為公司設計會計核算制度

1. 企業會計核算制度

小企業會計制度
財會[[2004]2號
2004-04-27
財政部
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目 錄

小企業會計制度
一、總說明
二、會計科目名稱和編號
三、會計科目使用說明
四、會計報表格式
五、會計報表編制說明
附錄一：主要會計事項分錄舉例
一、流動資產
二、長期投資
三、固定資產
四、無形資產和長期待攤費用
五、流動負債
六、長期負債
七、所有者權益
八、成本和費用
九、收入
十、利潤和利潤分配

附錄二：其他相關法規（略）
中華人民共和國會計法(中華人民共和國主席令第24號)
企業財務會計報告條例(中華人民共和國國務院令第287號)
國家經濟貿易委員會、國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局關於印發中小企業標准暫行規定的通知(國經貿中小企[2003]143號)
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳關於在財務統計工作中執行新的企業規模劃分標準的通知(國資廳評價函[2003]327號)
財政部、國家檔案局關於印發〈會計檔案管理辦法〉的通知(財會字[1998]32號)
財政部關於印發〈會計基礎工作規范〉的通知(財會字[1996]19號)

《企業會計制度》

一、總說明

(一) 為了規范企業的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及其他有關法律和法規，制定本制度。
(二) 本制度適用於在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。本制度中所稱「不對外籌集資金、經營規模較小的企業」，是指不公開發行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局2003年制定的《中小企業標准暫行規定》(國經貿中小企[2003]143號)中界定的企業，不包括以個人獨資及合夥形式設立的企業。
(三) 符合本制度規定的企業可以按照本制度進行核算，也可以選擇執行《企業會計制度》。
1.按照本制度進行核算的企業，不能在執行本制度的同時，選擇執行《企業會計制度》的有關規定；選擇執行《企業會計制度》的企業，不能在執行《企業會計制度》的同時，選擇執行本制度的有關規定。
2.集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下，為統一會計政策及合並報表等目的，集團內企業應執行《企業會計制度》。
3.按照本制度進行核算的企業，如果需要公開發行股票或債券等，應轉為執行《企業會計制度》；如果因經營規模的變化導致連續三年不符合企業標準的，應轉為執行《企業會計制度》。
(四) 企業可以根據有關會計法律、法規和本制度的規定，在不違反本制度規定的前提下，結合本企業的實際情況，制定適合於本企業的具體會計核算辦法。
(五) 企業應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員並指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委託經批准設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。
(六) 企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。
(七) 企業的會計核算應當以持續、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目，會計期末編制財務會計報告。
本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。
(八) 企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額摺合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當採用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率摺合。期末，企業的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率摺合為記賬本位幣。
(九) 企業的會計記賬採用借貸記賬法。
(十) 企業會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。
(十一) 企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：
1.企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果。
2.企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。
3.企業提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。
4.企業的會計核算方法前後各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附註中予以說明。
5.企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。
6.企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延後。
7.企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便於理解和運用。
8.企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。
9.企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。期末，企業的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率摺合為記賬本位幣。
(九) 企業的會計記賬採用借貸記賬法。
(十) 企業會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。
(十一) 企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：
1.企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果。
2.企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。
3.企業提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。
4.企業的會計核算方法前後各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附註中予以說明。
5.企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。
6.企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延後。
7.企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便於理解和運用。
8.企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。
9.企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。
10.企業的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。其後，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規定執行。除法律、法規和國家統一會計制度另有規定外，企業不得自行調整其賬面價值。
11.企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及於本年度(或一個營業周期)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及於幾個會計年度(或幾個營業周期)的，應當作為資本性支出。
12.企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則。
13.企業的會計核算應當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要性程度，採用不同的核算方法。
(十二) 企業如發生非貨幣性交易，應按以下原則處理：
1.以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。
2.非貨幣性交易中如果發生補價，應區別不同情況處理：
(1) 支付補價的企業，應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。
(2) 收到補價的企業，應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益：換入資產入賬價值=換出資產賬面價值-(補價÷換出資產公允價值)x換出資產賬面價值-(補價÷換出資產公允價值)×應交的稅金及教育費附加+應支付的相關稅費應確認的損益=補價×[1-(換出資產賬面價值+應交的稅金及教育費附加)÷換出資產公允價值]
3.在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。
(十三) 企業如發生債務重組事項，應按以下規定處理：
1.以低於債務賬面價值的現金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積；債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額，確認為當期損失。
2.以非現金資產清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。如果債務人以多項非現金資產清償債務的，債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配，按分配後的價值作為各項非現金資產的入賬價值。
3.以債務轉為資本的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而事有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公職；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。
4.以修改其他債務條件進行債務重組的，應分別情況處理：
(1) 作為債務人，如果重組債務的賬面價值大於將來應付金額，應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積；如果重組債務的賬面價值等於或小於將來應付金額，則不作賬務處理。
(2) 作為債權人，如果重組債權的賬面價值大於將來應收金額，應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失；如果重組債權的賬面余額等於或小於將來應收金額，則不作賬務處理。
(十四) 本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目(如壞賬准備等)；賬面價值， 是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目後的金額。
(十五) 企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目：
1.在不影響對外提供統一財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。
2.明細科目的設置，除本制度已有規定外，在不違反本制度統一要求的前提下，可以根據需要自行確定。
3.本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
(十六) 企業年度財務會計報告，除應當包括本制度規定的基本會計報表外，還應提供會計報表附註的內容。本制度中規定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表。企業也可以根據需要編制現金流量表。企業應按照本制度規定，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業不得違反規定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務會計報告有關數據的會計口徑。
(十七) 執行本制度的企業，轉為執行《企業會計制度》時，應按會計政策及其變更的相關規定進行處理。

二、會計科目名稱和編號

順序號 編號 名稱
(一) 資產類
1 1001 現金
2 1002 銀行存款
3 1009 其他貨幣資金
100901 外埠存款
100902 銀行本票存款
100903 銀行匯票存款
100904 信用卡存款
100905 信用證保證金存款
100906 存出投資款
4 1101 短期投資
110101 股票
110102 債券
110103 基金
110110 其他
5 1102 短期投資跌價准備
6 1111 應收票據
7 1121 應收股息
8 1131 應收賬款
9 1133 其他應收款
10 1141 壞賬准備
11 1201 在途物資
12 1211 材料
13 1231 低值易耗品
14 1243 庫存商品
15 1244 商品進銷差價
16 1251 委託加工物資
17 1261 委託代銷商品
18 1281 存貨跌價准備
19 1301 待攤費用
20 1401 長期股權投資
140101 股票投資
140102 其他股權投資
21 1402 長期債權投資
140201 債券投資
140202 其他債權投資
22 1501 固定資產
23 1502 累計折舊
24 1601 工程物資
25 1603 在建工程
160301 建築工程
160302 安裝工程
160303 技術改造工程
160304 其他支出
26 1701 固定資產清理
27 1801 無形資產
28 1901 長期待攤費用
(二) 負債類
29 2101 短期借款
30 2111 應付票據
31 2121 應付賬款
32 2151 應付工資
33 2153 應付福利費
34 2161 應付利潤
35 2171 應交稅金
217101 應交增值稅
21710101 進項稅額
21710102 已交稅金
21710103 減免稅款
21710104 出口抵減內銷產品應納稅額
21710105 轉出未交增值稅
21710106 銷項稅額
21710107 出口退稅
21710108 進項稅額轉出
21710109 轉出多交增值稅
217102 未交增值稅
217103 應交營業稅
217104 應交消費稅
217105 應交資源稅
217106 應交所得稅
217107 應交土地增值稅
217108 應交城市維護建設稅
217109 應交房產稅
217110 應交土地使用稅
217111 應交車船使用稅
217112 應交個人所得稅
36 2176 其他應交款
37 2181 其他應付款
38 2191 預提費用
39 2201 待轉資產價值
220101 接受捐贈貨幣性資產價值
220102 接受捐贈非貨幣性資產價值
40 2301 長期借款
41 2321 長期應付款
(三) 所有者權益類
42 3101 實收資本
43 3111 資本公積
311101 資本溢價
311102 接受捐贈非現金資產准備
311106 外幣資本折算差額
311107 其他資本公積
44 3121 盈餘公積
312101 法定盈餘公積
312102 任意盈餘公積
312103 法定公益金
45 3131 本年利潤
46 3141 利潤分配
314101 其他轉入
31 提取法定盈餘公積
314103 提取法定公益金
314109 提取任意盈餘公積
314110 應付利潤
314111 轉作資本的利潤
314115 未分配利潤
(四) 成本類
47 4101 生產成本
410101 基本生產成本
410102 輔助生產成本
48 4105 製造費用
(五) 損益類
49 5101 主營業務收入
50 5102 其他業務收入
51 5201 投資收益
52 5301 營業外收入
53 5401 主營業務成本
54 5402 主營業務稅金及附加
55 5405 其他業務支出
56 5501 營業費用
57 5502 管理費用
58 5503 財務費用
59 5601 營業外支出
60 5701 所得稅

2. 設計會計制度（內容如下）

一般是按公司情況來設計的，不同的情況具體要求是不一樣的：
比較簡單的方式是：

1.財務經理：主要審批一些報銷，報表等；或者公司定額資金分配，並管理公司財務章；
2.出納2名：主要管理公司收付款項、銀行存款日記賬、現金日記賬，以及去銀行辦理相關業務。
3.開票員1名：主要管理公司開發票的工作。因為這項工作沒有什麼技術含量，所以如果開發票的量不是很大的話，可以直接分配給其他財務人員來做，不必單獨分出。
4 做賬會計2名：做賬比較簡單，不需要很多人員。其中一名選擇工作年齡比較高的，主要負責公司手工賬務處理以及對稅務方面工作；另一名選擇精通財務系統的，主要負責電腦記賬，電算化方面問題。
5 應收賬款會計2名：主要單獨記錄、分析應收賬款，及時匯報上級應該處理的壞賬，與客戶核對往來賬目。這項工作雖然只涉及到幾個科目，但是很重要。因為現在企業很少有現金直接交易的，大多都是應收賬款，這就需要專門人員及時跟客戶對賬，收款等。如果公司此部分金額較大，人員應當多於2名。當然，財務人員的工作只是對賬，發催款函等，至於具體收賬人員，公司應當另有銷售人員等負責。
6. 會計核算員2名：匯總、核算分析公司各項成本費用，根據業務量要求核算提成等。

這些是按照公司工作范圍來分配的，如果公司有子公司或者事業部的話，直接按照其規模大小分配人員即可。

3. 設計一套完整的財務管理制度

我找到一篇很完整的財務管理制度的文章，但沒有你要求那樣的，你的問題范圍太大了。

如果你想看看，給我發信息。

4. 設計中小企業的會計核算方法

中小型企業一般指資產規模不大、各種產品的生產工藝和產品結構及所耗原材料大致相同的、管理人員（含財務人員）較少的企業。組織體系通常利用垂直式管理體系，管理跨度較小。 中小型企業一般指資產規模不大、各種產品的生產工藝和產品結構及所耗原材料大致相同的、管理人員（含財務人員）較少的企業。組織體系通常利用垂直式管理體系，管理跨度較小。 中小型企業因數量眾多而在國民經濟中起著重要的作用。隨著知識經濟時代到來，掌握先進技術和管理知識的人員創辦新興的科技企業將呈不斷增長趨勢，其中將有為數眾多的小型企業。 中小型企業由於受到規模、財力和人力的限制，企業內部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度一般不完整，不系統，會計基礎工作薄弱，會計信息數據採集不準確。 在生產方面具體表現為：1.沒有專職的成本核算人員；2.輔助核算部門不獨立核算；3.車間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續不完善，經常失真；4.車間管理人員與行政管理人員不易區分。 中小企業的這些特點決定了他們應對成本核算方法進行簡化，使成本核算方法能適應其管理現實的需要；也同時決定了他們多數應使用的是實際成本法，而做不到使用標准成本法或作業成本法。 要求：請結合上述情況，從以下幾個方面。 1.核算方法的選擇。 2.相關科目設置及核算思路。 3.日常基礎工作制度及基本核算資料的取得。 4.成本核算流程。

5. 如何設計一個公司的財務管理制度

第一節 總則

第1條 為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。

第2條 財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益，壯大企業經濟實力為宗旨。

第3條 財務管理工作要貫徹「勤儉辦企業」的方針，勤儉節約，精打細算，在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第4條 公司及全資下屬公司、企業（含51%股權的全資、內聯企業）的財務工作，都必須執行本制度。其他中外合資合作及內聯企業參照本制度執行。

第二節 財務機構與會計人員

第5條 公司及下屬獨立核算的公司、企業設置獨立的財務機構。非獨立核算的單位配備專職財務人員。

第6條 公司部會計師。
公司設計劃財務部。計劃財務部設部長、副部長。
下屬獨立核算的公司、企業設財務部。財務部設部長、副部長
計劃財務部及各財務部，根據業務工作需要配備必要的會計人員。

第7條 總會計師協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。
總會計師主要職責如下：
1.執行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制並簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對總經理負責並報告工作；
2.審查公司基建、投資、貿易等發展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見；
3.負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署後執行。
4.審核下屬公司、企業投資和效益的計算方案；
5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；
6.監督全系統的財務管理和活動；
7.監督全系統的財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項；
8.對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批准後執行；
9.負責搞好全系統財務人員的培訓工，斷提高財會人員的素質和業務水平；
10.簽署下屬公司、企業的100萬元以下貸款擔保書。

第8條 計劃財務部是公司的財務主管部門，除做好本部門各項業務工作外，負責從業務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監督。

第9條 計劃財務部部長領導計劃財務部的工作，在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作。
計劃財務部部長的主要職責是：
1.主持計劃財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業務工作；
2.執行總經理和總會計師有關財務工作的決定，控制和降低公司的經營成本，審核監督資金的動用及經營效益，按月、季、年度向總會計師、總經理、董事會提交財務分析報告；
3.籌劃經營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；
4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業進行財務檢查，監督下屬公司、企業執行財經紀律和規章制度；
5.協助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作；
6.參與公司發新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。

第10條 計劃財務部副部長協助部長工作，負責公管的財務管理工作。

第11條 下屬公司、企業的財務部設部長，在經理領導下主持本單位的財務工作。財務部部長的主要職責是：
1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業務的工作；
2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、准確、完整地核算生產經營成果，考核計劃執行情況，定期提供數據、資料和財務分析報告；
3.參與投資、重大經濟合同的可行性研究；
4.負責編制會計報表，主持清查財產；
5.執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；
6.監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

第12條 財務部副部長協助部長工作，負責分管的財務工作。

第13條 各級財務部門都必須建立稽查制度。
出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

第14條 財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。
記帳、算帳、報帳必須做到手續完備，內容真實，數字准確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。

第15條 各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。

第16條 財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對於違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，並及時向上級財務部門報告。
公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢於堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢於堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

第17條 財會人員力求穩定，不隨便調動。
財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。
被撤銷、合並單位的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續。
移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。
移交交接必須監交。下屬公司、企業一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部部長進行監交；財務部部長的交接，由計劃帳務部部長會同本單位領導進行監交；計劃財務部部長的交接，由總經理會同總會計師進行監交。
第三節 會計核算原則及科目報表

第18條 公司執行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》、《企業會計准則》和《企業財務通則》等法律法規關於會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規定。

第19條 公司採用國家規定的會計制度的會計科目和會計報表，並按有關的規定辦理會計事務。

第20條 記帳方法採用借貸記帳法。記帳原則採用權責發生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規定的會計制度規定辦理。海外企業應選定一種貨幣為記帳本位幣。

第21條 合資企業所發生的債權、債務、收益和費用等應按實際收付的貨幣記帳，同時應選用一種貨幣為本位幣，將所有外幣摺合成本位幣記帳和編制財務報表。

第22條 一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第23條 公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。

第24條 公司各單位收益與費用的計算，實行分級核算，按部設帳。
對同一時期的各項收入及與其相關聯的成本、費用都必須在同一時期內反映，如應付工資、應提折舊等均按規定時間進行，不應提前或延後。

第25條 公司採用的會計處理方法，前後各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。

第26條 凡與公司合作經營的企業，應按合同規定的資本總額、出資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。具體如下：
1.以現金投資的，應以收到或顧入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據；
2.以廠房、設備、原材料等實物投資的，應按合同規定並經檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記帳依據；
3.以專有技術、專利權等無形資產作投資的，應以合同規定的金額和日期為記帳依據；
4.各方交付的出資額，應由政府批準的注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告後，據以發給出資證明。

第27條 公司向其他單位投出的資金，應按投出時交付的金額記帳，所發生的收益和損失，應在投資損益科目中入帳，在利潤表中單獨反映。

第28條 公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產，必須經董事會批准後方可行。

第29條 長期借款的利息支出，應根據使用單位用款時間計算利息。

第30條 公司以單價2000元以上、使用年限1年以上的資產為固定資產，分為5大類：
1.房屋及其他建築物；
2.機器設備；
3.電子設備（如手提程式控制電話機、復印機、電傳機等）；
4.運輸工具；
5.其他設備。

第31條 各類固定資產折舊年限為：
1.房屋及建築物35年；
2.機器設備（含室內裝修）10年；
3.電子設備、運輸工具5年；
4.其他設備5年。
固定資產以不計留殘值提取折舊。固定資產提完折舊後仍可繼續使用的，不再計提折；提前報廢的固定資產要補提足折舊。

第32條 購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需安裝的固定資產，還應包括關稅及工商稅等。作為投資的固定資產，應以投資協議約定的價格為原價。

第33條 固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批准後，於年度決算時處理完畢。
1.盤盈的固定資產，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊後的差額轉入公積金。
2.盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊後的差額作營業外支出處理。
3.報廢的固定資產的變價收入（減除清理費用後的凈額）與固定資產凈值的差額，其收益轉入公積金，其損失作營業外支出處理。
4.公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都要辦理會計手續，並設置固定資產明細帳進行核算。

第34條 凡單項債權（不論境內外）帳齡超過1年仍未回收時，各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳准備金。

第35條 公司主要的會計報表有如下幾種：
1.資產負債表（年、季、月）；
2.損益表（年、季、月）；
3.股息紅利分配方案（年度）；
4.財務狀況變動表（年度）；
5.專用基金明細表（半年）；
6.固定資產增減變化表（月）；
7.銀行貸款增減變化表（月）；
8.現金出納月終盤存表（月）；
9.提取壞帳准備金明細表（月）；
10.應收、應付和預付款項明細表（月）。

第四節 資金、現金、費用管理

第36條 計劃財務部和各財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。

第37條 銀行帳戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現。

第38條 銀行帳戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。

第39條 銀行帳戶印鑒的使用實行3章分管並用制。即：財務章由出納保管，經理私章和會計私章由本人各自保管，不準由1人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委託他人代管。

第40條 銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。各單位應按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調節表逐筆調節平衡。

第41條 財會人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記帳備查。
付款審批單由項目經辦人負責辦理報批。會款審批許可權如下：屬預付貨款、定金的，10萬元以下的（含10萬元）由下屬公司、企業正、副經理和財務部部長共同審批；10萬元以上至30萬元的（含30萬元）由總會計師審批；30萬元以上至50萬元的（含50萬元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；50萬元以上至100萬元的（含100萬元）由總經理審批；100萬元以上的由董事長審批。屬貿易貨款的，100萬元以下的（含100萬元）由下屬公司、企業正、副經理和財務部部長共同審批；100萬元以上至200萬元的（含200萬元）由總會計師審批；200萬元以上至300萬元的（含300萬元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；300萬元以上至500萬元的（含500萬元）由總經理審批；500萬元以上的由董事長審批。屬自帶匯票的，10萬元以下的（含10萬元）由下屬公司、企業正、副經理和財務部長共同審批；10萬元以上至50萬元的（含50萬元）由總會計師審批；50萬元以上至100萬元的（含100萬元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；100萬元以上至200萬元的（含200萬元）由總經理審批；200萬元以上的由董事長審批。屬購置、維修固定資產的，3萬元以下的（含3萬元）由下屬公司、企業正、副經理和財務部部長共同審批；3萬元以上至10萬元的（含10萬元）由總會計師審批；10萬元至100萬元的（含100萬元）由總經理審批；100萬元以上的由董事長審批。屬房地產開發和工業項目的，按已批準的合同的規定付款。匯出境外的資金，外貿企業的經理、副經理和財務部部長可共同審批5萬美元的（含5萬美元）資金，其餘：10萬美元以下的（含10萬美元
）由總會計師審批；10萬至20萬美元的（含20萬美元）由總會計師和主管副總經理或總經理助理共同審批；20萬至50萬美元的（含50萬美元）由總經理審批；50美元以上的由董事長審批。
同一項目（含同一筆貿易）應按合計總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。
報上級審批的項目，上報單位應先提出初審意見；由總經理、董事長審批的，先報總會計師審查。
對違反上述規定的付款，財務人員有權且必須拒絕支付，並及時向上級請求處理。

第42條 根據已獲批准簽訂的合同付款的，應嚴格按合同規定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經收款單位書現正式委託，也不準改變收款單位（人）
凡委託其他單位（人）代付款的，一律上報總經理批准。

第43條 各單位應建立資金回籠情況的跟蹤制度。凡付出款（物）5萬元以上的，各單位財務必須逐項跟蹤基1資金回籠情況，並按月匯總後上報計劃財務部、總會計師和總經理。對到期的應收資金，各單位應督促經辦人員及時催收；發現問題的，應及時上報請示處理。

第44條 各單位庫存現金不得超過3000元，超過部分當天下午存入銀行。禁止坐支營來收入現金。

第45條 一切現金往來，必須收付有憑據，嚴禁口說為憑。

第46條 嚴禁代外單位或私人轉帳套現和大額度（5000元以上）支付往來或貿易現金。嚴禁各單位私設小錢櫃。

第47條 嚴禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污論處。

第48條 現金日記帳必須用固定一本帳，嚴禁使用兩本帳或帳外有帳。

第49條 各單位會計每月終要會同出納員盤點現金庫存一次，保證鈔帳相符。盤點表應隨同會計報表一起上報。

第50條 領用空白支票，必須註明限額、日期、用途及使用期限，並視金額大小按第六十四條審批規定報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險櫃內。嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

第51條 正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人驗收人簽外，經經理或其授權人批准後方能報銷付款。

第52條 商品運雜費、保管費、包裝費、介紹費、手續費等，必須註明商品批次及購銷發票號碼，經經理批准後才能報銷。其中對介紹費和手續費，經辦人還須另付合同書和 說明報批：2000元以下的由下屬公司、企業經理審批，2000元至1萬元的由總會計師審批，1萬元以上的由總經理審批。

第53條 業務費實行包干制，按實現利潤的比例提取，由經理掌握使用。提取的比例由總經理確定。提取後應專款專用，不得私分、貪污。
公司本部各部、室的業務費，由各部、室部長（主任）審核，1000元以下抒總會計師審批報銷，1000元以上的由總會計師簽署後報總經理審批報銷。
公司本部員工的差旅費，由各部、室部長（主任）審核，2000元以下的由部會計師審批報銷，2000元以上的由總會計師簽署後報總經理審批報銷。

第54條 探親旅費、醫療費等按國家的規定報銷。

第55條 非生產性的特殊開支，如贊助金、會費等在福利基金列支，2000元以下由下屬公司、企業經理審批，2000元以上至5000元的由總會計師審批，5000元以上由總經理審批。

第56條 各單位購置固定資產（包括維修、租用），必須先立項、作出預算，報經批准後才能購置。其中，屬專控商品的，還必須報經專控部門批准後才能購置；非專控商品，按第六十四條審批許可權規定經批准後才能購置。

第57條 各單位對中、長期投資要選好投資項目，節約投資費用，縮短投資回收期，提高投資效益。各單位財務必須對投資的可行性報告提出評估意見，並加強對投入產出資金的管理。任何投資，均須按第六十四條審批許可權規定經批准後才能投入。

第58條 各單位所創的外匯限於進出中貿易使用。其他外匯買賣的價格由總會計師根據市場情況審定一個最低、最高價，所進行的外匯買賣均不得低於審定的最低價、最高價。

第59條 下屬公司、企業生產經營所需資金原則上自行解決。其貸款需公司擔保的可報計劃財務部審查。金額100萬元以下的（含100萬元）由總會計師審批，100萬元以上至500萬元的由總經理審批，500萬元以上的由董事長審批。
下屬公司、企業如資金周轉困難需向公司臨時借調的，應先報計劃財務部簽署意見後，50萬元以下的總會計師審批，50萬元以上的由部經理審批。借款按期參照銀行貸款計收本息。本系統內的相互借款均計收本息。

第60條 嚴禁下屬公司、企業為外單位（含合資、合作企業）或個人擔保貸款。

第61條 嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處並對該資金的損失負連帶賠償責任。

第62條 有關資金使用的審批，台審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。
批件必須附入有關發票、單據後面入帳備查。

第五節 工資及獎金

第43條 公司實行「按勞取酬」、「多勞多得」的分配製度。

第44條 公司員工年度工資及資金總額，由總經理按章程的規定擬訂。

第45條 員工的工資標准和獎勵方法，由總會計師提出方案，報總經理審定。

第46條 下屬公司、企業實行工資總額與經濟效益掛鉤的工資制度，具體辦法由總會計師擬訂，報總經理審定。

第47條 下屬公司、企業的資金按下達的利潤基數及實際完成的利潤額分別提取，採取平時預提、年終結算的方法，提取比例由總會計師擬訂，報總經理審定。

第48條 實行全員抵押承包經營與經理任期目標責任制的下屬公司、企業，其工資及獎金的提取和分配，按《承包合同書》的規定執行。

第六節 稅收及利潤分配

第49條 公司及下屬公司、企業依法向國家繳納稅金，不準偷稅漏稅。

第50條 稅 後利潤的分配按章程的規定執行。

第七節 利潤上交和庫存物資財務管理

第51條 下屬公司、企業應上交公司的利潤（含基數利潤和分成利潤），必須在當年12月底前上交70%，餘下30%在下年3月底前交清。對不按時全額上交的單位，公司按銀行同期貸款利息最高利息率加30%計收利息。

第52條 倉庫必須建立嚴密的出入庫制度和保管規范，每月向財務部門報送一次庫存報表，報表同時抄送上級財務部門。

第53條 倉庫每月由會計會同倉庫管理人員進行一次實物盤點，並編制出庫存物資盈虧表，盈虧表同時抄報上級財務部門。

第54條 對庫存物資的盤盈盤虧，倉庫不得自行作財務處理。盤虧在1000元以下者（含1000元），由所在單位財務部審核，報經理審批後處理，1000元以上至5000元的（含5000元）須呈報會計師審批後處理，5000元以上的由總經理審批後處理。

第八節 會計憑證和檔案保管

第55條 各下屬公司、企業必須加強對發票的管理，安排專人負責發票的登記、領用、清理、核對工作。嚴禁為外單位或個人代開發票，違者處發票額15%以上的罰款和扣發1-2個月的獎金，情節嚴重的追究法律責任。

第56條 會計憑證必須內容真實、手續完備、數字准確、不得塗改、挖補，如事後發現差錯，也必須由經辦人負責劃雙紅線並蓋章進行更正。

第57條 會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。
採用電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計記錄視同會計帳簿，應專人負責妥善保管，至少15年。

第58條 會計檔案保存期滿需銷毀時，應抄具清單，報總經理、董事會、主管部門和稅務機關同意後，才能銷毀。

6. 企業財務核算制度

把你的emai發過來，我把《小企業會計制度》全部內容發給你。

7. 企業會計制度設計的目的是什麼

會計制度設計是為制定企業會計制度所進行的一系列工作過程的總稱.其目的是對企業的會計核算工作制定可供操作約束和指引,是企業內部控制的一項組成內容.在設計企業會計制度時最重要的約束是國家頒布的會計法,企業會計准則,和企業財務會計工作的實際情況.

8. 自擬一家公司設計會計制度

企業組織結構
人力資源部

財務部

房 務 部

工 程 部

餐 飲 部

保 安 部

內部控制制度
1） 生產無形的服務產品要依靠各部門各崗位的員工來完成，而接受這種無形的服務產品則是客人，服務與被服務存在著一種一施一應的過程，要保證這個全過程處於規范的優質的狀態，就必須在全酒店范圍內建立一整套有效控制管理的規章制度。
2） 實施控制管理的步驟：
第一步：確定明確的工作目標，訂立統一的標准。標準是控制管理必不可少的條件，是評價工作量度和質度的基礎，包括時間標准、成本標准、數量標准和質量標准等四大類。
第二步：測量與檢查實際的工作狀況，起始、過程以及結束。酒店管理者為方便能夠做到經常地檢查工作的進展情況，通常根據資料與要求制定圖表來表示，使工作進度任務情況能夠一目瞭然，以便盡早發現問題，分析處理，糾正錯誤，引導正確。
第三步：要將進度與標准對比，作差異分析。應該客觀態度，分析原因，追究責任，直到有圓滿答案為止。在分析中要根據現時客觀情況。如：對物的控制管理，對財的控制管理，對人的控制管理。
第四步：要及時糾正錯誤或失誤的動向與行動，保證酒店所有運作人員和運作行為均在有效的控制管理之內。
3）控制的方式與內容
基本方式有三：超前控制、現場控制和反饋控制。
(1) 超前控制。旨在注重於酒店的資源投入的控制，它包括：對人力、物力、財務的投入實施有效的控制。
(2) 現場控制。是事中控制，主要是監督正在進行的工作過程，以確保預期的目標。現場控制有二點：一是指導下屬按照正確的方法與程序進行工作，二是監督下屬的工作過程，以保證達到預期的效果。
(3) 反饋控制。在內容上包括質量、品種、價格、數量等，也包括服務態度、服務時間、服務方式、服務內容等，主要是以工作標准去衡量過去的工作結果，發現偏差，糾正未來，確保符合標准。
(4) 關鍵環節的控制
酒店主要是利用設施設備為客人提供各種服務，這個過程中隨機性和現場性很強，因此，必須根據自己的特點，抓住關鍵環節進行控制。主要內容有：人事管理、產品質量、服務質量、成本消耗。
(1) 人事管理的控制。人本是酒店最大的成本。人力資源的開發與管理是服務質量能否實現優質的根本前提，尤其是中層基層管理人員的水平和重要崗位員工的素質，其控制權必須保證掌握在總經理權力之中，總經理按階段施行科學有效的評估和分析，能上能讓能下。
(2) 產品質量的控制。產品質量重要的是在於制定質量標准，並嚴格按標准執行。如菜餚標准，成功的酒店告訴我們，必須制定統一的標准菜餚，包括色、香、味、型、器、質、營養、衛生以及數量、碼量、份量。只有嚴格地遵守，標准烹制，才能穩定質量，穩定才談得上優質。
(3) 服務質量的控制。主要應通過服務工作的標准化、程序化、制定化等方式來完成。並通過原始記錄、處理賓客投訴等措施，保證服務質量的提高。
(4) 成本消耗的控制。一是制定成本消耗的標准，如盤菜成本、單間客房成本、人事成本、管理費用標准等；二是加強成本核算，采購、驗收、發放、使用和考核，要安排好各種比例，用數字告訴他們如何降低成本消耗，提高經濟效益，並在此基礎上制訂價格。
會計制度
餐廳收銀工作是記錄餐飲營業收入的第一步，也是財務管理的重要環節之一。它要求每一名收銀員熟練地掌握自己的工作內容及工作程序，並運用於工作中，真正地起到監督、把關的職能作用，為下一步的財務核算奠定良好的基礎。其工作內容主要包括：
（一）班前准備工作
1、餐廳收銀員依照排班表的班次於上崗前需簽到，由餐廳收銀領班監督執行，並編排報表。
2、收銀員與領班或主管一起清點周轉金，無誤後在登記簿上簽收，班次之間必須辦理周轉金交接手續，並在餐廳收銀員周轉金交接登記簿上簽字。
3、領取該班次所需使用的帳單及收據，檢查帳單及收據是否順號，如有缺號、短聯應立即退回，下班時將未使用的帳單及收據辦理退回手續，並在帳單領用登記簿上簽字，餐廳帳單由主管管理，並由主管監督執行。
4、檢查電腦系統的日期、時間是否正確，如有日期不對或時間不準時，應及時通知領班進行調整，並檢查色帶、紙帶是否足夠。
5、查閱餐廳收銀員交接記事本，了解上班遺留問題，以便及時處理。
（二）正常操作工作程序
1、當服務員把點菜單交到收銀台時，收銀員應首先檢查點菜單上人數、台號是否記錄齊全，如記錄不全則退回服務員。
2、當點菜單人數、台號記錄齊全後，開始正式輸入菜單，首先將客帳單號碼輸入電腦內，收銀機將自動編制該帳單號，待客人結帳時使用；然後將客人人數、台號以及客人所點的食品、飲料內容及數量依照電腦菜單鍵輸入。輸入完畢後即可等待客人結帳。
（三）結帳工作流程
1、餐廳結帳單一式二聯：第一聯為財務聯、第二聯為客人聯。
2、客人要求結帳時，收銀員根據廳面人員報結的台號列印出暫結單，廳面人員應先將帳單核對後簽上姓名，然後憑帳單與客人結帳。如果廳面人員沒簽名，收銀員應提醒其簽名。
3、客人結帳現付的，廳面人員應將兩聯帳單拿回交收銀員總結後，將第二聯結帳單交回客人，第一聯結帳單則留存收銀員。
4、客人結帳是掛帳的，則由廳面人員將客人掛帳憑據交收銀員辦理掛帳手續後，兩聯帳單都交收銀員處理。
5、結帳時客人出示優惠卡（或者廳面管理人員給予客人打折）要求打折時，廳面人員應將優惠卡（或者管理人員簽名）和兩聯帳單交收銀員按程序辦理打折，如果廳面人員只將一聯帳單交收銀員，收銀員可以不給予辦理。
6、作廢或修改帳單時應由相關人員說明作廢或調整原因，並簽上姓名，在由廳面管理人員證實後，將修改單和作廢單（兩聯）交收銀員送財務部審計審核。
7、由於種種原因，客人需要滯後結帳的，須先請廳面管理人員認可擔保，然後將其轉入財務部應收帳款。
8、賓館總經理、副總經理招待客人或銷售部人員，經領導批准招待客戶時須使用內部帳單，帳單請領導簽字後轉入財務部審計審核。
9、收銀員在本班次營業結束，後應做單班結帳；在本日營業工作結束後，應做總班結帳。仔細核對當日的用餐情況及收入情況，並填寫「東（西）園餐廳核對表」。
（四）單、總班結帳
在每班結束後，要做單班總結；在當日業務結束後，要做總班結帳。直接點擊「單。總班結帳」按鈕，電腦會自動總結營業收入並產生若干報表，根據所需，列印出報表。
（五）當日、歷史帳目查詢
「當日帳目查詢」是指未平帳和最近三天的帳目，直接點擊「當日帳目查詢」按鈕，電腦會自動查找出所需帳目。
「歷史帳目查詢」是指以前產生的帳目，操作方法同上。
（六）發票管理
1、每位收銀員領用的發票由本人保管及核銷，不得由他人代領和代核銷，核銷時作廢的頁號折開，其作廢號碼要填入發票封面背後的發票檢查記錄欄內。
2、填制發票金額要憑客人聯的消費單金額填制（經辦人在發票的有關項目中要簽上姓名的全稱），其客人消費單要貼附發票存根聯的後面。
3、核銷發票時發現存根聯沒附上客人聯的消費單或發票不連號的，經管人除要寫上書面說明書附貼上，還要承擔由此而產生的一切經濟損失。
4、丟失發票要及時以書面報告上報財務部，丟失發票聲明作廢的登報費要由經管人負責。
（七）作廢帳單的管理
收銀員當班結束時對於經過電腦操作記錄的調整單、作廢單等都應送審計稽核。作廢單必須由領班以上簽名證實註明作廢原因。如事後發現有錯，但又查不到保存的帳單，其經濟責任應由收銀當事人承擔，同時還要追究銷毀單的原因。
（八）現金、支票、信用卡的收款程序
1、現金
1）收現金時應注意辨別真偽和幣面是否完整無損。
2）除人民幣外，其他幣別的硬幣不接收。
2、支票
收取支票應檢查是否有開戶行帳號和名稱，印鑒完整清晰，一般印鑒是一個公章二個私章以上。如有欠缺，應先問交票人是否印鑒相符，並在背書留下聯系人姓名和聯系電話。本賓館不接受私人支票，如由賓館經理以上人員擔保接受支票的，該支票出現問題由擔保人承擔一切責任。
3、信用卡
1）收授信用卡時，應先檢查卡的有效期和是否接受使用范圍內的信用卡、查核該卡是否以被列入止付名單內，（如刷錯信用卡紙、過期、止付期及非接受范圍內的信用卡銀行一律拒收。
2）客人結算時，將消費金額填入簽購單消費欄，請持卡人簽名，認真核對卡號，有效期和簽名應與信用卡一致，正確無誤後撕下持卡人存根聯隨同帳單交客人。
3）持卡人如沒有入住本賓館或先離店，代他人付款的須請持卡人在簽購單上先簽名，填寫付款確認書，收銀員應認真核對卡號和簽名，按預住天數預計金額授權，取得授權後，在簽購單邊緣註明「已核」字樣簽上經辦員姓名，寫上授權金額和授權號碼。
4）信用卡超過限額的一律要致電銀行信用卡授權中心或通過EDC取得授權，如實際消費超過授權金額應再補授權，一筆消費只能用一個授權碼，多個授權碼應分單套購，方可接受使用。
5）簽購金額如超過授權金額的10%以內，原授權碼仍可使用，不須再授權。
（九）下班時現金及帳單交接程序
1、現金交接程序
餐廳收銀員編制報告完畢後，將所收的現金數額分別填寫在現金袋上，然後將現金裝入袋內。要求內裝現金與現金袋上記錄的金額一致，並在現金收入交收記錄簿上簽字，辦理現金交接手續。在收銀員的監督下將現金袋放入保險櫃中，當收銀員下班時，由接收人一一清點現金口袋及核對現金袋上的金額與現金交收記錄簿金額是否一致，無誤後在轉交人姓名欄內簽名，A，B，C，D班以此類推，手續不變，直到第二天總出納清點為止。
2、客帳單交接程序
客帳單交接程序分為兩類：一類是已使用的，將已使用過的客帳單按順序號排好，用客帳單分配表包捆好，放到指定位置，供夜間核數員審核用；另一類是未使用過的，要檢查一下與已使用過的客帳單最後一張是否有連號，無誤後，辦理退還手續。在餐廳收銀客帳單領用登記簿的退回處簽字。如下班次繼續使用時在領用欄內簽字辦理交接手續，當天工作結束時，應將未使用的客帳單退回主管處，並辦理退回簽字手續。
憑證帳簿
年 月物資采購計劃
年 月 日
編 物資名稱 規格 單 數 量 估計 金額 要貨 采購目的
號 型號 位 庫存 最低儲備 月消耗 計劃采購 單價 日期 用途和原因

總經理 財務經理 采購

采 購 申 請 單
要貨部門***************
用貨日期***************
製表人*****************
庫存數 上期單價及供應商 月度用量 物資名稱及規格型號 數量 單價 總額 本期供應商

如需進口或特殊要求，請說明理由：
付款方式：
用途/理由：
****************
采購經理 ****************
部門經理 ****************
財務部經理 ****************
總經理

物 資 驗 收 入 庫 單
物資編號： NO：
合同編號： 年 月 日
物資名稱 規格型號 單位 數 量 計劃 價格 實際 價格
采購數 實收數 單價 金額 單價 金額

供應單位 運雜費
備注
部門經理： 驗收： 保管： 采購：
現金支取申請單

借款日期 年 月 日
部門 領款人
用途

金

額

人民幣（大寫） 左列款項於 年 月 日全部結清
報銷數
退還數
補付數
批准人 財務經理 經手人

餐飲材料領用匯總表

年 月 日
材料類別 金 額 領用部門 金 額
一、水產 餐 廳
二、肉類 食 品
三、禽蛋 飲 料
四、乳品
五、蜜餞
六、干貨
七、珍品
八、調味
九、罐頭
十、糧油
十一、腌臘 客 房 小 酒 吧
十二、水果 食 品
食品小計 飲 料
二十、軟飲料
二十一、酒水
二十二、卷煙
飲料小計

食品小計
飲料小計
合 計 合 計
製表人：

貨幣資金業務處理
收款程序
出納部門收入現金，須憑現金收入傳票(包括視同現金收入傳票的各項憑證)收款，其程序為：
1.應根據現金收入傳票點收現款，鑒定現鈔的真偽無誤後，即在現金收入傳票加蓋"收款日戳"及"分號"(收入傳票之分號每日自第一號依序編列)並蓋私章。
2.如需簽發或發還信託單或各種憑證時，應於傳票下端制票員編號處登記"號碼牌"號數(號碼牌應與傳票加蓋騎縫私章)後，將"號碼牌"(簽發信託單時以收入傳票第二聯代替號碼牌)交給顧客憑向原經辦部門領取所需憑證。
3.將收款後的傳票依序登記於：
(1)現金收入帳。
(2)現金收入日記帳後，傳票及附件遞交有關部門辦理。各有關部門辦妥手續後，按傳票所記號碼呼號收回"號碼牌"(應注意有無塗改)，憑此交付信託單或憑證等。

□ 付款程序
出納部門付出現金，須憑現金支出傳票(包括視同現金支票傳票的各項付款憑證)辦理。
1.凡付款傳票，均須依照程序先由經辦員、會計人員及各級主管人員核章後始得付款。
2.出納員支付款項時，須先查明傳票的核章具備後在傳票編列"分號"(每日自第一號依序編列)依序登記於：
(1)現金支出帳。
(2)現金支出日記帳。
3.在傳票及附件的憑證上加蓋"付款日戳"及私章後，點檢款項，按傳票左端所記號碼呼號，向客戶收回"號碼牌"(應注意號碼有無塗改)並詢明金額無誤後，即照付現款(包括支票)。
4.凡本公司簽發的支票應以記名式為原則，支票經主管簽蓋印鑒後，均應經會計及出納員副署。

會計核算組織程序設計
銷售與收款循環的業務、憑證及記錄、控制、認定等相關內容
環節 部門 憑證及記錄 措施 認定 可能的錯報
1、接受顧客訂單 銷售 顧客訂貨單
銷售單 填制統一格式，連續編號銷售單 存在或發生
可能銷售商品給了未經授權的顧客
2、批准賒銷信用 信用管理
銷售單 銷售單上簽字 估價或分攤 銷售可能未經信用批准
3、按銷售單供貨 倉庫 銷售單 按已批準的發貨單發貨 完整性 可能對未經批準的銷售單發貨
4、按銷售單裝運貨物 貨運 發運憑證 填制統一格式，連續編號發運單 存在或發生
完整性 所裝運的貨物可能和被訂購的貨物不符；可能有未經授權的裝運貨物
5、向顧客開具賬單 會計 商品價目表
銷售發票 檢查銷售單、裝運單、銷售發票、商品價目表核對一致，是否該審批的都審批

存在或發生
完整性
估價或分攤 可能對虛構的交易開單或重復開單； 有些裝運憑證可能沒有開賬單；銷售發票可能計價錯誤
6、記錄銷售 會計 轉賬憑證、
應收賬款明細賬、
主營業務收入明細賬 1依據有效裝運憑證和銷售單的銷售發票記錄銷售。 2控制所有事先連續編號的銷售發票。3獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性。 4記錄銷售的職責應與處理銷貨交易的其他功能相分離。5限制接觸 6定期獨立檢查應收賬款的明細賬同總賬的一致性。 7定期向顧客寄送對賬單，並要求反饋特殊情況 發票可能未入銷售賬和顧客賬戶；發票可能過到錯誤的顧客賬戶
7、辦理和記錄現金、銀行存款收入 會計 顧客月末對賬單、
匯款通知書、
收款憑證、現金日記賬、
銀行存款日記賬 保證全部貨幣資金如數及時記賬（現金、銀行、應收賬款），如數及時存現。 貨幣資金失竊；收款記錄錯誤
8、辦理和記錄
銷貨退回及折扣折讓 會計 貸項通知單、
折扣折讓明細賬 授權審批，並確保有關部門和職員各司其職，分別控制實物流和會計處理 虛假的銷貨退回及折扣折讓
9、注銷壞賬 會計 壞賬審批表 獲取無法收回確鑿證據，適當審批，及時會計處理

估價或分攤 未經授權注銷壞賬
10、提取壞賬准備 會計 轉賬憑證 提取數額能抵補以後無法收回銷貨款 提取壞賬有誤
購貨與付款循環的業務、憑證及記錄、控制、認定等相關內容
環節 部門 憑證及記錄 措施 認定 關鍵控制點
請購商品和勞務 倉庫及其他 請購單 不必編號，填制請購單；每張請購單應經過對這類支出負預算責任的主管人員簽字批准（一般授權和特別授權） 存在或發生 簽字審批
編制訂購單 采購 訂購單 一式多聯、預先編號，被授權采購人員簽名 完整性 連續編號
驗收商品 驗收 驗收單、賣方發票 一式多聯、預先編號 完整性、存在或發生
儲存已驗收商品 倉庫 入庫單 將保管與采購的其他職責相分離；限制接觸 存在或發生 保管與采購等職責相分離
編制付款憑單 采購或會計 付款憑單 1確定發票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性；2確定發票計算的正確性；3編制有預先編號的付款憑單，並附上支持性憑證4獨立檢查付款憑單計算的正確性；5在付款憑單上填入應借記的資產或費用賬戶名稱；6由被授權人員在憑單上簽字 存在或發生、
估價或分攤、
完整性

內部稽核
確認與記錄負債 應付賬款明細賬、賣方對賬單、轉賬憑證 核查購置財產並記錄核對相關原始資料記錄現金支出的人員不得經手現金、有價證券和其他資產恰當的憑證、記錄、記賬手續
付款

會計 付款憑證、付款憑單 1獨立檢查已簽發支票的總額與所處理的那批付款憑單的總額的一致性； 2應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票；3被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，還應確定支票受款人姓名和金額與憑單內容的一致性； 4支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款；5支票簽署人不應簽發無記名甚至空白的支票；6支票應預先連續編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性；7應確保只有被授權的人員才能接觸未經使用的空白支票。
記錄現金、銀行存款支出 現金日記賬、銀行存款日記賬 仍以支票結算方式為例，在手工系統下記錄：1會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬和金額的一致性,以及與支票匯總記錄的一致性;
2通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期,獨立檢查入賬的及時性; 3獨立編制銀行存款余額調節表

會計機構的設計

9. 我們公司是剛成立的，老闆讓我設計企業的會計制度，而我又是新會計不知道怎麼弄，有哪位高手指點一下謝

制訂企業會計制度的基本原則
企業會計制度是企業的一項重大制度，一方面是受國家法令和制度的約束，另一方面要適應專業的條件。基層單位的會計制度要根據統一《企業會計制度》的規定，並適應企業的內部條件。制訂會計制度一般要遵守以下幾條原則： 1.要符合黨和國家的財經政策、法令和制度。實行統一領導、分級管理、因地制宜的原則。 2.要符合《企業會計准則》的要求。 3.要適應本行業和本企業生產經營的特點。在保證執行國家有關制度的前提下，制訂適合於本企業的具體制度和實施辦法，以促進改善經營管理。 4.要加強企業內部控制制度，發揮會計的監督作用。
編輯本段企業會計制度的基本內容
企業會計制度是各項會計業務的具體處理辦法，通常包括以下幾個方面： 1.有關會計制度的原則規定。一般稱為總則，包括會計工作的任務，會計制度所應遵循的原則等。 2.有關會計業務核算的具體規定。如會計科目及其使用方法的規定;會計憑證、帳簿、記帳程序和記帳方法的規定;會計報表的格式及其編制方法。 3.有關財產管理、成本計算方面的規定。如有關固定資產和各項流動資金核算辦法的規定，成本計算辦法等。 4.有關財產清查、會計人員交接和會計檔案管理方面的規定等。
編輯本段第一章 總則
第一條 為了規范企業的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，制定本制度。 第二條 除不對外籌集資金、經營規模較小的企業，以及金融保險企業以外，在中華人民共和國境內設立的企業(含公司，下同)，執行本制度。 第三條 企業應當根據有關會計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業的具體情況，制定適合於本企業的會計核算辦法。 第四條 企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。 第五條 會計核算應以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。 第六條 會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。 第七條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 第八條 企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。 在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。 第九條 企業的會計記賬採用借貸記賬法。 第十條 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。 第十一條 企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則： (一)會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。 (二)企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。 (三)企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 (四)企業的會計核算方法前後各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附註中予以說明。 (五)企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。 (六)企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延後。 (七)企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便於理解和利用。 (八)企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 (九)企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。 (十)企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其後，各項財產如果發生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值准備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，企業一律不得自行調整其賬面價值。 (十一)企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及於本年度(或一個營業周期)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及於幾個會計年度(或幾個營業周期)的，應當作為資本性支出。 (十二)企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密准備。 (十三)企業的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，採用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，並進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，並在財務會計報告中予以充分、准確地披露;對於次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至於誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。
編輯本段第二章 資產
第十二條 資產，是指過去的交易、事項形成並由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。 第十三條 企業的資產應按流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。 第一節 流動資產 第十四條 流動資產，是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。 本制度所稱的投資，是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。 第十五條 企業應當設置現金和銀行存款日記賬。按照業務發生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。 有外幣現金和存款的企業，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。 現金的賬面余額必須與庫存數相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，並按月編制銀行存款余額調節表調節相符。 本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關資產的減值准備等)。 第十六條 短期投資，是指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應當按照以下原則核算： (一)短期投資在取得時應當按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下方法確定： 1.以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。 已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資的成本。 2.投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。 3.企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費後的余額，作為短期投資成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的短期投資成本： (1)收到補價的，按應收債權賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本; (2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。 本制度所稱的賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目後的凈額。如「短期投資」科目的賬面余額減去相應的跌價准備後的凈額，為短期投資的賬面價值。 4.以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。涉及補價的，按以下規定確定換入的短期投資成本： (1)收到補價的，接換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的余額，作為短期投資成本; (2)支付補價的，接換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為短期投資成本。 以原材料換入的短期投資，如該項原材料的進項稅額不可抵扣的，則換入的短期投資的入賬價值還應當加上不可抵扣的增值稅進項稅額。以原材料換入的存貨、固定資產等，按同一原則處理。 (二)短期投資的現金股利或利息，應於實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入「應收股利」或「應收利息」科目的現金股利或利息除外。 (三)企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低於成本的差額，應當計提短期投資跌價准備。 企業計提的短期投資跌價准備應當單獨核算，在資產負債表中，短期投資項目按照減去其跌價准備後的凈額反映。 (四)處置短期投資時，應將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。 企業的委託貸款，應視同短期投資進行核算。但是，委託貸款應按期計提利息，計入損益;企業按期計提的利息到付息期不能收回的，應當停止計提利息，並沖回原已計提的利息。期末時，企業的委託貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值准備。 第十七條 應收及預付款項，是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。 第十八條 應收及預付款項應當按照以下原則核算： (一)應收及預付款項應當按照實際發生額記賬，並按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。 (二)帶息的應收款項，應於期末按照本金(或票面價值)與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，並確認為利息收入，計入當期損益。 (三)到期不能收回的應收票據，應按其賬面余額轉入應收賬款，並不再計提利息。 (四)企業與債務人進行債務重組的，按以下規定處理： 1.債務人在債務重組時以低於應收債權的賬面價值的現金清償的，企業實際收到的金額小於應收債權賬面價值的差額，計入當期營業外支出。 2.以非現金資產清償債務的，應按應收債權的賬面價值等作為受讓的非現金資產的入賬價值。 如果接受多項非現金資產的，應按接受的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對應收債權的賬面價值進行分配，並按照分配後的價值作為所接受的各項非現金資產的入賬價值。 3.以債權轉為股權的，應按應收債權的賬面價值等作為受讓的股權的入賬價值。 如果涉及多項股權的，應按各項股權的公允價值占股權公允價值總額的比例，對應收債權的賬面價值進行分配，並按照分配後的價值作為所接受的各項股權的入賬價值。 4.以修改其他債務條件清償債務的，應將未來應收金額小於應收債權賬面價值的差額，計入當期營業外支出;如果修改後的債務條款涉及或有收益的，則或有收益不應當包括在未來應收金額中。待實際收到或有收益時，計入收到當期的營業外收入。 如果修改其他債務條件後，未來應收金額等於或大於重組前應收債權賬面余額的，則在債務重組時不作賬務處理，但應當在備查簿中進行登記。修改債務條件後的應收債權，按本制度規定的一般應收債權進行會計處理。 本制度所稱的債務重組，是指債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。或有收益，是指依未來某種事項出現而發生的收益，未來事項的出現具有不確定性。 (五)企業應於期末時對應收款項(不包括應收票據，下同)計提壞賬准備。 壞賬准備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬准備後的凈額反映。 第十九條 待攤費用，是指企業已經支出，但應當由本期和以後各期分別負擔的、分攤期在1年以內(含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的數額等。 待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以後期間攤銷。 待攤費用應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。 第二十條 存貨，是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。存貨應當按照以下原則核算。 (一)存貨在取得時，應當按照實際成本入賬。實際成本按以下方法確定： 1.購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。 商品流通企業購入的商品，按照進價和按規定應計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。 2.自製存貨，按製造過程中的各項實際支出，作為實際成本。 3.委託外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。 商品流通企業加工的商品，以商品的進貨原價、加工費用和按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。 4.投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。 5.接受捐贈的存貨，按以下規定確定其實際成本： (1)捐贈方提供了有關憑據(如發票、報關單、有關協議)的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。 (2)捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本： ①同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費作為實際成本; ②同類或類似存貨不存在活躍市場的，按所接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值，作為實際成本： 6.企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入存貨的。按照應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓存貨的實際成本： (1)收到補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本; (2)支付補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。 7.以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定換入存貨的實際成本： (1)收到補價的，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應確認的收益和應支付的相關稅費。減去補價後的余額，作為實際成本; (2)支付補價的，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。 8.盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。 (二)按照計劃成本(或售價，下同)進行存貨核算的企業，對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異，應當單獨核算。 (三)須用或發出的存貨，按照實際成本核算的，應當採用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法或後進先出法等確定其實際成本;按照計劃成本核算的，應按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。 低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等應在領用時攤銷，攤銷方法可以採用一次攤銷或者分次攤銷。 (四)存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結果如果與賬面記錄不符，應於期末前查明原因，並根據企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准後，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用;盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之後，計入當期管理費用，屬於非常損失的，計入營業外支出。 盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規定進行處理，並在會計報表附註中作出說明;如果其後批准處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數。 (五)企業的存貨應當在期末時按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低於存貨成本的差額，計提存貨跌價准備。 在資產負債表中，存貨項目按照減去存貨跌價准備後的凈額反映。
編輯本段第二節 長期投資
第二十一條 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間准備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他長期投資。 長期投資應當單獨進行核算，並在資產負債表中單列項目反映。 第二十二條 長期股權投資應當按照以下原則核算： (一)長期股權投資在取得時應當按照初始投資成本入賬。初始投資成本按以下方法確定： 1.以現金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續費等相關費用)，作為初始投資成本;實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利後的差額，作為初始投資成本。 2.企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的長期股權投資的初始投資成本： (1)收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本; (2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。 3.以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，應按以下規定確定換入長期股權投資的初始投資成本： (1)收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的余額，作為初始投資成本; (2)支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。 4.通過行政劃撥方式取得的長期股權投資，按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。 (二)企業的長期股權投資，應當根據不同情況，分別採用成本法或權益法核算。企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權投資應當採用成本法核算;企業對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資應當採用權益法核算。通常情況下，企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當採用權益法核算。企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當採用成本法核算。 (三)採用成本法核算時，除追加投資、將應分得的現金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應當保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，作為當期投資收益。企業確認的投資收益，僅限於所獲得的被投資單位在接受投資後產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。 (四)採用權益法核算時，投資最初以初始投資成本計量，投資企業的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計入損益。 股權投資差額的攤銷期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷。合同沒有規定投資期限的，初始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不超過10年的期限攤銷;初始投資成本低於應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低於10年的期限攤銷。 採用權益法核算時，企業應當在取得股權投資後，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額(法律、法規或公司章程規定不屬於投資企業的凈利潤除外，如承包經營企業支付的承包利潤、外商投資企業按規定按照凈利潤的一定比例計提作為負債的職工獎勵及福利基金等)，調整投資的賬面價值，並作為當期投資損益。企業按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，減少投資的賬面價值。企業在確認被投資單位發生的凈虧損時，應以投資賬面價值減記至零為限;如果被投資單位以後各期實現凈利潤，投資企業應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以後，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。 企業按被投資單位凈損益計算調整投資的賬面價值和確認投資損益時，應當以取得被投資單位股權後發生的凈損益為基礎。 對被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動，也應當根據具體情況調整投資的賬面價值。 (五)企業因追加投資等原因對長期股權投資的核算從成本法改為權益法，應當自實際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實施重大影響時，按股權投資的賬面價值作為初始投資成本，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額，作為股權投資差額，並按本制度的規定攤銷，計入損益。 企業因減少投資等原因對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響時，應當中止採用權益法核算，改按成本法核算，並按投資的賬面價值作為新的投資成本。其後，被投資單位宣告分派利潤或現金勝利時，屬於已記入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。 (六)企業改變投資目的，將短期投資劃轉為長期投資。應按短期投資的成本與市價孰低結轉，並按此確定的價值作為長期投資初始投資成本。擬處置的長期投資不調整至短期投資，待處置時按處置長期投資進行會計處理。 (七)處置股權投資時，應將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。
編輯本段第三章 負債
第六十六條 負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。 第六十七條 企業的負債應按其流動性，分為流動負債和長期負債。
編輯本段第一節 流動負債
第六十八條 流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。 第六十九條 各項流動負債，應按實際發生額入賬。短期借款、帶息應付票據、短期應付債券應當按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。 第七十條 企業與債權人進行債務重組時，應按以下規定處理： (一)以現金清償債務的，支付的現金小於應付債務賬面價值的差額，計入資本公積; (二)以非現金資產清償債務的，應按應付債務的賬面價值結轉。應付債務的賬面價值與用於抵償債務的非現金資產賬面價值的差額，作為資本公積，或者作為損失計入當期營業外支出。

10. 若要給一個小企業進行會計制度設計，應該如何設計

中小企業會計制度設計探究
中小企業作為國民經濟重要的組成部分,其會計制度是否健全,合理,直接關繫到企業會計工作的質量,甚至會影響到企業的生存與發展,因此也關繫到國民經濟的發展。由於中小企業自身的特點和實際,主要以大型企業為對象的會計制度不適合其實行,故而企業根據具體情況指定符合自身需要的會計制度,簡化和規范會計核算,保證會計信息的真實完整,切實滿足會計信息使用者需要,促進其健康發展。

一、中小企業會計工作的現狀和特點

1、會計主體:大多數小企業是獨資企業,合夥企業或股份合作制企業。獨資企業,合夥企業通常是所有權與經營兩權結合。這與大企業的兩權分離不同。很多小企業屬於自然人企業,不具有法人地位,對債務承擔無限責任。企業本身發生的各種經濟事項與所有者個人及家庭的其他事項常混在一起,造成權益混淆。

2、會計機構和會計人員:小企業的會計機構設置比較簡單,層次少,分工不太明確,兼職較多;有的小企業不設置會計機構,也沒有專職財務管理人員,財務管理職能由其他人員監管,或由企業主管人一手包辦。小企業會計人員少,分工不細,不固定,專業水平一般較低,無證上崗現象嚴重。

3、會計控制:小企業很少自己設計規章制度,一般照搬現成的會計制度,還刪繁就簡;會計人員常常需要按領導意圖辦事,無法按會計准則,會計制度辦事,因為如果不按領導意圖辦事,就會被調動工作甚至被開除。

4、會計科目和會計報表:與大企業相比,小企業會計科目在資產,負債方面相似但較為簡單,在所有者權益方面則有一定的特殊性。小企業的會計報表普遍存在的問題是:編制報表種類不全, 報表項目不完整,有時根據領導與有關部門的需要臨時編湊數據,會計報表信息失真現象比較嚴重。

二、中小企業會計制度設計應遵循的原則

1、貫徹執行《會計法》,《企業會計准則》及相關法規。設計小企業會計制度必須以會計法,企業會計准則及相關法律,法規為依據,不能超越或突破國家的統一規定。

2、貫徹會計核算與財務管理相結合的原則。小企業會計機構簡單,人員較少,不可能設置專門人員從事會計核算和財務管理工作, 會計核算與財務管理相結合符合小企業會計工作的特點。

3、貫徹會計制度與稅收法規盡量兼容的原則。小企業的會計信息主要是為了滿足國家稅收征管的需要,因此,小企業會計記錄最好能盡量與稅收法規相協調,使會計要素的確認和計量盡量與稅法規定相符。

4、貫徹統一性和靈活性相結合的原則。設計小企業會計制度一方面要遵循國家的規定,另一方面要考慮小企業自身的特點,在不違反國家規定的前提下, 盡量使小企業會計制度具有一定的靈活性。

三、中小企業會計制度設計的內容

企業會計制度設計的內容:應包括會計組織系統設計,會計核算系統設計,會計控制系統設計。

1、會計組織系統設計

針對小型企業會計制度的上述特點,在會計制度設計中要考慮企業經營管理組織體系的設置,並與此保持一致。由於小型企業業務量較少,會計核算只能採用集中核算方式,即由會計機構統一辦理。又由於小型企業人員較少,從事會計工作的人員也不會太多,從內部控制要求看,一般以2—3人為宜,可不單獨設置會計機構,而在管理部門設會計組織,並指派一人擔任財務主管。由於會計人員較少,為了達到會計控制的目的,在會計崗位設置和責權劃分上,可設置三個崗位:

(1) 會計主管兼總賬會計。職責是在廠長(經理)直接領導下,負責企業會計核算、會計管理工作的開展(在財務會計工作處理方面不由管理部領導),並負責編制、審核會計憑證,登記總分類賬、編制會計報表和成本核算工作。

(2) 出納崗位。負責與貨幣資金收付有關的具體業務,如記錄日記賬,處理日常貨幣資金收支、申報、繳納稅金,備用金核算等。

(3) 明細賬會計崗位兼稽核。負責各種明細賬的登記工作,賬目的定期核對工作,財產清查的安排與實施工作等。

2、會計核算系統設計

(1) 會計科目是企業正確建賬,合理核算並編制報表的重要依據。和大中型企業相比,由於經濟業務數量較少,科目設置應適當簡化。根據小企業會計的特殊性,我們認為小企業應設置如下五大類32個一級科目:

① 資產類:現金,銀行存款,短期投資,應收票據,應收賬款,其他應收款,存貨,待攤費用,長期投資,固定資產,累計折舊,在建工程,無形資產;

② 負債類:短期借款,應付票據,應付賬款,其他應付款,應付工資,應交稅金,預提費用,長期借款;

③ 所有者權益類:實收資本,資本公積,留存收益,本年利潤;

④ 成本類:主營業務成本;

⑤ 損益類: 主營業務收入,其他收入,投資收益,主營業務支出,其他支出,所得稅。

(2)會計報表選擇與設計:

目前,由於小企業會計基礎工作比較薄弱,同時由於小企業所有全與經營權密切相關,會計信息的外部使用者相對較少,主要是稅務部門及債權人。因此,小企業會計報表的選擇與設計應從以下幾個方面入手:

① 設計一套只提供最基本會計信息的簡略會計報表, 應允許小企業按簡略的形式編制與提供資產負債和損益表;

② 允許小企業不必編制和提供現金流量表;

③小企業由於業務規模比較小,社會影響范圍也較小,其報表附註內容應較為簡略不必單獨編制資產減值准備明細表,利潤分配表,股東權益增減變動表等,有關這些方面的重要信息可以用附表或附註的形式說明。

3、會計控制系統設計

在中小企業的會計控制系統設計方麵包括:貨幣資金控制,采購與付款會計控制,銷售與收款會計控制,實物資產控制,財務風險控制,管理信息系統控制等。以下就是對這方面的分析和研究:

(1) 貨幣資金控制是中小企業會計控制的要點。中小企業應運用不相容職務相分離,授權批準的方法,對貨幣資金收入,保管,支出等全過程的關鍵控制點作出嚴格的規范。一個有效的貨幣資金控制系統應包括以下內容:

① 一般現金收入應採用連續編號的「現金收據」進行控制,收據由收款員,出納員,負責人共同簽章,存根妥善保管。每天收入的款項,應全部存入銀行,「送款單」要及時交會計人員審核,並據以記賬。

② 支出款項除零星小額外,一般都應用銀行支票支付。嚴禁簽發無記名,空白支票,簽發支票的圖章必須由相關責任人分別保管,不得由出納員一人包辦。一切支付款項,應採取「付款單」控制。

③ 支付工資須編制工資表,經負責人審核後才能發放,發放時應由領款人簽章。

④ 出納員的工作要與登記分類賬的工作分開,尤其是出納員不得接近客戶明細賬,以防挪用,侵佔公款。

(2)采購與付款會計控制

由於企業采購過程中經常存在回扣現象而導致企業資金流失或采購物資質次價高等問題,因此,中小企業必須加強對采購與付款會計控制,具體的控制內容包括:

① 業務應由采購部門專門負責,通過各需要部門填制「申購單」進行控制。會計部門依據「申購單」核對庫存和預算,核對無誤後籌資付款,以避免盲目采購現象的發生。

② 貨物送到時,應由保管部門驗收並填制「入庫單」由驗收人員及負責人簽章,一份留備登賬,一份交采購部門。③ 領用物品憑審簽的「出庫單」發領。

(3) 銷售與收款會計控制

中小企業在銷售與收款會計控制中,應關註定價原則,收款方式等銷售政策的制訂,明確銷售機構和銷售人員的職責許可權,加強合同訂立,貨物發出和賬款回收的會計控制,防範銷售過程中的舞弊行為,避免或減少壞賬損失,具體包括:

①企業應專設銷售機構負責銷售業務,主要通過「供貨合同」進行銷售控制。所有的銷售貨物,均應開具統一的發票,發票由會計部門統一管理,並採用定期復核制度。

②銷售人員不得參與銷售明細賬和應收賬款明細賬的登記工作,以防私收賬款,挪用現金或捏造客戶,虛增資產。

③賒銷業務,銷售折讓和折扣以及壞賬處理,須經企業相關負責人的書面核准後方能辦理。

(4) 實物資產會計控制

盡管中小企業的實物資產並不龐大,但是對各項資產的增減變動,保管,維護和記錄,還是需要進行嚴格的控制。從資產的取得,保管,領用,發出,盤點,處理等環節找出關鍵控制點,採用授權批准,會計記錄與實物保管相互分離和制約,非實物保管人員無權領發貨物等一系列控制方法,防止各種實物資產的被盜,偷拿,毀損和流失。

(5) 財務風險控制:財務風險是指由於中校企業對外舉債給企業收益帶來的不確定性和風險性。

一方面,有效地利用債務,可以大大提高中小企業的經營效益。當企業經營好,利潤高時,高負債會帶來企業的高速增長。另一方面, 中小企業舉債經營會對企業自有資金的盈利能力造成影響,由於負債經營要承擔相當的利息費用,並且債權人對企業的資產有優先償付的權利。

(6) 管理信息系統控制:管理信息系統,就是向企業內部管理層,各級部門主管,其他相關人員, 以及企業外的有關部門(人員)提供信息的系統。通過管理信息系統,中小企業內部的員工能夠清楚地理解企業的內部控制制度,明確其所承擔的職責和任務,並及時取得和交換他們在執行,管理和控制企業經營過程中所需的信息。