公司一般會計分錄
商業企業涉及的主要會計分錄：
1、采購
借：庫存商品
應繳稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現金 / 銀行存款 / 應付賬款
2、計提工資
借：銷售費用
貸：應付職工薪酬—工資
3、發生的水電費、房租、消耗等
借：銷售費用
貸：現金 / 銀行存款 / 應付賬款
4、計提折舊
借：銷售費用
貸：累計折舊
5、銷售收入
借：庫存現金 / 銀行存款 / 應收賬款
貸：主營業務收入
應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）
6、月末，計提附加稅（增值稅不在本科目核算）
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅費—應交城建稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
7、月末，結轉銷售商品成本和稅金
借：主營業務成本
貸：庫存商品
借：本年利潤
貸：主營業務成本
主營業務稅金及附加
8、月末，結轉本月收入
借：主營業務收入
貸：本年利潤
9、月末，結轉本月費用
借：本年利潤
貸：銷售費用
10、月末，結轉增值稅
借：應交稅費—應交增值稅
貸：應交稅費—未交增值稅
(1)公司一般會計分錄擴展閱讀：
企業銷售收入的確定，應遵循權責發生制的原則，企業應當在發生商品、提供勞務，同時收訖價款或取得索取價款的憑據時，確認銷售收入的實現。
⑴採取交款提貨銷售方式，無論產品（商品）是否發出，只要貨款已經收到，發票賬單和提貨單已經交於購貨方，即作為銷售收入的實現。
⑵採取預收貨款銷售方式，在收到購貨單位的預收貨款。產品（商品）已經發出時，作為銷售收入的實現。
⑶採取賒銷和分期收款銷售方式，以本期實際收到的價款或以合同約定的本期應收價款確認銷售收入的實現。
⑷採取托收承付或委託銀行收款銷售方式，在發出產品（商品）並辦妥托收手續時，確認銷售收入的實現。
⑸採取委託代銷方式，收到代銷單位的代銷清單時，確認銷售收入的實現。
加⑸ 採取委託代銷方式 分兩種情況，一種是買斷代銷，應當有和代銷商簽訂相關憑證後計入該企業的收入；另一種按代銷商的業績會費的，才是收到代銷單位的代銷清單時，確認銷售收入的實現。
⑹採取商業匯票結算銷售方式，以收到購貨方開出並承兌的商業匯票時，確認銷售收入的實現。
⑺採取自營出口銷售方式，陸運以取得承運貨物收據或鐵路運單；海運以取得出口裝船提單；空運以取得運單，並向銀行辦理出口賬單後，確認銷售收入的實現。
⑻採取委託外貿代理出口銷售方式，以收到外貿企業代辦的運單和銀行賬單憑證時，確認銷售收入的實現。
⑼採取為其他單位加工、製造大型機器設備、船舶和提供勞務的銷售方式，持續時間在1年以上的，按完工進度或實際完成工程量，確認銷售收入的實現。
Ⅱ 公司剛成立一般做什麼會計分錄
公司剛成立一般做會計分錄如下：
借：銀行存款。貸：實收資本
借：庫存現金。貸：銀行存款
借：管理費用----開辦費。貸：銀行存款（或庫存現金）
實收資本（Paid-in
Capital）是指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。
實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。
Ⅲ 企業一個月需要做哪些會計分錄
一般企業大致的會計流程與分錄。
一、每月會計作賬流程：
1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤後，編制記賬憑證。
2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。
3、月末作計提、攤銷、結轉相關成本、費用，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。
4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
5、編制會計報表，做到數字准確、內容完整，並進行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管
。二、一般企業做賬的主要會計分錄：
1、采購時：
借：原材料 / 庫存商品 應繳稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現金 / 銀行存款 / 應付賬款
2、材料領用
借：生產成本
貸：原材料
3、計提工資
借：生產成本 / 製造費用 / 管理費用
貸：應付職工薪酬—工資
4、發生的水電費、機物料消耗等
借：製造費用
貸：現金 / 銀行存款 / 應付賬款
5、計提折舊
借：製造費用 （車間用）
管理費用 （管理部門使用）
營業費用 （銷售部門使用）
貸：累計折舊
6、月末，結轉製造費用
借：生產成本—A產品 一般企業大致的會計流程與分錄。一、每月會計作賬流程：
1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤後，編制記賬憑證。
2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。
3、月末作計提、攤銷、結轉相關成本、費用，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。
4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
5、編制會計報表，做到數字准確、內容完整，並進行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管
。二、一般企業做賬的主要會計分錄：
1、采購時：
借：原材料 / 庫存商品 應繳稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現金 / 銀行存款 / 應付賬款
2、材料領用
借：生產成本
貸：原材料
3、計提工資
借：生產成本 / 製造費用 / 管理費用
貸：應付職工薪酬—工資
4、發生的水電費、機物料消耗等
借：製造費用
貸：現金 / 銀行存款 / 應付賬款
5、計提折舊
借：製造費用 （車間用）
管理費用 （管理部門使用）
營業費用 （銷售部門使用）
貸：累計折舊
6、月末，結轉製造費用
借：生產成本—A產品
生產成本—B產品
貸：製造費用
7、月末，結轉完工入庫產品
借：庫存商品
貸：生產成本
8、銷售收入
借：庫存現金 / 銀行存款 / 應收賬款
貸：主營業務收入
應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）
9、月末，計提附加稅（增值稅不在本科目核算）
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅費—應交城建稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
10、月末，結轉本月銷售商品成本和稅金
借：主營業務成本
貸：庫存商品
借：本年利潤
貸：主營業務成本
主營業務稅金及附加
11、月末，結轉本月收
入借：主營業務收入
貸：本年利潤
12、月末，
結轉本月費用
借：本年利潤
貸：管理費用
銷售費用
財務費用
13、季末，計提預交所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用
14、期末結轉增值稅（進、銷差額）
借：應交稅費—應交增值稅：轉出應交稅金
貸：應交稅費—未交增值稅 生產成本—B產品
貸：製造費用
7、月末，結轉完工入庫產品
借：庫存商品
貸：生產成本
8、銷售收入
借：庫存現金 / 銀行存款 / 應收賬款
貸：主營業務收入
應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）
9、月末，計提附加稅（增值稅不在本科目核算）
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅費—應交城建稅
應交稅費—應交教育費附加
應交稅費—應交地方教育費附加
10、月末，結轉本月銷售商品成本和稅金
借：主營業務成本
貸：庫存商品
借：本年利潤
貸：主營業務成本
主營業務稅金及附加
11、月末，結轉本月收
入借：主營業務收入
貸：本年利潤
12、月末，
結轉本月費用
借：本年利潤
貸：管理費用
銷售費用
財務費用
13、季末，計提預交所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用
14、期末結轉增值稅（進、銷差額）
借：應交稅費—應交增值稅：轉出應交稅金
貸：應交稅費—未交增值稅
Ⅳ 一般納稅人會計分錄
一般納稅人與小規模納稅人會計分錄的主要區別是：
進貨：
借：原材料或庫存商品--XXXX
借：應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款或應付賬款、預付賬款等
銷售：
借：銀行存款或應收賬款、預收賬款等
貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業務收入
月末如果應交稅費--應交增值稅明細賬出現貸方余額時：
借：應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費--未交增值稅
下月交納時：
借：應交稅費--未交增值稅
貸：銀行存款
滿意請採納。
Ⅳ 去公司一般要寫些什麼會計分錄
會計分錄大全
一、資產類
一、現金
1、備用金a、發生時： 借：其他應收款-備用金（或直接設備用金科目）
貸：庫存現金
b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目）
貸：庫存現金
（1）定額：先核定備用金定額並撥付備用金，職工報銷時據實報銷，不沖減「其他應收款——備用金」
借 其他應收款——備用金 1000
貸 庫存現金 1000
借 管理費用 800
貸 庫存現金 800
（2）非定額：不核定備用金可根據情況撥付備用金，職工報銷時沖減「其他應收款——備用金」。
借 其他應收款——備用金 1500
貸 庫存現金 1500
借 管理費用 800
庫存現金 700（退回現金）
貸 其他應收款——備用金 1500
2、現金清查a、盈餘 借：庫存現金
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
查明原因： 借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
貸：營業外收入（無法查明）
其它應付款一應付X單位或個人
b、短缺 借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
貸：庫存現金
查明原因：借：管理費用（無法查明）
其他應收款-應收現金短缺款（個人承擔責任）
其他應收款-應收保險公司賠款
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益
3、接受捐贈 借：庫存現金
貸：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
繳納所得稅 借：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
貸：資本公積-其他資本公積
應交稅金-應交所得稅
二、銀行存款
A、貨款交存銀行 借：銀行存款
貸：庫存現金
B、提取現金 借：庫存現金
貸：銀行存款
三、其他貨幣資金
A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等）
貸：銀行存款
B、購買原材料： 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：其他貨幣資金-（明細）
C、取得投資： 借：短期投資
貸：其他貨幣資金-（明細）
四、應收票據
A、收到銀行承兌票據 借：應收票據
貸：應收賬款
通用機打發票
B、帶息商業匯票計息 借：應收票據
貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）
C、申請貼現 借：銀行存款
財務費用（=貼現息-本期計提票據利息）
貸：應收票據（帳面數）
D、已貼現票據到期承兌人拒付
（1）銀行劃付貼現人銀行帳戶資金 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應收賬款-X公司
貸：銀行存款
短期借款（帳戶資金不足部分）
E、到期托收入帳 借：銀行存款
貸：應收票據
F、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬准備）
貸：應收票據
G、轉讓、背書票據（購原料） 借：原材料（在途物資）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收票據
五、應收賬款
A、發生： 借：應收賬款-X公司（扣除商業折扣額）
貸：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
B、發生現金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現金折扣）
財務費用
貸：應收賬款-X公司（總價）
C、發生銷售折讓： 借：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
貸：應收賬款
D、計提壞賬准備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失
貸：壞賬准備
註：如計提前有借方余額，應提數=借方余額+本期應提數；
如計提前有貸方余額，應提數=本期應提數-貸方余額（負數為帳面多沖減管理費用）。
E、發生並核銷壞帳： 借：壞賬准備
貸：應收賬款
F、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款
貸：壞賬准備 貸：應收賬款
《會計》與《稅法》壞帳准備計提基數的區別：
A、會計：「應收賬款」+「其它應收款」科目余額，不論是否購銷活動形成
B、稅法：「應收賬款」+「應收票據」科目余額，僅限於購銷活動形成的
六、預付賬款
A、發生 借：預付賬款
貸：銀行存款
B、付出及不足金額補付 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：預付賬款
銀行存款（預付不足部分）
註：如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉 入其他應收款，並按規定計提壞賬准備。
七、存貨
1、存貨取得
A、外購 借：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款（等）
B、投資者投入 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：實收資本（或股本）
C、非貨幣性交易取得
（1）支付補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：原材料（固定資產、無形資產等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
銀行存款（支付的不價和相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
銀行存款（收到的補價）
貸：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
營業外收入-非貨幣性交易收益
補價收益=補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加
D、債務重組取得
（1）支付補價 借：原材料（應收賬款-進項稅+補價+相關稅費）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收賬款
銀行存款（=補價+相關稅費）
（2）收到補價 借：原材料（應收賬款-進項稅-補價+相關稅費）
銀行存款（補價）
貸：應收賬款
銀行存款（相關稅費）
E、接受捐贈 借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：待轉資產價值-接受非現金資產准備
銀行存款（相關費用）
應交稅金（稅費）
月底： 借：待轉資產價值-接受非現金資產准備
貸：資本公積-接受非現金資產准備
處置後： 借：資本公積-接受非現金資產准備
貸：資本公積-其他資本公積
2、存貨日常事務
A、在途物資 借：在途物資
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應付賬款
B、估價入帳 借：原材料
貸：應付賬款-估價
註：本月未入庫增值稅不得抵扣
C、生產、日常領用 借：生產成本
製造費用
管理費用
貸：原材料（等）
D、工程領用 借：在建工程（或工程物資）
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
E、用於職工福利 借：應付福利費
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
3、計劃成本法
A、入庫 借：原材料（等）
貸：物資采購（計劃成本）
B、付款、發票到達 借：物資采購（實際成本）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
C、月底物資采購余額轉出
借方（超支）： 借：材料成本差異
貸：物資采購
貸方（節約） 借：物資采購
貸：材料成本差異
計劃成本=實際入庫數量（扣減發生的合理損耗量）*計劃價
實際成本=包含合理損耗的購貨金額（即發票價）
材料成本差異率=（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）
D、分攤本月材料成本差異
借：生產成本（等，+或-）
貸：材料成本差異（+或-）
4、零售價法
成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）
期銷售存貨的成本=本期存貨的售價（銷售收入）*成本率
例：某商品公司採用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？
成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%
銷售成本=100000*80%=80000元
5、毛利率法
銷售成本-銷售收入-毛利
例：某商業公司採用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24%，求5月末成本。
5月銷售成本=4550*（1-24%）=3458萬元
5月末成本=2400+1500-3458=442萬元
6、包裝物
A、發出 借：銷售費用（1、出借2、隨同商品出售不單獨計價）
其他業務支出（1、出租2、隨同商品出售單獨計價）
貸：包裝物
注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產或低值易耗品核算。
7、委託代銷商品核算
受託方：
A、發出時 借：委託代銷商品
貸：庫存商品
B、收到銷貨清單，開具發票 借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
C、收到款項 借：銀行存款
貸：應收賬款
D．結轉成本 借：主營業務成本
貸：委託代銷商品
E、支付代銷費用 借：銷售費用
貸：銀行存款（或應收賬款）
受託方：
A、收到 借：委託代銷商品
貸：委託代銷款
B、對外銷售 借：應收賬款（或銀行存款）
貸：主營業務收入
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
C、月底開出銷貨清單，收到委託單位發票 借：代銷商品款
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
D、結轉成本 借：主營業務成本
貸：委託代銷商品
7、委託加工物資
委託方： A、發出時 借：委託加工物資
貸：原材料
B、支付運費、加工費等 借：委託加工物資
貸：銀行存款（應付賬款）
C、支付消費稅 、增值稅 借：委託加工物資(直接出售)
應交稅金-消費稅（收回後繼續加工）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款
消費稅計稅價格=（發出材料金額+加工費）/（1-稅率）
增值稅=加工費*稅率
D、轉回 借：原材料(庫存商品)
貸：委託加工物資
9、盤存
發生盈虧 借：待處理財產損溢（盤虧） 借：原材料
貸： 原材料 貸：待處理財產損溢（盤盈）
A、盤盈 借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導致的損失）
其他應收款-X個人
其他應收款-應收X保險公司賠款
貸：待處理財產損溢
10、存貨期末計價
按成本與可變現凈值孰低法
A、計提跌價准備 借：管理費用-計提的存貨低價准備
貸：存活跌價准備
B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回
借：存活跌價准備
貸：管理費用-計提的存貨低價准備
C、市價回升高於原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值
借：存活跌價准備
貸：管理費用-計提的存貨低價准備
11、因銷售、債務重組、非貨幣性交易結轉的存貨跌價准備=
上期末該類存貨所計提的存貨跌價准備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務重組非貨幣性交易而轉出的存貨的帳面余額
八、短期投資
1、取得時 借：短期投資
應收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）
貸：銀行存款
2、收到投資前宣告現金股利 借：銀行存款
貸：應收股利
3、取得後獲取股利 借：銀行存款
貸：短期投資
4、計提跌價准備 借：投資收益-計提短期投資跌價准備
貸：短期投資跌價准備
5、部分出售 借：銀行存款
短期投資跌價准備（出售部分分攤額，也可期末一起調整）
貸：短期投資
投資收益（借或貸）
5、全部出售、處理 借：銀行存款
短期投資跌價准備
貸：短期投資
投資收益（借或貸）
九、長期股權投資
1、成本法
A、取得
（1）購買 借：長期股權投資-X公司
應收股利（已宣告未分派現金股利）
貸：銀行存款
（2）債務人抵償債務而取得
a、收到補價 借：長期股權投資（=應收賬款-補價）
銀行存款（收到補價）
貸：應收賬款
b、支付補價 借：長期股權投資（=應收賬款+補價）
貸：應收賬款
銀行存款（支付補價）
（3）非貨幣性交易取得（固定資產換入舉例）
a、借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
b、（1）支付補價 借：長期股權投資-X公司
貸：固定資產清理
銀行存款
（2）收到補價 借：長期股權投資-X公司
銀行存款
貸：固定資產清理
營業外收入-非貨幣性交易收益
B、日常事務
（1）追加投資 借：長期股權投資-X公司
貸：銀行存款
（2）收到投資年度以前的利潤或現金股利 借：銀行存款
貸：長期股權投資-X公司
（3）投資年度的利潤和現金股利的處理 借：銀行存款
貸：投資收益
長期股權投資-X公司
投資公司投資年度應享有的投資收益=投資當年被投資單位實現的凈損益*投資公司持股比例*（當年投資持有月份/全年月份12）
我國公司一般是當年利潤或現金股利下年分派，由此導致沖減成本的核算。
【應沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或現金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應享有的投資收益
即：超過應享有收益部分沖減投資成本
（4）投資以後的利潤或現金股利的處理
a、沖回以前會計期間沖減的投資成本 借：應收股利
長期股權投資-X公司
貸：投資收益-股利收入
b、繼續沖減投資成本 借：應收股利
貸：長期股權投資-X公司
投資收益-股利收入
【應沖減初始投資成本的金額】=（投資後至本年末被投資單位累積分派的利潤或現金股利-投資後至上年末止被投資單位累積實現的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本
應確認的投資收益=投資公司當年獲得的利潤或現金股利-應沖減初始投資成本的金額
舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10%股份，准備長期持有。投資成本110 000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現金股利10 000；
取得時： 借：長期股權投資-B公司 110 000
貸：銀行存款 110 000
分派股利時： 借：應收股利 10 000
貸：長期股權投資-B公司 10 000
假設：（2）B公司2003年實現凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現金股利
沖減投資成本額=【（100 000+300 000）-400 000】*10%-10 000=-10 000
借：應收股利 30 000
長期股權投資-X公司 10 000
貸：投資收益-鼓勵收入 40 000
假設：（3）B公司2003年實現凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現金股利
沖減投資成本額=【（100 000+450 000）-400 000】*10%-10 000=5 000
借：應收股利 45 000
貸：長期股權投資-X公司 5 000
投資收益-鼓勵收入 40 000
假設：（4）引用例（3），B公司2004年實現凈利潤100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現金股利
沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10%-（10 000+5 000）=-7 000
借：應收股利 30 000
長期股權投資-X公司 7 000
貸：投資收益-股利收入 37 000
此時長期股權投資-X公司帳面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000
假設：（5）引用例（3），B公司2004年實現凈利潤200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現金股利
沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10%-（10 000+5 000）=-35 000
-35 000高於累計沖減投資成本部分，最多沖減=10 000+5 000=15 000
借：應收股利 30 000
長期股權投資-X公司 15 000
貸：投資收益-股利收入 45 000
此時長期股權投資-X公司帳面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投資帳面價值）
註：至此以前沖減部分全部確認為收益
2、權益法
A、取得
（1） 借： 長期股權投資-X公司（投資成本）………………占被投資公司應享有份額
（股權投資差額）
貸：銀行存款
（2）初始投資成本低於應享有被投資公司份額
借： 長期股權投資-X公司（投資成本）……………占被投資公司應享有份額
貸：資本公積-股權投資准備…………投資差額部分
銀行存款
B、被投資公司實現凈損益
(1)被投資公司分派投資以前年度股利 借：應收股利
貸：借： 長期股權投資-X公司（投資成本）
（2）被投資公司實現凈利潤 借： 長期股權投資-X公司（損益調整）
貸：投資收益-股權投資收益
（3）被投資公司發生凈損失 借：投資收益-股權投資損失
貸：借： 長期股權投資-X公司（損益調整）
加權持股比例=原持股比例*當年持有月份/12+追加持股比例*當年持有月份/12
（4）被投資公司分派利潤或現金股利 借：應收股利
貸：長期股權投資-X公司（損益調整）
（5）被投資公司接收捐贈
a、被投資公司帳務處理（舉例：固定資產）
1 借：固定資產
貸：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產
應交稅金（或銀行存款）……………………………支付的相關稅費
2 借：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產
貸：資本公積-接受非現金資產准備
3處理 借：資本公積-股權投資准備
貸：資本公積-其他資本公積
b、投資公司
1 借：長期股權投資-X公司（股權投資准備）……….被投資公司確認資本公積*應享有份額
貸：資本公積-股權投資准備
（6）被投資公司增資擴股
借：長期股權投資-X公司（股權投資准備）……被投資公司確認資本公積*應享有份額
貸：資本公積-股權投資准備
（7）被投資公司接受其他單位投資產生的外幣資本折算差額（同上）
（8）專項撥款轉入（同上）
（9）關聯交易差價（同上）
（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規定不超過10年）
借：投資收益-股權投資差額攤銷
貸：長期股權投資-x公司（股權投資差額）
（11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發現某辦公用設備未提折舊）
分錄中1 2 3代實際金額
a、被投資公司
1）補提折舊 借：以前年度損益調整…………………………1
貸：累計折舊
2）調減應交所得稅 借：應交稅金-應交所得稅……………….=1*所得稅率
貸：以前年度損益調整…………2
3）減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整……………3=2-1
4）沖回多提公積金 借：盈餘公積-法定公積金…………………按調整年度計提比例*3
-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤……………4
調整後減少未分配利潤（凈利潤）=3-4
b、投資公司
1）損益調整 借：以前年度損益調整…………………=上 3-4
貸：長期股權投資-x公司（損益調整）
2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動
3）沖減未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤……………………5
貸：以前年度損益調整
4）沖回多提公積金 借：盈餘公積-法定公積金
-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤…………6
調整未分配利潤（凈利潤）=5-6
3、權益法轉成本法（資本公積准備不作處理）
A、出售、處置部分股權（導致採用成本法）
借：銀行存款
貸：長期股權投資-x公司（投資成本）
（損益調整）
投資收益（借或貸）
B、轉為成本法 借：長期股權投資-x公司……………………成本法投資成本
貸：長期股權投資-x公司（投資成本）…………權益法下帳面余額
（損益調整）…………權益法下帳面余額
C、宣告分派前期現金股利 ……………沖減轉為成本法下投資成本
借：應收股利
貸：長期股權投資-x公司
4、成本法轉權益法（以（追溯調整後長期股權投資帳面余額+追加投資成本）為基礎確認投資差額）
A、取得長期股權投資（成本法） 借：長期股權投資-x公司
貸：銀行存款
B、宣告分派投資前現金股利 借：應收股利
貸：長期股權投資-x公司
C、追溯調整
追加投資前應攤銷投資差額=追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1
=（成本法初始投資成本-應享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間
持有期間應確認投資收益=持有期間被投資公司凈利潤變動數*所佔份額……………………… 2
成本法改權益法的累計影響數=持有期間應確認投資收益-追加投資前應攤銷投資差額=2-1
借：長期股權投資-x公司（投資成本）……………
（股權投資差額）……………=調整前確認的投資差額-確認攤銷部分
（損益調整）…………………=2
貸：長期股權投資-x公司……………………調整時帳面數
利潤分配-未分配利潤……………………=2-1（累計影響數）
D、追加投資 借：長期股權投資-x公司………………實際投資成本
貸：銀行存款
E、以下分錄見例題
舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例佔10%，另支付2 000元相關稅費
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現金股利，A公司可獲得40 000元；
a、 借：長期股權投資-x公司 522 000
貸：銀行存款 522 000
b、 借：應收股利 40 000
貸：長期股權投資-x公司 40 000
長期股權投資帳面余額=522 000-40 000=482 000
（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入B公司25%股權，另支付9 000元相關稅費。持股比例達35%，改用權益法核算。B公司2002年1月1日所有者權益合計4 500 000元，2002年實現凈利潤400 000，2003年實現凈利潤400 000。A與B所得稅率均為33%，股權投資差額10年攤銷。
A、追溯調整
2002年投資時產生的投資差額=552 000-450 000*10%=72 000
2002年應攤銷投資差額=72 000*10*1=7 200
2002年應確認的投資收益=400 000*10% =40 000
成本法改權益法累計影響數=40 000-7 200=32 800
借：長期股權投資-b公司（投資成本） 410 000=（522 000-40 000-7 200）
（股權投資差額） 64 800=（72 000-7 200）
（損益調整） 40 000=（400 000*10%）
貸：長期股權投資-b公司 482 000
利潤分配-未分配利潤 32 800
B、追加投資 借：長期股權投資-b公司（投資成本） 1 809 000=（1 800 000+9 000）
貸；銀行存款 1 809 000
C、因改用權益法，2003年分派2002年利潤應轉入投資成本（詳見書）
借：長期股權投資-b企業（投資成本） 40 000
貸：………….（損益調整） 40 000
E、股權投資差額=1809000－（4500000-400000+400000）*0.25=684000
借：長期股權投資-b公司（股權投資差額） 684 000
貸：…………（投資成本） 684 000
新的投資成本=410000+1809000+40000-684000=1575000
所佔份額=（4500000-400000+400000）*0.35=1575000
F、攤銷投資差額
借：投資收益-股權投資差額攤銷 75600=（64800/9+684000/10）
貸：……………（股權投資差額） 756000
H、2003年投資收益
借：長期股權投資-b公司（損益調整） 140 000=400000*35%
貸：投資收益-股權投資收益 140 000
篇幅限制，沒寫完