在連續編制合並會計報表的情況下母公司

『壹』 6、在連續編制合並報表的情況下，母公司在編制合並報表時需要考慮調整其年初未分配利潤的因素有（）

跟損益類有關的，需要抵消的

『貳』 連續編報合並財務報表利潤表中

本年年初的未分配利潤，是以母公司上一期合並報表中的年末未分配利潤為基礎，來編制下一期的合並利潤表！
編制調整後的資產負債表和利潤表，需要考慮母公司的部分。因為你看看：合並報表是以母公司及其子公司組成會計主體，以控股公司和其子公司單獨編制的個別財務報表為基礎，由控股公司編制的反映抵消集團內部往來賬項後的集團合並財務狀況和經營成果的財務報表。
而且根據企業會計准則體系（2006）的有關規定，合並財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資後，由母公司編制。
因此，母公司在編制合並報表時，應當在合並工作底稿中，對子公司的長期股權投資余額按照權益法進行調整，以調整後的余額為基礎進行報表合並，並且考慮母公司的財務報表部分。
具體你可以看看相關會計准則：編制合並報表基本步驟
（一）編製程序
1.建立合並工作底稿；
2.將母公司、子公司個別資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表各項目的數據過入合並工作底稿並計算合計金額；
3.編制在合並工作底稿中的調整分錄和抵銷分錄，將內部交易對合並財務報表有關項目的影響進行抵銷處理；
4.計算合並財務報表各項目的合並金額並填列合並財務報表。
（二）調整分錄
1.非同一控制企業合並的調整
（1） 調整子公司個別報表
①以購買日公允價值為基礎確認子公司可辨認資產負債金額與其賬面價值之差並計入「資本公積」；
②將以上子公司可辨認資產、負債反映為本期資產負債表日金額，同時調整凈利潤。
（2） 調整母公司個別報表
① 按照調整後的子公司凈利潤確認成本法與權益法的投資收益之差，調整母公司長期股權投資和投資收益；
② 按照子公司其他所有者權益變動確認並調整母公司長期股權投資和資本公積；
③將母公司與聯營企業、合營企業內部交易按照教材P103-104作出調整，以符合合並報表要求的權益法。
借：長期股權投資（按照逆流交易內部利潤）
貸：存貨
借：營業收入
貸：營業成本
投資收益（按照順流交易內部利潤）
2.同一控制企業合並的調整
同一控制企業合並沒有公允價值的基礎，不需要調整子公司相關項目，只需要上述母公司個別報表的調整項目。
（三）抵銷項目歸納
完成上述調整後，開始編制抵銷分錄。由於合並報表的抵銷是在工作底稿上進行，工作底稿是打破報表的界限，將所有的報表項目列在一張工作底稿上。如果按照這種思路，歸納合並報表的抵銷項目（包括連續編報）有：
第一類，與母公司對子公司長期股權投資項目直接有關的抵銷處理。
（1） 母公司對子公司長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的調整和抵銷；
典型抵銷分錄（非同一控制）：
借：股本
資本公積——年初
——本年
盈餘公積——年初
——本年
未分配利潤——年末
合並商譽
貸：長期股權投資（成本法投資+權益法調整）
少數股東權益（子公司所有者權益×應享有份額）
（2） 母公司內部投資收益與子公司期初期末未分配利潤及利潤分配各項目的抵銷；
典型抵銷分錄（非同一控制）：
借：投資收益（按照權益法及調整後子公司凈利潤份額）
少數股東損益（按照權益法及調整後子公司凈利潤份額）
未分配利潤－年初
貸：提取盈餘公積
對所有者（或股東）分配
未分配利潤－年末
第二類，與企業集團內部債權債務項目有關的抵銷處理。
（3） 內部債權債務的抵銷；典型抵銷分錄：
①抵銷債權債務：
借：應付賬款
貸：應收賬款
②抵銷應收債權時一並抵銷壞賬准備
借：應收賬款—壞賬准備（上期內部債權債務而計提的壞帳准備）
貸：未分配利潤—年初
借：應收賬款—壞賬准備（與第一步合計達到合並報表要求的准備0）
貸：資產減值損失
③抵銷應付債券和債券投資時一並抵銷內部利息收入與利息支出
典型抵銷分錄：
借：應付債券
貸：持有至到期投資
借：投資收益
貸：財務費用
第三類，與企業集團內部購銷業務有關的抵銷處理。
（4） 內部銷售收入與存貨中包括的未實現內部利潤的抵銷。典型抵銷分錄：
①存貨上未實現內部利潤的抵銷
借：未分配利潤——年初 （上期購進存貨內部利潤）
貸：營業成本
借：營業收入 （本期內部銷售收入）
貸：營業成本
借：營業成本
貸：存貨（期末未實現內部銷售損益）
②存貨跌價准備抵銷
借：存貨——存貨跌價准備（上期因內部未實現利潤多計提的跌價准備）
貸：未分配利潤－年初
借：存貨——存貨跌價准備（與第一步合計達到合並報表要求的准備）
貸：資產減值損失
借：營業成本（因子公司銷售結轉跌價准備對不同損益科目的調整）
貸：資產減值損失
③ 內部利潤抵銷後調整所得稅費用和遞延所得稅
上述抵銷導致合並資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在所屬納稅主體的計稅基礎之間產生暫時性差異，在合並資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用。
借：遞延所得稅資產（上期遞延所得稅）
貸：未分配利潤－年初
借：遞延所得稅資產（與第一步合計達到合並報表要求的准備）
貸：所得稅費用
（5）內部固定資產、無形資產原值和累計折舊、攤銷中包含的未實現內部利潤的抵銷；
典型抵銷分錄：
借：未分配利潤——年初（未實現內部損益）
貸：固定資產——原價
借： 固定資產——累計折舊
貸：未分配利潤——年初（以前期因內部利潤多提折舊）
管理費用 （本期因內部利潤多提折舊）

『叄』 連續編制合並財務報表的時候，會計分錄為什麼是這樣的~

這些分錄都只是在調整分錄上做，並沒有改變原來的報表，所以，你下一年看到的還是沒有調整過的 要重新再調整一次。我也被這些弄得很糾結···

『肆』 在下列哪些情況下,應編制合並報表( ).

在下列哪些情況下,應編制合並報表
ADE

所有子公司都應納入母公司的合並財務報表的合並范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應納入合並范圍：一是已宣告被清理整頓的子公司；二是已宣告破產的子公司；三是母公司不能控制的其他被投資單位。

B-沒有被控制
C-已宣告被清理整頓

合並會計報表是以整個企業集團為一個會計主體.以組成這個企業集團的母公司和子公司的個別會計報表為基礎並抵消內部交易事項對個別報表的影響而編制。
合並報表反映的是整個企業集團整體的財務狀況和經營成果,反映的對象也是由若干個法人組成的會計主體.是經濟意義上的會計主體而不是法律意義上的會計主體.個別會計報表反映的是單個企業法人的財務狀況和經營成果,反映的對象則是企業法人。
合並會計報表是由企業集團中對其他企業有控制權的控股公司或母公司編制。個別會計報表是由獨立的法人企業編制，所有的企業都需要編制個別會計報表，但並不是所有的企業都需要編制合並會計報表。
合並會計報表以個別報表為編制基礎.不需要在現在會計核算方法體系外單獨設置一套帳簿體系。而個別會計報表需要從設置帳簿，審核憑證,編制記帳憑證,登記帳簿到編制會計報表一系列完整的會計體系。

『伍』 請問財務報表中的合並和母公司是什麼意思

財務報表中的合並：就是把母子公司的報表編製成合並財務報表。
合並財務報表是指由母公司編制的，將母子公司形成的企業集團作為一個會計主體，綜合反映企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的報表。

母公司是指有一個或一個以上子公司的企業;子公司是指被母公司控制的企業。母公司應當是依法登記，取得企業法人資格的控股企業。

例如：中石化集團---除了「中國石油化工股份有限公司」這個主體公司外，還有許多獨立核算的子公司，比如中石化香港公司等等。但是，作為整體，中石化香港公司的財務數據應該合並在整個中石化集團內反映。
所以，此處「合並」可以理解為「中國石油化工股份有限公司」+中石化香港+其他子公司，而「母公司」則僅僅反映「中國石油化工股份有限公司」的情況。

『陸』 求大神解答：高財控制權取得日後的合並財務報表的編制，在母公司擁有子公司部分股權的情況下

這是兩個抵消事項 一個是母公司長投和子公司權益的抵消 另一個是債權債務的抵消 利潤表一個虧一個贏 合並直接抵消不用做分錄 所有者權益變動表按實際做 不用合並抵消

『柒』 合並會計報表編制中的幾個實務問題

合並會計報表是綜合反映企業集團整體財務狀況、經營成果及資金流量情況的會計報表。當一個企業在股權關繫上控制其他企業時，應編制合並報表。財政部1995年頒布了《合並會計報表暫行規定》，對合並報表的編製作了規范，但未對編制合並報表時可能會遇到的某些特殊問題作出規定。以下是實務中合並會計報表編制的幾個常見問題，供參考：
關於未確認投資損失
根據《企業會計准則——投資》，採用權益法核算長期股權投資時，「投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，以投資賬面價值減記至零為限」。在這種情況下，母公司賬面確認的投資損失不是子公司凈虧損中母公司按其持股比例應分擔的全部，導致長期股權投資賬面價值大於子公司凈資產中母公司按其持股比例應享有的部分，在編制合並抵銷分錄將母公司的長期股權投資與子公司凈資產抵銷時，該差額須通過「未確認的投資損失」科目來反映，並分別以正數和負數填列在合並利潤及利潤分配表和合並資產負債表的「未確認的投資損失」項目中。
關於外幣報表折算差額
根據《合並會計報表暫行規定》，當母公司有境外子公司或者母公司境內子公司採用的記賬本位幣與母公司不同時，應將境外子公司以外幣表示的會計報表和境內子公司以不同於母公司記賬本位幣的貨幣編制的會計報表折算為以母公司記賬本位幣表示的會計報表。折算時，由於會計報表各項目採用的折算匯率不同，會產生折算差額，該折算差額是作遞延處理還是計入當期損益及母公司是否將報表折算差額確認為投資損益，我國並未明確規定。如果母公司未將折算差額調整長期股權投資賬面價值，則合並資產負債表的凈資產與母公司凈資產會因此產生差額。
關於子公司未實現損益的分擔
企業集團內部交易形成的未實現損益，編制合並報表時須進行抵銷。如果子公司不是母公司的全資子公司，銷售方向對母公司凈利潤和合並凈利潤會產生影響。母公司向子公司銷貨(順銷)時，母公司的凈利潤包括了內部交易的未實現損益，但子公司的凈利潤不受影響。子公司向母公司銷貨(逆銷)時，子公司的凈利潤包括了內部交易的未實現損益，並影響少數股東損益，但母公司的凈利潤不受影響。財政部《合並會計報表暫行規定》和《企業會計准則——合並會計報表》(徵求意見稿)均未規定內部交易逆銷時編制合並會計報表如何計算少數股東本期損益。筆者認為，當未實現損益不是很大時，可採用與順銷時相同的方法全部由母公司分擔;否則，應考慮在母公司和少數股東之間分攤未實現損益，因為只有如此合並個體的概念才能同時適用於母公司和少數股東。
關於交叉持股時合並會計報表的編制
企業集團內部的控股關系可分為直接控股和間接控股。間接控股包括兩種形式：母、子、孫公司關系和交叉持股關系。交叉持股可分為關聯附屬結構關系和相互持股關系。直接持股和母、子、孫公司關系下的合並報表編制相對簡單，故筆者在此僅探討交叉持股中關聯附屬結構關系下合並會計報表的編制。
假定A公司持有B公司70%股份，持有C公司40%股份;B公司持有C公司15%股份。這樣，A公司累計控制C公司55%股份，形成關聯附屬結構的企業集團。
1.A公司投資損益的確認。A公司投資損益隨B公司對C公司投資核算方法的不同而不同。當B公司對C公司投資採用成本法核算時，A公司確認的投資損益為C公司凈損益的40%;當B公司對C公司投資採用權益法核算時，A公司確認的投資損益為C公司凈損益的50.5%(40%+70%×15%)。上述兩種處理方法不影響合並凈損益。
2.合並會計報表的編制。母公司對子公司權益性資本投資與子公司所有者權益中母公司所持有的份額抵銷時，除了抵銷A公司對C公司直接持有的40%股份外，還須抵銷B公司對C公司15%的投資。當B公司對C公司投資採用成本法核算時，將B公司對C公司的投資成本與C公司所有者權益中B公司投入的部分抵銷;當B公司對C公司投資採用權益法核算時，將B公司對C公司的投資賬面價值與C公司所有者權益中B公司享有的部分抵銷。母公司對子公司投資損益與子公司利潤分配抵銷時，如果B公司對C公司投資採用成本法核算，還須將C公司凈損益的10.5%抵銷少數股東權益，否則，不能如實反映合並凈損益和少數股東損益。如果不考慮其他因素對合並結果的影響，經上述抵銷後，合並凈損益不等於母公司凈損益。
實務工作中，關聯附屬結構的企業集團編制合並會計報表還有另外一種方法可供借鑒，那就是先將A公司對C公司的投資還原為成本法核算，以還原後的個別報表為基礎，將A公司、B公司對C公司的長期股權投資成本與C公司所有者權益中A公司和B公司投入的部分抵銷，同時將C公司凈損益的49.5%確認為少數股東損益。當B公司對C公司的投資採用成本法核算時，A公司確認的投資損益為C公司凈損益的40%，如果不考慮其他因素對合並結果的影響，按這種方法編制的合並利潤及利潤分配表的凈損益不等於母公司的凈損益;當B公司對C公司的投資採用權益法核算時，按這種方法編制的合並利潤及利潤分配表的凈損益等於母公司的凈損益。如果C公司另外45%股份也由合並范圍內的公司持有，則無須再確認少數股東權益，且合並利潤及利潤分配表的凈損益等於成本法核算下A公司的凈損益與C公司凈損益之和。

『捌』 一道會計判斷題求解 在連續編制合並會計報表的情況下，本期如果不發生內部固定資產交易，則不存在固定資

內部交易固定資產取得後至處置前期間的合並處理
借：未分配利潤—年初
貸：固定資產—原價
借：固定資產—累計折舊
貸：未分配利潤—年初
管理費用
假定企業合並日 有一項固定資產發生內部交易，從資產負債表日以及合並日都是開始 便調整分錄，到第二年 我們還要要連續編制，即使第二年我們母子公司之間沒有發生內部交易，但是對於未分配利潤 我們還是要重做一次，仍然有抵消，即本期就算沒有新的內部交易發生，前期有我們還要再做一遍！