安然公司存在的會計問題

❶ 安然事件的會計學原因

安然事件是不能用會計學來計算的恩愛夫妻是用機智思想愛的心底互相體諒相處得來的

❷ 從安然事件中,會計人員應汲取哪些教訓

近代會計審計史表明，證券市場發生的重大危機事件，必然影響甚至改變會計審計的發展進程、發展模式和方向。1929年美國股市的崩潰以及由此引發的長達四年的全球經濟危機，不僅終結了放任自由的資本主義時代，也徹底改變了證券市場的「游戲規則」，1933年證券法和1934年證券交易法證券交易管理委員會（SEC）的成立，最終促使美國公認會計准則和審計准則的誕生。我們認為，安然事件需要引起社會各界特別是會計界的充分關注，因為安然事件所涉及的決不僅僅是會計信息失真的問題，也暴露出美國為確保會計信息真實性所作出的制度安排（如公司治理的獨立董事制度、注冊會計師的行業自律機制等）存在著嚴重缺陷。不可否認，我國近年來不論是證券市場的監管，還是會計審計的規范，都不同程度地借鑒美國的做法。理性地分析發生在成熟證券市場上的安然事件，不僅有助於我們從中吸取教訓，也可避免今後在借鑒美國的做法時盲目照搬。正是基於這樣的考慮，本文擬較為全面地介紹導致安然公司坍塌的會計審計問題，分析安然事件對美國今後會計准則的制定以及注冊會計師監管模式的潛在影響，並從會計審計和公司治理的角度，總結安然事件給我們的啟示。

一、導致安然公司崩塌的會計審計問題

（一）會計問題

根據安然公司2001年11月8日向SEC提交的8－K報告以及新聞媒體披露的資料，安然公司的主要會計問題可分為四大類：

（1）利用「特別目的實體」高估利潤、低估負債。安然公司不恰當地利用「特別目的實體」（SpecialPurpose Entities，簡稱SPE）符合特定條件可以不納入合並報表的會計慣例，將本應納入合並報表的三個「特別目的實體」（英文簡稱分別為JEDI、Chewco和LJM1）排除在合並報表編制范圍之外，導致1997至2000年期間高估了4.99億美元的利潤。低估了數億美元的負債。此外，以不符合「重要性」原則為由，未採納安達信的審計調整建議，導致1997至2000年期間高估凈利潤0.92億美元。各年度的具體情況如下：

單位：億美元

項目名稱1997199819992000合計

凈利潤

調整前凈利潤1.057.038.939.7926.80

減：重新合並SPE抵銷的利潤 0.451.072.480.99 4.99

審計調整調減的利潤 0.510.060.020.33 0.92

調整後凈利潤 0.095.906.438.4720.89

調整後凈利潤占調整前比例8.6％ 83.9％72.0％86.5％ 77.9％

債務總額

調整前債務總額62.54 73.5781.52100.23－

加：重新合並SPE增加的債務7.115.61 6.856.28－

調整後債務總額 69.65 79.1888.37106.51－

調整後債務總額占調整前比例 111.3％132.1％108.4％ 106.3％ －

資料來源：Enron Corporation『s 8－K filing with the SEC on November 8 2001.

安然公司的上述重大會計問題，緣於一個近乎荒唐的會計慣例。按照美國現行會計慣例，如果非關聯方（可以是公司或個人）在一個「特別目的實體」權益性資本的投資中超過3％，即使該「特別目的實體」的風險主要由上市公司承擔，上市公司也可不將該「特別目的實體」納入合並報表的編制范圍。安然公司正是利用這個只注重法律形式，不顧經濟實質的會計慣例的漏洞，設立數以千計的「特別目的實體」，以此作為隱瞞負債，掩蓋損失的工具。更令人不可思議的是，這個3％的慣例，原先是10年前一個從事租賃業務的主體所設計的，後來該主體極力說服了有關當局認可了其會計處理。以後，這神奇的3％規則便逐漸演化為約定俗成的慣例，並適用於對幾乎所有「特別目的實體」的會計處理。安達信在安然事件東窗事發之後，就是以此為自己作辯解的。但我們認為安達信的辯解是片面的，作為全球著名的會計師事務所，安達信難道不明白這項荒唐可笑的慣例有修於「實質重於形式」的基本會計原則？難道審計只是機械地照搬准則和慣例，而不需要專業判斷？難道安達信不清楚安然公司通過「特別目的實體」隱瞞負債、掩蓋損失對投資者可能造成的後果？安然公司前執行副總裁兼首席財務主管安德魯S.法斯燾（2001年10月被革職）在1998年一起名為「仙人掌3」訴訟案件的作證中曾坦言，安然公司通過設立「特別目的實體」，就是為了將負債轉移到資產負債表外，在進行「業務安排」和「組織設計」過程中，均與安達信密切磋商（kurt Eichenwald ＆ Michael Brick，2002）。可見，安達信並非不了解安然公司設立「特別目的實體」的用意。

（2）通過空掛應收票據，高估資產和股東權益。安然公司於2000年設立了四家分別冠名為Raptor I、RaptorⅡ、Raptor Ⅲ和Raptor Ⅳ的「特別目的實體」（以下簡稱V類公司），為安然公司的投資的市場風險進行套期保值。

❸ 安然公司會計造假的手段剖析

安然公司會計造假的手段剖析

2001年12月2日，曾居《財富》500強第七位的安然公司正式申請破產。這樁因會計造假而受關注的美國歷史上最大金額（資產總額近500億美元）的破產案件在國際、國內會計界和商界引起了極大震動。安然公司會計造假的手段涉及兩大方面，每一方面下派生出許多具體的會計手段：

利用復雜的公司組織結構設立復雜的公司組織結構，通過關聯方交易操縱利潤

安然聲稱發現了如何使傳統能源公司一躍成為高增長、高利潤的「新型企業」的「秘訣」。這個「秘訣」之一就是通過設置復雜的公司組織結構操縱利潤、隱藏債務。安然公司組織結構的原理為：A公司（安然公司）通過51%的股份控制B公司，B公司再以相同方式控制C公司，以此類推不斷循環下去，到K公司時，由於 A公司僅持有K公司權益的幾個百分點，根據美國公認會計原則，K公司的個別報表將不並入A公司的合並報表中。但A公司實際上完全控制著K公司，可讓其為自己籌資，或通過關聯方交易轉移利潤，然而其負債卻未反映於安然公司的資產負債表上。上述僅為縱向持股關系，而實際上還可以發生橫向方面的交叉持股關系，例如，在從B公司到K公司的多個層次上相互交叉持股。通過以上模式，安然公司最終發展出3000多家關聯企業，其中約900家是設在海外的避稅天堂。安然公司通過建立復雜的公司體系，拉長控制鏈條，將債務留在子公司賬上，將利潤顯示在母公司賬上，以自上而下「傳遞」風險、自下而上「傳遞」報酬。

為推動二級市場股價，在金字塔式公司結構下，安然公司開始通過關聯交易做手腳。最為著名的關聯交易發生在2001年第2季度，安然把北美的3個燃氣電站賣給了關聯企業ALLEGHENY能源公司，成交價格為10.5億美元。市場估計此項交易比公允價值高出3—5億美元，該差額被加入能源公司業務利潤中。就在這個季度結束的前一天，安然將它的一家生產石油添加劑的工廠賣給了名為EOTT公司的關聯企業。外界懷疑，由於安然無法提供令華爾街滿意的盈利數字而強迫EOTT在季報的最後一天完成了交易。實際上，早在1999年底該石油添加劑工廠已被安然列為損毀資產，沖銷全額達4.4億美元。而18個月後又以1. 2億美元的價格出售，其間充滿蹊蹺。另外，安然歐洲分部的一家資產只有幾百萬美元的小公司，正是利用關聯交易隱藏了6億美元的債務。

利用「特別目的實體」，隱藏企業債務

企業一般是出於經營目的而設立的，而「特別目的實體」（speCiALPURPOSE ENTIRIES ，SPE ）是指企業根據某種特殊目的而設立，並非是為了經營。

安然公司不恰當地利用「特別目的實體」符合特定條件，可以不納入合並報表的會計慣例，將本應納入合並報表的3個「特定目的實體」排除在合並報表編制之外，導致1997—2000年期間高估了4.99億美元的利潤，低估了數億美元的負債。安然公司的上述重大會計問題是源於美國的現行會計慣例，即如果非關聯方 （可以是公司或個人）在一個「特別目的實體」權益性資本的投資中不超過3%，即使該「特別目的實體」的風險主要由上市公司承擔，上市公司也可不將該「特別目的實體」納入合並報表的編制范圍。安然公司正是利用這個只注重法律形式、不顧經濟實質的會計慣例的漏洞，設立了數以千計的「特別目的實體」，以此作為隱瞞負債、掩蓋損失的工具。

通過SPE空掛應收票據，高估資產和股東權益

安然公司於2000年成立了4家「特別目的實體」，為安然公司投資的市場風險進行套期保值。為了解決SPE公司的資本金問題，安然公司於2000年第一季度向SPE公司發行了價值為1.72億美元的普通股。在沒有收到SPE公司支付認股款的情況下，安然公司仍將其記錄為實收股本的增加，並相應增加了應收票據，由此虛增了資產和股東權益1.72億美元。按照公認會計原則，這筆交易也視為股東欠款，作為股東權益的減項。

利用衍生金融工具

安然第二個「秘訣」來自對金融工具的創造性「運用」。安然公司幾乎把所有的資產都轉化成衍生金融工具，通過衍生金融工具使本來不流動或流動性很差的資產或能源商品「流通」起來，其主要的方法有：

為能源產品（包括天然氣、電力和各類石油產品）開辟期貨、期權和其他復雜的衍生金融工具，以期貨、期權市場和衍生金融合同把這些能源商品「金融化」。在世界各國的能源證券交易中，安然占據著壟斷地位。為眾多的合同定價並參與交易，不僅極度復雜，而且風險極高。安然研製出一套為能源衍生證券定價與風險管理的系統，這構成了它的核心競爭力。其中一個最大的問題是會計准則對如何估價這些資產並沒有明確的規定，會計師們也不知道該如何正確評估資產。在安然原來報告的2000年度14.1億美元的稅前利潤中，差不多有一半屬於此類獲利。這些定價技術、風險控制技術以及財力資源上的優勢，使安然壟斷了能源交易市場，並從一個天然氣、石油傳輸公司變成一個類似美林、高盛的華爾街公司。如果說有什麼差別的話，可能是安然交易的品種是能源證券，而美林和高盛主要交易金融證券和股票。

將一系列不動產（如水廠、天然氣井與油礦）打包，以此為抵押，通過某種「信託基金」或資產管理公司，對外發行債券或股權，以此把不動產「做活」。以不動產抵押發行證券本身不足為奇，關鍵在於，在此過程中，安然建立了眾多關聯企業與子公司，之間隱藏著多種復雜的合同關系，從而達到隱蔽債務、減稅以及人為操縱利潤的目的，這一手段也恰恰是導致安然破產的主因。

通過對安然公司會計造假的手段分析及思考，我們可以從中汲取經驗教訓，以利於中國資本市場和會計行業的健康發展。

❹ 安然事件對會計職業界有何影響

最主要的影響是會計界開始引入「內部控制制度」，各國都把「內控制度的完整性和有效性」作為年審的一項必要內容。

❺ 從安然事件中，體現出那些會計職業道德方面的問題請大家說說O(∩_∩)O謝謝~！

安然事件中（實際上樓主談的是涉案的安達信）體現出這么幾個職業道德問題需要思考：忠於職守、誠實守信、客觀公正、堅持原則、獨立審計、適當服務。個人認為，安達信公司缺失的正是：獨立、客觀、公正原則，高利益驅動下過度服務，成為了安然的幫凶，最後難題覆滅的命運。

❻ 2010年美國安然公司會計作假賬的丑聞的具體情況

你好，安然事件發生於2001年。這案件也成了當時相當多的會計院校的案例分析題目！2001年12月2日，美國安然公司由於會計造假被發現，引起公司破產的事件，該案成為美國歷史上最大的一宗破產案。具體情況，建議你看下 http://ke..com/view/159250.htm其中有關於安然事件的詳細說明和反思！

❼ 安然公司財務舞弊案是如何被發現的財務報的分析在這之中起到了什麼作用

安然公司財務舞弊案是如何被發現的?
答：是因為資金鏈終於斷裂而被發現。

財務報的分析在這之中起到了什麼作用?
答：會計在這中間發現 了問題，但是沒有說出來。

❽ 關於安然事件引發的會計問題

社會缺乏行業的監督和管理人員，偷稅作假的普遍存在，帳外帳的存在更是滋長了這依現狀，普遍的上市公司的文化機制並不成熟，公司管理層存在著一些問題；針對這些情況可以加強社會行業監督，培養更多的行業監督人員，加強文化和職業道德的素質教育，提高會計人員准入門檻，最重要的是要整教懲獎結合。個人解答，希望對你有所幫助。