裝飾裝潢公司會計核算辦法
❶ 裝飾裝潢企業會計核算
裝飾裝潢是屬於施工企業。你找本施工企業的相關書籍就可以了。裡面可以詳細的介紹你關心的各個問題。網上有很多的這方面的書，隨便搜一個就可以！
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這個是最新版的施工企業核算。
一、裝飾裝潢企業可以按建築施工企業會計制度核算。 二、新建企業，要把帳建立起來。建賬：按照建築施工企業會計制度要求，確定帳簿種類、格式、內容及登記方法，設置總帳、明細帳、日記帳及備查賬。 （一）設置總賬 依、根據一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業的全部經濟業務，提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。 貳、總賬的格式採用三欄式，外表形式一般應採用訂本式賬簿。 （二）設置明細賬 依、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業務，提供有關的明細核算資料。 貳、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業應根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。 三、明細賬的外表形式一般採用活頁式。明細賬採用活頁式賬簿，主要是使用方便，便於賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應順序編號並裝訂成冊，注意妥善保管。 （三）設置日記賬 依、日記賬又稱序時賬，是按經濟業務發生時間的先後順序逐日逐筆進行登記的賬簿。根據財政部《會計基礎工作規范》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。 貳、現金日記賬和銀行存款日記賬 （依）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般採用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。 （貳）賬簿的外表形式必須採用訂本式。現金和銀行存款是企業流動性最強的資產，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎工作規范》第五十七條規定：「現金日記賬和銀行存款日記賬必須採用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬」。 三、會計科目 （一）、資產類 依│依0依│現金 貳│依0貳│銀行存款 三│依09│其他貨幣資金 四│依依依│短期投資 5│依依貳│應收票據 陸│依依三│應收賬款 漆│依依四│壞賬准備 吧│依依5│預付賬款 9│依依漆│內部往來 依0│依依吧│備用金 依依│依依9│其他應收款 依貳│依貳依│物資采購 依三│依貳貳│采購保管費 依四│依貳三│庫存材料 依5│依貳四│周轉材料 依陸│依貳9│低值易耗品 依漆│依三貳│材料成本差異 依吧│依三三│委託加工物資 依9│依三漆│庫存產成品 貳0│依三9│待攤費用 貳依│依四依│長期投資 貳貳│依四5│撥付所屬資金 貳三│依5依│固定資產 貳四│依55│累計折舊 貳5│依5陸│固定資產清理 貳陸│依5漆│臨時設施 貳漆│依5吧│臨時設施攤銷 貳吧│依59│專項工程支出 貳9│依陸依│無形資產 三0│依漆依│遞延資產 三依│依吧依│待處理財產損溢 三貳│依95│待轉銷匯兌損益 （二）、負債類 三三│貳0依│短期投資 三四│貳0貳│應付票據 三5│貳0三│應付賬款 三陸│貳0四│預收賬款 三漆│貳09│其他應付款 三吧│貳依依│應付工資 三9│貳依四│應付福利費 四0│貳貳依│應交稅金 四依│貳貳三│應付利潤 四貳│貳貳9│其他應付款 四三│貳三依│預提費用 四四│貳四依│長期借款 四5│貳5依│應付債券 四陸│貳陸依│長期應付款 四漆│貳漆0│遞延稅款 四吧│貳漆貳│專項應付款 四9│貳漆三│住房周轉金 （三）、所有者權益類 50│三0依│實收資本 5依│三05│上級撥入資金 5貳│三依依│資本公積 5三│三依三│盈餘公積 5四│三貳依│本年利潤 55│三貳貳│利潤分配 （四）、成本類 5陸│四0依│工程施工 5漆│四依依│工業生產 5吧│四貳依│機械作業 59│四三依│輔助生產 （五）、損益類 陸0│50依│工程結算收入 陸依│50貳│工程結算成本 陸貳│50四│工程結算稅金及附加 陸三│5依依│其他業務收入 陸四│5依貳│其他業務支出 陸5│5貳依│管理費用 陸陸│5貳貳│財務費用 陸漆│5三依│投資收益 陸吧│5四依│營業外收入 陸9│5四貳│營業外支出 漆0│550│所得稅 漆依│5陸0│以前年度損益調整 四、注意成本費用的歸集、分配 成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應包括：（依）人工費；（貳）材料費；（三）機械使用費；（四）其他直接費；（5）間接費用（指企業各施工單位，如工程處、施工隊、工區等為組織和管理施工生產活動所發生的支出）。其中，屬於人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置「間接費用」明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標准，分配計入有關的工程成本。月末余額為未完工程的實際成本。 五、涉及的稅金： （一）營業稅 應納營業稅稅額=應納稅營業額*適用稅率，稅率：三% （二）城市維護建設稅： 應納城市維護建設稅=營業稅稅額*適用稅率，稅率：漆%、5%、依% （三）教育費附加： 應納教育費附加=應納營業稅稅額*適用稅率，稅率：三% （四）印花稅稅率 依、財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一； 貳、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據， 稅率為萬分之五； 三、購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三； 四、借款合同，稅率為萬分之零點五； 5、對記錄資金的帳薄，按「實收資本」和「資金公積」總額的萬分之五貼 花； 陸、營業帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。 （五）房產稅： （依）從價計征： 全年應納稅額=應稅房產原值×(依-扣除比例)×依.貳% （貳）從租計征：全年應納稅額=租金收入×依貳% （六）土地使用稅： 城鎮土地使用稅採用定額稅率，即採用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標准如下： (依)大城市0.5元至依0元。 (貳)中等城市0.四元至吧元。 (三)小城市0.三元至陸元。中國銷售各大中國校學習卡|國內財 (四)縣城、建制鎮、工礦區0.貳元至四元。 全年應納稅額=實際佔用應稅土地面積( 平方米)*適用稅額 （七）企業所得稅征稅范圍：年度收入總額減去准予扣除項目金額後的余額。 年應納所得稅額=年應納稅所得額*適用稅率 年應納稅所得額在三萬元（含三萬元）以下的，稅率依吧%； 年應納稅所得額在依0萬元（含依0萬元）以下至三萬元的，稅率貳漆%； 年應納稅所得額在依0萬元以上的，稅率三三% （八）個人所得稅： 工資、薪金所得稅率 級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除數 依 不超過500元的部分 5 0 貳 超過500元至貳000元的部分 依0 貳5 三 超過貳000元至5000元的部分 依5 依貳5 四 超過5000元至貳0000元的部分 貳0 三漆5 5 超過貳0000元至四0000元的部分 貳5 依三漆5 陸 超過四0000元至陸0000元的部分 三0 三三漆5 漆 超過陸0000元至吧0000元的部分 三5 陸三漆5 吧 超過吧0000元至依00000元的部分 四0 依0三漆5 9 超過依00000元的部分 四5 依5三漆5 應納稅所得額=（月工資薪金收入－依陸00元）*適用稅率-速算扣除數 工程施工成本費用的歸集和分配 工程施工過程所發生的直接成本費用通過「工程施工——合同成本」科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。 一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合並確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。 工程施工過程中所發生的間接費用通過「施工間接費用」科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。 主要會計分錄： 依．材料費 領用的自購材料，根據領料單或出庫單等單據，計入合同成本中的材料費 借：工程施工—合同成本——材料費 貸：原材料 貳．人工費 根據工資清單，所發生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費 借：工程施工—合同成本——人工費 貸：應付工資 貸：應付福利費 三．分包工程費用 （依）預付工程款 根據合同協議約定支付的預付款應計入「應付賬款——應付分包款」科目 借：應付賬款——應付分包款 貸：銀行存款 （貳）工程款結算 根據與分包企業確認的結算通知單，確認應付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程費用 貸：應付賬款——應付分包款 （三）支付進度款： 支付已經辦理結算的款項時， 借：應付賬款——應付分包款 貸：銀行存款 四．機械作業和機械使用費 （依）使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業所發生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入「機械作業—承包工程」明細科目。機械作業科目應遵循「工程施工—合同成本」科目核算原則。 借：機械作業—承包工程 貸：銀行存款 應付賬款 累計折舊….. 月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工—合同成本—機械使用費 貸：機械作業—承包工程 （貳）上述對本單位承包工程所發生的各項機械作業費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。 借：工程施工—合同成本—機械使用費 貸：銀行存款 應付賬款 應付工資 累計折舊…. （三）從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入「工程施工」科目。 借：工程施工—合同成本—機械使用費 貸：銀行存款 應付賬款 （與外部單位往來用） 其他應收款—公司內部往來（業務結算）（與獨立核算單位業務用） 5．其他直接費 如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。 借：工程施工—合同成本—其他直接費 貸：銀行存款 應付賬款—應付工程款、應付購貨款等 臨時設施攤銷 陸．施工間接費用 （依）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入「施工間接費用」科目 借：施工間接費用 貸：銀行存款 累計折舊 應付工資 應付福利費 ．．．．．． 貳）月末，施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配。 借：工程施工—合同成本—施工間接費 貸：施工間接費用 （四）經營收入、成本和稅金 每月根據確認的產值確認收入，年底根據確認的數額確認年度收入，並對年度其他月份進行適當調整。產值確認後，確認合同毛利，記入「工程施工——合同毛利」科目，「主營業務收入」與 「工程施工——合同毛利」的差額計入主營業務成本科目。參照新的《施工企業核算辦法》 依．每月根據確認的產值確認收入，結轉成本。 借：主營業務成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業務收入 貳．年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整（調減用負數） 借：主營業務成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業務收入 三．工程完工後，應根據決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本 借：主營業務成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業務收入 四．計算各期應交納的稅金及附加 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金——應交營業稅、應交城建稅等 其他應交款——應交教育費附加等 （五）工程結算 參照新的《施工企業核算辦法》 （六）工程決算 工程完工決算後，應將工程結算科目與工程施工科目沖抵，沖抵後，工程施工科目與工程結算科目余額均為零。 借：工程結算 貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利一、會計制度正規記賬(權責發生制)： ⑴發生工程費用 計入 借：工程施工 貸：材料、費用 ⑵確認收入（按完工進度提） 計入 借：主營業務成本 貸： 主營業務收入， 差額 計入 借/貸 工程施工——合同毛利， ⑶根據合同辦理結算 計入 借：應收賬款 ——XX 貸：工程結算， ⑷完工後， 計入 借：工程結算 貸：工程施工， ⑸分批收到工程款 計入 借：銀行/現金 貸：應收賬款——XX 二、軟體簡化記賬（收付實現制）： ⑴發生工程費用 計入 借：工程施工 貸：材料、費用 ⑵完工後 計入 借：主營業務成本 貸：工程施工 ⑶分批收到工程款 一開票時： 計入 借：應收賬款 貸： 收入 二收到貨款 計入 借：銀行/現金 貸：應收賬款 {三或簡化去掉應收賬款直接 計入 借：銀行/現金 貸：收入} ⑷結轉工程毛利 計入 借：收入 貸：成本、 差額 計入 借/貸：工程利
❸ 請問裝飾公司的賬務如何處理急~
轉包若都轉給其他人則就不需要做賬的。如果全包的話，賬務處理如下：
1、在項目部每一次收取工程款時，公司財務部按工程承包合同中應上交公司費用所計算的比例扣除上交款項，扣除上交比例包括：上交公司的利潤、公司代交的稅金。
公司比例扣款會計分錄如下：
借：內部往來-公司內部往來-上繳利潤
內部往來-公司內部往來-代扣代繳稅金
貸：內部銀行-內部銀行存款
2、工程結算稅金及附加，根據統計部門按預算定額當月所報工程產值所取得的稅金，與公司做轉帳，由公司財務部統一上交稅務機關。
上交公司稅金及利潤會計分錄如下：
借：應交稅金-應交營業稅-公司統交
應交稅金-應交城市維護建設稅-公司統
應交稅金-應交教育費附加-公司統
應交稅金-應交地方教育費附加-公司統
本年利潤-主營業務利潤-上交款
貸：內部往來-公司內部往來-上繳利潤
內部往來-公司內部往來-代扣代繳稅金
(3)裝飾裝潢公司會計核算辦法擴展閱讀:
人工費
1、企業要對工資、獎金支出的原始憑證(工資單、獎金單、單位工程月報、工時記錄、施工任務書等)審核、匯總,按成本核算對象將生產工人的工資、獎金在月度進行分配。
2、對外包工工資,依據外包工工程用工記錄和外包工結算單，按成本核算對象進行分配。
3、對當月支付生產工人的輔助工資、勞動保護費、交通費等，月度按企業選定的分配方法計入成本核算對象。
4、材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的人工費按成本核算對象進行分配。
5、人工費核算要以預算工日和定額單價為依據,要嚴格施工任務書和各
類承包、計件、實物量計酬的管理,實事求是做好用工記錄,區別生產用工與
非生產用工,區別不同單位工程的用工。
6、在人工費歸集與分配中,應注意將不屬於人工成本項目的工資、獎金、福利費等各類支出加以區分,按規定計入應計的項目。
以上屬於人工費列支費用分錄如下：
借：工程施工-合同成本-直接人工費
應付人工費或勞務費
貸：應付賬款-應付勞務費-某某勞務有限公司
借：應付賬款-應付勞務費-某某勞務有限公司
用支票支付人工費或勞務費
貸：內部銀行-內部銀行存款
❹ 裝飾裝修公司的會計賬務怎麼做
1．材料采購：
借：庫存100000＋2000
現金貸款：
2．項目材料：
借款：工程建設——XXX項目——主要材料100000
借用：工程建設——XXX項目——輔助材料2000年
借款：工程建設——XXX項目——運輸雜費500
貸款：庫存100000＋2000
貸款：500美元現金
3．工程竣工時的結轉費用
借款：主營業務成本：100000＋2000＋500
貸款：工程建設——XXX項目100000＋2000＋500
(4)裝飾裝潢公司會計核算辦法擴展閱讀：
注意事項：
會計分錄又稱會計公式，簡稱為「入口」。它根據復式簿記的原則要求，為每筆交易列出雙方相應的賬戶和金額記錄。
在注冊賬戶之前，通過會計憑證編制賬戶分錄，能夠清晰地反映企業的分類，有利於確保賬戶記錄正確，事後便於核對。
每個分錄主要包括一個會計符號、一個相關的賬戶名、一個摘要和一個金額。會計分錄分為簡單分錄和復合分錄。
簡單條目也稱為單條目，一個賬戶的借方對應另一個賬戶的貸方的分錄，復合條目也被稱為多重條目。
它是指與一個賬戶的借項和幾個賬戶的貸項相對應的會計分錄，或一個賬戶的貸項和幾個賬戶的借項相對應的會計分錄。
為了保證賬戶對應關系的正確、清晰、易理解經濟業務的內容，會計分錄必須嚴格把握一筆貸款或一筆貸款多貸的基本原則，不允許多貸多貸。
❺ 裝飾裝修公司會計賬務處理的流程及處理過程中的注意事項是什麼
一、裝飾裝潢企業可以按建築施工企業會計制度核算。
二、新建企業，要把帳建立起來。建賬：按照建築施工企業會計制度要求，確定帳簿種類、格式、內容及登記方法，設置總帳、明細帳、日記帳及備查賬。
（一）設置總賬
1、根據一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業的全部經濟業務，提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。
2、總賬的格式採用三欄式，外表形式一般應採用訂本式賬簿。
（二）設置明細賬
1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業務，提供有關的明細核算資料。
2、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業應根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。
3、明細賬的外表形式一般採用活頁式。明細賬採用活頁式賬簿，主要是使用方便，便於賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應順序編號並裝訂成冊，注意妥善保管。
（三）設置日記賬
1、日記賬又稱序時賬，是按經濟業務發生時間的先後順序逐日逐筆進行登記的賬簿。根據財政部《會計基礎工作規范》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。
2、現金日記賬和銀行存款日記賬
（1）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般採用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。
（2）賬簿的外表形式必須採用訂本式。現金和銀行存款是企業流動性最強的資產，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎工作規范》第五十七條規定：「現金日記賬和銀行存款日記賬必須採用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬」。
三、會計科目
（一）、資產類
1│101│現金
2│102│銀行存款
3│109│其他貨幣資金
4│111│短期投資
5│112│應收票據
6│113│應收賬款
7│114│壞賬准備
8│115│預付賬款
9│117│內部往來
10│118│備用金
11│119│其他應收款
12│121│物資采購
13│122│采購保管費
14│123│庫存材料
15│124│周轉材料
16│129│低值易耗品
17│132│材料成本差異
18│133│委託加工物資
19│137│庫存產成品
20│139│待攤費用
21│141│長期投資
22│145│撥付所屬資金
23│151│固定資產
24│155│累計折舊
25│156│固定資產清理
26│157│臨時設施
27│158│臨時設施攤銷
28│159│專項工程支出
29│161│無形資產
30│171│遞延資產
31│181│待處理財產損溢
32│195│待轉銷匯兌損益
（二）、負債類
33│201│短期投資
34│202│應付票據
35│203│應付賬款
36│204│預收賬款
37│209│其他應付款
38│211│應付工資
39│214│應付福利費
40│221│應交稅金
41│223│應付利潤
42│229│其他應付款
43│231│預提費用
44│241│長期借款
45│251│應付債券
46│261│長期應付款
47│270│遞延稅款
48│272│專項應付款
49│273│住房周轉金
（三）、所有者權益類
50│301│實收資本
51│305│上級撥入資金
52│311│資本公積
53│313│盈餘公積
54│321│本年利潤
55│322│利潤分配
（四）、成本類
56│401│工程施工
57│411│工業生產
58│421│機械作業
59│431│輔助生產
（五）、損益類
60│501│工程結算收入
61│502│工程結算成本
62│504│工程結算稅金及附加
63│511│其他業務收入
64│512│其他業務支出
65│521│管理費用
66│522│財務費用
67│531│投資收益
68│541│營業外收入
69│542│營業外支出
70│550│所得稅
71│560│以前年度損益調整
四、注意成本費用的歸集、分配
成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應包括：（1）人工費；（2）材料費；（3）機械使用費；（4）其他直接費；（5）間接費用（指企業各施工單位，如工程處、施工隊、工區等為組織和管理施工生產活動所發生的支出）。其中，屬於人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置「間接費用」明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標准，分配計入有關的工程成本。月末余額為未完工程的實際成本。
五、涉及的稅金：
（一）營業稅
應納營業稅稅額=應納稅營業額*適用稅率，稅率：3%
（二）城市維護建設稅：
應納城市維護建設稅=營業稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%
（三）教育費附加：
應納教育費附加=應納營業稅稅額*適用稅率，稅率：3%
（四）印花稅稅率
1、財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；
2、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據， 稅率為萬分之五；
3、購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；
4、借款合同，稅率為萬分之零點五；
5、對記錄資金的帳薄，按「實收資本」和「資金公積」總額的萬分之五貼
花；
6、營業帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。
（五）房產稅：
（1）從價計征： 全年應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%
（2）從租計征：全年應納稅額=租金收入×12%
（六）土地使用稅：
城鎮土地使用稅採用定額稅率，即採用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標准如下：
(1)大城市0.5元至10元。
(2)中等城市0.4元至8元。
(3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網校學習卡|國內財
(4)縣城、建制鎮、工礦區0.2元至4元。
全年應納稅額=實際佔用應稅土地面積( 平方米)*適用稅額
（七）企業所得稅征稅范圍：年度收入總額減去准予扣除項目金額後的余額。
年應納所得稅額=年應納稅所得額*適用稅率
年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，稅率18%；
年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的，稅率27%；
年應納稅所得額在10萬元以上的，稅率33%
（八）個人所得稅：
工資、薪金所得稅率
級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除數
1 不超過500元的部分 5 0
2 超過500元至2000元的部分 10 25
3 超過2000元至5000元的部分 15 125
4 超過5000元至20000元的部分 20 375
5 超過20000元至40000元的部分 25 1375
6 超過40000元至60000元的部分 30 3375
7 超過60000元至80000元的部分 35 6375
8 超過80000元至100000元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 45 15375
應納稅所得額=（月工資薪金收入－1600元）*適用稅率-速算扣除數
工程施工成本費用的歸集和分配
工程施工過程所發生的直接成本費用通過「工程施工——合同成本」科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。
一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合並確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。
工程施工過程中所發生的間接費用通過「施工間接費用」科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。
主要會計分錄：
1．材料費
領用的自購材料，根據領料單或出庫單等單據，計入合同成本中的材料費
借：工程施工—合同成本——材料費
貸：原材料
2．人工費
根據工資清單，所發生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費
借：工程施工—合同成本——人工費
貸：應付工資
貸：應付福利費
3．分包工程費用
（1）預付工程款
根據合同協議約定支付的預付款應計入「應付賬款——應付分包款」科目
借：應付賬款——應付分包款
貸：銀行存款
（2）工程款結算
根據與分包企業確認的結算通知單，確認應付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程費用
貸：應付賬款——應付分包款
（3）支付進度款：
支付已經辦理結算的款項時，
借：應付賬款——應付分包款
貸：銀行存款
4．機械作業和機械使用費
（1）使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業所發生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入「機械作業—承包工程」明細科目。機械作業科目應遵循「工程施工—合同成本」科目核算原則。
借：機械作業—承包工程
貸：銀行存款
應付賬款
累計折舊…..
月份終了，分配至工程施工科目
借：工程施工—合同成本—機械使用費
貸：機械作業—承包工程
（2）上述對本單位承包工程所發生的各項機械作業費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。
借：工程施工—合同成本—機械使用費
貸：銀行存款
應付賬款
應付工資
累計折舊….
（3）從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入「工程施工」科目。
借：工程施工—合同成本—機械使用費
貸：銀行存款
應付賬款 （與外部單位往來用）
其他應收款—公司內部往來（業務結算）（與獨立核算單位業務用）
5．其他直接費
如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接費
貸：銀行存款
應付賬款—應付工程款、應付購貨款等
臨時設施攤銷
6．施工間接費用
（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入「施工間接費用」科目
借：施工間接費用
貸：銀行存款
累計折舊
應付工資
應付福利費 ．．．．．．
2）月末，施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配。
借：工程施工—合同成本—施工間接費
貸：施工間接費用
（四）經營收入、成本和稅金
每月根據確認的產值確認收入，年底根據確認的數額確認年度收入，並對年度其他月份進行適當調整。產值確認後，確認合同毛利，記入「工程施工——合同毛利」科目，「主營業務收入」與 「工程施工——合同毛利」的差額計入主營業務成本科目。參照新的《施工企業核算辦法》
1．每月根據確認的產值確認收入，結轉成本。
借：主營業務成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業務收入
2．年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整（調減用負數）
借：主營業務成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業務收入
3．工程完工後，應根據決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本
借：主營業務成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業務收入
4．計算各期應交納的稅金及附加
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交營業稅、應交城建稅等
其他應交款——應交教育費附加等
（五）工程結算 參照新的《施工企業核算辦法》
（六）工程決算
工程完工決算後，應將工程結算科目與工程施工科目沖抵，沖抵後，工程施工科目與工程結算科目余額均為零。
借：工程結算
貸：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利一、會計制度正規記賬(權責發生制)：
⑴發生工程費用 計入 借：工程施工 貸：材料、費用
⑵確認收入（按完工進度提） 計入 借：主營業務成本 貸： 主營業務收入，
差額 計入 借/貸 工程施工——合同毛利，
⑶根據合同辦理結算 計入 借：應收賬款 ——XX 貸：工程結算，
⑷完工後， 計入 借：工程結算 貸：工程施工，
⑸分批收到工程款 計入 借：銀行/現金 貸：應收賬款——XX
二、軟體簡化記賬（收付實現制）：
⑴發生工程費用 計入 借：工程施工 貸：材料、費用
⑵完工後 計入 借：主營業務成本 貸：工程施工
⑶分批收到工程款
一開票時： 計入 借：應收賬款 貸： 收入
二收到貨款 計入 借：銀行/現金 貸：應收賬款
{三或簡化去掉應收賬款直接 計入 借：銀行/現金 貸：收入}
⑷結轉工程毛利 計入 借：收入 貸：成本、
差額 計入 借/貸：工程利潤
❻ 關於建築裝飾裝修企業的會計核算問題
《施工企業會計核算辦法》
國務院有關部委，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，有關中央管理企業：
為了規范施工企業的會計核算，提高施工企業會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》以及國家有關法律、法規，結合施工企業的實際情況，我部制定了《施工企業會計核算辦法》，現予印發，於2004年1月1日起在已執行《企業會計制度》的施工企業執行。施工企業在執行《企業會計制度》和本辦法時，不再執行1992年印發的《施工企業會計制度》。執行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：施工企業會計核算辦法
2003年9月25日
附件：施工企業會計核算辦法
總說明
（一）為了統一規范施工企業的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合施工企業的實際情況，特製定《施工企業會計核算辦法》（以下簡稱「辦法」）。
（二）中華人民共和國境內的施工企業在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。
補充會計科目使用說明
（一）會計科目的設置
1、本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「周轉材料」、「臨時設施」、「臨時設施推銷」、「臨時設施清理」、「工程結算」、「工程施工」和「機械作業」科目。
2、根據《企業會計制度》規定，施工企業確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過「主營業務收入」和「主營業務成本」科目核算，本辦法對其核算內容進行了補充。工種施工合同預計損失准備通過在「存貨跌價准備」科目下增設「合同預計損失准備」明細科目核算。
3、施工企業可以根據需要自行設置「撥付所屬資金」、「上級撥入資金」和「內部往來」等科目。
（二）補充會計科目的使用說明
1233周轉材料
一、本科目核算施工企業庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用，並可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。
二、本科目應設置「在庫周轉材料」、「在用周轉材料」和「周轉材料推銷」三個明細科目，並按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。
採用一次轉銷法的，可以不設置以上三個明細科目。
三、購入、自製、委託外單位加工完成並已驗收入庫的周轉材料、施工企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等，以及周轉材料的清查盤點，比照「原材料」科目的相關規定進行賬務處理。
四、施工企業應當根據具體情況對周轉材料採用一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。
（一）一次轉銷法。一般應限於易腐、易糟的周轉材料，於領用時一次計入成本、費用。
（二）分期攤銷法。根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。
（三）分次攤銷法。根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。
（四）定額攤銷法。根據實際完成的實物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額，計算確認本期攤入成本、費用的金額。
五、領用、攤銷和退回周轉材料時，應分別以下情況進行賬務處理：
（一）採用一次轉銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借記「工程施工」等科目，貸記本科目。
（二）採用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉材料），貸記本科目（在庫周轉材料）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉材料），貸記本科目（在用周轉材料）。
六、周轉材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理：
（一）採用一次轉銷法的，將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記「原材料」等科目，貸記「工程施工」等科目。
（二）採用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目（周轉材料攤銷）；將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記「原材料」等科目，貸記「工程施工」等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉材料攤銷），貸記本科目（在用周轉材料）。
七、採用計劃成本核算的施工企業，月度終了，應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異，通過「材料成本差異」科目，記入有關成本、費用科目。
八、在用周轉材料，以及使用部門退回倉庫的周轉材料，應當加強實物管理，並在備查薄上進行登記。
九、本科目期末借方余額，反映施工企業在庫周轉材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價值。
1281存貨跌價准備
一、本科目核算施工企業提取的存貨跌價准備。
二、在本科目下設置「合同預計損失准備」明細科目，核算工程施工合同計提的損失准備。
三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記「管理費用」科目，貸記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目。
合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失准備，按確認的工程合同費用，借記「主營業務成本」科目，按確認的工程合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。同時，按相關工程施工合同預計損失准備，借記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目，貸記「管理費用」科目。
四、「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。
五、「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失准備。
1506臨時設施
一、本科目核算施工企業為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。
二、施工企業購置臨時設施發生的各項支出，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。需要通過建築安裝才能完成的臨時設施，發生的各有關費用，先通過「在建工程」科目核算，工程達到預定可使用狀態時，再從「在建工程」科目轉入本科目。
三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能使用的臨時設施通過「臨時設施清理」科目核算，按臨時設施賬面價值，借記「臨時設施清理」科目，按已提攤銷額，借記「臨時設施推銷」科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記「臨時設施清理」科目。發生的清理費用，借記「臨時設施清理」科目，貸記「銀行存款」等科目。臨時設施清理後，如為清理凈損失，借記「營業外支出」科目，貸記「臨時設施清理」科目；如為凈收益，借記「臨時設施清理」科目，貸記「營業外收入」科目。
四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末借方余額，反映施工企業期末臨時設施的賬面原價。
1507臨時設施攤銷
一、本科目核算施工企業各種臨時設施的累計攤銷額。
二、施工企業的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤銷方法可以採用工作量法，也可以採用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目。
三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，可以根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。
四、本科目期末貸方余額，反映施工企業臨時設施累計攤銷額。
1702臨時設施清理
一、本科目核算施工企業因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。
二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記「臨時設施攤銷」科目，按其賬面原值，貸記「臨時設施」科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記本科目。發生的清理費，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。臨時設施清理後，如為清理凈損失，借記「營業外支出」科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記「營業外收入」科目。
三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。
2123工程結算
一、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。
二、向業主開出工程價款結算單辦理結算時，結算單所列金額，借記「應收賬款」科目，貸記本科目。工程施工合同完工後，將本科目余額與相關工程施工合同的「工程施工」科目對沖，借記本科目，貸記「工程施工」科目。
三、本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。
4104工程施工
一、本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目應設置以下兩個明細科目：
（一）合同成本
本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。
其中，屬於人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目（合同成本）下設置「間接費用」明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標准，分配計入有關工程成本。
（二）合同毛利
本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。
三、施工企業進行工程施工發生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記「應付工資」、「原材料」等科目。按規定確認工程合同收入、費用時，借記「主營業務成本」科目，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。
四、合同完工結清「工程施工」和「工程結算」賬戶時，借記「工程結算」科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
4110機械作業
一、本科目核算施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。
施工企業及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規定的台班費定額支付的機械租賃費，直接記入「工程施工」科目，不通過本科目核算。
二、本科目應設置「承包工程」和「機械作業」兩個明細科目，並按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬，按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。
三、施工企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。
成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業生產所發生的費用）。
四、發生的機械作業支出，借記本科目，貸記「原材料」、「應付工資」、「累計折舊」等科目。月份終了，分別以下情況進行分配和結轉：
（一）施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業的成本，應轉入承包工程的成本，借記「工程施工」科目，貸記本科目。
（二）對外單位、本企業其他內部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業（包括運輸設備）的成本，借記「其他業務支出」科目，貸記本科目。
5101主營業務收入
5102主營業務成本
一、這兩個科目分別核算施工企業的工程合同收入和工程合同費用。
二、如果工程合同的結果能夠可*地估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結果不能夠可*地估計，應當區別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用，不確認收入。
三、按規定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記「主營業務成本」科目，按當期確認的工程合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失准備，按累計實際發生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的合同費用後的余額，借記「主營業務成本」科目，按實際合同收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入的余額，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工-合同毛利」科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失准備，借記「存貨跌價准備-合同預計損失准備」科目，貸記「管理費用」科目。
四、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將這兩個科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後這兩個科目應無余額。
補充報表項目及編制說明
（一）「周轉材料」科目余額應列入資產負債表中的「存貨」項目，並在會計報表附註中說明周轉材料的攤銷方法。
（二）在資產負債表中的「存貨」項目下，增加「其中：已完工尚未結算款」項目，反映施工企業在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程施工」科目余額後的差額填列。並在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同累計已發生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款。
（三）在資產負債表的「其他長期資產」項目下，增設「其中：臨時設施」項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據「臨時設施」和「臨時設施清理」科目余額之和減「臨時設施攤銷」科目余額後的金額填列。在會計報表附註中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施原價、累計攤銷額以及清理情況。
（四）在資產負債表中的「預收賬款」項目下，增加「其中：已結算尚未完工工程」項目，反映施工企業在建施工合同未完工部分已辦了結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程結算」科目余額減「工程施工」科目余額後的差額填列。在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同已結算的價款、累計已發生的成本和累計已確認的毛利。
（五）在資產減值准備明細表中的「三、存貨跌價准備合計」項目所屬「原材料」項目下，增加「合同預計損失准備」項目。
（六）施工企業還應在會計報表附註中披露當期確認的合同收入、合同費用以及確定合同完工進度的方法。
東方CFO 2007-07-10 15:44
與《 施工企業會計制度》、《施工、房地產開發企業財務制度》等行業會計、財務制度相比，《建造合同》准則與《企業會計制度》對建造合同收入與費用的會計核算規定了不同的原則和方法。
施工企業在新舊會計制度轉換時，要根據新制度的要求對相關科目余額進行追溯調整，以實現新舊賬目的銜接。調賬前，先根據新制度的要求，設立新賬戶，然後分建造合同項目進行銜接調賬。其中，新「工程施工」賬戶應設置「合同成本」與「合同毛利」明細賬，並將「工程施工」舊賬科目的余額轉入「工程施工-合同成本」新賬科目。
一、某項目預計合同總收入大於預計合同總成本時，做如下賬項調整：
（1）恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，並調整期初損益
借：工程施工-合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本確定） -合同毛利（按新制度計算確認的全部已完成工程合同毛利）
貸：工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）
利潤分配-未分配利潤〔（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算收入＋以前年度已經確認的工程結算成本〕
若應調整的未分配利潤為負數，「利潤分配-未分配利潤」應在借方。
（2）企業所得稅按納稅影響會計法時，應調整遞延稅款及期初損益
借：利潤分配-未分配利潤
貸：遞延稅款｛〔（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算收入＋以前年度已經確認的工程結算成本〕×所得稅率｝
若上式計算的應調整遞延稅款為負數，做相反會計分錄。
二、某項目預計合同總收入小於預計合同總成本時，做如下賬項調整：
（1）恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，並調整期初損益
借：工程施工-合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本確定）
利潤分配-未分配利潤〔（合同預計總成本－合同總收入）×完工進度－以前年度已經確認的工程結算成本＋以前年度已經確認的工程結算收入〕
貸：工程施工-合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）
工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）
若應調整的未分配利潤為負數，「利潤分配-未分配利潤」應在貸方。
（2）企業所得稅按納稅影響會計法計算時，若以前年度工程結算利潤總額為正數，應調整遞延稅款及期初損益。
借：遞延稅款（以前年度工程結算利潤總額×所得稅率）
貸：利潤分配-未分配利潤
若以前年度工程結算利潤總額為負數即虧損，不做調整。
（3）確定未完施工預計合同損失，計提合同預計損失准備
借：利潤分配-未分配利潤〔（合同預計總成本－合同總收入）×（1－完工進度）〕
貸：存貨跌價准備-合同預計損失准備
三、根據期初損益的調整情況，補提盈餘公積金
借：利潤分配-未分配利潤
貸：盈餘公積-法定盈餘公積
-法定公益金
-法定盈餘公積
因調減期初損益而沖減多提盈餘公積金，做相反會計分錄。