注冊會計師審查a公司2017年度會計報表

① 注冊會計師A接受了ABC股份公司的年度會計報表審計委託，現正在考慮對該公司應付賬款的審計

第一題yflfan答得很完善了，我就不摻和了。
你這第二道題的表格有問題吧 是不是本年增加和本年減少寫反了呢。如果是寫反了，我分析出四個問題：
1，根據會計准則規定，土地不能作為固定資產入賬，而應作為無形資產核算攤銷。XYZ公司，將其列報為固定資產，並且計提15萬的折舊不合理。
2，房屋建築物折舊額減少大於原值減少不合理。企業處置固定資產應將相應的折舊轉出，其計提的折舊不應該超過資產原值。而XYZ公司在房屋建築物折舊中列示的折舊減少額31萬大於減少的原值21萬，應查明原因。
3，運輸設備本年減少的原值與轉出的折舊之間存在較大的差額，可能未提足折舊，應查明是否為達到使用年限正常報廢或處置，處置理由是否恰當。其他設備項目同理。
4，通用設備年初折舊余額為863萬元，本年計提為865萬元。本年其原值增長為1158萬元。根據測算，本年折舊計提金額異常大，應列為審計重點，查明原因。

② 1、注冊會計師在對A公司2014年度財務報表審計時發現：（1）將應計入當年財務費用的利息共計30

1、虛增利潤 2、財務費用的分類認定、管理費用的完整性認定、營業成本的准確性認定 調整分錄：（假設不涉及以前年度損益調整） 借：財務費用30 貸：在建工程等30 借：管理費用12 貸：累計折舊12 借：主營業務成本20 貸：庫存商品20

③ 五洲會計師事務所委派注冊會計師王二和李三對A公司2017年度會計報表進行了審計。他們在2018年2

您好！
（1）擬出具審計報告的意見類型，並簡要說明理由；起草審計報告的審計意見段和形成審計意見的基礎段。
擬出具審計報告的意見類型為保留意見。
理由：跨期提前確認收入，致使利潤總額由虧損變為盈利，錯報對財務報表影響最大，但不具有廣泛性。依據《中國注冊會計師審計准則第 1502 號—在審計報告中發表非無保留意見》「第八條（一）在獲取充分、適當的審計證據後，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大，但不具有廣泛性。應當發表保留意見」的規定，本案例應當發表保留意見。
審計報告的審計意見段和形成審計意見的基礎段
（一）保留意見
﹍﹍
（二）形成保留意見的基礎
A公司2017年度利潤表中利潤總額列示的金額為6,000.00元。管理層將應該在2018年度確認的收入確認在了2017年度，這不符合企業會計准則的規定。A公司會計記錄顯示，如果管理層按照會計准則的規定確認收入，存貨列示金額將增加9,000.00元，應收賬款列示金額將減少16,000.00元，利潤總額列示將減少7,000.00元。
﹍﹍
（2）假如A公司同意調賬，對該事項應如何調賬（不考慮稅收因素）？報表調整後注冊會計師應出具何種意見類型的報告？
調整會計分錄：
借：應收賬款-xx公司 -16,000.00
貸：營業收入-主營業務收入 -16,000.00
借：營業成本-主營業務成本 -9,000.00
貸：存貨-產成品（xx產品） -9,000.00
報表調整後注冊會計師應出具無保留意見類型的報告。
希望對您有所幫助！

④ 1、注冊會計師在對A公司2014年度財務報表審計時發現： （1）將應計入當年財務費用的利息共計30

1、虛增利潤
2、財務費用的分類認定、管理費用的完整性認定、營業成本的准確性認定
調整分錄：（假設不涉及以前年度損益調整）
借：財務費用 30
貸：在建工程等 30
借：管理費用 12
貸：累計折舊 12
借：主營業務成本 20
貸：庫存商品 20

⑤ 求助：某注冊會計師接受委託審計A公司2006年度的財務報表，通過查閱A公司的財務報表，找

資產總額標准=90000* 0.5%=450
收入總額標准=120000*1%=1200
凈資產標准=44000*0.5%=220
凈利潤=12060*5%=603

本期應確認的重要性水平為220

重要性水平與審計證據之間是反向關系。

重要性水平低的，需要的審計證據數據大。

⑥ 注冊會計師對A公司2014年度財務報表審計時發現

A公司上述三項行為的目的是少確認當期成本、費用，虛增當年利潤。
調整如下：
1、借：本年利潤30
貸：在建工程30
2、借：本年利潤12
貸：累計折舊12
3、借：本年利潤20
貸：庫存商品20

⑦ 注冊會計師在對A公司2014年度財務報表審計時發現 注冊會計師在對A公司2014年度財務報表審計時

（1）從上列跡象看，A公司這些行為的最終目的很可能是注計成本費用，達到虛增利潤的目的；
（2）上述問題應進行如下賬務調整：
A、將應計入當年財務費用的利息共計30萬元計入了某項專項工程成本，減少工程成本，增加本期財務費用，會計分錄為：

借：以前年度損益調整-財務費用300000
貸：在建工程 300000
B、當年管理用設備應計提折舊費用12萬元未予以計提，重新計提折舊費用，會計分錄為：

借：以前年度損益調整-管理費用120000
貸：累計折舊 120000
C、全年結轉已銷產品庫存成本時，少轉產品成本20萬元，重新結轉產品成本，會計分錄為：

借：以前年度損益調整-主營業務成本200000
貸：庫存商品 200000
上述調整共計金額=300000+120000+200000=620000，假如稅法允許調整應交稅費，則調減所得稅金額=620000*25%=155000，會計分錄：
借：應交稅費155000
貸：以前年度損益調整-所得稅155000
稅後利潤620000-155000=465000，結轉利潤分配-未分配利潤科目，會計分錄：

借：利潤分配-未分配利潤465000
貸：以前年度損益調整465000

⑧ 注冊會計師李五作為a公司2017年度會計報表審計項目負責人,在復核審計人員匯總

注冊會計師李武作為a公司，2017年年度會計報表審計項目負責人在復核審計人員匯算清繳的時候有責任

⑨ 注冊會計師小李負責對A公司2013年度財務報表進行審計

A公司從事小家電產品生產和銷售，主要原材料在國內采購，產品主要出口到歐美國家。注冊會計師小李在審計工作底稿底稿中記錄了所了解的A公司情況及其環境，部分內容摘錄如下：
（1）A公司產品以美元定價，人民幣對美元匯率由2013年初的6.29：1升值至2013年6月的6.18：1，之後基本保持穩定，A公司產品銷售價格自2013年初至2013年9月基本穩定，2013年10月起，受金融危機影響，A公司的出口訂單數量和銷售收入均出現較大幅度減少，2013年第4季度與前3個季度相比，主要產品平均銷售價格下降了約7%，但A公司2013年末審計財務報表顯示其依然完成了75000萬元營業收入和8300萬元毛利的經營目標。
存在重大錯報風險
在第4季度出口訂單數量、銷售價格和銷售收入均出現較大幅度減少的情況下，仍完成全年收入目標，可能存在為實現收入而人為多計營業收入的風險；
盡管原材料價格在9月至10月下跌5%，但是在人民幣大幅度升值（累計約7.3%）和在第4季度銷售價格下降7%的情況下，本年毛利率只比上年下降了不到2個百分點，可能存在為實現毛利目標而人為少計營業成本的風險。
該事項主要涉及營業收入的「發生」認定、營業成本的「完整性」認定和存貨的「計價和分攤」認定。

（2）2012年初至2013年8月，A公司主要原材料采購價格基本穩定，2013年9月至10月，主要原材料價格下跌了約5%。A公司預計主要原材料價格在2013年底前很可能止跌回升，因此在2013年9月至10月進行大量采購，以滿足2013年2月底前的生產需求。但2014年10月之後，相關原材料市場價格實際上繼續下跌。
存在重大錯報風險
在第4季度出口訂單數量、銷售價格和銷售收入均出現較大幅度減少的情況下，仍完成全年收入目標，可能存在為實現收入而人為多計營業收入的風險；
盡管原材料價格在9月至10月下跌5%，但是在人民幣大幅度升值（累計約7.3%）和在第4季度銷售價格下降7%的情況下，本年毛利率只比上年下降了不到2個百分點，可能存在為實現毛利目標而人為少計營業成本的風險。
該事項主要涉及營業收入的「發生」認定、營業成本的「完整性」認定和存貨的「計價和分攤」認定。

（3）2013年12月，A公司決定淘汰一批賬面價值為98萬元的舊檢驗設備，並於受讓方簽訂了不可轉讓的轉讓協議，轉讓價格為15萬元。2014年1月，A公司向受讓方移交該批檢驗設備，並收訖轉讓款。
存在重大錯報風險
持有待售的相關設備的預計殘值低於賬面價值83萬（98－15），而當年一共只計提了65萬元固定資產減值減值，可能存在少計提固定資產減值准備的風險。
該事項主要涉及固定資產「計價和分攤」認定和資產減值損失「完整性」認定。

（4）A公司在2013年末以每股12元購入100萬股B公司股票，購入時並沒有明確的持有意圖，2013年末，B公司因期貨交易發生巨額虧損而頻臨破產，股價出現大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。
存在重大錯報風險
公司瀕臨破產，股價發生嚴重下跌，顯示相關可供出售金融資產可能存在減值，但興達公司將相關公允價值下跌全部計入了資本公積中，可能存在少計資產減值損失（可供出售金融資產減值損失）的風險
該事項主要涉及可供出售金融資產的「計價和分攤」認定、資產減值損失「完整性」認定以及資本公積的「完整性」認定。

（5）2013年7月，由於發生重大施工安全事故，A公司於2013年1月開工建設的X生產線被有關部門勒令停建整頓。2013年末，有關部門同意A公司重新開工，但受宏觀經濟影響，X生產線擬生產產品的市場前景不佳，A公司董事會決定暫不啟動X生產線的建設，並於2013年末按期向銀行歸還了1年期，年利率為7%的1000萬元專項借款。
在重大錯報風險
在建工程非正常原因中止建造超過3個月，但財務數據反映的資本化金額是12個月的專門借款利息，可能存在多計在建工程承包的風險。
由於X生產線相關產品的市場前景出現重大不利變化，公司董事會決定暫不重新開工，但在建工程減值准備卻為零，可能存在少計在建工程減值准備的風險。
該事項主要涉及在建工程「計價和分攤」認定和財務費用、資產減值損失「完整性」認定。

（6）根據A公司與甲銀行簽訂的貸款框架協議，甲銀行自2013年1月至2014年1月向A公司提供累計金額不超過20000萬元的流動資金貸款額度，2014年1月，甲銀行終止與A公司的貸款協議，A公司正在尋求維持日常經營活動所需資金來源，但尚未取得實質性進展。
存在重大錯報風險
在面對出口訂單數量和銷售收入均出現較大幅度減少的情況，中國銀行不再提供流動資金貸款，而公司又尚未找到可以維持2014年日常經營資金需要的融資安排，顯示公司2014年的持續經營能力存在重大疑慮，對財務報表整體存在廣泛影響。 該事項可能導致財務報表層次的重大錯報風險，對財務報表存在廣泛影響。

（7）為開拓國內市場，出口轉內銷，A公司出資1000萬元與2013年7月成功兼並了國內某省的兩家公司，此舉打來了A公司在國內市場的立足點，提高了國內市場的競爭力。
公司發生重大的並購行為，很可能佔用大量資金，增加錯報的風險

（8）2013年11月起，A公司將存放在C銀行的2000萬元款項全部轉入4名高級管理人員及財務經理的信用卡，與所有客戶的往來以及公司職員薪酬的發放均通過信用卡結算。
屬於重大的異常情況，最有可能意味著公司存在特別風險。該情況意味著公司的資金運作脫離了銀行的監管，為舞弊行為提供了客觀條件。

前五個都是認定層次的，第六是財務報表層次的，第七是財務報表層次的，第八是認定層次的。