注冊會計師對中同公司進行年度審計

⑴ 為什麼注冊會計師對上市公司年度財務報表出具的審計報告應該實現標准化

根據中華人民共和國審計署令第6號《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的規定
第六章 審計檔案的質量控制

第八十條 審計組應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。
第八十一條 審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業務質量進行審查驗收。
第八十二條 審計組應當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結後，立卷責任人及時辦理立卷工作。
第八十三條 立卷責任人應當將與審計項目有關的下列文件材料歸入審計項目案卷：
（一）結論類文件材料，主要是審計報告及審計業務會議記錄、復核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關文件材料、審計移送處理書及相關文件材料等；
（二）證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計日記、審計工作底稿、審計證據等；
（三）立項類文件材料，主要是上級審計機關或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關的舉報材料及領導批示、審計實施方案及審前調查記錄等相關材料、審計通知書和授權審計通知書等；
（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。
第八十四條 文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數個項目合並立為一卷。
跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。
第八十五條 立卷責任人應當按照下列規則排列文件材料：
（一）審計項目案卷內的文件材料按照結論類、證明類、立項類和備查類的順序排列；
（二）結論類採用逆審計程序並結合文件材料的重要程度排列；
（三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列；
（四）立項類按照文件材料形成的時間順序，並結合文件材料的重要程度排列；
（五）備查類按照文件材料形成的時間順序，並結合文件材料的重要程度排列；
（六）審計項目案卷內的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在後、定稿在前修改稿在後、批復在前請示在後、批示在前報告在後、重要文件在前次要文件在後、匯總性文件在前基礎性文件在後的順序排列；
（七）審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。
第八十六條 立卷責任人將文件材料歸類整理、排列後，交由審計組組長審查驗收。
審計組組長按照有關規定對文件材料進行審查驗收，並簽署審查意見。對不符合規定的，應當責成有關人員改正或者向有關機構提出改進意見。
第八十七條 審計組所在部門應當按照規定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案管理機構歸檔。
審計組所在部門在移送審計項目案卷時，應當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。
第八十八條 審計組成員對文件材料內容的真實性、完整性負責。
立卷責任人對卷內文件材料的完整性、歸檔的規范性負責。
審計組組長對審查驗收意見負責。
審計組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。

⑵ 注冊會計師在對A公司2014年度財務報表審計時發現 注冊會計師在對A公司2014年度財務報表審計時

（1）從上列跡象看，A公司這些行為的最終目的很可能是注計成本費用，達到虛增利潤的目的；
（2）上述問題應進行如下賬務調整：
A、將應計入當年財務費用的利息共計30萬元計入了某項專項工程成本，減少工程成本，增加本期財務費用，會計分錄為：

借：以前年度損益調整-財務費用300000
貸：在建工程 300000
B、當年管理用設備應計提折舊費用12萬元未予以計提，重新計提折舊費用，會計分錄為：

借：以前年度損益調整-管理費用120000
貸：累計折舊 120000
C、全年結轉已銷產品庫存成本時，少轉產品成本20萬元，重新結轉產品成本，會計分錄為：

借：以前年度損益調整-主營業務成本200000
貸：庫存商品 200000
上述調整共計金額=300000+120000+200000=620000，假如稅法允許調整應交稅費，則調減所得稅金額=620000*25%=155000，會計分錄：
借：應交稅費155000
貸：以前年度損益調整-所得稅155000
稅後利潤620000-155000=465000，結轉利潤分配-未分配利潤科目，會計分錄：

借：利潤分配-未分配利潤465000
貸：以前年度損益調整465000

⑶ 注冊會計師在對A公司2009年度財務報表進行審計時，發現該公司2007年初按投資份額出資180萬元對B公司進

我認為答案為D選項
40％的投資比 就應該按權益法核算
07年B公司虧損100 A公司沖減投資40
08年B公司虧損400 A公司份額為160 但原始投資只有180 07年已沖減40
故本年只能再沖減140 至投資沖為0為止 其餘20備查賬記錄
09年盈利A公司同比享有12 先沖備查部分 小於備查因此本期不計投資收益

⑷ 甲注冊會計師對公司年度財務報表進行審計，發現內部控制制度極其薄弱，在執業中運用實質性程序，但未發現

同學你好，很高興為您解答！

民法上的過失，就是行為人對受害人應負注意義務的疏忽和懈怠。注意義務的客觀標准有三：1、普通人的注意。這種注意義務是按照一般人在通常情況下能夠注意到做為標准。對於一般人能夠在一般情況下注意到卻沒有注意，為有過失。2、應與處理自己事務為同一注意。判斷這種注意義務，應以行為人平日處理自己事務所用的注意事項為標准，為一種主觀標准，即行為人是否盡到了注意的義務。如果行為人證明自己在主觀上已經盡到了注意義務，應認定其為無過失；反之，則認定其有過失。3、善良管理人的注意。這種注意義務，與羅馬法上的「善良家父之注意」相當，認為具有相當知識和經驗的人，對於一定事件的所用注意作為標准，客觀地加以認定，為一種客觀標准。行為人有無盡此注意的知識和經驗，以及他向來對於事務所用的注意程度，均不過問，只有依其職業斟酌，所用的注意程度，應比普通人的注意和處理自己事務為同一注意，要求過高。

上述三種注意義務，從程度上分為三個層次，以普通人的注意為最低，以與處理自己事務為同一注意為中，以善良管理人的注意為最高。與此適應，違反這三種注意義務，構成三種過失：

第一，重大過失。違反普通人的注意義務，為重大過失。如果行為人僅用一般人的注意即可預見，而怠於注意，就存在重大過失。

第二，具體輕過失。指違反應與處理自己事務為同一注意的義務。如果行為人不能證明自己在主觀上已盡該種注意，即存在具體輕過失。

第三，抽象輕過失。是指違反善良管理人的注意義務。此種過失是抽象的，不依行為人的主觀意志為標准，而以客觀上應不應當做到為標准，因而，這種注意的義務最高，其未盡注意義務的過失為抽象輕過失。

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

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⑸ 注冊會計師在對A公司2005年度會計報表進行審計時，可以採用不同的審計方法獲

1．檢查記錄或文件
檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務報表所包含或應包含的信息進行驗證。例如，被審計單位通常對每一筆銷售交易都保留一份顧客訂單、一張發貨單和一份銷售發票副本。這些憑證對於注冊會計師驗證被審計單位記錄的銷售交易的正確性是有用的證據。
檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決於記錄或文件
的來源和性質。外部記錄或文件通常被認為比內部記錄或文件可靠，因為外部憑證經被審計單位的客戶出具，又經被審計單位認可，表明交易雙方對憑證上記錄的信息和條款達成一致意見。另外，某些外部憑證編制過程非常謹慎，通常由律師或其他有資格的專家進行復核，因而具有較高的可靠性，如土地使用權證、保險單、契約和合同等文件。
2．檢查有形資產
檢查有形資產是指注冊會計師對資產實物進行審查。檢查有形資產程序主要適用於存貨和現金，也適用於有價證券、應收票據和固定資產等。
檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。檢查存貨項目前，可先對客戶實施的存貨盤點進行觀察。
3．觀察
觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執行的程序。例如，對客戶執行的存貨盤點或控制活動進行觀察。
觀察提供的審計證據僅限於觀察發生的時點，並且在相關人員已知被觀察時，相關人員從事活動或執行程序可能與日常的做法不同，從而會影響注冊會計師對真實情況的了解。因此，注冊會計師有必要獲取其他類型的佐證證據。
4．詢問
詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，並對答復進行評價的過程。
知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息，注冊會計師應當根據詢問結果考慮修改審計程序或實施追加的審計程序。詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，注冊會計師還應當實施其他審計程序以獲取充分、適當的審計證據。
5．函證
函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。例如對應收賬款余額或銀行存款的函證。
通過函證獲取的證據可靠性較高，因此，函證是受到高度重視並經常被使用的一種重要程序。如何運用函證程序參見《中國注冊會計師審計准則第1312號——函證》及其指南。
6．重新計算
重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算的准確性進行核對。重新計算通常包括計算銷售發票和存貨的總金額，加總日記賬和明細賬，檢查折舊費用和預付費用的計算，檢查應納稅額的計算等。
7．重新執行
重新執行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。例如，注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節表，並與被審計單位編制的銀行存款余額調節表進行比較。
8．分析程序
分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。
分析程序的具體運用參見《中國注冊會計師審計准則第1313號——分析程序》及其指南。

審計證據是注冊會計師在執行審計業務過程中，為了形成審計意見所獲取的證據。有關某項認定（如存貨的存在）的審計證據，不得用於代替有關另一項認定（如計價）應獲取的審計證據。不同程序可提供不同的審計證據，而不同的審計證據可用來證實不同的報表認定。一般而言，注冊會計師所獲取的審計證據可以按其外形特徵分為實物證據、書面證據、口頭證據和環境證據四大類。

列表這里怎麼列啊
實物 監盤 觀察
書面 檢查 查詢及函證 計算 分析性復核
口頭 詢問
環境 觀察 詢問

⑹ 注冊會計師在對某股份有限公司2006年年度財務報表進行審計時，發現以下問題：

1.借：財務費用 160
貸：應付利息 160

2.借：管理費用 20
營業外支出 5
貸：待處理財產損益 25
3. 借：預付賬款 75

貸：應付賬款 75

借：應收賬款 100
貸：預收賬款 100

借：資產減值損失 15.576
貸：應收賬款-壞賬准備 6

預付賬款-壞賬准備 4.5

其他應收款-壞賬准備 5.076

⑺ A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2011年度會計報表進行審計。該公司2011年度未發生購並、分立和債務重組行

分析如下：

固定資產期初數為42092，期末數為49580，期末和期初相比增加了7488，累計折舊期初數為8540，期末數為11296，期末和期初相比增加2756.。

其中：

1）房屋建築：

• 本年度計提折舊898，約占期初該部分固定資產原值的4%（898/20930），若是按照10%的殘值率和20年的折舊年限計算出來的每年4.5%的折舊率，本期計提數偏低，附註中並沒有披露有已經提足折舊仍在繼續使用的固定資產，新增資產部分尚未考慮在內，所以有理由懷疑本期少提折舊高估利潤。

• 本期減少房屋建築物原值為21，相應的轉銷的折舊卻為31，轉出的折舊超過原值，明顯是不合理的。

2）通用設備：

本年度計提折舊865，約占期初該部分固定資產原值的10%，

3)專用設備

本年度計提折舊1041，約占期初該部分固定資產原值的10%，而本年新增專用設備3854，占期初專用設備原值的30%，除非這些新增的部分是年末購入，否則該專用設備的折舊被明顯低估。

4)運輸設備

本年度計提折舊232，約占期初該部分固定資產原值的14%，且尚未考慮本年新增資產的折舊因素，本年度新增了約30%的運輸設備，故而折舊率明顯偏低，有低估折舊高估利潤的嫌疑。

5)土地

本年度攤銷15，和上年度一致，無本年新增土地，去年審定無誤，本年應該也無差錯。

6)其他設備

本年度計提折舊83，約占期初該部分固定資產原值的21%，而本年度新增近50%的該類型的設備，該新增設備的折舊似乎沒有考慮在內，有低估折舊高估利潤的嫌疑。

綜上所述，2011年度公司整體折舊計提偏低，有待通過實質性程序進一步查驗。

⑻ 注冊會計師在對F公司2005年度會計報表進行審計時，收集到以下五組審計證據： （1）收料單與購貨發票。

1發票，外部憑證比內部要可靠
2發票副本，發票在外流通 企業改動不好改
3領料單，需要不同部門簽字，作弊不容易
4工資發放單，員工簽字了，改動不容易
5監盤表，有審計人員在場的更可靠

⑼ 注冊會計師在對G公司2015年度財務會計報表進行審計時，收到以下六組審計證據

1.銷售發票副本比產品出庫單可靠：銷貨發票在外部流轉，須經外部的承認，產品出庫單只在公司內部流轉。
[外部大於內部] 2.領料單比材料成本計算表可靠：領料單在生產、倉儲和會計部門之間流轉，材料成本計算表只在會計部門流轉。
[多方大於單方] 3.購貨發票比收料單可靠：購貨發票來自外部獨立來源，收料單是被審計單位自行編制的。
[外部大於內部] 4.銀行回函比銀行對賬單可靠：前者是注冊會計師從銀行直接獲取的；後者由公司職員經手，有偽造、塗改的可能。
[親自獲取大於被審計單位提供] 5.工資發放單比工資計算單可靠：工資發放單需經職員簽字確認，工資計算單只在會計部門內部流轉。
[多方大於單方] 6.存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠：存貨監盤記錄是注冊會計師自行編制的，存貨盤點表是公司提供的。
[親自獲取大於被審計單位提供]

⑽ 4.注冊會計師對N公司2020年度的財務報表進行審計發現,該么 司2020年12月31日

您好！
(1)請指出N公司報表「應收賬款」列示是否正確，如果不正確，請簡要說明理由。
答案：N公司報表「應收賬款」列示不正確
理由：應收賬款-C公司期末余額是負數，屬於預收款項，報表中應重分類至預收款項項目披露；壞賬准備金額也應用重分類後應收賬款金額為基數計提。

(2)編制審計調整分錄。
重分類調整：
借：應收賬款 150萬元
貸：預收款項 150萬元
補提壞賬准備：
借：資產減值損失 1.5萬元
貸：應收賬款-壞賬准備 1.5萬元
（3)列出資產負債表「應收賬款」項目正確金額。
396+150-1.5=544.5萬元
希望對您有所幫助！