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會計公司內部控制相關論文題目

發布時間: 2021-08-16 16:25:05

『壹』 會計專業畢業論文什麼題目比較好寫本人會計基礎比較薄弱,看到網上說內部控制比較好寫,從以下選或者新

2好寫,純理論可以湊合過去。7,也好寫,把雷曼倒閉的前因後果弄清楚,找出問題,再加點理論就行了,而且網上應該有很多評論可以借鑒。
其他幾個都需要實際的案例,如果沒有案例和實際經驗不好寫。

『貳』 我需要一份會計專業類的畢業論文,題目是關於企業內部控制的思考和XX企業財務報表分析,字數不少於8000字

來找我 工業企業的財務狀況調查報告 畢業設計、畢業論文是求不來的都是會計方面的我可以幫你 看我的網路名 代作畢業設計,畢業論文,計算機,

『叄』 有關 會計 內部控制 論文選題的意義~

我有,因為我本科就是學這個的,我可以把我的本科畢業論文發給你的,我寫的是企業的價值鏈個內部控制,你需要就聯系我吧

『肆』 找幾個論文題目,關於內部控制的

論內部公司治理與內部控制的關系
公司治理和上市公司內部控制信息披露
內部控制與會計信息質量
淺析企業內部控制及其內部審計
探析我國上市公司內部控制的信息披露問題
我國上市公司內部控制信息披露的思考
有關我國上市公司內部控制的評價與信息披露

『伍』 求《企業單位內部控制問題》的畢業論文,我是學會計的

只能給你點文章參考,你這個題目太大太空泛。

現代企業內部控制思考
內部控制是現代企業管理的重要手段,不斷完善企業內部控制制度,對於防止舞弊、減少損失、提高資本獲利能力具有積極的意義。
一、企業內部控制的關鍵因素分析
內部控制是企業管理不可缺少的部分,抓好企業內部控制,必須解決好以下三個關鍵問題:
(一)協調控制與被控制的矛盾。控制是規范、是約束、是對舞弊的否定、對損失的遏制。軍中無法,等於自敗,企業無規,等於自亂。市場經濟條件下的企業需要內部控制,因為內部控制對企業正常運行的具有重要意義。但控制畢竟是對人而言的,是對人行為的約束,對人權利的限制,矛盾永遠存在,協調控制與被控制之間的矛盾事關內部制度的成敗。協調控制與被控制的關系,一要把握重點,描准主要目標,有針對性地開展內部控制工作;二要善於抓住時機,以事實為先導,力爭起到事半功倍的作用;三要讓每個員工都能主動將自己置於受控制的地位,把握自己的行為;四要根據情況的變化不斷調整內部控制思路,使內部控制與企業經營環境相適應。
(二)確定控制面與控制點。完善的內部控制制度不僅能企業對經營管理的各個方面實行全方位的控制,而且能對企業經營管理的重要方面和重要環節實行重點控制,將控制面與控制點有機結合,提高內部控制的效率。在實施企業內部控制時,要注意找准控制點,通過點的控制帶動面的控制。根據筆者長期實踐,企業內部控制有三個關鍵點:一是資金。要對企業資金籌集、調度、使用、分配等環節實行嚴格控制,防止資金體外循環。二是成本費用。應對企業的各項成本費用支出實施嚴格監管,防止舞弊行為。三是授權。應對企業各經營環節經濟活動操作者的權力實施有效監控,防止權力濫用。
(三)協調控制與創新的關系。內部控制本身沒有資本增值功能,實施內部控制的目的是保證企業經營健康發展。使企業生產經營產生活力的源泉是技術創新、管理創新和制度創新,只有不斷創新,企業才能不斷適應市場變化,生產經營才有足夠的動力。因此,企業的持續健康發展不僅需要完善的內部控制制度,還需要完善的創新制度。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度,對企業創新給予充分的支持,在支持中對創新過程實施控制,防止在創新過程中發生舞弊行為,或者打著創新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創新兩種手段都運用好,企業才能不斷發展壯大。
二、完善內部控制制度的對策
完善的內控制度應該具備三個標准:一是控制觸角涉及企業經營的各個環節和各個方面,沒有控制死角。即企業的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。二是事權劃分明確具體,具有可操作性。即內控制度作為一種制度要能真正成為企業管理者的行為規范,且操作方便。三是控製程序規范。即要形成科學的內部控制機制,是要把對經營管理過程的控制放在突出地位,通過內部控制防患於未然。只有達到這三個標准,內部控制才能收到良好的效果,內部控制的功能才能得以有效發揮。從目前企業內控的實踐看,需採取對策完善企業內部控制:
(一)控制授權者的授權度。從量變到質變,是事物變化的一般規律。在這里,「量」上的度起決定作用,當量的變化達到極限時,必然引起質的變化。內控制度的量度界定是內部控制實踐中的一個難點。企業經營管理是一個復雜的系統工程,保證這個系統的正常運行,合理授權是必然的。對於企業法人代表,既要保證其經營決策的獨立性和權威性,又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性,權力的量度界定是關鍵一環。許多企業發生重大經濟舞弊案件,基本上都是授權不當引起的,是權力過大且控制不力的惡果。把握好內部控制授權者的授權度,有利於消除舞弊產生的根源。授權者應對不同的控制環節要有不同授權,使內控制度有效運行,否則容易滋生舞弊。在具體授權時,應使所有環節都既能保證經營決策有效運作和管理制度有效貫徹,又能保證權力制衡得到落實。
(二)提高被控對象的受控度。有效的內控制度,是對企業經營的所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施的全方位控制。因此,存在控制與反控制的矛盾。社會實踐表明,提高被控對象的受控度是內控制度實施中的難點,業務控制與反控制的矛盾在任何地區、任何行業、任何時候都存在。一般而言,內部控制的對象是指企業的權力操縱者,內部控制制度是對權利操縱者的權利約束,也是對權利操縱者之間的權利制衡,這決定了提高受控度的艱巨性。筆者認為,提高被控對象的受控度,關鍵在於提高內部控制制度的科學性和主要決策者的受控程度。
(三)提升規范控製程度。內控制度內容極為豐富,涉及企業經營管理的所有方面和所有環節。因此,必須建立一套科學規范的內部控制制度,按照制度規范管理企業經營活動的各個環節,讓管理者在經營管理活動中按照規定程序來完成工作任務,並接受規定的控制管理。
(四)提高內部控制人員的素質。內部控制是對人的控制,是對人的行為的矯正,內部控制人員需要有相應的組織、指揮和協調能力,才能完成好內部控制工作。同時,企業內部控制的中心是財務會計控制,因此,也就是對企業財務會計人員行為的控制。內部控制人員要真正能擔當起企業內部控制的重任,必須不斷更新業務知識,提高自身素質.

淺談加強企業的內部控制
內部控制是企業管理工作的基礎,是企業持續健康發展的保證,是企業成功不可或缺的要素。而在我國大部分企業,內部控制環節還比較薄弱,很多企業甚至沒有建立真正的內部控制系統,這使得企業很難適應不斷加劇的市場競爭環境。
一、我國企業內部控制存在的問題
我國企業內部控制不完善,主要在於以下幾方面原因:
(一)法人制度不健全。在管理者任命方式上,國有企業的管理者是行政任命產生的。許多管理者受計劃經濟的影響,沒有轉變管理思想和經營方式,沒有接受現代內部控制理念和方法,習慣於用行政命令方式解決生產經營中的問題,對企業各項業務不能實施科學有效的監督。有些企業僅僅具有現代企業的外表,沒有形成真正的法人治理結構,沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的許可權和責任,缺乏應有的內部控制措施,也沒有建立合理的人力資源管理機制,沒有建立任人惟賢的人才競爭機制,這些都在無形中抬高了企業的經營成本。
(二)風險意識差。市場經濟條件下,企業間的競爭越來越激烈,企業的經營風險不斷提高,而企業尤其是國有企業的風險意識並不強,這在企業投資決策中表現得尤其明顯。企業缺乏風險意識,沒有建立有效的風險管理機制,在市場競爭中難免遭受失敗。
(三)內部控制制度不完善。企業在業務流程內部控制方面,資產控制和授權控制的漏洞較大。業務流程式控制制指在必須遵守的標准操作程序。一次完整的經濟業務一般分為授權、審批、執行、記錄和復核五個環節,分別由不同部門或人員辦理,以實現有效的內部控制。通過制定業務流程,對每項經濟業務實施內部控制,保證經濟活動的合理、合法、有效。有的企業傳統業務流程式控制制比較健全有效,如貨幣資金控制、存貨控制、債權控制、債務控制、成本費用控制、銷售利潤控制,但隨著近年來國有企業股份制改制、企業投資的多元化、籌資渠道的多樣化的出現,在股本交易控制、投融資方面內部控制方面出現問題比較突出,亟需盡快制定這些方面的控制流程。有的企業單項業務流程比較合理、健全,如貨幣資金控制、債權控制、債務控制等,但業務流程各環節之間缺乏連貫性,使內部控制不能發揮其應有的作用。筆者認為,其主要原因是企業對此認識不足,沒有從企業整體角度考慮內部控制建設,使企業內部控制在控制環境、控製程序、會計系統方面不能相互聯系,相互依存,內部控制措施不能起到應有的作用,內部控制文件形同虛設。
(四)對內部控制重視不足。一是企業管理層重生產輕經營,重開發輕內部管理,甚至將內部控制僅僅看成是財務管理部門的工作職責,未將內部控制放在企業經營管理的戰略高度來考慮。二是有的企業雖然建立了內部控制制度,但實際並未認真貫徹執行。三是管理層對內部審計重視不足。有的企業沒有設置內部審計部門,有的未制定完善的內部審計制度,內部審計不規范。四是在日常財務管理方面,思想工作不深入,對職工的個人行為和思想狀況了解不夠,使一些事故隱患長期得不到發現。
二、對企業內部控制存在問題的對策建議
完善企業內部控制體系,可以保證企業經濟信息的正確性和可靠性,保護企業財產物資的安全完整,促進企業提高生產經營效率,保證國家政策法規的貫徹執行,增強國家對企業宏觀調控的有效性。企業可以從以下幾方面加強內部控制建設:
(-)加強企業內部牽制制度。內部牽制是指在辦理具體業務時,必須進行人員分工,而不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程,必須有其他部門或人員參與,並且在工作內容相互需要銜接,完成後一步驟工作需基於對前一步驟工作內容的正確性檢查。內部牽制由適當授權、不相容職責相分離、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成,包括上下級之間的相互制約和相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中,除了制單外,還須有復核並由財會主管審批;現金流轉業務中,現金收入和支出、現金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業務應分工完成,互相牽制。此外,企業還可實行崗位輪換制,根據不同崗位在管理系統中的重要程度,明確規定並嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間,關鍵崗位的輪崗頻率應適當高些,次要崗位的輪崗頻率可適當低些。輪崗制度可以暴露出企業在制度、管理方面存在的缺陷,幫助企業完善內部牽制制度。
(二)加強企業財務內部控制。財務內部控制對企業財務管理目標的實現和企業財產的安全有著重要和直接的影響。建立科學嚴密的企業財務內部控制制度,是企業財務管理安全有效的基礎。加強企業財務內部控制,關鍵在於:(1)抓好關鍵人,如分支結構負責人和財會部門負責人內部控制。(2)把握住關鍵部位,如審批、資金調度、交接、計算機操作密碼等。(3)管好關鍵物件,如重要發票、銀行票據、印鑒等。(4)控制關鍵工作崗位,如出納、收支事項及憑證核准、實物保管等崗位。
(三)加強企業內部稽核制度。一要切實加強對內部控制的認識。在激烈的競爭壓力下,企業應加強內部管理,正確處理好發展與管理的關系,建立與新形勢相適應的、強有力的管理制度和監督制約機制;企業管理層應重視內部稽核作用,雖然稽核部門不能創造效益,還要佔用一定的人員編制,增加經營成本,但其風險防範作用是不可低估的。二要提高人員素質。現代企業競爭是資金實力、產品質量和人才的競爭。但歸根結蒂還是人才的競爭,只有高素質的人才才能創造出高品位的產品,才能切實提高企業資金實力,增強企業的市場競爭力。三要加強計算機管理。目前電腦業務在我國企業中發展很快,但企業計算機管理制度卻未及時更新。企業管理層應對計算機管理予以充分重視,對主機房的進入執行嚴格的授權制度,主機房管理人員與操作員嚴格分開,防止計算機犯罪的發生。四要切實制定內部控制制度。各行業和企業均有自己的特殊性,企業應在行業內部控制制度的指導下,切實制定適合自己企業的內部控制制度。五要加強考核、監督、制約機制。企業制定內部控制制度後,還要切實執行制度,加強對制度執行的考核與監督。
(四)加強內部審計制度。內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面,其主要任務是監督本企業生產經營活動是否按照所制定的方針、政策和計劃執行,是否按國家頒布的會計准則、會計進行賬務處理,會計報表能否真實反映企業的財務狀況和經營狀況,企業的生產經營活動有無違反國家財經法律法規等。內部審計在監督經濟活動、加強經濟管理、提高經濟效益等方面發揮著重要作用。為充分發揮企業內部審計的作用,必須將內部審計人員從財務、會計人員中分離出來,直接對董事會負責,監督和保護企業資產的安全性,使企業朝著良性軌道發展。

『陸』 「企業內部會計制度建設」為論文題目!

相關範文:

信息化與企業內部會計制度設計

[摘要]微觀層次的企業內部會計制度設計是國家宏觀會計制度的執行機制之一,在會計信息化影響下面臨變革。信息化成為企業內部會計制度設計的一個基本原則,它影響著企業內會計組織結構的設計,重構了企業內部會計核算基礎制度的設計,還形成了會計信息化專題制度的設計。

[關鍵詞]信息化;企業內部會計制度;設計

一、概念界定與問題提出

根據制度經濟學的解釋,制度是為決定人們的相互關系而人為設定的一些規則,其主要作用是通過建立一個人們相互作用的穩定結構來減少不確定性。可見,廣義的會計制度就是用來規范會計事項的規則,包括會計法、會計准則和《企業會計制度》等,同時也應該包括企事業內部的會計規范。於是廣義的「會計制度設計」可以區分成兩層含義:宏觀層次的會計制度設計與微觀層次的會計制度設計。宏觀層次的會計制度設計,集中體現為具體會計准則和《企業會計制度》頒布實施,更一般的稱謂是「會計准則建設」或「統一會計制度建設」;微觀層次的會計制度設計,是指基層單位內部的會計制度設計,集中體現在會計本科教學「會計制度設計」課程中,為了與國家《企業會計制度》相區別,有學者採用「企業內部會計制度設計」來描述微觀層次會計制度設計。本文所研究的就是企業內部會計制度設計問題。

企業內部會計制度一般包括會計組織結構、會計核算基礎制度(如會計資料、會計核算程序和會計政策選擇等)和若干專題會計制度(如成本核算制度、會計內部控制制度、會計電算化制度和管理會計制度等)。企業內部會計制度設計必須符合宏觀會計制度,構成了宏觀會計制度的執行機制之一,同時它也是企業經營者履行宏觀會計制度所賦予的剩餘會計規則制訂權的體現。隨著宏觀會計制度改革和現代企業制度建立,企業內部會計制度設計的重要性也不斷提高,其內容也處於不斷變動和擴展之中。

信息技術的迅猛發展沖擊著會計理論和實踐,企業信息化也成為現代企業發展的重要戰略,於是,企業會計工作也發生了變化,由會計電算化逐步向會計信息化轉型。在該轉型過程中,要求企業會計與業務緊密整合,關注流程再造和價值創造,以管理與決策支持為工作重心。企業內部會計制度的設計要適應、促進這種轉型工作,使設計出的企業內部會計制度不僅有助於有效地收集、加工、傳遞和報告會計信息,更能夠配合和促進企業會計信息化乃至企業整體信息化的進程,這構成了企業內部會計制度設計的一個基本原則。會計學者已經開始重視信息化對企業內部會計制度設計帶來的沖擊,認為有必要設計一個專題會計制度會計電算化制度,對企業實行電算化以後的內部控制問題進行規范。但是本文認為會計信息化對企業內部會計制度設計的影響是全方位的,會計組織結構、會計核算基礎制度到專題會計信息化制度都面臨著變革。

二、信息化影響企業內部會計組織機構設計

信息技術的應用改變著企業組織結構,由關注職能劃分的金字塔層級結構向關注流程的扁平化、網路化結構發展。企業內部會計組織結構也不例外,組織結構精簡與財務管理集中是比較明顯的趨勢。由於會計與業務的整合使原先集中的會計工作分散到業務處理過程,實現網路化、實時化和智能化,這就要求會計組織結構進行重新配置和精簡,一個廣為引用的案例是福特汽車北美貨款支付處,通過信息化和流程再造,把原先由應付賬款會計人員承擔的核對職能在網路上重新配置,並藉助電腦進行自動化采購結算和支票開具,從而實現把原先處理應付賬款的500名員工精簡為125名。另一方面,利用信息技術和網路也能夠實現財務管理的集中統一,這一點在企業集團財務管理中發揮著更大的作用,藉助網路環境實現集團財務統一核算制度、統一報告制度、統一管理制度和集中監控,達到企業集團成員間資源共享、合作共贏,這種模式已經成為目前跨國企業集團普遍採用的財務管理模式。

按照信息系統組織模式改革會計組織結構,必然帶來會計崗位劃分的改變。會計信息系統主管、維護、審查、二次開發等新崗位應運而生,負責會計信息系統的運行、安全和升級維護;數據操作、數據審核和數據分析崗位取代了原先按會計職能劃分的傳統崗位,取消了記賬對賬等崗位,弱化了編制憑證崗位,強化了數據的審核、分析和利用崗位。這些崗位的變革也要求會計人員的素質發生轉變,更多地需求復合型人才、網路會計人才和軟體開發服務人才。

三、信息化重構了會計核算基礎制度設計

傳統的會計核算基礎制度按照會計職能和會計循環來設計,包括會計資料設計、會計核算程序設計和主要會計政策選擇設計等內容。信息化改變了關注職能劃分的會計循環模式,形成了關注流程的設計視角,企業內部會計核算基礎制度應該更多地從信息系統「輸入——轉換——輸出」流程角度設計。在信息化條件下,關注流程的業務事件驅動會計程序可以用圖1表示。

信息化下會計程序的特點是與業務過程整合、實時、動態和無紙化。會計信息處理程序的起點將分布在企業重組優化後的業務流程中,即業務事件觸發會計信息事件。根據REAL模型,業務事件發生,計算機信息系統應該採集基礎經濟事件的多方面信息,包括資源、事件、參與者和地點的多方面信息,然後不需要經過傳統會計信息系統中的會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程,可以直接利用事件驅動的詳細數據生成財務報告,並且允許用戶自己確定需要哪些方面的信息、匯總程度如何以及以何種格式輸出。

當然,上述REAL模式是會計信息化發展的方向,目前的會計信息化處於轉型期,已經與業務過程進行整合,但是還需要對已經存儲的業務數據按照傳統會計規則要求進行轉變,使之符合會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程的要求,最終產生以三大報表為核心的傳統會計信息(目前多數ERP軟體均如此)。

轉型期會計程序對企業內部會計核算基礎制度的重構性影響明顯地表現為:第一,它取消了傳統的以會計賬簿為核心的會計核算程序(如科目匯總表式核算程序等),而代之以業務事件驅動的會計程序,輸入和輸出環節得到重視,轉換環節被內化在計算機系統完成而不由企業控制;第二,弱化了記賬憑證和賬簿在會計核算工作中的地位,多數與業務過程有關的記賬憑證將由計算機系統根據存儲的業務數據和事先設定的會計規則實時自動實時產生,會計人員只需編制少數涉及資金、轉賬和估計判斷的記賬憑證,另一方面,由於原始業務數據已經存儲在企業大型資料庫中,賬簿體系不過是把這些數據按照會計格式進行整理輸出,所以在業務事件驅動的會計程序中,賬簿體系不再是核心,只是一種數據的視圖和查詢;第三,為了實現從業務原始數據轉換到會計數據,必須事先設定會計規則,這個設定傳統會計規則的過程一般稱為會計信息系統「初始化」過程,「初始化」成為會計信息化後新增工作程序,構成了企業內部會計核算基礎制度設計的重要內容,包括會計信息轉換規則(一般指企業業務活動觸發會計信息事件時遵照何種會計處理方法轉換成會計信息,如銷售業務、存貨業務和采購等各業務活動對應的會計科目、憑證樣式、主要的會計政策和會計估計)、會計控制規則(一般是根據企業管理和控制的要求、發揮會計的控制職能而制定的,如成本控制規則、物料控制規則、資金流控制規則和價格控制規則等)和會計報告規則(能夠採集用戶信息需求,依照用戶需求生成指定會計信息報告的規則)。這種重構性影響具體可以用表1簡要總結。

其中,擴展的會計科目表是相對傳統只包括會計科目序號、編號和名稱的傳統會計科目表而言,信息化條件下會計科目表(以用友U8為例)應包括會計科目的編號、名稱、助記碼、外幣、數量、賬頁格式、余額方向、輔助核算、受控系統、科目屬性(指現金、銀行等屬性)等,通過對會計科目多屬性的規定,實現與業務處理對接、收集非財務信息的要求。在會計憑證設計方面,原始憑證作為業務處理事件觸發會計信息轉換的觸發點,體現了信息化下業務流程優化重組的結果,同時也已轉向無紙化,原始憑證設計也成為企業內部會計信息化制度設計的重要一環;在會計信息報告方面,由於對外報告受到越來越規范的管制,其披露變得更加程序化,可以由系統自動生成,而對內報告卻可以利用信息系統強大的數據檢索和分析功能變得更加豐富,這也成為企業內部會計制度設計的一個新內容,利用軟體的數據檢索函數和「二次開發」功能根據用戶需求來設計滿足特殊需要的內部報告。

四、形成了會計信息化專題制度

在「會計制度設計」體系中,會計學者認為要設計「會計電算化」專題制度,其內容集中在電算化以後的內部控制問題。隨著會計電算化向會計信息化轉變,會計電算化專題制度將轉變為會計信息化制度,同時其內容也將擴展。由於會計信息化基礎操作制度在會計核算基礎制度中設計,在該專題制度中主要圍繞會計信息化構成要素設計會計信息化規劃與實施制度、推進財務職能轉變的制度、內部控制制度和企業會計信息化評估制度等內容。

企業信息化和企業會計信息化都是階段性漸進的過程,而能否順利實現企業信息化構成了企業的競爭能力,於是結合企業實際與行業發展,對本企業的信息化工作做出科學規劃並實施將有利於提高企業競爭力。同理,設計一個符合企業實際的會計信息化規劃和實施制度,促進企業信息化建設也尤為重要。在會計信息化的實施過程中,還要配備設計內部控制制度和評估整改制度,以保證規劃的目標得以實現。在會計信息化建設中,會計職能也在不斷變化,從關注核算到關注管理與決策支持,如何對這種改變及時做出應對和管理,也需要制度的安排和保證。

五、主要結論與探討

信息化對企業內部會計制度設計產生了重大影響,它成為企業內部會計制度設計的基本原則之一,變革著會計組織機構的設計,重構了會計核算基礎制度的設計,同時也形成了會計信息化專題制度的設計。

這些企業會計信息化實踐的變化也呼喚國家宏觀會計信息化制度的變革和會計信息系統理論的創新。我國在1994年前後出台的《會計電算化管理辦法》等規章制度,一定程度上存在不適應現實的問題,需要徹底修訂,同時還要盡快制定《信息化會計核算基礎工作規范》等新文件。會計信息化理論創新也需要進一步研究,如基於REAL模型的會計信息系統研究和構建。

主要參考文獻

[1]吳水澎,劉啟亮.會計制度公共領域與會計職業道德[J].會計研究,2005,(11):3-7.

[2]劉玉廷.加強會計理論研究,推動我國會計准則建設[J].會計研究,1999,(5):10-15.

[3]郭道揚.論統一會計制度[J].會計研究,2005,(1):11-24.

[4]徐政旦等.會計制度設計[M].上海:上海財經大學出版社,1996.

[5]李鳳鳴.會計制度設計[M].北京:北京大學出版社,2002.

僅供參考,請自借鑒

希望對您有幫助

『柒』 求會計內控方面的畢業論文

內部控製作為一種先進的企業內部管理制度,在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用。本文論述了企業內部控制的內涵,並針對現階段企業內部控制存在的問題提出了相應對策。

企業內部控制制度是為適應生產經營管理需要而產生的,是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分,作為企業管理的重要手段,建立並完善企業內部控制制度是深化企業改革,建立現代企業制度的關鍵。在市場經濟條件下,企業內部控制既要遵循傳統內部控制的原則,又要研究新的內部控制理論和方法。

一、企業內部控制的內涵

內部控製作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段,從其形成至完善,大體經歷了「內部牽制的採用一制約機制的建立一控制體系的形成」三個階段。內部控制的職能不僅包括企業管理者用來授權與指揮進行購貨,銷售,生產等經營活動的各種方式方法,也包括核算,審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業經營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設置的各項規章制度。因此,內部控制貫穿於企業經營活動的各個方面,只要存在企業生產經營活動,就需要有相應的內部控制。

企業制定內部控制制度的目的,在於保證其經濟活動的正常進行,保護企業資產的安全,完整與有效運用,提高經濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業各項方針,政策的貫徹執行程度,評價企業的經濟效益,提高企業經營管理水平。目前,我國的企業內部控制制度建設和理論相對滯後,使研究企業內部控制的理論與實務成了最緊迫的課題之一。

二、我國企業內部控制的現狀

隨著社會主義市場經濟的不斷完善,我國企業也不斷發展壯大,但相當一部分企業由於管理制度不健全,機構設置不合理、人員素質較低等原因導致內部控制薄弱,成為制約企業發展的一千瓶頸因素。

1、企業內部控制意識薄弱

由於內部控制不能直接產生經濟價值,間接效益也需要較長的周期才能看出而且需要多設置人員崗位。需要制定大量的規章制度,需要增加辦事環節和程序,因而多數企業把精力主要放在生產和營銷上,有人認為,加強內部控制,束縛了自己的手腳,會影響辦事效率;更有甚者認為,搞內部控制就是對自己人的不信任,容易製造內部矛盾等等。

2、員工整體素質比較低下

一方面,我國很多企業中缺乏知識全面、素質高的會計人才,一般本科會計畢業生的就業選擇首選是發達城市的大企業,其次是各大院校,行政事業單位,真正流向中小企業的會計人才數量就非常有限,另一方面,會計人員無證上崗現象嚴重,有些企業根本不符合《會計法》中關於會計人員從業資格管理的規定,只能聘請無會計證的人員從事會計工作。

3、內部控制制度不健全

比如,內部崗位責任制不健全,內部授權不充分,職責劃分不明確,財務控制的功能無法充分發揮,還有一些企業內部控制的程序不合理,控制重點不明確,管理漏洞比較大,內部控製作用不能有效地發揮。

4、內部控制電算化程度不高

隨著計算機在會計工作中的應用,會計電算化作為一種新型的會計核算和管理方式得到了迅猛發展,許多企業在建立電算化會計系統後,會計業務處理程序和工作組織發生了很大變化,給企業內部控制帶來了許多前所未有的變革,也使得會計內部控制出現了一些新的特點,但是,內部控制電算化也使會計信息在處理過程中連續出現錯誤的風險加大。在手工會計系統中,會計人員重復出現同一錯誤或幾個人同時出錯的可能性極小,而在會計電算化系統中,只要某一環節處理出錯。將會引起其他環節的一系列錯誤,尤其是當軟體程序出現了錯誤或被惡意篡改時,系統將錯誤處理所有的會計業務,後果十分嚴重。

三、完善企業內部控制的原則

1、會計信息質量的可靠性

可靠的會計信息必須具備真實性、可驗證性,時效性和客觀公正性。會計信息是決策者進行決策的重要依據之一,因此,會計信息最基本的質量特徵就是決策有用性,會計信息的質量關繫到決策者的決策及其後果,具有影響決策的能力,這就要求會計信息必須真實有用。

2、會計制度設計必須符合國家法律法規和政策的規定

設計企業內部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經法規為依據,內容上應與《會計法》、《企業會計准則》、《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》協調一致。

3、會計制度設計要便於加強監督

注重建立健全內部會計控制制度,從理論上來講,一項完整的經濟業務,如果是經過兩個以上的有相互制約環節對其進行監督和核查,其發生錯弊現象的幾率就很低。

4、及時修正並完善內部控制制度

企業應根據情況的變化和出現的問題(如電算化管理)對相應的內部控制制度做出及時修正,及時建立新的內部控制制度。

四、完善企業內部控制的措施

1、增加企業經營者對會計內部控制的認識

這是有效實施會計內部控制的前提。企業經營者要充分認識到會計內部控制在保護企業資產的安全、完整防範欺詐和舞弊行為以及實現企業經濟目標等方面的重要作用,以積極的態度,採取有效措施加強會計內部控制建設,同時,要帶頭執行內部會計控制,為內部會計控制的有效實施提供保證,確保有關法律法規的貫徹執行,支持會計人員的工作,保證會計及相關人員依法行使職權。

2、不斷完善內部會計控制機制

為保證內部會計控制實施的有效性,應注意完善內部會計控制機制,即必須遵守職責明確、相互牽制、相互監督的原則以及企業內控制度的要求。首先,制度建設要突破傳統觀念,應在不違反法律、法規的前提下,最大程度地以風險防範、控制和提高效率為目標,謹慎性原則是會計王作中應堅持的基本原則之一,但謹慎不等於保守,不等於固步自封,而是要在不違反法律、法規的前提下,與業務部門密切配合,從有利於業務發展,風險防範和提高效率的角度出發,敢於打破舊有的條條框框,使內控制度成為促進企業全面發展的動力之一,而不應成為發展的阻力。其次。建立內部會計控制制度的考評體系。內部制度的運行如果沒有考核考評、獎勵與懲罰,就無法保證該項制度推行和運行,因而只有對內控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較,客觀公正地給予考核評價,獎勵或懲罰。才能激勵和鞭策與推行內控制度的有關部門及員工盡職盡責地做好內部控制工作。

3、提高會計人員的整體素質

這是有效實施內部會計控制的重要保證,會計人員在內部控制中具有雙重身份,起著關鍵作用。一方面,單位內部的各項控制措施要通過會計人員的日常工作得以貫徹;另一方面,會計人員承擔著監督經營者及其他參與經營活動人員執行會計控制規范的責任,會計人員作用發揮的如何,關繫到內部控制制度實施的成敗。通過建立良好的人力資源政策來培養企業的員工,提高企業員王的素質,對更好地貫徹執行內部控制有很大的幫助。同時,為了使會計監督落實到位,應該在會計人員管理體制上進行改革。比如,實行會計人員上級委派制度,對於充分發揮會計監督職能就是非常有利的。

4、加快會計電算化的建設

會計電算化是現代會計發展的必然趨勢,因此,要加快會計電算化建設,有效地加強會計內部控制與防範計算機風險。在實際工作中,要運用計算機對各項會計業務進行檢查,建立一套先進的會計內部控制信息系統,用現代化手段對會計數據進行整理分析,在應用軟體開發中,設計會計業務處理程序時要將制約,監督等風險控制防範功能融入其中,使操作人員必須按照職責許可權和有制約的操作程序才能進入系統處理會計業務,以達到防範技術風險和計算機犯罪,同時,要明確電算化系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作,任何人不得利用工具軟體直接對資料庫進行操作,程序設計人員還應對資料庫採用加密技術進行處理,嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員,健全數據輸入,修改 審核的內部控制制度,保障系統設計的處理流程不走樣、不變型。

總之,加強內部會計控制,完善企業內控制度建設是進一步深化經濟體制改革的需要,是市場經濟條件下增強企業競爭實力,提高企業經濟效益的必要保障。只有企業全體職工齊心協力,相互支持,相互激勵,企業內部控制才能發揮應有的作用。

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