上市公司資產減值會計研究
① 研究資產減值的會計意義
一、固定資產減值會計存在的問題
（一）利用固定資產減值進行利潤操縱
1.虧損公司巨額計提。
按中國證監會的現行規定，上市公司若連續兩年虧損，或每股凈資產低於面值，或財務狀況異常時，公司的股票就要被特別處理（即ST處理）；若連續三年虧損，公司股票就將被暫停上市交易（即摘牌）。上市公司為避免連續虧損，往往利用會計政策、會計估計的模糊性，巨額計提資產減值准備，「一次虧個夠」，以便來年「輕裝上陣」。
2.扭虧公司巨額轉回。
虧損上市公司要想「保牌」或「摘帽」，就一定要避免出現「連續兩年」或「連續三年」虧損。由於該類公司通常主營業務不景氣，很難在短期內依賴主營業務扭虧為盈，只有在扭虧年度將以前巨額計提的減值准備通過「會計估計變更」的巨額轉回而刻意製造「報表利潤」，造成「扭虧為盈」的虛假表象以逃避市場的監管。
3.盈利公司加速計提。
一些績優上市公司往往趁著當前生產經營態勢較佳、利潤大幅增長的經營背景，大額加速計提各項資產減值准備，這樣既能集中清算、釋放一些歷史問題遺留下來的各種潛在風險，又能利用「會計估計」而低估資產形成秘密准備金，為以後的會計期間留下足夠的「業績儲備」。
（二）計提過程存在較大隨意性
《企業會計制度》關於計提資產減值准備的規定留下較大的可選擇空間。關於固定資產減值准備的規定:會計制度規定了固定資產應按單項計提資產減值准備，規定了應全額計提固定資產減值准備的幾種情況，以及實質上發生減值的固定資產計提減值准備的情況，要求按固定資產可收回金額低於其賬面價值的差額提取固定資產減值准備，這里留下了判斷估計固定資產可收回金額的較大空間。
（三）信息披露無法滿足要求
制度並未對資產減值信息的披露作詳細明確的規定，而相關准則中的規定也不甚全面具體。如固定資產准則只要求披露當期確認及當期轉回的固定資產減值損失。從近幾年年報的披露情況看，不少上市公司雖然也披露了計提金額、計提比例、計提依據、計提方法等，但其計提依據、計提方法不外乎是「按固定資產可收回金額低於賬面價值的差額計提固定資產減值准備」等等，幾乎是制度中相應條款的重述，卻很少結合企業自身情況對減值的具體原因進行詳細分析。到底其可變現凈值、可收回金額是如何確定的？由於沒有提供充分的信息讓信息使用者了解報表數據的來源，計提數據的可靠性很值得懷疑。
二、解決我國固定資產減值存在問題的對策
（一）完善公司治理結構
首先，應通過各種途徑進行國有股縮減，改變股權結構嚴重失衡的局面；其次，建立和完善獨立董事制度。根據各國的經驗，站在客觀公正立場上保護公司利益的獨立董事，對上市公司管理層具有一定製約作用，同時，通過參與董事會的運作，獨立董事可以發現公司經營的危險信號，對公司的違規或不當行為提出警告；再次，明晰產權，建立和健全有效的激勵約束機制，設計一套科學的考評指標與激勵機制，使管理者的個人利益與企業的利益掛鉤，使股東目標成為管理者目標，消除激勵管理者的利益障礙。
（二）建立、健全信息市場和價格市場
健全、發展信息價格市場和資產評估體系是有效實現固定資產減值准備計提的重要途徑。我國目前資產信息、價格市場不健全，不能定期、及時地公布各種資產的最新市價，使固定資產減值會計的可操作性很差，而健全、有效的信息和價格市場是順利實施資產減值會計的重要保障。因為，信息價格市場可以使企業各項資產的公允價值和市價得到公正合理的確定和公開，利用現代信息技術定期公布有關資產的價格、信息資料，企業可以得到有關資產價格的各種信息資料，使企業的固定資產減值准備的計提有章可循，提高固定資產減值會計的可操作性，增強固定資產減值信息的公允性和客觀性。
目前除上市公司股票投資及上市債券投資以及少數商品在市場上有價格信息外，絕大部分商品及股權難以確定其可收回金額。因此，隨著我國市場體系的逐步建立，各種證券市場、生產資料市場、產權交易市場、期貨市場及房地產市場的逐步發展與完善，有關部委及各省應完善各種價格信息及信息報價系統，定期正常地向社會發布全國或全省的各類商品的交易價格，使各企業對固定資產減值的計價具有合理統一的依據。
（三）提高會計人員的綜合素質
要想進一步擴大在企業中實行固定資產減值會計制度的范圍，決不能忽視對會計人員職業判斷能力的培養問題，否則固定資產減值會計制度將難以推行。
會計職業判斷能力是會計人員綜合素質的反映，它不僅需要會計人員對會計理論和合計方法的准確理解和掌握，也需要對企業客觀經濟環境和經營目標的全面深入了解。而目前我國會計人員的綜合素質偏低，職業判斷能力不強，因此，會計理論界和有關部門一方面要大力宣傳和闡釋新制度新准則的要點，對難點問題有針對性地開展討論；另一方面要完善會計人員的繼續教育制度，加大對會計人員業務培訓和指導的力度。同時，會計人員要有緊迫感和使命感，主動學習，積極思考，大膽探索，注重實踐，努力提高其職業判斷能力。
（四）加強以獨立審計為核心的外部監督
固定資產減值准備通常是被審計單位管理當局依據有關因素做出的估計，存在較大的利潤調節空間，發生錯報的風險較大。通過外部審計，可以在一定程度上控制這類風險，因此為了規范固定資產減值會計處理，應強化中介機構特別是審計師職責，使其真正承擔起「經濟警察」的職能，並盡快制定相關的獨立審計准則，明確固定資產減值准備的具體審計程序，努力通過注冊會計師的獨立審計遏止企業利用資產減值准備進行的利潤操縱。
審計在很大程度上是依賴注冊會計師的職業經驗和專業判斷，因此，注冊會計師應當以應有的職業謹慎態度計劃和實施審計工作，如有必要應當利用專家工作，獲取充分、適當的審計證據，以評價被審計單位管理當局對資產減值准備的計提是否合理、披露是否充分。為保障固定資產減值會計的實施質量，在審計實施階段中，注冊會計師應當了解被審計單位計提固定資產減值准備的程序和方法以及相關內部控制制度，以確定審計程序的性質、時間和范圍。注冊會計師應收集固定資產減值准備所依據的資料、假設及計提方法是否合理；復核固定資產減值准備計算是否正確；檢查准備計提和核銷的批准程序是否規范，以評價固定資產減值准備所依據資料的相關性、充分性和可靠性。在審計報告階段中，注冊會計師應將依據審計證據所估計的固定資產減值准備與被審計單位會計報表列示的固定資產減值准備進行比較，在有差異時，應判斷差異是否合理。當缺乏客觀數據或存在重大不確定性時，注冊會計師無法判斷被審計單位計提固定資產減值准備的合理性，應當考慮其對審計報告的影響，決定是否在審計報告中予以揭示，以引起會計報表使用者的充分注意，保證會計信息質量。
② 誰能幫忙找到某上市公司的資產減值會計處理的案例啊，要寫畢業論文，不知道怎麼找公司案例，急呀！！！！
如果你有條件，可以看看CPA教材里有一本《會計》，第八章好像就是講資產減值損失的賬務處理，說不定上面有案例。我有書，不過在學校，誰讓現在放寒假呢。。。
要不扣點東西貼在這里給你點靈感？
資產減值損失會計分錄為：
借：資產減值損失
貸：XX資產減值准備
資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。但是，遇到資產處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產交換方式換出、在債務重組中抵償債務等情況，同時符合資產終止確認條件的，企業應當將相關資產減值准備予以轉銷。
【提示】資產減值准則中規范的資產，其減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回，但有些資產的減值是可以轉回的。資產減值是否可以轉回如下表所示：
③ 資產減值准則對上市公司會計實務的影響
這樣書並不太好找，因為這個問題是財務中一個比較棘手的問題啊。
計提的多少還有對什麼資產進行計提都會影響到上市公司的業績。建議你去看看那些上市公司提供的年報，關於計提減值准備的一些說明，注意總結情況，就會有你想要的結果了~！
④ 求資產減值會計對上市公司的影響 這個題目的畢業論文的論文提綱！！！
sb
⑤ 誰有資產減值會計問題研究參考文獻，求詳細！
所謂資產減值，是指由於外部環境因素或內部使用方式或范圍的改變而引起的資產價值的降低，致使資產未來可能流入企業的全部經濟利益小於該資產現有的賬面價值。資產減值會計起源於歐美發達國家，在我國仍處於比較初級的發展階段，無論在理論研究、具體規范還是實務操作方面都不很完善。在會計國際趨同的今天，我國頒布了新的企業會計准則，其中《企業會計准則第8號——資產減值准則》史無前例的具體明確的做出了有關資產減值問題的規定。新會計准則重新規范了有關資產減值跡象的判斷，計量和轉回等問題，勢必對上市公司產生新的巨大的影響。本文通過對中國新舊會計准則，中國與國際會計准則等的比較，研究新准則中資產減值對上市公司的若干影響。
關鍵詞：資產減值 上市公司 盈餘管理
一、引言
（一）研究背景
在信息技術和知識經濟時代，企業所面臨的產品市場、技術市場和金融市場日新月異，企業的經營前景充斥著風險和不確定性因素，企業的盈利能力失去了其在工業時代所具有的穩定性，所以會計也必須及時反映這種盈利能力的變化。近些年來，資產減值問題已經引起各國會計理論界和實務界的廣泛重視，美國、英國、澳大利亞等發達國家的准則制定機構以及國際會計准則委員會都對資產減值的會計問題進行了深入的研究，並先後出台了資產減值的會計准則，更好的規范了其實務界的行為並且有效增強了會計信息的有效性。
我國的資產減值會計雖然發起較晚，之前並沒有完善的准則出現，但是其具體應用已經滲透在我國的會計實務裡面，伴隨著1993年以來的國內會計改革的進程，我國的資產減值會計規范也取得了長足的發展。但是，同時也不可否認我國的這些會計規范存在的問題，以及實務界執行情況和管理情況的混亂。例如，規則不夠系統和具體。在新准則頒布之前，我國與資產減值相關的規定都分散在各准則條款《企業會計准則——投資》、《企業會計准則——存貨》、《企業會計准則——固定資產》、《企業會計准則——無形資產》之中，明顯缺乏系統性；在資產減值的確認和計量方面的規定可操作性較差，在長期資產的計量方面表現的尤為明顯。又如，內容不夠全面，缺乏按照資產組合或者現金產生單元來計提減值准備和商譽的減值該如何處理等的相關規定。可見，一部新的資產減值會計准則的出現是應運而生的。近年來，我國通過在深入研究探討發達國家會計准則如美國會計准則及國際會計准則的基礎上，結合社會主義經濟發展及適應未來的情況，於2006年正式出台了《企業會計准則第8號——資產減值》，重新定義和規范減值准備的相關問題，該准則於2007年1月1日起在上市公司范圍內施行，並鼓勵其他企業執行。該准則的頒布和實施，標志著我國資產減值會計的發展進入了一個新的階段。
（二）研究意義
改革開放以來，隨著我國經濟的高速發展，股市和證券市場的日趨完善，投資方式也日益多元化，我國投資者不再只滿足於購買國庫券，尤其是深市、滬市的開放，使得多數投資者將目光轉向股票市場和證券市場，上市公司必須向其廣大股民公開披露有關其經營狀況，財務狀況和現金流量等問題，以便於股民能夠做出正確的投資選擇。而在資產以歷史成本計價的情況下，企業的財務報表很難准確如實地反映上市公司的真實情況。因為當企業的
外部經營環境或資產的內部使用方式或范圍發生變化的時候，資產真正可能帶來的經濟利益會低於按歷史成本計價的賬面價值，造成信息披露的失真。
事實上，資產減值問題在各國會計理論和實務屆都是十分受關心的問題。首先，在會計報表中，資產=負債+所有者權益，資產在報表中數額通常較大，同時資產價值的變化還影響著企業的負債權益結構，由於社會經濟情況和企業內部等各種原因導致的資產可能帶來未來經濟利益的減少，會對以歷史成本計價的企業財務報表的真實性帶來很大影響,從而影響著投資者正確的投資抉擇。
其次，資產減值的會計處理離不開人的主觀估計和預測，相關的准則和規范不能避免的在具體會計處理方面留給上市公司一些自由空間，也就是說上市公司可以利用准則規范所給的自由空間進行著盈餘管理，平滑收益操縱利潤。例如，在應收賬款和其他應收款中，上市公司可以自行決定壞賬准備的計提方法，這使得上市公司可以根據其需要高估或低估其壞賬准備計提比例來調節利潤；在存貨、固定資產和無形資產等方面，由於國內缺少公開信息的二手買賣市場，資產信息和價格市場尚不透明和完善，企業很難准確估計市場價格，因此對可變現價格和可回收金額的確定仍然要依靠主觀判斷，存在利潤操縱的可能性。
隨著我國市場經濟的發展，投資者、債權人已成為會計信息的主要使用者，客觀上要求必須提高會計信息的客觀性和真實性，從而促進資本市場的發展。資產減值會計的可操作性主要體現在：資產減值的確認、計量和轉回。我國在這方面雖然處於較初級的時期，但是仍舊在結合國情的基礎上努力與國際會計接軌，新准則中也對資產減值問題做出了明確的規定。本文將從比較分析我國與國際資產減值的准則規范以及分析新准則對上市公司盈餘管理等的影響方面來闡述。
（三）研究思路
本文通過縱觀各國資產減值發展史，對各國的准則進行在確認、計量和轉回方面的國際比較，研究我國新會計准則在各方面的應用情況，同時揭露資產減值的各種確認、計量和轉回的方式對於企業尤其是上市公司盈餘管理的影響。
二、文獻綜述
（一）資產與資產減值的會計本質
探究資產的定義，我們就可以得知資產減值的會計本質。所謂資產，其定義隨著社會經濟的發展而發展。准確把握資產的涵義，是財務會計研究面臨的一個基本問題，也是資產減值會計研究首先要解決的問題，因為它決定了資產負債表中哪些經濟要素需要作為資產確認、計量和報告。下面我將回顧在歷史上不同的時期對於資產定義的迥然不同的觀點[1]。
（1）未消逝成本觀。美國會計學家佩頓和利特爾頓在《公司會計准則緒論》一書中認為，成本可以分為兩部分，其中以消耗的成本為費用，未消耗的成本為資產，從而將企業資產概括為「未消逝的成本」；（2）經濟資源觀。1970年美國執業會計師協會所屬會計原則委員會頒布的第4號公告認為，資產是按照公認會計原則確認和計量的企業經濟資源，資產也包括某些雖然不是資源但按照公認會計原則確認和計量的遞延費用。（3）未來經濟利益觀。1980年美國財務會計准則委員會（FASB）發布的財務會計概念公告第3號《財務會計報表的要素》認為，資產是可能的未來經濟利益，它是特定個體從已經發生的交易或事項中所取得的或加以控制的。國際會計准則委員會在《編制財務報表的框架》中指出：「資產是指作為以往的交易事項的結果而由企業控制的、可向企業流入未來經濟利益的資源」。
未消失成本觀強調會計本質上不是一個計價的過程，而是收入和成本費用的配比過程。在這種觀點下，資產負債表淪為成本攤銷余額表，企業資產的價值不能得以真實反映。經濟資源觀根據會計原則來界定資產，認為資產取決於依據公認會計准則對經濟資源的確認與計量，這顯然顛倒了資產的實質與資產的確認主從關系，仍然未能揭示出資產的本質。未來經濟利益觀動態地研究資產的特性，從資產在企業經營中發揮的功能這一角度去考察資產的實質，這種表述完整而准確地詮釋了資產的實質——是否能為企業帶來未來經濟利益。我國1993年頒布的《企業會計准則》將資產定義為：「資產是企業擁有或控制的，能夠用貨幣計量的經濟資源。」在這種定義下，企業資產的確認和計量強調採用歷史成本。然而，讓我們探究企業持有資產的目的就會發現，企業並不只是單純的消耗資產然後攤銷計入成本和費用，最重要的是，對於一個持續經營的企業來說，持有資產是為了獲得未來的經濟利益。因此，對資產本質的認識從「經濟資源論」轉向了「未來經濟利益論」 。我國2000年頒布的《企業會計制度》採用了國際上的主流觀點，把資產定義為：資產是過去的交易、事項形成並由企業擁有或控制的資源，該資源會給企業帶來未來的經濟利益。按此觀點確認計量資產就會與按歷史成本法產生差額，當一項資產完全報廢或損失，不能帶來未來的現金流量時，或者是雖然能帶來未來經濟利益但是帶來的未來現金流量小於其賬面價值，形成的差額即為資產的減值，必須據此調整資產賬面價值。在我國2006《企業會計准則第8號——資產減值》中規定的資產，除特別說明外，包括單項資產和資產組。該准則涉及的資產減值對象包括如下：對子公司、聯營企業和合營企業的長期股權投資；採用成本模式進行後續計量的投資性房地產；固定資產；生產性生物資產；無形資產；商譽；以及探明石油天然氣礦區權益和井及相關設施等。
[1]財政部會計准則委員會，《會計准則研究文庫——資產減值會計》，大連出版社，2005年
從經濟學的角度看，資產意味著「未來經濟利益」，企業只有在資產帶來的預期經濟利益高於或等於其市場價格時，才會做出資產購置決策。但在有效市場上，供需雙方的互動往往會導致商品的預期收益等於商品的生產支出加上合理利潤，才等於其市場價格[2]。因而，購入時的資產價格代表了當時對資產在壽命期內所能產出的未來經濟利益的合理評價，並且在購買當時也已經預計到資產的未來價值會隨時間的流逝及資產的使用而減少，如圖：
註：橫軸——時間 縱軸——經濟利益預期
粗線——代表某一時點上資產的可收回金額
細線——代表對資產未來經濟利益的原始預期
可見，資產的使用過程中會出現一些在購置時無法預期的影響因素，從而導致資產取得時的價值評價曲線會與企業資產的真實價值在特定時點上產生差距，這個差距就是資產的減值。
而從會計學角度看，由於「受到基本假設和原則的制約……按經濟本質定義，資產確實是未來的經濟利益，但用於會計確認，有些問題就不好解決」[3]。在會計上我們探討資產減值時就必須探討它的計量問題，資產減值正是分別運用歷史成本與可收回金額這兩種計量屬性，對同一資產進行計量所產生的計量差異。
由上可見，資產減值的本質是資產的現時經濟利益預期低於原記賬時對未來經濟利益的評估值，在會計上則體現為資產的可收回金額低於其歷史成本[4]。
（二）資產減值的發展與完善
1、資產減值的早期思想
資產減值的早期會計思想源於義大利文藝復興時期，十三世紀後，隨著商業的迅速發展，義大利的一些城市空前繁榮起來，商品、貨幣交換，信貸業務的增加促使會計迅速發展起來，誕生了沿用至今的借貸復式簿記。在當時的會計實務領域，人們已採用成本法和成本市價孰低法來計價存貨。文獻《數學大全》（1494年帕喬利）中曾提出不得高估存貨的思想，證明了當時實務中已經存在按照低於成本的市價估價存貨的做法[5]。根據文獻，第一個提及資產過時、毀損的會計核算方法的法國Jacques Saary於1675年明確提出了成本市價孰低法，將之用於存貨的陳舊、過時和毀損，並於1712年提出了他對可變現凈值的理解[6]。19世紀，在德國資產減值的會計思想還得到了法律的認可，「為了對付股份有限公司的股票投機，1884年的德國公司法還要求公司公布它的利潤和提交列有資產按成本和市價孰低法計價的資產負債表」。
2、美國資產減值會計的發展
雖然資產減值會計思想最初在歐洲大陸形成，但是那還不是真正意義上的資產減值會計，只是穩健原則在會計上的應用。隨著二戰的結束，經濟重心轉移，美國成為世界經濟的領軍人，同時也成為世界會計的先行者，投資者和銀行等債權人要求企業編制穩健的資產負債表，資產減值會計由此迅速發展起來。在SFAS NO.121發布之前，美國先後對存貨減值、短期投資減值、長期投資減值、或有會計事項作出了規范，但均分散在不同的准則中，並且對持有和使用的資產的減值問題未予規范，這樣的漏洞成為許多美國企業自行計提減值或注銷來操縱企業盈餘的眾矢之的。
[2]財政部會計准則委員會，《會計准則研究文庫——資產減值會計》，大連出版社，2005年
[3]湯雲為、錢逢勝，《會計理論》，上海財經大學出版社，1997年
[4]財政部會計准則委員會，《會計准則研究文庫——資產減值會計》，大連出版社，2005年
[5]劉峰，《會計准則研究》，東北財經大學出版社，1996年
[6]邁克爾.查特菲爾德，《會計思想史》，文碩譯，中國商業出版社，1989年
為了增強企業信息的可靠性和可比性，抑制企業盈餘操縱的行為，AICPA的會計准則執行委員會ACSEC要求FASB對資產減值問題進行專題研究。1980年，ACSEC首次向FASB遞交了一份名為「對賬面價值不能完全回收的長期資產的核算」的問題報告，首次對永久性標准提出了質疑。1995年發布了SFAS NO.121，准則針對長期資產、可辨認的無形資產以及相關的商譽等項目區分不同的資產類型進行規范：對於持有或將繼續使用的資產，當有關事項或變化的環境預示著資產的賬面價值可能無法收回時，企業應當估計資產使用和最終處理所產生的未來現金流量，如果這個未折現的未來現金流量的金額小於賬面價值，企業應當根據資產的公允價值確認資產減值；對於待處置的資產，應以賬面價值與公允價值減去銷售成本的差額中價值較低的一方確認。但是由於其沒有提供如何具體實施資產減值准則的實際指導，也沒有涉及處於處置狀態下企業分布的會計處理，針對這種情況，FASB於2001年發布SFAS NO.144，要求企業對所有通過出售處置的長期資產均按賬面價值與公允價值孰低計量。自此，長期資產的減值處理形成了較為完善的規范體系。
3、 國際會計准則機構對資產減值的研究發展
隨著世界經濟全球化的發展，國際投資、國際貿易日益重要，資本市場日益壯大，資本流通速度日益加大，這對會計准則國際趨同的要求越來越迫切。在這種情況下，對資產減值會計進行國際規范成為必然。1996年國際會計准則制定委員會做出了制定資產減值會計准則的決定。因為在此之前，國際會計准則中有關資產減值的規定都散布於存貨、固定資產、投資等具體的准則中，沒有統一的規范，影響會計核算的一致性。另外，原規定對資產減值損失的確認和計量沒有具體的規定。例如，准則中沒有明確規定是否應該對未來現金流量進行折現，而折現與否在計量結果有重大差異，嚴重影響著會計信息的可比性。
又如，原准則中規定無形資產和商譽的攤銷期不得超過20年，但理事會於1996年3月決定重新考慮，在某種特殊情況下，如果對無形資產和商譽實施充分、可靠的減值測定，其攤銷期是否可以超過20年。這些在客觀上要求國際會計准則制定委員會就資產減值的確認、計量做出系統明確的規定。1998年4月在馬來西亞吉隆坡召開的國際會計准則委員會理事會會議正式批准了《國際會計准則第36號——資產減值》（Impairment of Assets,IAS36），並於同年6月發布。此項准則的發布實施對於完善現行國際會計准則，進一步規范資產減值的會計實務，提高會計信息可比性，起著重要的作用。在2004年IASB修訂了IAS NO.36，變化主要發生在與商譽有關的減值測試部分。
4、我國資產減值會計的發展歷程
資產減值會計在我國的產生和發展歷史較短，但發展速度很快。總體說來，可以分為以下幾個階段：
初始階段 我國的資產減值會計產生於20世紀90年代初期的會計制度改革時的「兩則兩制」， 基於當時經濟發展的條件，會計制度僅要求企業對應收賬款計提一項減值准備——壞賬准備，從而確立了應收賬款應反映其可變現凈值的理念。
四項准備階段 1998年開始執行的《股份有限公司會計制度》第一次對境外上市公司、香港上市公司以及在境內發行外資股公司的應收賬款、存貨、短期投資、長期投資等四項資產的減值處理做出了具體的規范。但對其他上市公司（即僅發行A股的上市公司），除規定必須採用備抵法核算壞賬損失外，對存貨跌價損失、短期投資跌價損失和長期投資減值損失這三項准備是否確認，並未做出強制性的要求，由公司自行確定。雖然該規定在一定程度上有助於上市公司建立和完善企業內部控制制度，正確確認和計量資產減值准備，但由於其強制執行面較窄，所以作用十分有限。
八項准備階段 隨著市場經濟的發展，人們對會計信息質量的要求日益提高。我國2001年末頒布的《企業會計制度》中明確提出了資產減值的概念，並且將原有的四項減值准備規范擴大到計提包括應收賬款、存貨、短期投資、長期投資、固定資產、無形資產、委託貸款、在建工程等在內的八項減值准備。
2006新准則的頒布 雖然2001《企業會計制度》已經再次擴大了計提減值准備的范圍，但是相關具體規范仍然散見在不同的准則條款之中，對於資產減值的確認、計量和轉回缺少統一的規范，影響到企業會計信息的質量。新准則應時而生，大大改善了現行資產減值制度，增強了會計准則的可理解性和可操作性，充分考慮了中國的實際情況並結合國際會計准則，對減值准備的確認、計量和轉回重新進行了統一規定，其中變化最大的包括提出現金產生單元的概念以及商譽的減值處理，並且規定了計提減值准備以後會計期間不可以再轉回等等。
三、資產減值會計的國際比較
（一）資產減值的確認比較
隨著世界經濟的發展，世界各國對於資產減值的認識也不斷進步，我國對於資產減值概念的認識也處於發展之中。資產減值確認的實質就是資產價值的再確認。與初始確認以交易成本作為入賬依據不同，資產減值會計對於資產價值的確認是在資產持有過程中進行的，已經不再局限於過去，更多的是立足於現在和未來。由此，其確認基礎不是交易而是事項，即使沒有發生交易，只要造成資產價值減少的情況已經存在，資產價值的下降可以相對可靠的計算，就可以加以確
認了。例如，國際會計准則 IAS NO.36中認為所謂資產減值就是資產的賬面金額超過其可收回金額的部分；在新准則出台前，我國一直強調合理預計可能發生的損失，但是可能發生的損失具體指哪一方面並未統一明確，而是在具體資產項目減值損失計量的內容中做出了不同資產減值損失的描述；然而新准則中，我國的相關規定逐步與國際接軌，在第一章總則，第二條中闡述：資產減值，是指資產的可收回金額低於其賬面價值。其實，不只是對於資產減值概念的認識，我國的新准則在諸多方面都發生了新的進步，根據我國的具體國情，逐步發展並與國際接軌。
下面本文將從減值准備確認的時間、標准、和基礎等角度，將我國的資產減值會計與國際會計准則和幾個發達國家的會計准則相比較，探究其中的異同。
1、 資產減值確認的時間比較
不同類型的資產、不同的內外部環境導致資產發生減值的時間和頻率不同。不同情形下的資產減值其確認時間應當是不同的。例如，對於不斷下降式的連續減值，應當在當期資產負債表日進行確認；而對於資產價值一次性下降、伴隨暫時性價格上升的資產減值以及資產價值起伏不定的三種情況，應當選擇在月、季、年度資產負債表日進行確認；對於存在導致減值的因素，但是減值一時並未表現出來的情況，可以暫時不確認減值損失，但是應當盡可能地進行披露。
我國新准則中第二章 可能發生減值資產的認定中第四條中規定：企業應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象。因企業合並所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。
然而美國財務會計准則委員會（FASB）對於資產減值損失的檢測時間沒有一個確切的規定，只是強調在出現任何資產的減值損失時，均要確認並計量損失，並進行相關的會計處理。另外，FAS142 第12 段規定,不進行攤銷的無形資產每年應進行減值測試,或在事項或環境的變化表明資產可能減值時，更為頻繁地進行減值測試。FAS142 第26 段規定，商譽的年度減值測試可在年度期間的任何時間進行，如果這種減值測試是在每年的同一時間進行的話。不同的報告單元可在不同的時間進行減值測試。FAS144 號僅僅規定，如果存在長期資產或資產組合的賬面價值不可收回的跡象，主體應測試其可收回性，對於企業進行減值測試的頻率沒有做出硬性規定。
我國新准則的規定與國際會計准則相似，IAS36第8段規定，在每個資產負債表日，企業應估計是否存在資產可能已經減值的跡象。如果存在這樣的跡象，企業應估計資產的可收回價值。在該段中還進一步規定，無論是否有任何減值跡象，會計主體也應在每個年度報告期末估計一項無確定資產所經營的經濟環境發生變化造成的，因此，應根據減值的跡象來決定應在何時對減值進行檢查。
澳大利亞AASB 第9 段中指出[8]，主體應在每一個資產負債表日，評估是否存在資產可能已經減值的跡象，如果存在這樣的跡象，主體應估計資產的可收回金額。
2、資產減值確認標準的比較
資產減值如何確認取決於其採用的標准，標准分為三類：永久性標准，可能性標准，和經濟性標准。所謂永久性標準是指只有永久性即在可預計的未來期間內不可能恢復的資產減值損失才予以確認，英國一些國家採用了此標准，它強調只有在預計的未來期間內不可能恢復時，才對資產減值損失進行確認。
可能性標準是指對可能的資產減值損失予以確認。在可能性標准下，表明資產減值的確認被分為三類：⑴賬面金額很可能（probable）不能全部收回，這種情況應當確認；⑵賬面金額合理可能（reasonably probable）不能全部收回，這種情況應當披露；⑶賬面金額極小可能（remotely probable）不能收回，這種情況既不確認也不披露。美國等一些國家使用了可能性標准，其確認和計量的基礎不一致，美國FASB強調企業確認資產減值損失的基礎是通過測試企業某項資產經過使用和最後處置可得到的未來現金流量。該現金流量必須是非折現的，不含利息支出；而計量的基礎則是公允價值，當未來的現金流量的貼現值大於資產的賬面價值時，即使公允價值小於賬面價值，也不確認減值損失，這樣可能會導致資產價值高估。
經濟性標準是指只要發生減值就予以確認，其建立在資產計量的基礎上，確認與計量採用同一量度以保證相同情況下取得一致的結果，計量結果作為減值損失確認的緣由。國際會計准則和我國新准則都採用了經濟性標准，其確認和計量的基礎相同，這樣就可減少確認時的主觀判斷和人為操作，實務中更具可操作性。我國新准則中規定資產的賬面價值低於其可收回金額時，確認資產減值。計量的基礎可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用後的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。
由此可見，永久性標准在應用中很難確定哪些是永久性減值，哪些是暫時性減值，大大增加了管理當局操縱會計信息的可能性；而可能性標准雖然避開了分辨暫時性和永久性減值這一問題，更加接近經濟現實，尊重管理當局的職業判斷，但是其提出的限制條件太低，存在被濫用的可能性，並且確認和計量的基礎不一致；我所贊成的是選用經濟性標准，其確認和計量基礎一致，易於操作便於理解，而且能及時反映環境變化對於資產價值的不利影響；不是過分依賴於管理當局的職業判斷，操作更具合理性。
3、資產減值確認基礎的比較
我國新准則第十八條規定：有跡象表明一項資產可能發生減值的，企業應當以單項資產為基礎估計其可收回金額。企業難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立於其他資產或者資產組的現金流入為依據。
國際會計准則中有相似規定，IAS36 第65 段中指出,如果存在資產可能減值的跡象,應估計單個資產的可收回金額。如果不可能估計單個資產的可收回金額,則會計主體應確定資產所屬的現金產出單元的可收回金額。
美國會計准則中規定，如果某項或某些長期資產是資產組合的一個組成部分,該資產組合還包括不由本公告規范的其他資產和負債,本准則也適用於該資產組合。此時，長期資產的會計核算主體是該資產組合。
英國FRS11 第27 段認為[9]，收益產生單位應通過將報告主體的全部收益盡可能劃分成許多基本上獨立的收益流的方式加以確定，主要的資產應當在各個收益產生單位之間進行系統合理的分配。那麼，在實際可行的情況下,應該單獨對固定資產的使用價值進行估計,但是在不能合理地確定單項固定資產產生的現金流量時,應該根據收益產出單元計算使用價值。
澳大利亞AASB136 中指出[10]，主體應確定單個資產的可收回金額，如果不可能估計單個資產的可收回金額，則主體應確定資產所屬的現金產出單元的可收回金額。
縱觀上述，各國均要求首先應當針對單項資產進行減值測試，如果某一資產產生的現金流量與其他資產無法區分時，就要針對資產組合進行減值測試。各國使用了大致相同的概念，如資產組合、收益產出單元和現金產出單元。
[7]《英國財務報告准則研究與比較》P329
[8] 汪祥耀、鄧川等著，《澳大利亞會計准則及其國際趨同戰略研究》，立信出版社
[9]《英國財務報告准則研究與比較》P331
[10] 汪祥耀、鄧川等著，《澳大利亞會計准則及其國際趨同戰略研究》，立信出版社
⑥ 資產減值會計研究論文怎麼答辯
提供一些會計專業論文的寫作方向，供參考。
一、會計方面（含會計理論、財務會計、成本會計、資產評估）
1．金融衍生工具研究
2．財務報表粉飾行為及其防範
3．試論會計造假的防範與治理
4．會計誠信問題的思考
5．關於會計職業道德的探討
6．論會計國際化與國家化
7．論穩健原則對中國上市公司的適用性及其實際應用
8．關於實質重於形式原則的運用
9．會計信息相關性與可靠性的協調
10．企業破產的若干財務問題
11．財務會計的公允價值計量研究
12．論財務報告的改進
13．論企業分部的信息披露
14．我國證券市場會計信息披露問題研究
15．上市公司治理結構與會計信息質量研究
16．論上市公司內部控制信息披露問題
17．關於企業合並報表會計問題研究
18．我國中小企業會計信息披露制度初探
19．現金流量表及其分析
20．外幣報表折算方法的研究
21．合並報表若干理論的探討
22．增值表在我國的應用初探
23．上市公司中期報告研究
24．現行財務報告模式面臨的挑戰及改革對策
25．表外籌資會計問題研究
26．現行財務報告的局限性及其改革
27．關於資產減值會計的探討
28．盈餘管理研究
29．企業債務重組問題研究
30．網路會計若干問題探討
31．論綠色會計
32．環境會計若干問題研究
33．現代企業制度下的責任會計
34．人本主義的管理學思考――人力資源會計若干問題
35．試論知識經濟條件下的人力資源會計
36．全面收益模式若干問題研究
37．企業資產重組中的會計問題研究
38．作業成本法在我國企業的應用
39．戰略成本管理若干問題研究
40．內部結算價格的制定和應用
41．跨國公司轉讓定價問題的探討
42．我國企業集團會計若干問題研究
43．責任成本會計在企業中的運用與發展
44．試論會計監管
45．會計人員管理體制問題研究
46．高新技術企業的價值評估
47．企業資產重組中的價值評估
48．企業整體評估中若干問題的思考
49．新會計制度對企業的影響
50．《企業會計制度》的創新
51．我國加入WTO後會計面臨的挑戰
52．XX准則的國際比較（例如：中美無形資產准則的比較）
53．新舊債務重組准則比較及對企業的影響
54．無形資產會計問題研究
55．薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國會計的影響
56．對資產概念的回顧與思考
57．規范會計研究與實證會計研究比較分析
58．試論會計政策及其選擇
59．對虛擬企業幾個財務會計問題的探討
60．知識經濟下無形資產會計問題探討
61．兩方實證會計理論及其在我國的運用
二、財務管理方面（含財務管理、管理會計）
1．管理層收購問題探討
2．MBO對財務的影響與信息披露
3．論杠桿收購
4．財務風險的分析與防範
5．投資組合理論與財務風險的防範
6．代理人理論與財務監督
7．金融市場與企業籌資
8．市場經濟條件下企業籌資渠道
9．中西方企業融資結構比較
10．論我國的融資租賃
11．企業績效評價指標的研究
12．企業資本結構優化研究
13．上市公司盈利質量研究
14．負債經營的有關問題研究
15．股利分配政策研究
16．企業並購的財務效應分析
17．獨立董事的獨立性研究
18．知識經濟時代下的企業財務管理
19．現代企業財務目標的選擇
20．中小企業財務管理存在的問題及對策
21．中小企業融資問題研究
22．中國民營企業融資模式――上市公司並購
23．債轉股問題研究
24．公司財務戰略研究
25．財務公司營運策略研究
26．資本經營若干思考
27．風險投資運作與管理
28．論風險投資的運作機制
29．企業資產重組中的財務問題研究
30．資產重組的管理會計問題研究
31．企業兼並中的財務決策
32．企業並購的籌資與支付方式選擇研究
33．戰略（機構）投資者與公司治理
34．股票期權問題的研究
35．我國上市公司治理結構與融資問題研究
36．股權結構與公司治理
37．國際稅收籌劃研究
38．企業跨國經營的稅收籌劃問題
39．稅收籌劃與企業財務管理
40．XXX稅（例如企業所得稅）的稅收籌劃
41．高新技術企業稅收籌劃
42．入世對我國稅務會計的影響及展望
43．我國加入WTO後財務管理面臨的挑戰
44．管理會計在我國企業應用中存在的問題及對策
45．經濟價值增加值（EVA）――企業業績評價新指標
三、審計方面
1．關於CPA信任危機問題的思考
2．注冊會計師審計質量管理體系研究
3．論會計師事務所的全面質量管理
4．注冊會計師審計風險控制研究
5．企業內部控制制度研究
6．現代企業內部審計發展趨勢研究
7．審計質量控制
8．論關聯方關系及其交易審計
9．我國內部審計存在的問題及對策
10．論審計重要性與審計風險
11．論審計風險防範
12．論我國的績效審計
13．薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響
14．審計質量與審計責任之間的關系
15．經濟效益審計問題
16．內部審計與風險管理
17．我國電算化審計及對策分析
18．淺議我國的民間審計責任
19．試論審計抽樣
20．論內部審計的獨立性
21．論國有資產保值增值審計
22．論企業集團內部審計制度的構建
四、電算化會計類
1．論電子計算機在審計中的應用
2．電算化系統審計
3．關於會計電算化在企業實施的經驗總結
4．計算機在管理會計中的應用
5．試論會計軟體的發展思路
6．當前會計電算化存在的問題與對策
7．會計電算化軟體和資料庫的介面研究
8．我國會計電算化軟體實施中的問題及對策
9．中外會計電算化軟體比較研究
10．會計電算化系統中的組織控制問題
11．會計電算化系統下的內部控制問題新特點研究
12．商用電算化軟體開發與實施中的問題探討
13．會計軟體開發中的標准化問題研究
14．我國會計軟體的現狀與發展方向問題研究
15．會計電算化實踐對會計工作的影響與對策
16．我國會計電算化軟體市場中的問題與調查
17．通用帳務處理系統中的會計科目的設計
18．會計軟體開發中如何防止科目串戶的探討
19．關於建立管理會計電算化的系統的構想
20．會計電算化系統與手工會計系統的比較研究
21．會計電算化後的會計崗位設計問題研究
22．關於我國會計電算化理論體系的構想
23．會計電算化軟體在使用中存在的問題和解決辦法的探討
24．計算機網路系統在管理中的應用
25．會計電算化在我省開展的現狀研究
26．關於會計電算化審計中的若干問題的探討
27．會計電算化軟體和資料庫的結合應用
28．會計電算化內部控制的若干典型案例
29．會計電算化理論和實際使用的幾點看法
30．會計電算化和手工系統並行運用的經驗
參考：
⑦ 求幾篇關於資產減值會計研究的文章
一、固定資產減值會計存在的問題
（一）利用固定資產減值進行利潤操縱
1.虧損公司巨額計提。
按中國證監會的現行規定，上市公司若連續兩年虧損，或每股凈資產低於面值，或財務狀況異常時，公司的股票就要被特別處理（即ST處理）；若連續三年虧損，公司股票就將被暫停上市交易（即摘牌）。上市公司為避免連續虧損，往往利用會計政策、會計估計的模糊性，巨額計提資產減值准備，「一次虧個夠」，以便來年「輕裝上陣」。
2.扭虧公司巨額轉回。
虧損上市公司要想「保牌」或「摘帽」，就一定要避免出現「連續兩年」或「連續三年」虧損。由於該類公司通常主營業務不景氣，很難在短期內依賴主營業務扭虧為盈，只有在扭虧年度將以前巨額計提的減值准備通過「會計估計變更」的巨額轉回而刻意製造「報表利潤」，造成「扭虧為盈」的虛假表象以逃避市場的監管。
3.盈利公司加速計提。
一些績優上市公司往往趁著當前生產經營態勢較佳、利潤大幅增長的經營背景，大額加速計提各項資產減值准備，這樣既能集中清算、釋放一些歷史問題遺留下來的各種潛在風險，又能利用「會計估計」而低估資產形成秘密准備金，為以後的會計期間留下足夠的「業績儲備」。
（二）計提過程存在較大隨意性
《企業會計制度》關於計提資產減值准備的規定留下較大的可選擇空間。關於固定資產減值准備的規定:會計制度規定了固定資產應按單項計提資產減值准備，規定了應全額計提固定資產減值准備的幾種情況，以及實質上發生減值的固定資產計提減值准備的情況，要求按固定資產可收回金額低於其賬面價值的差額提取固定資產減值准備，這里留下了判斷估計固定資產可收回金額的較大空間。
（三）信息披露無法滿足要求
制度並未對資產減值信息的披露作詳細明確的規定，而相關准則中的規定也不甚全面具體。如固定資產准則只要求披露當期確認及當期轉回的固定資產減值損失。從近幾年年報的披露情況看，不少上市公司雖然也披露了計提金額、計提比例、計提依據、計提方法等，但其計提依據、計提方法不外乎是「按固定資產可收回金額低於賬面價值的差額計提固定資產減值准備」等等，幾乎是制度中相應條款的重述，卻很少結合企業自身情況對減值的具體原因進行詳細分析。到底其可變現凈值、可收回金額是如何確定的？由於沒有提供充分的信息讓信息使用者了解報表數據的來源，計提數據的可靠性很值得懷疑。
二、解決我國固定資產減值存在問題的對策
（一）完善公司治理結構
首先，應通過各種途徑進行國有股縮減，改變股權結構嚴重失衡的局面；其次，建立和完善獨立董事制度。根據各國的經驗，站在客觀公正立場上保護公司利益的獨立董事，對上市公司管理層具有一定製約作用，同時，通過參與董事會的運作，獨立董事可以發現公司經營的危險信號，對公司的違規或不當行為提出警告；再次，明晰產權，建立和健全有效的激勵約束機制，設計一套科學的考評指標與激勵機制，使管理者的個人利益與企業的利益掛鉤，使股東目標成為管理者目標，消除激勵管理者的利益障礙。
（二）建立、健全信息市場和價格市場
健全、發展信息價格市場和資產評估體系是有效實現固定資產減值准備計提的重要途徑。我國目前資產信息、價格市場不健全，不能定期、及時地公布各種資產的最新市價，使固定資產減值會計的可操作性很差，而健全、有效的信息和價格市場是順利實施資產減值會計的重要保障。因為，信息價格市場可以使企業各項資產的公允價值和市價得到公正合理的確定和公開，利用現代信息技術定期公布有關資產的價格、信息資料，企業可以得到有關資產價格的各種信息資料，使企業的固定資產減值准備的計提有章可循，提高固定資產減值會計的可操作性，增強固定資產減值信息的公允性和客觀性。
目前除上市公司股票投資及上市債券投資以及少數商品在市場上有價格信息外，絕大部分商品及股權難以確定其可收回金額。因此，隨著我國市場體系的逐步建立，各種證券市場、生產資料市場、產權交易市場、期貨市場及房地產市場的逐步發展與完善，有關部委及各省應完善各種價格信息及信息報價系統，定期正常地向社會發布全國或全省的各類商品的交易價格，使各企業對固定資產減值的計價具有合理統一的依據。
（三）提高會計人員的綜合素質
要想進一步擴大在企業中實行固定資產減值會計制度的范圍，決不能忽視對會計人員職業判斷能力的培養問題，否則固定資產減值會計制度將難以推行。
會計職業判斷能力是會計人員綜合素質的反映，它不僅需要會計人員對會計理論和合計方法的准確理解和掌握，也需要對企業客觀經濟環境和經營目標的全面深入了解。而目前我國會計人員的綜合素質偏低，職業判斷能力不強，因此，會計理論界和有關部門一方面要大力宣傳和闡釋新制度新准則的要點，對難點問題有針對性地開展討論；另一方面要完善會計人員的繼續教育制度，加大對會計人員業務培訓和指導的力度。同時，會計人員要有緊迫感和使命感，主動學習，積極思考，大膽探索，注重實踐，努力提高其職業判斷能力。
（四）加強以獨立審計為核心的外部監督
固定資產減值准備通常是被審計單位管理當局依據有關因素做出的估計，存在較大的利潤調節空間，發生錯報的風險較大。通過外部審計，可以在一定程度上控制這類風險，因此為了規范固定資產減值會計處理，應強化中介機構特別是審計師職責，使其真正承擔起「經濟警察」的職能，並盡快制定相關的獨立審計准則，明確固定資產減值准備的具體審計程序，努力通過注冊會計師的獨立審計遏止企業利用資產減值准備進行的利潤操縱。
審計在很大程度上是依賴注冊會計師的職業經驗和專業判斷，因此，注冊會計師應當以應有的職業謹慎態度計劃和實施審計工作，如有必要應當利用專家工作，獲取充分、適當的審計證據，以評價被審計單位管理當局對資產減值准備的計提是否合理、披露是否充分。為保障固定資產減值會計的實施質量，在審計實施階段中，注冊會計師應當了解被審計單位計提固定資產減值准備的程序和方法以及相關內部控制制度，以確定審計程序的性質、時間和范圍。注冊會計師應收集固定資產減值准備所依據的資料、假設及計提方法是否合理；復核固定資產減值准備計算是否正確；檢查准備計提和核銷的批准程序是否規范，以評價固定資產減值准備所依據資料的相關性、充分性和可靠性。在審計報告階段中，注冊會計師應將依據審計證據所估計的固定資產減值准備與被審計單位會計報表列示的固定資產減值准備進行比較，在有差異時，應判斷差異是否合理。當缺乏客觀數據或存在重大不確定性時，注冊會計師無法判斷被審計單位計提固定資產減值准備的合理性，應當考慮其對審計報告的影響，決定是否在審計報告中予以揭示，以引起會計報表使用者的充分注意，保證會計信息質量。
⑧ 急求2篇《上市公司利用資產減值進行盈餘管理的研究》相關的外文文獻，各路大神幫幫忙吧
只要外文文獻,是嘛,
⑨ 求關於「資產減值對上市公司財務報告真實性的影響分析」的論文
【摘要】新《企業會計准則第8號——資產減值》規定：資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。這將對上市公司的短期利潤產生很大影響，本文對此作一介紹。
對於大部分上市公司來說，原會計准則中計提「八項准備」是一次夯實資產的舉措，擠去按過去會計制度「合法」存在的水分。但是，目前很多上市公司將資產減值准備作為利潤調節的一個工具，資產減值對上市公司的利潤和會計核算造成巨大的影響。2006年2月，我國財政部會計司發布了新企業會計准則體系，於2007年1月1日首先在上市公司施行，鼓勵其他企業施行。新准則的實施，將結束這一游戲，並對企業特別是上市公司的利潤在短期內產生較大影響。
一、新舊准則對資產減值規定的比較
（一）新准則發布的背景
舊《企業會計准則》規定：企業可以計提 8 項減值准備，並且在以後的會計期間當減值因素消失時可以轉回以前期間計提的減值准備。某些上市公司正是利用這一規定大玩「減值沖回」游戲，利用減值准備調節利潤。尤其是近幾年，上市公司通過減值准備的計提和轉回操縱利潤的問題十分嚴重，「准」ST公司利用減值准備的計提和沖迴避免被ST的現象更是屢見不鮮。《公司法》規定：上市公司如果連續三年虧損將被證監會特別處理，即被戴上「ST」的帽子。所以上市公司在第一年虧損後，往往在第二年大甩包袱——計提大量的資產減值准備（其中不乏濫用謹慎性原則，多提減值准備的現象），導致第二年巨虧，第三年又以各種理由轉回大量的資產減值准備，造成盈利假象，從而保住公司不被ST。除此之外，業績好的公司也利用減值准備來平滑各年間的利潤。為了加強對上市公司的監管，整治上市公司濫用減值准備的現象，財政部專門制定了此項《資產減值》准則。
（二）新舊准則對資產減值規定的比較
舊准則體系中沒有單獨的資產減值准則，只是在各項具體資產准則如《存貨》、《固定資產》和《無形資產》等准則中對資產減值作了相關規定。而此次全面修改准則體系時則單設了一個《資產減值》准則，主要用來規范企業資產減值的會計處理和相關信息的披露。
二、資產減值准備對上市公司的影響
（一）計提資產減值准備對上市公司資產負債表的影響
以計提固定資產減值准備為例。在過去的會計制度中，無論固定資產的賬面價值有多高，即使固定資產價值已大幅下跌，只要固定資產是按歷史成本計價的，並按規定計提了折舊，會計報表中反映的固定資產余額遠遠異於現在的價值也是符合會計制度規定的。如果計提減值准備，公司應預先將固定資產賬面價值高於可收回金額的差額作為「固定資產減值准備」計提出來，計入營業外支出，這樣，資產負債表中固定資產的余額更能反映其現在的狀況。
（二）計提資產減值准備對利潤表的影響
資產減值准備的計提都是直接計入當期損益，增加當期費用，減少資產，減少當期利潤。如果少計或不計減值准備就會減少當期費用，增加資產，從而虛增當期利潤。不同資產項目的減值准備，在提取時所計入的損益類科目各不相同。根據新會計制度的規定，管理費用是企業的董事會和行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用；營業外支出是指企業發生的與生產經營活動沒有直接關系的各項支出；投資收益是企業對外投資所取得的收益減去發生的投資損失和計提的投資減值准備後的凈額。也可能提供一些並不能實現的損益，使利潤表項目出現另一種失真。
三、資產減值准備對上市企業影響的實證分析
新准則體系已於2007年1月1日率先在上市公司施行，以後逐步向其它企業推廣。新會計准則中重要條款的變化不但將對上市公司2007年年報業績產生較大影響，有些甚至會提前影響到2005年和2006年的年報。按照新的會計准則，「固定資產減值准備」、「無形資產減值准備」等長期資產的減值准備從2007年開始計提後不能沖回，只能在處置相關資產後，再進行會計處理。這條新規定截斷了上市公司調增利潤的一大途徑。因此，上市公司利用計提手法調節利潤將越來越難。一些「隱藏利潤」的行業和相關公司，有可能在2006年將減值准備突擊沖回，使2006年利潤「一飛沖天」。否則2007年執行新會計准則後，這些「隱藏利潤」將再也沒有機會浮出水面。