的所有項目都是總賬科目或一級科目的余額或發生額．對存在價值減損的項目還必須扣除相關的攤銷、折舊和減值金額，而只反映其凈值。比如報表的應收款項，它是由應收賬款、其他應收款合計而成，而且報表上不反映應收賬款和其他應收款計提的壞賬准備，而是在應收賬款和其他應收款合計的基礎上扣減各自的壞賬准備後以賬面價值列示．以揭示其真實的經濟利益。類似的資產項目還有存貨、投資等．我國會計准則規定的8項准備．其中只有固定資產的減值准備在報表上有列示，其他7項均在賬面余額的基礎上扣減後以凈值反映。之所以這樣是基於會計報表的性質和特點．是為了滿足會計信息使用者的共同需要。
(三)不符合確認條件的財務會計信息
進入會計報表的項目要經過兩次確認，必須滿足確認條件(可定義性、可計量性、相關性、可靠性)。但隨著經營活動的復雜化和經濟環境的不確定性，出現了大量對企業影響重大但不符合確認條件的信息．如眾所周知的企業人力和文化等無形資源、企業受牽的訴訟事項以及政策的限制或扶持情況、衍生金融工具的公允價值。這些信息揭示企業的潛在價值和市場地位，無論是在受託責任觀還是決策有用觀會計目標下，都具有舉足輕重的作用，有時甚至能改寫企業的會計報表信息．為企業創造巨大的價值。
(四)有關企業遠景的前瞻性信息
以上3類財務報表編制說明披露的內容或是對現有會計報表的解說．或是對既有歷史信息的公開，或是對其他信息的引入。除此以外是未發生但屬於擬議中的重大信息，如企業規劃的資產重組方案．董事會提議的對外投資決策，重大投資、融資活動．企業合並、分立，重要資產轉讓及出售等。一方面，就投資的目的來看，企業的未來才是投資者真正關心的。一個目前處於虧損狀態的企業若能實施正確的改組戰略，必能扭虧為盈：相反，一個當前運轉良好的企業也可能隱藏著諸多的危險信號。 另一方面，有關企業遠景的前瞻性信息對於企業外部沒有任何歷史的跡象可以推定，其信息不對稱性最強，這也形成未來信息披露的必要性，以告示企業的發展前景，為投資者提供理財指導。
企業編制財務報表編制說明的目的是通過對財務報表本身作補充說明，以更加全面、系統的反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的全貌，從而有助於向使用者提供更為有用的決策信息，幫助其作出更加科學合理的決策
（一）財務報表編制說明的結構和順序的設計應遵循重要的信息先披露，次要的信息後披露。即：1、首先披露是否遵循了企業會計准則和財務報表的編制基礎； 2、其次披露採用的會計政策和會計估計； 3、然後對財務報表重要項目做進一步解釋； 4、最後披露未在會計報表中列示，但對理解企業財務狀況、經營成果和現金流量十分有用的信息，如對或有事項、承諾事項的說明等
（二）財務報表編制說明主要內容的設計（順序） 1、企業的基本情況披露 2、財務報表的編制基礎披露 3、遵循企業會計准則聲明的披露 4、重要的會計政策和會計估計 5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 6、報表重要項目的說明 1）交易性金融資產披露格式的設計 2）應收款項披露格式的設計 ①按賬齡結構披露格式的設計 ②按客戶類別披露格式的設計 3）非流動資產披露格式的設計 4）可供出售金融資產披露格式的設計 5）應付職工薪酬披露格式的設計 6）應繳稅費披露格式的設計 7）資產減值損失披露格式的設計 8）分部報告 7、或有事項 8、資產負債表日後事項 1）每項重要的資產負債表日後非調整事項的性質、內容，及其對財務狀況和經營成果的影響。無法做出估計的，應說明原因 2）資產負債表日後，企業利潤分配方案中擬分配的以及經審議批准宣告發放的股利或利潤 9、關聯方關系及其交易。
⑶ 會計月報編制說明怎麼寫
會計月報、季報不需要編制說明（即會計報表附註），只有年報才需要編制。
會計報表附註指引(試行)
會計報表附註是財務報告必不可少的組成部分， 它應對比較式會計報表兩個期間的數據均作出說明。 會計報表附註包括所有在會計報表表內未提供的、 與公司財務狀況、經營成果和現金流量有關的、 有助於報表使用者更好地了解會計報表且可以公開的重要信息， 至少應有以下方面內容：
(一)公司簡介
至少應簡述公司歷史、所處行業、 經營范圍、主要產品或提供的勞務、生產經營概況等。 若公司在報告年度內因收購、 出售資產或吸收合並等引起公司主要經營業務發生變更，應予以說明。
(二)公司主要會計政策、 會計估計和合並會計報表的編制方法
1.會計制度；
2.會計年度；
3.記帳本位幣；
4.記帳基礎和計價原則；
5.外幣業務核算方法。 說明發生外幣業務時採用的折算匯率、 期末對外幣帳戶的外幣余額進行折算所採用的匯率，以及匯兌差額的處理方法；
6.外幣會計報表的折算方法；
7.合並會計報表的編制方法。 說明合並范圍的確定原則，並簡要說明合並所採用的會計方法， 子公司與母公司所採用的會計政策不一致且未進行合並時， 應說明子公司所採用的會計政策；
8.現金等價物的確定標准。 說明公司在編制現金流量表時確定現金等價物的標准；
9.壞帳核算方法。說明壞帳的確認標准， 壞帳損失的核算方法，以及壞帳准備的計提方法和計提比例；
10.存貨核算方法。說明存貨分類、取得、發出、計價以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。 計提存貨跌價損失准備的，應說明計提方法；
11.短期投資核算方法。說明短期投資計價及收益確認方法，計提短期投資跌價准備的，應說明計提方法；
12.長期投資核算方法。對於長期股權投資，應說明其計價及收益確認方法，股權投資差額的攤銷方法； 對於長期債權投資，應說明其計價及收益確認方法， 債券投資溢價和折價的攤銷方法；計提長期投資減值准備的，應說明計提方法；
13.固定資產計價和折舊方法。說明固定資產的標准、分類、計價方法和折舊方法， 各類固定資產的估計經濟使用年限、預計凈殘值率和折舊率；
14.在建工程核算方法，包括利息資本化的計算方法和在建工程結轉為固定資產的時點； 15.無形資產計價和攤銷方法；
16.開辦費、長期待攤費用攤銷方法；
17.收入確認原則。說明公司銷售商品、提供勞務及他人使用本公司資產等取得的收入所採用的確認方法；
18.所得稅的會計處理方法。說明所得稅的會計處理是採用應付稅款法，還是納稅影響會計法； 如果採用納稅影響會計法，應說明是採用遞延法還是債務法；
19.合並會計報表的編制方法。說明合並范圍的確定原則，並簡要說明合並所採用的會計方法， 子公司與母公司所採用的會計政策不一致且未進行合並時， 應說明子公司所採用的會計政策。
本年度會計政策、 會計估計或合並報表范圍如發生變更，公司應當披露變更的內容、 理由和變更對公司財務狀況或經營成果的影響數； 因會計制度改變而發生的變更，應披露變更的內容、變更影響數以及累計影響數，如累計影響數不能合理確定或不易確定，應說明理由。
(三)稅項
應披露主要稅種和稅率，如增值稅、所得稅等； 若有稅負減免的，應說明批准機關、文號、 減免幅度及有效期限。
(四)控股子公司及合營企業
公司應披露其所控制的境內外所有子公司及合營企業的全稱、注冊資本、 經營范圍以及本公司對其投資額和所佔權益比例等。境內外所有子公司中， 應納入合並會計報表的范圍而未納入的，應明確說明理由。
(五)會計報表主要項目注釋
公司至少應披露如下比較合並會計報表項目注釋，如兩個期間的數據變動幅度達30％(含30％)以上， 且占公司報表日資產總額5％(含5％)或報告期利潤總額10％(含10％)以上的，應在該項目下明確說明原因。
1.貨幣資金，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數
現金
銀行存款
其他貨幣資金
合計
若有外幣的，應同時披露外幣金額和折算匯率。
2.短期投資和短期投資跌價准備，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數
投資金額
跌價准備
投資金額
跌價准備
股票投資
債券投資、
其他投資
合計
上述投資有市價的，應披露報表日市價總額(若報表日是法定公休日， 應披露報表日最近一個交易日市價，下同) ； 其他投資項下對某一投資對象的投資額占短期投資總額10％(含10％)以上的， 還應分別披露資金投入
時間和所得收益等。
計提短期投資跌價准備的公司， 應說明計提短期投資跌價准備所選用的期末市價的來源。
3.應收帳款、應收票據、預付帳款和其他應收款等，應按下列要求披露：
(1)應收帳款、 預付帳款、 其他應收款應按下列格式分別進行披露： 帳齡 期初數 期末數 金額 比例(％) 金額 比例(％)
1年以內
1－2年
2－3年
3年以上
合計
應收款項中如有持本公司5％(含5％) 以上股份的股東單位的欠款，應在本附註(八)中披露， 並在本項目附註說明；三年以上的應收帳款未提壞帳准備的， 應說明原因；其他應收款中若有非關聯往來款項的， 應根據重
要性原則詳細披露各欠款單位所欠款項的性質和內容。
(2)應收票據如有貼現、抵押的應按下列格式披露，並予以說明：
出票單位 出票日期 到期日 金額 備注
(3)應收股利、應收利息、應收補貼款
分項列示各該項目的金額，對其中金額較大的， 應說明其性質和內容。應收補貼款， 還應說明有關批准文件。
在貨幣資金、短期投資和其他應收款等項目中， 如果在金融機構中有委託存款或委託貸款的， 應披露詳細內容，逾期未歸還的，應說明原因及對公司的影響。
4.存貨及存貨跌價准備，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數 金額 跌價准備 金額 跌價准備
在途物資
原材料
庫存商品
低值易耗品
……
合計
計提存貨跌價准備的公司， 還應說明存貨可變現凈值的確定依據。
5.待攤費用，應分類別按下列格式披露：
類別 原始金額 期初數 本期增加 本期攤銷 期末數
合計
6.待處理財產損溢，應分類別按下列格式披露：
類別 余額
合計
對於金額較大的待處理財產損溢， 應說明其內容和形成原因；若有待處理財產在1年以上的，也應說明內容和原因。
7.長期投資，應按下列格式披露：
(1)項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
長期股權投資
長期債權投資
合計
(2)長期股權投資，應分以下項目披露：
1股票投資，應按以下格式披露：
被投資公司名稱 股份類別 股票數量 占被投資公司股權的比例 投資金額 備注 若有市價，還應列示報表日市價； 若採用權益法核算，還應列示初始投資額。
2其他股權投資，應按以下格式披露：
被投資單位名稱 投資期限 投資金額 占被投資單位注冊資本比例 備注
若實際投資比例與注冊資本比例不一致， 應予以披露並說明原因。若其他投資採用權益法核算， 還應列示本期權益增減額和累計增減額。
對股權投資差額應按被投資單位列示初始金額及形成原因、攤銷期限、本期攤銷額、攤余金額。
(3)長期債權投資，應分以下項目披露：
1債券投資，應按以下格式披露：
債券 面值 年利率 購入 到期日 本期 累計應收 備注
種類 金額 利息 或已收利息
2其他債權投資，應按以下格式披露：
借款 本金 年限 年利率 到期日 本期 累計應收 備注
單位 利息 或已收利息
對於計提長期投資減值准備的企業， 應逐項列示計提的金額及計提的原因。 8.固定資產及折舊， 應根據有關財務制度規定的分類，按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加 本年減少 期末數 備注
原值
……
合計
累計折舊
……
合計
凈值
固定資產若有在建工程轉入、出售、置換、 抵押和擔保等情況的，應明確說明。
9.工程物資，應分項列示各類工程物資的期初、 期末余額。
10.在建工程，應按下列格式披露：
工程 期初數 本期增加 本期轉 其他 期末數 資金項目 名稱 (其中： (其中： 入固定 減少數 (其中： 來源 進度 利息資本 利息資本 資產數 (其中： 利息資本 化金額) 化金額) (其中： 利息資本 化金額) 利息資本 化金額) 化金額)
資金來源應區分募股資金、 金融機構貸款和其他來源等。
11.無形資產，應按下列格式披露：
種類 原始金額 期初數 本期增加 本期轉出 本期攤銷
期末數
12.開辦費、長期待攤費用，應分別按下列格式披露：
種類 期初數 本期增加 本期攤銷 期末數
13.短期借款、一年內到期的長期借款，應分別按下列格式披露：
借款類別 期初數 期末數 備注
抵押借款
擔保借款
信用借款
合 計
14.應付款項，包括應付帳款、應付票據、預收帳款和其他應付款等，說明有無欠持本公司5％(含5％) 以上股份的股東單位的款項。若有，應在本附註(八)中披露，並在本項目附註說明。 對數額較大的其他應付款應說明性質和內容。
15.應付股利，應按主要投資者列示欠付股利金額並說明原因。
16.應交稅金，應按稅種分項列示欠交的稅額。
17.預提費用，應按費用類別披露年末結存余額的原因和各項費用的期初數、期末數。
18.長期借款，應按下列格式披露：
借款單位 金額 借款期限 年利率 借款條件
如為外幣借款， 應披露外幣金額和按報表日匯率折算的人民幣金額。
19.應付債券，應按下列格式披露：
債券名稱 面值 發行日期 發行金額 債券期限 本期應付或已付利息 累計應付或已付利息 合計
20.股本，應按附表格式披露。
21.資本公積，應按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數
股本溢價
接收捐贈實物資產
住房周轉金轉入
資產評估增值
投資准備
合計
若資本公積發生增減變動，應說明原因及依據； 若用資本公積轉增股本等，應說明有關決議。
22.盈餘公積，應按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
法定盈餘公積
公益金
任意盈餘公積
合計
如用盈餘公積彌補虧損、轉增股本和分配股利， 應說明有關決議。
23.未分配利潤，說明報告期利潤分配比例以及未分配利潤的增減變動情況。
24.財務費用，應按下列格式披露:
類別 本年發生數 上年發生數
利息支出
減：利息收入
匯兌損失
減：匯兌收益
其他
合計
25.其他業務利潤，如占報告期利潤總額10％(含 10％)以上的，應分業務種類披露收入數和成本數。
26.投資收益，應分股票投資收益、債權投資收益、非控股公司分配來的利潤、 年末調整的被投資公司所有者權益凈增減的金額等項目進行列示， 若某項業務活動所獲得的收益占報告當期利潤總額的10％(含10％) 以上的，應對該項業務內容、相關成本、 交易金額等作出說明。
27.補貼收入，應分項列示報告期補貼收入的金額，並說明取得收入的來源和依據。
28.營業外收入、支出，如營業外收入或支出總額占
報告期利潤總額10％(含10％)以上的， 應披露主要項目類別、內容和金額。
29.支付的其他與經營活動有關的現金，對於其中價值較大的應分項單獨列示。
30.支付的其他與籌資活動有關的現金，對於其中價值較大的應分項單獨列示。
31.支付的其他與投資活動有關的現金，對於其中價值較大的應分項單獨列示。
(六)其他報表項目
少見的報表項目、 報表項目的名稱反映不出項目的性質、報表項目金額異常的(例如遞延稅款、資產項目金額為負數)，應披露項目內容。
(七)分行業資料
公司的經營涉及到不同行業的業務， 若行業收入佔主營業務收入10％(含10％)以上的， 則應按行業類別披露有關數據。
(八)關聯方關系及其交易
凡涉及關聯方關系及其交易， 應按財政部《企業會計准則――關聯方關系及其交易的披露》及其指南披露。
(九)或有事項
對於資產負債表日存在的或有事項， 應在會計報表附註中說明項目的性質、 金額及對報告期和報告期後公司財務狀況的影響。如果公司沒有需要說明的或有事項，也應明確註明。
(十)承諾事項
對於資產負債表日存在的重大承諾事項， 應在會計報表附註中說明其存在和金額。 如果公司沒有需要說明的承諾事項，也應明確註明。
(十一)資產負債表日後事項
凡涉及資產負債表日後事項， 應按照《企業會計准則――資產負債表日後事項》予以披露。
(十二)其他重要事項
⑷ 財務報表編制說明包括哪些內容
一、管理層對財務報表的責任 按照企業會計准則和《××會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。
⑸ 怎麼寫會計報表編報說明
(一)企業基本情況
1.企業注冊地,組織形式和總部地址.
2.企業的業務性質和主要經營活動.
3.母公司以及集團最終母公司的名稱.
4.財務報告的批准報出者和財務報告批准報出日.
(二)財務報表的編制基礎
(三)遵循企業會計准則的聲明
企業應當聲明編制財務報表符合企業會計准則的要求,真實,完整地反映企業的財務狀況,經營成果和現金流量等有關信息
(四)重要會計政策和會計估計
企業應當批露採用重要的會計政策和會計估計,不重要的會計政策和會計估計可以不批露.重要會計政策說明企業選擇不同的會計處理方法,可能極大地影響企業的財務狀況和經營成果,進而編制出不同的財務報表,為有助於使用者理解,有必要對這些會計政策加以批露.
(五) 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明.
(六)報表重要項目的說明
企業對報表重要項目的說明,應當按照資產負債表,利潤表,現金流量表所有者權益變動表及其項目列示的順序,採用文字和數字描述相結合的方式進行批露.報表重要項目的明細金額合計,應當與報表項目金額相銜接.
(七)其他需要說明的重要事項 根據具體情況填寫
⑹ 請問誰有會計報表附註及財務情況說明書模板我是物業公司，我的郵箱：[email protected]
Subject: 財務情況說明書的內容及其分析（樣）.doc
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⑺ 怎樣寫財務報表說明
財務報表說明先要介紹企業的基本情況，然後按下面的內容來說明：
(一)企業基本情況
企業注冊地,組織形式和總部地址.
企業的業務性質和主要經營活動.
母公司以及集團最終母公司的名稱.
財務報告的批准報出者和財務報告批准報出日.
(二)財務報表的編制基礎
(三)遵循企業會計准則的聲明
企業應當聲明編制財務報表符合企業會計准則的要求,真實,完整地反映企業的財務狀況,經營成果和現金流量等有關信息
(四)重要會計政策和會計估計
企業應當批露採用重要的會計政策和會計估計,不重要的會計政策和會計估計可以不批露.重要會計政策說明企業選擇不同的會計處理方法,可能極大地影響企業的財務狀況和經營成果,進而編制出不同的財務報表,為有助於使用者理解,有必要對這些會計政策加以批露.
(五) 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明.
(六)報表重要項目的說明
企業對報表重要項目的說明,應當按照資產負債表,利潤表,現金流量表所有者權益變動表及其項目列示的順序,採用文字和數字描述相結合的方式進行批露.報表重要項目的明細金額合計,應當與報表項目金額相銜接.
(七)其他需要說明的重要事項 根據具體情況填寫
《資產負債表》寫資產的變動情況，包括與去年同期和上期比較，變化大的資產要單獨說明。
《損益表》寫本期財務方收入，支出，利潤情況也要與上期比較，什麼因素形成本期的財務狀況。
另外還有現金流量的情況，分析出現金供應是否合理，滿足經營需要等。
⑻ 會計報表的編制方法
1、資產負債表中期末「未分配利潤」=損益表中「凈利潤」+資產負債表中「未分配利潤」的年初數。
2、資產負債表中期末「應交稅費」=應交增值稅（按損益表計算本期應交增值稅）+應交城建稅教育附加（按損益表計算本期應交各項稅費）+應交所得稅（按損益表計算本期應交所得稅）。
3、現金流量表中「銷售商品、提供勞務收到的現金」=損益表中「主營業務收入」+「其他業務收入」+按損益表中（「主營業務收入」+「其他業務收入」）計算的應交稅金（應交增值稅—銷項稅額）+資產負債表中（「應收賬款」期初數-「應收賬款」期末數）+（「應收票據」期初數-「應收票據」期末數）+（「預收賬款」期末數-「預收賬款」期初數）-當期計提的「壞賬准備」。
4、 現金流量表中」分得股利，債券利息所收到的現金「=損益表中」投資收益「本期發生額-資產負債表中」應收股利「期末數-期初數-」應收利息「期末數-期初數。
5、現金流量表中」處置或購置固定資產、無形資產及其它資產收到或支付的現金「=資產負債表中」固定資產「+」在建工程「+」無形資產「等其他科目變動額（增加了計入收到的現金流量中，減少了計入支付的現金流量中）。
(8)物業公司會計報表編制說明擴展閱讀
利潤表編制的注意事項
利潤表是根據「收入—費用=利潤」的基本關系來編制的。利潤表正表的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表，在我國，利潤表採用多步式。
1、計算營業利潤。主營業務收入+其他業務收入+投資收益-主營業務成本-其他業務成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失±公允價值變動損益=營業利潤。
2、計算利潤總額。營業利潤+營業外收入-營業外支出=利潤總額。
3、計算凈利潤(或凈虧損)。利潤總額-所得稅費用=凈利潤。
⑼ 會計報表編制說明的會計報表編制說明
（一）資產負債表編制說明1.本表反映小企業一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。
2.本表「年初數」欄內各項數字，應根據上年末資產負債表「期末數」欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表「年初數」欄內。
3.本表「期末數」各項目的內容和填列方法:
（1）「貨幣資金」項目，反映小企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數。本項目應根據「現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」科目的期末余額合計填列。
（2）「短期投資」項目，反映小企業購入的各種能隨時變現、並准備隨時變現的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券等，減去已計提跌價准備後的凈額。本項目應根據「短期投資」科目的期末余額，減去「短期投資跌價准備」科目的期末余額後的金額填列。
（3）「應收票據」項目，反映小企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據「應收票據」科目的期末余額填列。已向銀行貼現和已背書轉讓的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在會計報表附註中單獨披露。
（4）「應收股息」項目，反映小企業因進行股權投資和債權投資應收取的現金股利和利息，應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。本項目應根據「應收股息」科目的期末余額填列。
（5）「應收賬款」項目，反映小企業因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬准備後的凈額。本項目應根據「應收賬款」科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去「壞賬准備」科目中有關應收賬款計提的壞賬准備期末余額後的金額填列。如「應收賬款」科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表中增設「預收賬款」項目填列。
（6）「其他應收款」項目，反映小企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬准備後的凈額。本項目應根據「其他應收款」科目的期末余額，減去「壞賬准備」科目中有關其他應收款計提的壞賬准備期末余額後的金額填列。
（7）「存貨」項目，反映小企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、委託代銷商品等。本項目應根據「在途物資」、「材料」、「低值易耗品」、「庫存商品」、「委託加工物資」、「委託代銷商品」、「生產成本」等科目的期末余額合計，減去「存貨跌價准備」科目期末余額後的金額填列。材料採用計劃成本核算，以及庫存商品採用計劃成本或售價核算的企業，應按加或減材料成本差異、商品進銷差價後的金額填列。
（8）「待攤費用」項目，反映小企業已經支出但應由以後各期分期攤銷的費用。攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用，應在本表「長期待攤費用」項目反映，不包括在本項目內。本項目應根據「待攤費用」科目的期末余額填列。「長期待攤費用」科目中將於1年內到期的部分，也在本項目內反映。
（9）「其他流動資產」項目，反映小企業除以上流動資產項目外的其他流動資產，本項目應根據有關科目的期末余額填列。
（10）「長期股權投資」項目，反映小企業不準備在1年內（含1年）變現的各種股權性質投資的賬面余額。本項目應根據「長期股權投資」科目的期末余額填列。
（11）「長期債權投資」項目，反映小企業不準備在1年內（含1年）變現的各種債權性質投資的賬面余額。長期債權投資中，將於1年內到期的長期債權投資，應在流動資產類下「1年內到期的長期債權投資」項目單獨反映。本項目應根據「長期債權投資」科目的期末余額分析填列。
（12）「固定資產原價」和「累計折舊」項目，反映小企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在會計報表附註中另行反映。這兩個項目應根據「固定資產」和「累計折舊」等科目的期末余額填列。
（13）「工程物資」項目，反映小企業各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據「工程物資」科目的期末余額填列。
（14）「在建工程」項目，反映小企業期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建築安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經建築安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。本項目應根據「在建工程」科目的期末余額填列。
（15）「固定資產清理」項目，反映小企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬面價值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據「固定資產清理」科目的期末借方余額填列;如「固定資產清理」科目期末為貸方余額，以「-」號填列。
（16）「無形資產」項目，反映小企業持有的各項無形資產的賬面余額。本項目應根據「無形資產」科目的期末余額填列。
（17）「長期待攤費用」項目，反映小企業尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費用。長期待攤費用中在1年內（含1年）攤銷的部分，應在本表「待攤費用」項目填列。本項目應根據「長期待攤費用」科目的期末余額減去將於1年內（含1年）攤銷的數額後的金額填列。
（18）「其他長期資產」項目，反映小企業除以上資產以外的其他長期資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列。
（19）「短期借款」項目，反映小企業借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項目應根據「短期借款」科目的期末余額填列。
（20）「應付票據」項目，反映小企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據「應付票據」科目的期末余額填列。
（21）「應付賬款」項目，反映小企業購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據「應付賬款」科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列;如「應付賬款」科目所屬各明細科目期末為借方余額，應在本表內增設「預付賬款」項目填列。
（22）「應付工資」項目，反映小企業應付未付的職工工資。本項目應根據「應付工資」科目期末貸方余額填列。如「應付工資」科目期末為借方余額，以「-」號填列。
（23）「應付福利費」項目，反映小企業提取的福利費的期末余額。本項目應根據「應付福利費」科目的期末余額填列。
（24）「應付利潤」項目，反映小企業尚未支付的現金股利或利潤。本項目應根據「應付利潤」科目的期末余額填列。
（25）「應交稅金」項目，反映小企業期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據「應交稅金」科目的期末貸方余額填列;如「應交稅金」科目期末為借方余額，以「-」號填列。
（26）「其他應交款」項目，反映小企業應交未交的除稅金、應付利潤等以外的各種款項。本項目應根據「其他應交款」科目的期末貸方余額填列;如「其他應交款」科目期末為借方余額，以「-」號填列。
（27）「其他應付款」項目，反映小企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據「其他應付款」科目的期末余額填列。
（28）「預提費用」項目，反映小企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據「預提費用」科目的期末貸方余額填列。如「預提費用」科目期末為借方余額，應合並在「待攤費用」項目內反映，不包括在本項目內。
（29）「其他流動負債」項目，反映小企業除以上流動負債以外的其他流動負債。
（30）「長期借款」項目，反映小企業借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。本項目應根據「長期借款」科目的期末余額填列。
（31）「長期應付款」項目，反映小企業除長期借款以外的其他各種長期應付款。本項目應根據「長期應付款」科目的期末余額填列。
（32）「其他長期負債」項目，反映小企業除以上長期負債項目以外的其他長期負債，包括小企業接受捐贈記入「待轉資產價值」科目尚未轉入資本公積的余額。本項目應根據有關科目的期末余額填列。上述長期負債各項目中將於1年內（含1年）到期的長期負債，應在「1年內到期的長期負債」項目內單獨反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額減去將於1年內（含1年）到期的長期負債後的金額填列。
（33）「實收資本」項目，反映小企業各投資者實際投入的資本總額。本項目應根據「實收資本」科目的期末余額填列。
（34）「資本公積」項目，反映小企業資本公積的期末余額。本項目應根據「資本公積」科目的期末余額填列。
（35）「盈餘公積」項目，反映小企業盈餘公積的期末余額。本項目應根據「盈餘公積」科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應根據「盈餘公積」科目所屬的「法定公益金」明細科目的期末余額填列。
（36）「未分配利潤」項目，反映小企業尚未分配的利潤。本項目應根據「本年利潤」科目和「利潤分配」科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以「-」號填列。
（二）利潤表編制說明
1.本表反映小企業在一定期間內實現利潤（虧損）的實際情況。
2.本表「本月數」欄反映各項目的本月實際發生數。在編制年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表。本表「本年累計數」欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。
3.本表各項目的內容及其填列方法:
（1）「主營業務收入」項目，反映小企業主要經營業務所取得的收入總額。本項目應根據「主營業務收入」科目的發生額分析填列。
（2）「主營業務成本」項目，反映小企業主要經營業務發生的實際成本。本項目應根據「主營業務成本」科目的發生額分析填列。
（3）「主營業務稅金及附加」項目，反映小企業主要經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據「主營業務稅金及附加」科目的發生額分析填列。
（4）「其他業務利潤」項目，反映小企業除主營業務以外的其他業務取得的收入，減去所發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等支出後的凈額。本項目應根據「其他業務收入」、「其他業務支出」科目的發生額分析填列。
（5）「營業費用」項目，反映小企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過程中發生的費用，商品流通企業如不單獨設置「管理費用」科目，發生的管理費用也在本項目中反映。本項目應根據「營業費用」科目的發生額分析填列。
（6）「管理費用」項目，反映小企業發生的管理費用。本項目應根據「管理費用」科目的發生額分析填列。
（7）「財務費用」項目，反映小企業發生的財務費用。本項目應根據「財務費用」科目的發生額分析填列。
（8）「投資收益」項目，反映小企業以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據「投資收益」科目的發生額分析填列;如為投資損失，以「-」號填列。
（9）「營業外收入」項目和「營業外支出」項目，反映小企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據「營業外收入」科目和「營業外支出」科目的發生額分析填列。
（10）「利潤總額」項目，反映小企業實現的利潤總額。如為虧損總額，以「-」號填列。
（11）「所得稅」項目，反映小企業當期發生的所得稅費用。本項目應根據「所得稅」科目的發生額分析填列。
（12）「凈利潤」項目，反映小企業實現的凈利潤。如為凈虧損，以「-」號填列。
（13）補充資料中「當期分配給投資者的利潤」，反映小企業董事會或類似機構制定並經批準的當年度利潤分配方案中分配給投資者的現金股利或利潤。
（三）現金流量表編制說明
1.本表反映小企業一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。
2.本表「本年數」欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數或本年實際發生數。在編制年度財務會計報告時，還應在「上年數」填列上年全年累計實際發生數。如果上年度現金流量表與本年度現金流量表的項目名稱和內容不一致，應對上年度現金流量表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表「上年數」欄。
3.本說明所指的現金，是指小企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款，包括現金、可以隨時用於支付的銀行存款和其他貨幣資金。本說明所指的現金等價物，是指小企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資（除特別註明外，以下所指的現金均含現金等價物）。
4.現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出。
5.現金流量表一般應按現金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以凈額反映。
小企業應採用直接法報告經營活動的現金流量。
6.本表各項目的內容及填列方法如下:
（1）經營活動產生的現金流量①「銷售商品、提供勞務收到的現金」項目，反映小企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。小企業銷售材料等業務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」、「應收賬款」、「應收票據」、「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目的記錄分析填列。
②「收到的其他與經營活動有關的現金」項目，反映小企業除了銷售商品、提供勞務收到的現金以外的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」、「營業外收入」等科目的記錄分析填列。
③「購買商品、接受勞務支付的現金」項目，反映小企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內減去。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」、「應付賬款」、「應付票據」、「主營業務成本」等科目的記錄分析填列。
④「支付給職工以及為職工支付的現金」項目，反映小企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的在建工程人員的工資，在「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目反映。本項目可以根據「應付工資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。小企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和在「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目反映。
⑤「支付的各項稅費」項目，反映小企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。不包括計入固定資產價值的稅費、實際支付的耕地佔用稅等，也不包括因多計等原因於本期退回的各項稅費。本項目可以根據「應交稅金」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑥「支付的其他與經營活動有關的現金」項目，反映小企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
（2）投資活動產生的現金流量
①「收回投資所收到的現金」項目，反映小企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本項目可以根據「短期投資」、「長期股權投資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
②「取得投資收益所收到的現金」項目，反映小企業因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，不包括股票股利。本項目可以根據「現金」、「銀行存款」、「投資收益」等科目的記錄分析填列。
③「處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額」項目，反映小企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。本項目可以根據「固定資產清理」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
④「收到的其他與投資活動有關的現金」項目，反映小企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
⑤「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目，反映小企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本項目可以根據「固定資產」、「在建工程」、「無形資產」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑥「投資所支付的現金」項目，反映小企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括小企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用。本項目可以根據「長期股權投資」、「長期債權投資」、「短期投資」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑦「支付的其他與投資活動有關的現金」項目，反映小企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
（3）籌資活動產生的現金流量
①「吸收投資所收到的現金」項目，反映小企業收到的投資者投入的現金，本項目可以根據「實收資本」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
②「借款所收到的現金」項目，反映小企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據「短期借款」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
③「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目，反映小企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
④「償還債務所支付的現金」項目，反映小企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金等。小企業償還的借款利息，在「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據「短期借款」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑤「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」項目，反映小企業實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項目可以根據「應付利潤」、「財務費用」、「長期借款」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
⑥「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目，反映小企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
⑦「匯率變動對現金的影響」項目，反映小企業外幣現金流量折算為人民幣時，所採用的現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與「現金及現金等價物凈增加額」中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
（四）應交增值稅明細表編制說明
1.本表反映屬於增值稅一般納稅人的小企業應交增值稅的情況。
2.本表「應交增值稅」各項目的內容及其填列方法:
（1）「年初未抵扣數」項目，反映小企業年初尚未抵扣的增值稅。本項目以「-」號填列。
（2）「銷項稅額」項目，反映小企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。本項目應根據「應交稅金———應交增值稅」明細科目「銷項稅額」專欄的記錄填列。
（3）「出口退稅」項目，反映小企業出口貨物退回的增值稅款。本項目應根據「應交稅金———應交增值稅」明細科目「出口退稅」專欄的記錄填列。
（4）「進項稅額轉出」項目，反映小企業購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。本項目應根據「應交稅金———應交增值稅」明細科目「進項稅額轉出」專欄的記錄填列。
（5）「轉出多交增值稅」項目，反映小企業月度終了轉出多交的增值稅。本項目應根據「應交稅金———應交增值稅」明細科目「轉出多交增值稅」專欄的記錄填列。
（6）「進項稅額」項目，反映小企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據「應交稅金———應交增值稅」明細科目「進項稅額」專欄的記錄填列。
（7）「已交稅金」項目，反映小企業已交納的增值稅額。本項目應根據「應交稅金———應交增值稅」明細科目「已交稅金」專欄的記錄填列。
（8）「減免稅款」項目，反映小企業按規定減免的增值稅額。本項目應根據「應交稅金———應交增值稅」明細科目「減免稅款」專欄的記錄填列。
（9）「出口抵減內銷產品應納稅額」項目，反映小企業按照規定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。本項目應根據「應交稅金———應交增值稅」明細科目「出口抵減內銷產品應納稅額」專欄的記錄填列。
（10）「轉出未交增值稅」項目，反映小企業月度終了轉出未交的增值稅。本項目應根據「應交稅金———應交增值稅」明細科目「轉出未交增值稅」專欄的記錄填列。
3.本表「未交增值稅」各項目，應根據「應交稅金———未交增值稅」明細科目的有關記錄填列。
（五）會計報表附註
除法律、行政法規另有規定外，小企業的年度會計報表附註應披露如下內容:
1.主要會計政策和會計估計及其變更的說明，包括:
（1）會計政策變更的內容和理由;
（2）會計估計變更的內容和理由。
小企業執行的各項會計政策，如果法律或行政法規、規章等要求變更，應按相關銜接辦法的規定執行，沒有相關銜接辦法或是銜接辦法未予規定，應進行追溯調整。
2.其他重要事項（1）應收票據貼現，用於貼現的應收票據的票面金額、利率、貼現率等;（2）未決訴訟、仲裁形成或為其他單位提供債務擔保形成的或有負債;（3）本期購買或處置的長期股權投資的情況;（4）本期內與主要投資者往來事項;（5）其他重要交易或事項，包括融資租入固定資產原價、資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的對小企業財務狀況和經營成果產生重要影響的事項等。
2、