淺談紡織公司內部會計控制制度的建設
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目 錄
摘要1
1 內部管理的重要的意義1
1.1有利於形成完善的內部牽制和監督約束機制1
1.2有利於實現企業的科學管理1
1.3有利於保證國家相關法律制度的貫徹實施1
2 金豐企業管理存在的問題2
2.1對內部財務控制認識不足2
2.2 監督考核機制不健全2
2.3 會計人員業務素質和職業道德水平較差2
2.4 企業內部會計控制執行不高2
2.5 業績評價缺失2
2.6 信息系統失真3
3 金豐企業管理問題需採取的措施3
3.1 重視企業內部的學習和培訓3
3.2事前控制，建立嚴密的財務監管體系3
3.3構建全新的內部會計控制組織體系3
3.4構建全新的內部會計控制治理機制3
3.5 加強預算管理3
3.6建立具有操作性的道德規范與行為准則4
總結4
參考文獻5
致謝6
摘 要
摘要：作為一種先進的企業內部管理制度，在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用。一個企業建立了完善、嚴密的內部管理制度，並嚴格地加以執行，必然會使企業最終達到提高效益、促進發展的目的。國內一大批受當前較低速發展的影響,正在積極開展企業內部管理的改革和創新。加強企業內部會計控制是提高企業管理效率的有效措施,但從國內企業內部管理制度的實踐來看還存在許多問題。新環境下,做好企業管理控制問題的分析及對策研究將是一個非常有價值的課題。
關鍵詞：管理制度；內部管理；問題；措施
1 內部管理的重要意義
1.1有利於完善內部牽制和監督約束機制
重視企業內部管理，可以強化企業內部經濟業務和管理崗位的控制，約束員工行為，保證機構設計合理，實現職責許可權的合理劃分，實際做到不相容崗位職責相互分離、互相制約和相互監督。有利於完善內部牽制和監督約束機制，更有利於堵塞漏洞，保護企業財產安全，打擊經濟犯罪，促進新環境下市場經濟的健康發展。
1.2有利於實現企業的科學管理
科學管理是現代企業制度的重要特徵之一，它包括企業內部管理制度。要想做好科學管理，就要建立一套有效的決策、執行和監督體系，制定內部責任制度，規范經營管理行為，即建立企業內部管理體系。在市場經濟環境下，科學合理地組織企業的各項生產經營活動，確保企業正常運轉，是企業得以生存的重要前提。作為企業管理制度的重要組成部分，企業內部管理涉及企業生產經營的各個環節。因此，建立健全企業內部管理制度有利於推動企業管理水平的提高，實現企業的科學管理。
1.3有利於相關法律制度的貫徹實施
目前，我國出台的一系列相關法律制度對內部控制提出了規定和要求。例如，《會計法》明確要求各企業應建立自己的內部管理制度，做到經濟活動相關人員的職責許可權相互分離和制約，做到經濟業務的決策和執行互相監督和互相制約，做到及時清查財產，定期審計會計資料等。但是，《會計法》的規定和要求只是原則性的，要得到有效實施，還需要與之相協調的企業內部管理制度。因此，內部管理規定了企業經濟活動的具體處理方法和程序，可以保證有關法律制度的貫徹實施。
2 金豐企業管理存在的問題
2.1對內部財務控制認識不足
會計核算很粗糙，不夠精細，特別是在成本費用核算方面。部分單位滿足於傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行，沒有必要建立專門的內部財務控制制度。部分單位管理人員認為內部財務控制僅僅是財務部門的事，內部財務控制制度的制訂甚至執行主要由財務部門獨自承擔。
內部會計控制制度需要進一步的建立和健全。有些企業用財務規章制度代替內部會計控制制度，如用一般的財務規章制度代替費用支出管理制度，就其開支范圍和開支標准進行限制，認為只要確定了費用開支范圍和開支標准，就控制住了費用開支。
2.2 監督考核機制不健全
調查結果顯示，多數企業的內部監督主要靠內審部門來實現，而部分內審部門又屬於財務部門，與財務部門同屬一個人領導，造成內部審計缺乏獨立性。目前，很多企業僅僅審核具體的財務核算行為及企業較大的財務活動，對內部稽查、內部管理完善程度、各組織機構執行職能效率等很少涉及。此外，有些企業對內部控制制度的考核獎懲幾乎是空白，沒有明確獎懲機制。
『貳』 急需淺析企業內部會計控制制度 開題報告
開題報告是有選題意義，主要研究內容，提綱，寫作進展，以及寫作參考文獻
『叄』 內部會計管理制度建設
單位內部會計管理制度，是各單位根據國家會計法律、法規、規章、制度的規定，結合本單位經營管理和業務管理的特點和要求而制定的，旨在規范單位內部會計管理活動的制度和辦法。建立健全單位內部會計管理制度，是貫徹執行國家會計法律、法規、規章、制度，保證單位會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作的重要手段。《規范》在第四章對建立單位內部會計管理制度問題作了原則性性規定。
一、加強內部會計管理制度建設的必要性
（一）是貫徹會計法規制度的重要基礎
為了規范和加強會計工作，國家制定發布了一系列會計法律、法規、規章、制度，這些法律、法規、規章、制度是進行會計核算、實行會計監督和從事會計管理的基本遵循。國家制定發布的會計法律、法規、規章、制度只是從全國會計工作的總體要求出發制定的，盡管在制定過程中盡可能地考慮不同地區、不同部門、不同行業、不同單位的會計工作特點和要求，以及不同會計工作水平的要求，但相對於具體的的會計單位而言，國家發布的會計法律、法規、規章、制度的各項規定仍需要結合本單位生產經營和業務管理的特點，要求進行具體化，並作必要的補充，以使會計管理工作能滲透到經營管理的各個環節、各個方面。這種對國家會計法律、法規、規章、制度具體化的辦法和措施，就是單位內部會計管理制度所需要解決的問題。從某種意義上講，單位內部會計管理制度，是國家會計法律、法規、規章、制度的必要補充，是貫徹實施國家會計法律、法規、規章、制度的重要基礎和保證。因此，各單位必須重視和不斷加強單位內部會計管理制度建設。
（二）是規范會計工作秩序的客觀要求
會計工作涉及各方面的利益，處理不當將會影響有關方面的利益，因此會計工作必須依法進行。從很多實踐情況來看，許多單位內部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務收支失控，不僅損害了國家和社會公眾利益，也對本單位的經營管理帶來消極影響。因此，各單位應加強內部會計管理制度建設，是內部會計管理工作的程序、方法、要求等制度化、規范化，這樣才能保證會計管理工作有章可循、有據可依、規范有序，才能保證會計工作在單位經濟管理中發揮應有的作用。
（三）是完善會計管理制度體系的要求
我國企業現行會計管理制度體系通常由四個層次構成。第一層次為會計法律，即《會計法》；第二層次為會計行政法規，如《總會計師條例》、《企業會計准則》等；第三層次是會計規章；第四層次是各單位制定的內部會計管理制度。很顯然，單位內部會計管理制度是會計管理制度體系的重要組成部分。
（四）是改善單位經濟管理的重要保證
財務會計管理是單位內部管理的中心環節，是一項重要的綜合性、職能性工作。一般而言，會計工作可以分為財務會計和管理會計。會計法規制度主要側重於對財務會計的基本要求作出規定，管理會計方面的內容則因其是單位內部的管理行為而未涉及。但這並不是說在財務會計與管理會計之間可以厚此薄彼，實際上，財務會計和管理會計都是單位內部管理的重要手段。因此，必須制定一套規范完整的企業內部會計管理制度，充分保證財務會計和管理會計更好地參與單位內部經濟管理，是會計工作滲透到單位內部管理的各個環節、各個方面，不僅有利於會計工作更好地發揮職能作用，更有利於改善單位內部管理，提高經濟效益。
二、制定內部會計管理制度應遵循的原則
制定內部會計管理制度，應當遵循一定的原則，以保證內部會計管理制度科學、合理，切實可行。《規范》第八十五條對此作了原則性規定。
（一）合法性原則
即各單位制定的內部會計管理制度應當符合並嚴格執行法律、法規和國家統一的財務會計制度的規定。依法辦事是會計工作的首要准則，也是制定單位內部會計管理制度的首要原則。
（二）適應性原則
各單位制定的內部管理制度應當體現本單位的生產經營、業務管理的特點和要求，不能因追求先進而脫離本單位的實際，不能生搬硬套書本上或其他單位的管理方法和管理模式，必須從本單位的實際出發，才能使內部會計管理制度適應內部管理要求並發揮作用。
（三）規范性原則
各單位制定的內部會計管理制度應當全面規範本單位的各項會計工作，保證會計工作的有序進行。規范性原則的基本要求主要體現在：一方面，內部會計管理制度要符合並體現會計學科的基本原理和方法，不能與會計學科的基本要求相悖；另一方面，內部會計管理制度的內容要全面，規范會計事務的各個方面、各個環節的工作，不能顧此失彼。
（四）科學性原則
制定單位內部會計管理制度的科學性原則主要體現在：
一是科學合理，以使所制定的內部會計管理制度能便於操作和執行，缺乏科學性或不易操作的管理制度，就不會有生命力。
二是有利於控制，即內部會計管理制度必須體現內部控制的要求，有效的內部控制是現代管理的基本要求，而會計控制是內部控制的重要組成部分，因此內部會計制度必須體現這一方面的要求。
三是便於檢查，即能有效了解管理制度執行情況的手段和途徑，如果所制定的內部會計管理制度無法檢查執行情況，制度也就失去了控制和規范的作用。
四是定期完善，即各單位所制定的內部會計管理制度，應當根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內部會計管理制度更加適應管理需要。
三、內部會計管理制度的基本內容
《規范》在第八十六條至第九十七條從強化會計管理和各單位實際情況出發，示範性地提出了應當建立的十二項會計管理制度，具體包括以下內容：
（一）內部會計管理體系
單位內部會計管理體系，主要指一個單位的會計工作組織體系。其主要內容包括：
（1）明確單位領導人對會計工作的領導職責。根據《會計法》和《規范》的規定，單位領導人應當對會計工作全面負責；領導會計機構、會計人員和其他人員認真執行會計法律、法規、規章、制度，督促內部會計管理制度的貫徹實施；保證會計資料合法、真實、准確、完整，保障會計人員依法行使職權；對於忠於職守，做出顯著成績的會計人員進行表彰獎勵。
（2）明確總會計師對會計工作的領導職責。根據《會計法》和《總會計師條例》的規定，需要設置總會計師的單位應當依法設置總會計師。設置總會計師的單位，應當按照《會計法》和《總會計師條例》的規定，明確總會計師的職責、許可權。
（3）決定會計機構的設置，明確會計機構以及會計機構負責人（或者會計主管人員）的職責。會計機構的設置原則，會計機構的職責以及會計機構負責人、會計主管人員的職責，應當按照《會計法》和《規范》的規定，結合本單位實際情況作出規定。
（4）明確會計機構與其他職能機構的分工與關系。會計部門與單位內部其他部門如統計部門、內部審計部門、銷售經營部門，物資管理部門等有著十分密切的聯系，在工作中經常發生業務聯系，非常有必要明確他們之間的職責、分工，有利於明確責任、加強協作，也有利於管理者的監督、考核。
（5）確定單位內部的會計核算組織形式。主要是明確單位內部的會計核算組織體系，即是實行集中核算，還是分散核算（如二級核算、三級核算）。
（二）會計人員崗位責任制度
會計人員崗位責任制度是單位內部會計人員管理的一項重要制度，主要包括：
（1）會計人員工作崗位的設置，各個會計工作崗位的職責和工作標准；
（2）各會計工作崗位的人員和具體分工；
（3）會計工作崗位輪換辦法；
（4）對會計工作崗位的考核辦法等。
（三）賬務處理程序制度
賬務處理程序制度主要是對會計憑證、賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規定。其具體內容包括：
（1）根據國家統一會計制度的規定，確定單位會計科目和明細科目的設置和使用范圍；
（2）根據《規范》的規定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等；
（3）根據《規范》的規定和單位會計核算的要求，確定本單位總賬、明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬的設置、格式、登記、對賬、結算等要求；
（4）根據國家統一會計制度的要求，確定對外財務報告的種類和編制要求，同時根據單位內部管理需要確定單位內部會計指標體系和考核要求。
（四）內部牽制制度
內部牽制制度，是內部會計控制制度的重要內容之一。制定該項制度時，應當與會計人員崗位責任制度結合起來考慮。其主要內容包括：內部牽制制度的原則，包括機構分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離等；對出納等崗位的職責和限制性規定；有關部門或領導對限制性崗位的定期檢查辦法等。
（五）稽核制度
稽核制度是指在會計機構內部指定專人對有關會計憑證進行審核、復查的一種制度，該制度的建立也應當結合會計人員崗位責任制度一並進行考慮。主要內容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、許可權；稽核工作的程序和基本方法等。
（六）原始記錄管理制度
原始記錄是會計核算工作的基礎環節。建立規范的原始記錄管理制度，對會計核算工作的正常進行起重要保證作用。其主要內容包括：原始記錄的格式、內容和填制方法，包括填制、簽署、傳遞、匯集、反饋要求等；原始記錄的審核要求；有關人員對原始記錄管理的責任等。
（七）定額管理制度
定額管理制度是指確定定額制定依據、制定程序、考核方法、獎懲措施的制度。主要內容包括：定額管理的范圍，如勞動定額、物資定額、成本費用定額、人員定額、工時定額等；制定和修訂定額的依據、方法、程序；明確定額的執行、考核、獎懲的具體辦法等。
（八）計量驗收制度
計量驗收制度是財務會計管理工作的基礎。主要內容 ：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求，計量驗收人員的責任和獎懲辦法等。
（九）財產清查制度
《會計法》和《規范》都規定，各單位應當建立財產清查制度，定期清查財產，以保證賬實相符。建立財產清查制度，是保證會計核算正常進行和會計核算質量的重要措施。主要內容包括：財產清查的范圍；財產清查的組織領導；財產清查的期限和程序、方法、要求；財產清查中發現問題的處理程序、報批程序；對財產管理人員的獎懲制度等。
（十）財務收支審批制度
財務收支審批制度是指財務收支審批范圍、審批人員、審批許可權、審批程序及其責任的制度。建立健全財務收支審批制度是財務會計工作的關鍵環節。主要內容包括：
第一，確定財務收支審批人員和審批許可權。具體說來，應當明確單位領導人、總會計師、會計機構負責人、其他有關機構負責人審批財務收支的范圍和最高限額；超過規定限額應當報批的程序（包括管理層集體研究決定、報上級主管單位批准等）。
第二，確定財務收支審批程序，包括經辦人、審核人、批准人等應當履行的手續及承擔的責任等。
第三，明確對財務收支中違反規定的責任人和領導人的處理要求。
（十一）成本核算制度
成本核算制度主要適用於企業單位。主要內容包括：成本核算對象的確定；成本核算方法和程序的確定；有關成本核算制度的制定；成本考核和成本分析等。
（十二）財務會計分析制度
建立定期財務會計分析制度，檢查財務會計指標落實情況，分析存在的問題和原因，提出相應改進措施，是加強單位內部管理，不斷提高經濟效益的重要措施。主要內容包括：財務會計分析的時間、召集形式，參加的部門和人員；財務會計分析的和分析方法；財務會計分析報告的編寫要求等。
『肆』 急求淺談企業內部會計控制與研究的提綱與論文
如何建立企業內部會計控制
摘要：中國公司市場化程度越來越高，市場競爭也更加激烈。雖然各個公司的財務管理基於不同行業商業模式的不同而有差異之外，在財務控制及內部控制方面都存在類似的問題：財務管理基礎薄弱，財務內部控制弱化；財務管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財務管理工具及內部控制工具。公司整體缺乏內部控制機制和標准，也沒有意識到內部控制給公司帶來的利益。由於中國公司的外部環境並沒有要求公司強化內部控制標准，內部控制失效後對公司所帶來後果是很嚴重的。
關鍵詞：內部控制，內部會計控制
1 研究背景
1.1企業會計控制制度和內部控制中普遍出現的問題
中國公司市場化程度越來越高，市場競爭也更加激烈。在長期的管理咨詢經歷中，經歷了各個行業和不同規模的公司咨詢：雖然各個公司的財務管理基於不同行業商業模式的不同而有差異之外，在會計控制及內部控制方面都存在類似的問題。
1.1.1 企業會計控制制度
現代企業制度下的企業產權關系、治理結構中管理權責安排結構及企業經濟管理要求的多樣性是構造企業內部會計控制目標的基本理論。在確定企業內部會計控制基本目標的基礎上，應當按照公司治理結構層次和企業內部會計控制目標的內容層次對企業內部會計控制具體目標進行層次劃分及其設計，以便於具體貫徹落實實施企業內部會計控制制度的要求。
實行現代企業制度，加強企業內部會計控制，是企業管理科學的重要內容之一。正確合理地構造企業內部會計控制目標，特別是按照公司治理結構中權責關系及內部會計控制目標的內容進行分層設計，則是實現企業內部會計控制需要解決的重要問題之一。
……
1.2企業內部會計控制目標
企業內部權責結構決定企業內部會計控制目標。
1.2.1企業內部會計控制目標的構造
……
2 文獻綜述
2.1會計信息總論
2.1.1《會計資訊理論》
作者：孟凡利、周經昌著
中國物價出版社1996年9月第一版P34,P101
財務會計信息是指主要利用財務會計技術取得的有關企業財務實際運行狀態、特徵及其變化的一種經濟信息，主要體現以經營成果為主體的財務成果、財務狀況及其變動方面的信息。
2.1.2試論會計信息失真的文化根源及其對策
作者：羅新星（中南大學） 張昌松（中南大學）
（ 事業財會）出版日期：2003年2月15日----(期刊2003 No.1 P.49-50)
會計信息失真的文化根源： 我國<企業會計准則>中確定的會計核算目標是:"會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求,滿足有關方面了解企業財務狀況和經營成果的需要,滿足企業加強內部經營管理的需要."而高質量的會計信息則是實現以上目標的關鍵.高質量的會計信息必須滿足真實、相關、及時、可比、明晰等方面的要求,其中真實性是最根本的要求.然而,自1993年我國進行會計改革,借鑒西方先進的會計制度,與世界慣例接軌以來,如何保證會計信息的真實性,成為急待解決的難題.
2.2會計信息的質量特徵：可靠性（真實性）、相關性等
2.2.1論會計信息的真實性
作者：何珊（湖南師范大學財務處）
事業財會出版日期：2004年6月15日---- (期刊2004 No.3 P.77-78)
會計信息是通過會計實踐獲得反映會計主體價值運動狀況的經濟信息,是市場信息的重要組成部分.進入21世紀後,隨著經濟全球化的拓展.競爭將全方位展開,這使得企業經營的不確定性越來越高,會計信息使用者對會計信息的真實性提出了更高、更嚴格的披露要求.使用者不僅要求報告企業經營的歷史成本信息,還要求報告企業創造價值的核心能力信息;不僅要求報告貨幣度量信息,還要求更多地報告非貨幣度量信息;不僅要求報告財務會計信息,也要求報告非財務會計信息。
……
2.3.6會計信息加工工序中質量管理預警區域的設定
作者：申琳（西安工業學院）趙亞莉（西安工業學院）王芹（西安工業學院）
財會月刊2004 No.8 P.5-6 出版日期：2004年8月15日
會計信息是由會計專業人員,運用專業技術方法,按照合法、合理的加工製作程序而生產製造的經濟信息產品.會計信息在各道工序加工處理時的質量,直接影響著會計信息的終極產品--會計報表的質量.本文從分析設置會計信息加工處理工序中的質量指標入手,運用量化管理的手段,設定會計信息加工處理工序中質量管理的預警區域。
……
2.4.5會計准則用戶的博弈分析
作者 王建新
財經研究2004年第9期
安然事件引起了美國乃至全世界會計界的震驚，也對美國傳統的會計准則模式提出了嚴峻挑戰。會計准則究竟是詳細好還是簡單好，會計信息應如何滿足會計准則用戶的需求成為人們關注的焦點。本文從博弈論的角度研究了會計准則用戶間的多重關系，並系統分析了投資者與經營者間的非合作博弈；股東與經營者間僱傭合同和經營者與債權人間借款合同所表現的合作博弈。最後本文闡述了會計准則用戶間的博弈關系對會計准則制定的啟示。
……
3 研究路徑
3.1會計信息總論
3.1.1 會計信息的概念，其具有的特徵：目的性和有用性、以貨幣計量、會計信息規范化、信息運用的廣泛性、信息的同質性和系統性、信息的連續性、信息的可傳遞性
3.1.2會計信息的質量特徵：可靠性（真實性）、相關性、可比性、及時性、明晰性
3.1.2.1真實的會計信息應當作到如實反映。
3.1.2.2真實的會計信息應該具備可核性。
3.1.2.3真實的會計信息應該保持中立性。
3.2會計信息失真的表現、危害及分類
3.2.1.1會計信息失真的表現：
虛擬資產現象 — 應收帳款虛擬、存貨虛擬、應攤未攤費用掛帳、固定資產計提折舊不足或過多虛擬固定資產凈值
3.2.1.2會計信息失真的表現：
虛擬負債現象 — 應付銀行貸款利息不能足額反映，引起負債不實、企業將實現的收入掛在應付款項、拖欠的職工工資不在帳面上如實記錄，引起企業內部負債不實和盈虧不實
3.2.1.3會計信息失真的表現：虛擬利潤現象
3.2.1.4會計信息失真的表現：資本虛擬現象
3.2.2.1違背了會計的客觀性和科學性
3.2.2.2影響國家宏觀調控
3.2.2.3破壞投資環境,影響經濟資源的合理
3.2.2.4危及企業自身發展的需要
……
4 進度安排
論文說明會：2005年6月30日
定題和開題報告（包括論文提綱、文獻翻譯）提交期限：2005年 9月 5日
確定題目和論文提綱期限： 2005年 9月15日
論文第一稿提交期限： 2005年 11月4日
論文第二稿提交期限： 2005年12月2日
論文定稿提交期限： 2006年1月10日
畢業論文工作期間，主要分三個階段：
第一階段：確定課題方向，收集文獻資料，完成文獻翻譯，撰寫開題報告和論文提綱；第二階段：修改論文提綱，進行論文寫作，不斷討論修改論文，直至論文定稿；
第三階段：答辯准備工作。
整個論文工作期間，經常與導師保持聯系。每一個環節都與導師討論後，確定研究方向。
5 參考文獻
[1]孟凡利，周經昌著《會計資訊理論》，中國物價出版社1996年9月第一版P34,P101
[2]羅新星，張昌松。試論會計信息失真的文化根源及其對策，事業財會2003 No.1 P.49-50)
[3]何珊，論會計信息的真實性，財會月刊：2004 No.3 P.77-78
[4]杜興強。會計信息的相關性問題研究，財經研究2002年第12期
[5]尹瑜。從相關性和可靠性看公允價值，財會月刊2004 No.12 P.12-13
[6]周立坤，劉國奇。會計信息的失真與求真，上海會計2004 No.2 P.75-77
[7]陳淑萍：試析"會計報表粉飾"現象，會計研究：2004 No.2 P.79-81
[8]張兆金：從上市公司治理結構缺陷看會計信息失真，財經月刊2004 No.5 P.66-67
[9]陳宇紅，胡春妹：淺析會計信息失真的成因及治理，廣西會計2004 No.3 P.79-80
[10]梁芬蓮：注冊會計師造假的成因及其治理，財會月刊2004 No.6 P.43-44
[11]金婉珍：資產減值准備對會計信息質量影響的分析，財會月刊2004 No.6 P.61-62
『伍』 如何建立企業內部會計控制制度
所謂內部控制，是指單位為了保護資產的安全、完整，保證會計信息質量的真實、可靠，確保有關法律法規和規章制度及單位管理方針政策的貫徹執行和發展戰略得以實現，避免或降低各種風險，提高管理效率，為實現單位管理目標，由單位治理層、管理層乃至員工共同自定和實施的一系列控制方法、措施和程序，是一個責權明確、制衡有力、動態改進的管理過程，也是一種有效的管理手段。有效的內部控制不僅能使單位的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防範和發現單位內部和外部的欺詐行為。單位內部會計控制是單位內部控制的核心，包括保護資產安全、保證帳目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。目前有相當一部分單位對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現象時常發生，以致管理失控，資產流失。
內部控制制度應與崗位責任制、經濟責任制相結合，遵循機構分離、職務分離、錢帳分離、帳物分離的原則。其主要內容包括：1、崗位分工的控制：出納人員不得兼任收入、支出等帳目的登記工作；采購與審批不相容；銷售與收款不相容；預算編制與審核不相容等等。2、授權審批的控制：明確經辦人的職責范圍和工作要求；明確審批人的批准方式、許可權、程序、責任；按照「申請」-「審批」-「復核」-「支付」四程序辦理業務。3、各種印鑒（章）、票據的控制：支票印鑒一定要由兩人分開保管；所有銀行結算憑證，由會計科統一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規定領用並進行備查登記；按規定填寫支票，存根與票面內容一致，由持章人審核後蓋章，支票使用必須進行登記並由蓋章人負全部責任。4、出納員的控制：出納應逐日逐筆登記現金日記帳和銀行存款日記帳，並與計算機列印出的當日現金及銀行存款余額表核對相符；出納員不得編制和更改記帳憑證，不能兼任編制「銀行存款余額調節表」。嚴格執行庫存現金限額管理制度，超過限額現金當日送存銀行，不得坐支。主管定期抽查現金余額。
總之，內部控制要做到：1、上級審批、下級經辦，使上下級之間相互監督與牽制；2、主管部門審批，有關部門經辦，使部門之間受到監督與牽制；3、一個崗位經辦，另一個崗位復核，使崗位之間受到監督與牽制。
當前，一些單位由於管理鬆弛，內部會計控制環節薄弱，帳目不清、財產不實、數據失真、會計資料散失，費用支出預算得不到控制，違法違紀現象時有發生，如挪用公款賭博、炒股，買基金投資，采購、銷售等業務中假公濟私，取回扣等等，給單位和國家帶來了巨大損失。內部會計控制制度作為單位正常經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，處於單位中樞神經系統的重要位置，因此，其健全與否，關繫到一個單位的經營成敗。具體來講，單位內部會計控制的作用主要有以下幾方面：
1、保證會計信息等資料的真實性、完整性。健全的內部會計控制，要求規范會計行為，保證會計信息在採集、記錄、匯總的過程能真實反映單位經營活動的實際情況，發現問題及時糾正，從而確保會計信息的真實性和完整性。
2、保護單位資產的安全、完整，防止資產流失。完善的內部會計控制制度要求對資產的接觸、處理均按嚴格的授權審批要求進行，它能科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而有效地糾正各種浪費現象，減少損失，確保財產物資的安全、完整。
3、有效防範經營風險，提高經營管理效率，實現管理層的經營目標。 健全有效的內部會計控制，能使單位的生產、營銷、財務等各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到單位的經營目標。同時，由於嚴密的監督和考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎勵制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，從而促進整個單位勞動效率的提高。
『陸』 求問淺談如何強化內部會計控制，提高企業財務管理水平
關鍵詞：內部會計控制 企業財務 管理水平
從目前狀況看，企業發展到一定階段後，企業的資金、人員、市場等發展到了一定的規模，企業的機構設置、財務管理水平和人力資源的配備等方面不能適應企業進一步發展的需要，出現了企業資金、人員失控現象，這樣的失控往往導致企業的崩潰。 一、建立健全內部會計控制制度是有效防範經營風險、提高經營管理效率的最佳方法，是提高企業經濟效益的客觀需要 內部會計控製作為企業管理的中樞環節通過對企業風險的有效評估，不斷加強對企業經營薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽狀態，是企業風險防範的最佳方法。健全的內部會計控制能使企業的生產、營銷、財務等各部門密切配合，充分發揮整體作用，以順利達到企業的經營目標。 內部會計控制制度是現代企業管理的重要組成部分，它對確保企業各項工作的正常進行和經營管理水平的提高有著十分重要的作用。要使企業產權關系明晰，保證權責明確，政企分開就必須建立和完善相應的財產物資的核算、監督、保管等內部管理制度，明確資本保值增值的目標與責任，處理好受託經濟責任和利益的分配關系。 二、現代企業內部會計控制存在的問題 1、人員素質不高，制度更新滯後。內部控制系統的運行需要人來實現，因而會計人員的水平以及執行人員職業素養的高低，都會影響實施效果。就目前企業情況，有一部分會計人員沒有專業文憑和專業職稱，有的甚至沒有會計證，會計人員綜合素質偏低；還有一些會計人員參加學習培訓的機會很少，甚至沒有，不學習，不交流，會計控制鬆懈，職責意識不強，精通業務、懂會計電算化知識的人才匱乏，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責任感，甚至有的無視財經法規，弄虛作假，使會計信息嚴重失真，更談不上內部控制制度的建立和實行。 2、內部會計控制信息和溝通缺乏。信息系統是指記錄、處理、歸納、報告等單位經濟業務、保持相關資產、負債及所有者權益的記錄及方法。信息系統不僅能夠使經營者了解競爭對手的經營狀況，了解市場的發展變化，而且還應該藉助財務報告等形式向社會提供必要的信息。目前存在的問題是：信息與溝通系統不夠完善，缺乏應有的可靠性，其作用僅是傳遞信息的工具，溝通的效果不夠明顯，沒有達到提高效率的目的。 3、內部會計控制的監控不力。常用的監控形式是內部審計，內部審計的職能不僅在於監督公司的內部會計控制是否被執行，還應該幫助組織進行「軟控制」環境的營造。對於規模大、經濟業務復雜的企業，可同時設置審計委員會和審計部，審計部應由董事會領導，並在業務上接受監事會的指導，這樣的安排可以加強董事會對總經理的監控，緩解內部人員控制的現象。 三、加強和完美現代企業內部控制的建議 1、重視企業的財務基礎工作，建立良好的信息系統。企業應重視對財務工作的檢查考核制度，特別是會計基礎工作，其實會計基礎工作搞好了，不僅能防止企業內部犯罪，避免企業資產流失，而且對提高企業經營管理水平，促進經濟效益的增長，內起到事半功倍的效果，企業應當通過定期或不定期的檢查考核，使各項法規制度落到實處。 良好的信息溝通系統可以為企業提供全面及時正確的信息，是領導者掌握企業整體運營狀況，特別是會計核算的電算化既節省時間，提高工作效率又減少人為因素對內部控制的影響，因此引進先進的企業財務與管理軟體將財務管理的基礎工作建立於高科技之上，逐步建立高質量的內部控制信息溝通系統。 2、建立健全內控監督機制，督促企業不斷完善內控制度 （1）建立公正的企業內控制度評價標准。關於企業內部控制的目標有三條，除了「經營活動的效率和效果」與企業的總體目標一致外，另外兩條「財務報告的可靠性」和「相關法律和法規的遵循性」可以說是一種社會標准，其受益者主要是社會，包括政府、投資人和債權人以及其他利益相關者。所以企業內部控制體系構建情況如何，絕不是企業自己內部的事，應該建立起社會考核和社會評價標准，以便監督其制度的建設和執行。 （2）建立經理人市場，完善企業競爭機制。要解決對「『監督者』的監督」問題，完善委託人對代理人的激勵約束最好的辦法就是引入市場競爭機制。一方面在企業內部實行領導幹部一年一度的群眾「考評制」；另一方面由組織部門對其業績進行考核。更為重要的是，逐步建立和完善經理人市場，把企業家們在任職期間的表現記錄在案。 （3）深化產權制度改革，建立健全現代企業制度。內部控制能否真正成為管理者的內在要求，是企業內部控制制度是否流於形