注冊會計師對甲公司

1. 【急求】注冊會計師對甲股份有限公司2010年度會計報表進行審計,審計中發現如下問題

一、調增預收賬款、調減應收賬款250萬；二、增提壞賬准備、資產減值損失=200萬X千分之5=1萬；三、增加應收債券利息、交易債券利息收入=1000萬X10.96%=109.6萬；四、調增在建工程、調減財務費用98.82萬；五、所得稅納稅調整=（44，173，285.25-7，947，313.58+3，673.25+98.82+109.6）X15%-6，625，992.79=36，229，754.52X15%-6，625，992.79=5，434，463.18-6，625，992.79=-1，191，529.61元。調減所得稅、應交所得稅；六、審計後本年年末未分配利潤=44，173，285.25+988，200+1，096，000--1，191，529.61=47，449，014.86元，按照法定盈餘公積提取比例10%=4，744，901.49元，任意盈餘公積的提取比例5%=2，372，450.75元。凈利潤 =47，449，014.86元-4，744，901.49元-2，372，450.75元=40，331，662.62元

2. 注冊會計師黃平於 2013年 12 月20日對甲公司采購與付款循環的內部控制

1、存在缺陷，請購人和審批人屬於不相容職務，采購和驗收也是不相容職務，都沒有分離，建議予以分離；
2、存在缺陷，付款手續不完備，驗收部門應開具驗收單，交給會計部門付款；
3、驗收不合格不開驗收單，並由驗收部門直接退貨存在缺陷，對於不合格物資，應當開具驗收單，由采購部門依據驗收單辦理相關的退貨、索賠手續；
4、驗收後的貨物直接堆放在機器旁准備加工存在缺陷，增加貨物被盜風險，應該入庫，領用須履行相關手續。

3. ABC會計師事務所接受委託，對甲公司20×8年度財務報表進行審計，並委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委

（1）審計組負責人及組內成員均缺乏計算機系統方面的專業技能存在缺陷。會計師事務所應當委託具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務准則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。
會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業能力的人員來承擔該項工作。
（2）聘請參與甲公司計算機信息系統涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬於鑒證業務對象的數據或其他記錄會產生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬於是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅。
（3）審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員，存在問題。
（4）審計項目組成員之間存在專業問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。在業務執行中，存在意見分歧是正常的現象，只有經過充分的討論，才有利於意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標。在甲公司審計業務中，在存在專業意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當的。可能會導致出具不恰當的審計報告。
（5）出具審計報告後進行質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對於復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業務被評價為高風險業務，應該進行質量控制復核，對於復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告後。

4. 某注冊會計師對甲公司的應付賬款進行審計，其應付賬款明細賬資料如下表所示。 應付賬款——甲公司 單位：

CD（余額大），WJ（發生額大余額為0）

5. 某會計師事務所的A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。

（1）A注冊會計師在歸整審計檔案時存在問題。審計工作底 稿歸檔期限為審計報告日後60天內，該業務審計報告日為2月15日，完成歸檔日期為5月15日，歸檔期限超過了60天。

（2）在歸整審 計檔案後，A注冊會計師私下修改審計工作底稿存在問題。一般情況下，審計報告歸檔之後不需要對審計工作底稿進行修改或增加，如果發現有必要修改現有審計工 作底稿或增加新的工作底稿，無論性質如何，均應當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；修改或增加審計工作底稿的具 體理由；修改或增加審計工作底稿對審計結論產生的影響。修改現有工作底稿應該是對原記錄信息不予刪除（包括塗改、覆蓋等方式）的前提下，採用新信息的方式 予以修改。（

6. 如果你是一名注冊會計師，負責對甲公司年度報表審計項目中銷售與收款循環審計，結合自己所學設計並敘述自

逆查存在性檢查：從主營業務收入明細賬追查至發票、出庫單，以確認所有的收入記錄是存在的，且檢查其簽字情況是否符合內部控制，金額是否正確；
順查完整性檢查：從發票、出庫單追查至主營業務收入總賬、明細賬，以確認應當記錄的收入全部記錄完整，金額正確，內控有效。
以資產負債表日前後一段時間為基礎進行截止測試，檢查收入的發生、完整性。

7. 注冊會計師在對甲公司2007年度財務報表進行審計時,發現該公司接受投資者投入需要安裝設備一台.雙方在

正確答案為A

該入賬成本應該包含下列因素：
設備的公允價值為450 000元。
安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為5 000元; 及其增值稅 5000*17%=850元
領用自產的產成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%。- 還有其增值稅 24000*17%=4080元，和消費稅24000*10%=2400元

綜上，
入賬成本為：450000+5000+850+10000+4080+2400=472330， 答案A。

8. ABC會計師事務所的A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。2013年2月10日，A

答：存在不當之處。①電子工作底稿不能銷毀，應一並予以保存；②4月13日完成歸檔，超過了60天的歸檔期限；③審計工作底稿的保存期限為為至少10年，2007年以前的審計工作底稿在2014年不能銷毀。

9. 注冊會計師A對甲公司進行審計工作，A的妻子持有甲公司超過5%的股份，A是否應當迴避

是的，你說的事項已屬於《中國注冊會計師審計准則指南》中的影響注冊會計師獨立性的事項

10. 甲注冊會計師在對A公司2006年度財務報表進行審計時,對該公司的銀行存款實施的部分

1、注冊會計師應親自填寫銀行詢證函，填好後交由被審單位蓋章，之後親自寄給銀行。目的是為了取得銀行存款存在的直接證據，防止詢證函在回函後被改動。
2、注冊會計師將銀行對賬單與賬面余額進行對照，對不符的應取得銀行存款余額調節表。對銀行存款余額調節表的檢查內容主要為未達賬項的真實性。
3、可以通過銀行對賬單，獲取銀行存款余額，與銀行存款余額調節表中銀行賬戶未調整前的數額進行核對。