金融公司增值稅會計分錄
例如購買材料收到發票
借原材料
應繳稅金-應交增值稅-進項
貸現金/銀行存款/往來款
銷售開具發票
借現金銀行存款往來款
貸主營業務收入
應交稅金-應交增值稅-銷項
㈡ 有增值稅稅率,怎麼用權益法核算長期股權投資，怎麼做會計分錄
「營改增」後長期股權投資的會計處理
企業取得長期股權投資的方式有兩種：一是通過證券市場購入；二是向非上市公司投資。
（一）一般納稅人購入上市公司股票
上市公司股票屬於金融商品范圍，買賣上市公司股票要按金融商品銷售額計算繳納增值稅。為了正確核算金融商品銷售額，應將現行「長期股權投資——成本」科目分拆為「長期股權投資——成本（購入價）」和「長期股權投資——成本（交易費用）」兩個科目，前者核算購入股票的成交價，後者核算購入股票支付的手續費、印花稅等交易費用；同時增設「應交稅費——待轉銷項稅額」科目，該科目核算企業根據會計准則應確認收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需於以後期間確認的增值稅銷項稅額。企業購入上市公司股票作為長期股權投資，其後續計量有成本法和權益法之分。
1. 成本法。採用成本法對長期股權投資進行後續計量，其主要業務及相關會計處理如下：
（1）購入股票。按成交價，借記「長期股權投資——成本——購入價（某股票）」科目；按支付的交易費用和增值稅，借記「長期股權投資——成本——交易費用（某股票）」、「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目；按實付款，貸記「其他貨幣資金」科目。如果實付款中含有已宣告但尚未支付的股利，還應借記「應收股利」科目。
（2）被投資單位宣告發放現金股利，投資企業應按享有的份額，借記「應收股利」科目；並對享有的份額分離增值稅，貸記「投資收益」和「應交稅費——待轉銷項稅額（某股票）」科目。收到股利時：借記「其他貨幣資金」科目，貸記「應收股利」科目。
（3）轉讓股票應編三筆分錄。①發生交易費用和增值稅，借記「投資收益」、「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「其他貨幣資金」科目。②確認轉讓損益：按成交價，借記「其他貨幣資金」科目；按移動加權平均法，就股票轉讓部分轉銷購入價和交易費用，貸記「長期股權投資——成本——購入價（某股票）」、「長期股權投資——交易費用（某股票）」科目；按賣出價與購入價的差額，以及增值稅稅率計算銷項稅額，貸記或借記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」科目；按差額，貸記或借記「投資收益」科目。③就股票轉讓部分，用移動加權平均法計算並轉出待轉銷項稅額：借記「應交稅費——待轉銷項稅額（某股票）」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」科目。
例3：乙公司是增值稅一般納稅人，其有關長期股權投資業務如下：
（1）2016年6月1日從證券市場購入B公司股票1500萬股，劃分為長期股權投資，成交價6000萬元，交易費用30萬元，增值稅1.8萬元。假設乙公司對B公司具有實質控制權，採用成本法核算該筆投資。
借：長期股權投資——成本——購入價
（B公司股票） 6000
——交易費用（B公司股票）
30
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1.8
貸：其他貨幣資金 6031.8
（2）2016年12月20日，B公司宣告將於2016年12月25日發放現金股利，每股0.1元。乙公司享有含稅股利150萬元，不含稅股利=150÷（1+6%）=141.51（萬元），待轉銷項稅額=141.51×6%=8.49（萬元）。
借：應收股利 150
貸：投資收益 141.51
應交稅費——待轉銷項稅額（B公司股票）
8.49
借：其他貨幣資金 150
貸：應收股利 150
（3）2017年2月3日，乙公司從證券市場增持B公司股票500萬股，劃分為長期股權投資，成交價2500萬元，交易費用12.5萬元，增值稅0.75萬元。購入股票的分錄為：
借：長期股權投資——成本——購入價
（B公司股票） 2500
——交易費用（B公司股票）
12.5
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.75
貸：其他貨幣資金 2513.25
（4）2018年6月20日，轉讓B公司股票100萬股，成交價為每股4.5元，轉讓的交易費用為2.25萬元，增值稅0.13萬元。
①支付轉讓的交易費用：
借：投資收益 2.25
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.13
貸：其他貨幣資金 2.38
②確認轉讓損益。應按移動加權平均法轉銷購入價和購入時的交易費用。轉銷購入價：（6000+2500）÷（1500+500）×100=425（萬元）；轉銷購入時交易費用：（30+12.5）÷（1500+500）×100=2.13萬元；賣出價-購入價=450-425=25（萬元）；銷項稅額=25÷（1+6%）×6%≈1.42（萬元）。
借：其他貨幣資金 450
貸：長期股權投資——成本——購入價
（B公司股票） 425
——交易費用（B公司股票）
2.13
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
1.42
投資收益 21.45
③轉出待轉銷項稅額=8.49÷（1500+500）×100≈0.42（萬元）。
借：應交稅費——待轉銷項稅額（B公司股票）
0.42
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
0.42
2. 權益法。權益法與成本法比較，取得和轉讓長期股權投資的會計處理相同。不同之處主要體現在：①被投資單位實現凈利潤或出現虧損，投資企業按應享有或分擔的份額，借記或貸記「長期股權投資——損益調整」科目；同時確認投資收益或投資損失和待轉銷項稅額，貸記或借記「投資收益」科目，貸記記或借記「應交稅費——待轉銷項稅額（某股票）」科目。②被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業按應享有的份額，借記「應收股利」科目，貸記「長期股權投資——損益調整」科目；投資企業收到股利時，借記「其他貨幣資金」科目，貸記「應收股利」科目。
另外，權益法下，被投資單位其他綜合收益等其他權益變動，與增值稅沒有直接聯系，其會計處理與「營改增」前一致。
（二）一般納稅人取得非上市公司股權
筆者認為，根據財稅［2016］36號文件附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定，非上市公司股權不屬於金融商品范圍，因此企業轉讓非上市公司股權取得的收入，以及從非上市公司取得的股利收入不繳納增值稅。
㈢ 金融企業所得稅會計怎樣處理
按照規定，金融企業應納稅額的計算方法如下：
應納稅額＝應納稅所得額×稅率
應納稅所得額＝利潤總額±稅收調整項目金額
利潤總額＝營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤＝營業收入-營業支出-營業稅金及附加
營業收入＝利息收入+金融企業往來收入+手續費收入+證券銷售差價收入+證券發行差價收入+租賃收益+匯兌收益+其他營業收入
營業支出＝利息支出+金融企業往來支出+手續費支出+營業費用+匯兌損失+其他營業支出
[例]中國工商銀行某支行1994年1-9月份共實現利潤7200000元，其中包括稅後投資利潤600000元，按規定工商銀行所得稅稅率為55%，已預繳所得稅3630000元。10、11月共實現利潤1700000元，其中包括稅後投資利潤100000元，應交所得稅880000元。12月底有關損益類科目余額如下：
利息收入 1200000
金融企業往來收入 300000
手續費收入 60000
其他營業收入 50000
匯兌收益 30000
投資收益 420000
（其中400000元為從聯營方分得的稅後利潤）
營業外收入 20000
利息支出 560000
金融企業往來支出 120000
手續費支出 20000
營業費用 60000
營業稅金及附加 80000
其他營業支出 30000
匯兌損失 20000
營業外支出 50000
企業按規定將各損益類科目余額結轉到"本年利潤"科目，作如下會計分錄：
借：利息收入 1200000
金融企業往來收入 300000
手續費收入 60000
其他營業收入 50000
匯兌收益 30000
投資收益 420000
營業外收入 20000
貸：本年利潤 2080000
借：本年利潤 940000
貸：利息支出 560000
金融企業往來支出 120000
手續費支出 20000
營業費用 60000
營業稅金及附加 80000
其他營業支出 30000
匯兌損失 20000
營業外支出 50000
則12月份企業利潤總額為：
利潤總額＝2080000-940000
＝1140000元
應納稅所得額＝1140000-400000（稅後投資利潤）
＝740000元
應納稅額＝740000×55%＝407000元
則企業應作如下會計分錄：
借：所得稅 407000
貸：應交稅金——應交所得稅 407000
同時，作如下會計分錄：
借：本年利潤 407000
貸：所得稅 407000
企業按規定預繳第四季度稅金時：
借：應交稅金——應交所得稅 1287000（880000+407000）
貸：銀行存款 1287000
企業年終匯算清繳時，發現有超出稅法規定標準的公益救濟性捐贈80000元已在稅前列支，但在計稅時未予以調整，按規定應調整全年應納稅額。
全年利潤總額＝7200000+1700000+1140000＝10040000元
全年應納稅所得總額＝10040000-（600000+100000+400000）（稅後投資利潤）+80000（稅前多列支支出）＝9020000元
全年應納稅額＝9020000×55%＝4961000元
全年已預繳稅款＝3630000+1287000＝4917000元
少繳稅額＝4961000-4917000＝44000元
企業按規定應作如下會計分錄：
借：所得稅 44000
貸：應交稅金——應交所得稅 44000
同時，作如下會計分錄：
借：本年利潤 44000
貸：所得稅 44000
企業少繳的稅款可於下年度補繳。補繳時作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交所得稅 26400
貸：銀行存款 26400
㈣ 小額貸款公司怎麼做會計分錄
（一）從企業借款，都應該計入"其他應收款"科目，以個人列明細，借款時的會計分錄為：
借：其他應收款
貸：庫存現金
員工歸還借款時的會計分錄：
借：庫存現金
貸：其他應收款
小額貸款公司發放委託貸款：
（二）小額貸款公司屬於金融行業，將貸款利息作為主營業務收入，平時開銷作為營業費用，月底結賬，計提營業稅金及附加。
1、匯出存款並支付相關的手續費
借：短期投資——委託貸款
財務費用——手續費
貸：銀行存款
2、每期期末企業計提利息
借：短期投資——應計利息
貸：投資收益
3、稅務處理
借：投資收益
貸：應交稅金——應交營業稅
借：銀行存款
應交稅金——應交營業稅
貸：短期投資——應計利息
（三）公司向銀行按揭貸款購房，賬務處理是：
1、按揭貸款購房時：
借：固定資產
貸：長期借款
2、每月支付貸款時：
借：長期借款
貸：銀行存款
3、長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業周期以上的的各項借款。我國股份制企業的長期借款主要是向金融機構借人的各項長期性借款，如從各專業銀行、商業銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財務公司、投資公司等金融企業借入的款項。
（四）放款的時候：
借：貸款/本金
貸：銀行存款或現金
計息的時候：
借：應收利息
貸：利息收入
還款的時候：
借： 銀行賬款或現金
貸：貸款/本金
應收利息/貸款
(4)金融公司增值稅會計分錄擴展閱讀
會計分錄的編制：
格式
1、應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
2、貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業務合並在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。
方法：
初學者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：
1、涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化；
2、賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬於什麼會計要素，位於會計等式的左邊還是右邊；
3、增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；
4、記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；
5、根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。
此外，要勤，多學、多問、多練。
1）首先從會計科目入手，背熟科目核算內容。
2）學習記賬規則和記帳流程，學習會計制度，學習基礎知識。
3）多練，多積累實際經驗。
4）及時了解各種財稅政策，拓寬知識面。
5）注意靈活運用，逐步做到精準核算，合理避稅。
6）根據會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。
㈤ 金融業進項稅額轉出會計分錄
在應交稅費科目中貸方中計算。例如：你企業進來一批貨，以銀行轉賬付款，貨物已驗收並入庫。那他的分錄便是：借：庫存，借：應交稅費——進項稅，，貸：銀行存款。最終月底，應交稅費科目的余額轉入利潤科目的借方，進行核算。
㈥ 從金融證券市場購買5000股股票,每股10元,手續費150元,增值稅稅率6%,短期持有，求會計分錄
你好！僅供參考 ， 祝事事順利 ， 望採納不勝感激！
企業取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產——成本50000
投資收益（發生的交易費用）150
貸：銀行存款（實際支付的金額）50150
㈦ 金融商品轉讓計提增值稅如何做分錄
根據《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號）：金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。
例1：甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月買入國債，買入價為106萬元。2017年5月將其賣出，賣出價為127.20萬元。該國債被劃分為可供出售金融資產核算。
解析：
不含稅銷售額=（127.2-106）/(1+6%)=20萬元
應納稅額=20*6%=1.2萬元
會計分錄為：
出售國債時
借：銀行存款
127.20
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
1.2
可供出售金融資產——國債
106
投資收益
20
繳納稅款時
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
1.2
貸：銀行存款
1.2
㈧ 金融企業的增值稅
金融業從其經營的業務來看，一般都是增值稅非應稅項目。一般都是交營業稅，很少交增值稅。但是也有特殊時候，比如銀行銷售金銀業務要交增值稅，期貨交易所在進行貨物期貨交割時就要交增值稅，典當野銷售死當物品，還有未經過批准經營融資租賃業務的金融企業在租賃期滿時租賃標的所有權發生轉移時要交納增值稅。這些業務發生時一般都是要去稅務局代開發票。
㈨ 求會計分錄怎麼寫
1、1月1日購入股票
借：交易性金融資產-乙公司股票-成本 590
應收股利 10
投資收益 3
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.18
貸：存出投資款 603.18
2、收到現金股利
借：存出投資款 10
貸：應收股利 10
3、公允價值發生變化
借：交易性金融資產-乙公司股票-公允價值變動 20
貸：公允價值變動損益 20
4、出售股票
借：存出投資款 653
貸：交易性金融資產-乙公司股票-成本 590
交易性金融資產-乙公司股票-公允價值變動 20
投資收益 43
計算應交增值稅
（653-600）÷（1+6%）X6%=3萬
借：投資收益 3
貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅 3
不考慮其他應交增值稅的項目，繳納增值稅時：
借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅 3
貸：銀行存款 3
從證券交易所購入和出售股票不應通過銀行存款科目吧。
個人觀點，僅供參考。
㈩ 轉讓金融商品所交增值稅的賬務如何處理
借方：投資收益
貸方：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅